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Questão 1/10 O princípio da tipicidade está implícito ao princípio constitucional da legalidade. Desde o ano 1978, Alberto Xavier, ao tratar do princípio da legalidade tributária sob a égide da Constituição Federal de 24 de janeiro de 1967 (Brasil, 1967a), estudo este ainda muito atual, demonstra claramente a relação entre a tipicidade e a legalidade. De acordo com o contexto abordado, analise as sentenças abaixo e, após, assinale a alternativa que apresenta os itens corretos. I. O princípio da tipicidade não é, ao contrário do que uns já sustentaram, um princípio autônomo do da legalidade; antes, é a expressão mesma deste princípio quando se manifesta na forma de uma reserva absoluta de lei, ou seja, sempre que se encontra construído por estritas considerações de segurança jurídica. II. A técnica da tipicidade é, porém, a mais adequada à plena compreensão do próprio conteúdo da reserva absoluta e, portanto, dos limites que a lei impõe à vontade dos órgãos de aplicação do direito em matéria tributária. III. É, precisamente, pela análise da origem normativa dos tipos, do objeto da tipificação e dos caracteres da tipologia tributária que resulta com nitidez o alcance da regra nullum tributum sine lege e que se poderá traçar com rigor o âmbito das matérias que, pelo princípio da legalidade, estão reservadas à lei e as que, eventualmente, estejam confiadas à vontade dos seus órgãos de aplicação. A Apenas a sentença I está correta. B Apenas as sentenças I e II estão corretas. C Apenas as sentenças II e III estão corretas. D Todas as sentenças estão corretas. Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 52), todas as sentenças estão corretas. Questão 2/10 Contrariamente ao que acontece com os impostos, cuja topografia está bem identificada no Texto Constitucional, as ___________________ não gozam da mesma sorte, ou seja, estão na Carta Republicana, mas não necessariamente localizadas em seção específica dentro do sistema tributário nacional, com exceção de grande parte das contribuições à seguridade social, assentada no art. 195 da CF/1988 e não exaurida nesse artigo. Assinale a alternativa que contém o item que completa corretamente a lacuna do trecho apresentado. A taxas B contribuições sociais Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 135), contrariamente ao que acontece com os impostos, cuja topografia está bem identificada no Texto Constitucional, as contribuições sociais não gozam da mesma sorte, ou seja, estão na Carta Republicana, mas não necessariamente localizadas em seção específica dentro do sistema tributário nacional, com exceção de grande parte das contribuições à seguridade social, assentada no art. 195 da CF/1988 e não exaurida nesse artigo. C multas D sanções Questão 3/10 Sem dúvidas, há tributos que, em razão de suas particularidades inatas: afetação, intervenção, destino e finalidade, possuem tratamento constitucional diferenciado. Logo, se existem exações que estão a receber tratamento tributário diverso pela vontade do legislador constitucional, devem ter a sua classificação distinta das demais espécies. Baseando-se no capítulo 4 do livro--base da disciplina, o qual discorre sobre classificação dos tributos e sobre a classificação de acordo com a Constituição Federal de 1988, assinale a alternativa que completa corretamente o trecho abaixo. A Constituição não procedeu, pois, a uma classificação, mas a uma tipologia de tributos, definindo uns por características atinentes à estrutura (_________I___________), outros por características ligadas à função (_________II__________), outros por traços referentes simultaneamente a um ou a outro dos citados aspectos (__________III__________) e outros ainda por aspectos de regime jurídico alheios, quer à estrutura, quer à função, como é o caso dos empréstimos compulsórios. A I – contribuições / II – impostos, taxas / III – contribuição de melhoria B I – impostos, taxas / II – contribuições / III – contribuição de melhoria De acordo com Silva (2012, p. 126), a Constituição não procedeu, pois, a uma classificação, mas a uma tipologia de tributos, definindo uns por características atinentes à estrutura (impostos, taxas), outros por características ligadas à função (contribuições), outros por traços referentes simultaneamente a um ou a outro dos citados aspectos (contribuições de melhoria) e outros ainda por aspectos de regime jurídico alheios, quer à estrutura, quer à função, como é o caso dos empréstimos compulsórios. C I – contribuição de melhoria / II – impostos, taxas / III – contribuições D I – impostos, taxas / II – contribuição de melhoria / III – contribuições Questão 4/10 Paulsen, citado por Silva (2012), ao caracterizar o Sistema Constitucional Tributário, tal como concebido, afirma que o conceito de tributo pode ser extraído da própria CF/1988. A partir do contexto abordado, marque V (verdadeiro) ou F (falso) para as afirmativas abaixo. Após, assinale a alternativa que apresenta a sequência correta. ( ) A Constituição Federal, ao estabelecer as competências tributárias, as limitações ao poder de tributar e a repartição de receitas tributárias, permite que se extraia do seu próprio texto qual o conceito de tributo por ela considerado. ( ) Cuida-se de prestações em dinheiro exigidas compulsoriamente pelos entes políticos de quem revele capacidade contributiva ou que se relacione direta ou indiretamente à atividade estatal específica, com vista à obtenção de recursos para o financiamento geral do Estado ou para o financiamento de atividades ou fins realizados e promovidos pelo próprio Estado ou por terceiros no interesse público, com ou sem promessa de devolução. ( ) A outorga de competência se dá para que os entes políticos obtenham receita através da instituição de impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais. ( ) Em todas as normas ali existentes, verifica-se que estamos cuidando de obrigações em dinheiro, tanto que há diversas referências à base de cálculo e à alíquota, bem como a distribuição de receitas e reservas de percentuais do seu produto para aplicação em tais ou quais áreas. A V – V – V – V Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 24), Paulsen, citado por Silva (2012), ao caracterizar o Sistema Constitucional Tributário, tal como concebido, afirma que o conceito de tributo pode ser extraído da própria CF/1988. A Constituição Federal, ao estabelecer as competências tributárias, as limitações ao poder de tributar e a repartição de receitas tributárias, permite que se extraia do seu próprio texto qual o conceito de tributo por ela considerado. Cuida-se de prestações em dinheiro exigidas compulsoriamente pelos entes políticos de quem revele capacidade contributiva ou que se relacione direta ou indiretamente à atividade estatal específica, com vista à obtenção de recursos para o financiamento geral do Estado ou para o financiamento de atividades ou fins realizados e promovidos pelo próprio Estado ou por terceiros no interesse público, com ou sem promessa de devolução. A outorga de competência se dá para que os entes políticos obtenham receita através da instituição de impostos, taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais. Em todas as normas ali existentes, verifica-se que estamos cuidando de obrigações em dinheiro, tanto que há diversas referências à base de cálculo e à alíquota, bem como a distribuição de receitas e reservas de percentuais do seu produto para aplicação em tais ou quaisáreas. B F – V – V – F C V – F – F – V D F – F – V – V Questão 5/10 Observe: “Elisão será sinônimo de licitude fiscal. Já a expressão evasão fiscal será empregada como infração à lei; consequentemente sujeita à pena prevista em lei.” (SILVA, 2012) “Evasão é o nome genérico dado à atitude do contribuinte que se nega ao sacrifício fiscal. Será lícita ou ilícita.” (BECHO, 2010, p. 38 apud SILVA, 2012) No trecho citado por Silva (2012), Becho (2010) faz uma distinção, separação que perdurará por toda a discussão sobre planejamento tributário. De acordo com o contexto abordado, analise o trecho abaixo e, após, assinale a alternativa que apresenta os itens que completam corretamente as suas lacunas: “Como em todas as subáreas jurídicas, o ____________________________ é aquele realizado sem infringir as leis, enquanto o __________________________ é aquele levado a cabo, com infração à lei. Dentro dos exemplos de Baleeiro para a _______________________, são incluídas tanto situações em que o contribuinte evita os fatos que dão ensejo à tributação quanto manipulação de situações, atos ou fatos para ensejar a economia tributária.” (BECHO, 2010, p. 38) A evasão lícita – planejamento lícito – planejamento ilícito B planejamento lícito – planejamento ilícito – evasão lícita Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 195): “Como em todas as subáreas jurídicas, o planejamento lícito é aquele realizado sem infringir as leis, enquanto o planejamento ilícito é aquele levado a cabo, com infração à lei. Dentro dos exemplos de Baleeiro para a evasão lícita, são incluídas tanto situações em que o contribuinte evita os fatos que dão ensejo à tributação quanto manipulação de situações, atos ou fatos para ensejar a economia tributária.” (BECHO, 2010, p. 38) C planejamento ilícito – evasão lícita – planejamento lícito D evasão lícita – planejamento ilícito – planejamento lícito Questão 6/10 Numa rápida avaliação das contribuições indicadas, o AFRMM tem como base de cálculo o frete de mencionada exigência. O frete, segundo a redação do art. 5º da lei instrutora (Lei nº 10.893, de 13 de julho de 2004 – Brasil, 2004b), é a remuneração do transporte aquaviário. Além de a lei detalhar o que se entende por remuneração, acrescentou todas as despesas constantes no conhecimento embarque. Preste atenção nos questionamentos abaixo: Os serviços de frente e de prestação de serviço de transporte podem ser tipificados como faturamento, receita bruta/valor da operação ou valor aduaneiro para fins de legitimação de cobrança? Em outras palavras, o valor da operação pode ser entendido como o que se paga a título de frete com todos os encargos? Assinale a alternativa que qualifica corretamente a cobrança, de acordo com a instituída lei, se a resposta for SIM ou se for NÃO. A SIM, cobrança constitucional / NÃO, cobrança inconstitucional De acordo com Silva (2012, p. 150), se o leitor entender que sim, a cobrança instituída pela lei será constitucional. Do contrário, será inconstitucional. B SIM, cobrança inconstitucional / NÃO, cobrança constitucional C SIM, cobrança inconstitucional / NÃO, cobrança inconstitucional D SIM, cobrança constitucional / NÃO, cobrança constitucional Questão 7/10 A Lei nº 9.718/1998 impõe quais agentes econômicos deverão ser tributados pelo lucro real. Todavia, é possível pessoas jurídicas não obrigadas a mencionado regime optarem pelo lucro real como forma de melhor administrar suas obrigações tributárias. A partir desse contexto, identifique abaixo quais são as principais vantagens em optar pelo lucro real e, após, assinale a alternativa que apresenta os itens corretos. I. Cálculo do imposto com base no efetivo lucro. II. Compensação de prejuízos; diferimentos de lucros e ganhos. III. Apropriação de despesas incorridas. IV. Opção por incentivos fiscais. V. Distribuição do lucro efetivo aos sócios. A Somente as sentenças I e II estão corretas. B Somente as sentenças II e III estão corretas. C Somente as sentenças III, IV e V estão corretas. D Somente as sentenças I, II, III e IV estão corretas. De acordo com Silva (2012, p. 238), somente as sentenças I, II, III e IV estão corretas. Questão 8/10 Tem como característica a realização de obra pública. Dizemos obra pública porque, se fosse serviço público específico e divisível ou decorrente de exercício de poder de polícia, a real tipificação seria chamada de taxa, notabilizada como tributo vinculado a uma atividade estatal. Assinale a alternativa que indica corretamente a que o conceito apresentado acima se relaciona. A Contribuições sociais de seguridade social B Contribuições de interesse das categorias profissionais ou econômicas C Contribuições de intervenção no domínio econômico D Contribuições de melhoria Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 164), a contribuição de melhoria tem como característica a realização de obra pública. Dizemos obra pública porque, se fosse serviço público específico e divisível ou decorrente de exercício de poder de polícia, a real tipificação seria chamada de taxa, notabilizada como tributo vinculado a uma atividade estatal. Questão 9/10 Ricardo Mariz Oliveira (2008), citado por Silva (2012), ao fazer a perfeita ligação do fator gerador com o conceito de patrimônio, acrescenta: “Por isso mesmo, considerando que o fator gerador do imposto de renda é sempre ______________________ do contribuinte, ele somente ocorrerá se houver, dentro de um período de apuração, uma soma algébrica positiva de todos os fatores positivos (direitos) e negativos (obrigações) que o tenham afetado, de tal sorte que se pode dizer que o fato gerador do imposto de renda se exprime pela equação ‘mais direitos menos obrigações é igual a lucro’ e, ao contrário, ‘menos direitos mais obrigações é igual a prejuízo’. (OLIVEIRA, 2008, p. 73 - 74) Analise as opções abaixo e, após, selecione a alternativa que contém o item que preenche corretamente a lacuna do trecho apresentado. A aumento no patrimônio Você acertou! De acordo com Silva (2012, p. 226): “Por isso mesmo, considerando que o fator gerador do imposto de renda é sempre aumento no patrimônio do contribuinte, ele somente ocorrerá se houver, dentro de um período de apuração, uma soma algébrica positiva de todos os fatores positivos (direitos) e negativos (obrigações) que o tenham afetado, de tal sorte que se pode dizer que o fato gerador do imposto de renda se exprime pela equação ‘mais direitos menos obrigações é igual a lucro’ e, ao contrário, ‘menos direitos mais obrigações é igual a prejuízo’. (OLIVEIRA, 2008, p. 73 - 74) B soma algébrica C patrimônio novo D competência outorgada Questão 10/10 A Pode ser imposto, pois referida exigência tem como característica a vinculação de sua receita, o que efetivamente acontece com a cobrança do pedágio. B Pode ser tipificado como taxa, visto que não se trata de um serviço público decorrente do exercício do poder de polícia, que está mais para disciplinar a liberdade das pessoas. C Se trata de contribuição porque tem feições de contribuição de intervenção no domínio econômico, seguridade social de categorias sociais e profissionais pelas finalidades inerentes a que foram criadas. D Não pode ser empréstimo compulsório porque os motivos de sua instituição não são aqueles preconizados no art. 148 da Carta Republicana.De acordo com Silva (2012, p. 179), o pedágio não tem característica tributária porque não pode ser imposto, pois referida exigência tem como característica a não vinculação de sua receita, o que efetivamente acontece com a cobrança do pedágio. Não pode ser tipificado como taxa, visto que não se trata de um serviço público Muito embora o pedágio faça parte do sistema tributário nacional, por estar inserido no artigo da CF/1988, citado anteriormente, não se encaixa em nenhuma figura tributária específica e, por isso, goza dessa particularidade. A classificação quadripartida, já tratada, tem como espécies tributárias: os impostos, as taxas, as contribuições e os empréstimos compulsórios, havendo divergência no que toca à contribuição de melhoria entre uma divisão e outra. Por outro lado, não é porque não se ajusta a nenhuma espécie tributária que não poderá ser classificado como tal. decorrente do exercício do poder de polícia, que está mais para disciplinar a liberdade das pessoas. Não se trata de contribuição porque não tem feições de contribuição de intervenção no domínio econômico, seguridade social de categorias sociais e profissionais pelas finalidades inerentes a que foram criadas. Não pode ser empréstimo compulsório porque os motivos de sua instituição não são aqueles preconizados no art. 148 da Carta Republicana. Questão 1/5 Sabemos que a Ciência é uma sistematização de conhecimentos, um conjunto de proposições logicamente correlacionadas sobre o comportamento de certos fenômenos que se deseja estudar. Existem diversas funções da Ciência, mas qual seria a principal função da ciência? Nota: 10.0 “A principal função da Ciência é o aperfeiçoamento do conhecimento em todas as áreas para tornar a existência humana mais significativa”. (OLIVEIRA, 2000, p. 48) Principal função e a pesquisa do tema elaborado e um resultado elaborado e especifico o mas logico possível. Questão 2/5 Leia o trecho que trata do Julgamento envolvendo o princípio da anterioridade: Com o propósito de conferir melhor fixação à presente obra, convém aqui apresentarmos um julgado envolvendo a extinção de algum beneficio fiscal, como a revogação de isenção. Em tal oportunidade, o STF decidiu ser necessário cumprir o primado de anterioridade. Por outro lado, a decisão a seguir, proferida pelo STF, não reconheceu a infração ao apontado princípio, porque a alteração legislativa determinou a redução ou a extinção de desconto para pagamento do IPVA, em determinadas hipóteses. De acordo com o que estudamos na disciplina, descreva ao menos duas destas hipóteses abaixo: Nota: 6.0 De acordo com Silva (2012, p.74). Pagamento antecipado em parcela única; Não pode ser equiparada à majoração do tributo em questão, no caso, de IPVA; Não incidência do princípio da anterioridade tributária. Vencida a tese de que a redução ou supressão de desconto previsto em lei implica, automaticamente e aritmeticamente, aumento do valor do tributo devido. Medida cautelar indeferida. Questão 3/5 Então, sendo uma verdadeira espécie tributária autônoma, além dos preceitos inerentes ao que chamamos de “regime jurídico-constitucional-tributário mínimo”, as contribuições sujeitar-se-ão a peculiaridades, regras e princípios (anterioridade nonagésimal, necessária destinação do produto da arrecadação, não partilha de receitas com estados, DF e municípios e etc.), ou seja, há um “regime jurídico-constitucional tributário específico”. Além de terem um regime específico, como ressaltado, há previsão constitucional, precisamente no art. 195, § 4º, de que poderá haver criação de nova contribuição para garantir a manutenção ou a expansão da seguridade social, desde que observada a redação do art. 154, I, da CF/1988, isto é, seja instituída mediante lei complementar. Após acirrada discussão sobre o sentido da remissão feita pelo § 4º do art. 195 ao inciso I do art. 154 da CF, a matéria restou pacificada pelo Supremo Tribunal Federal que deixou claros os requisitos para instituição de novas contribuições de seguridade social residuais. Cite quais são os três requisitos. Nota: 10.0 De acordo com Silva (2012, p.130) após acirrada discussão sobre o sentido da remissão feita pelo § 4º do art. 195 ao inciso I do art. 154 da CF, a matéria restou pacificada pelo Supremo Tribunal Federal que deixou claros os requisitos para instituição de novas contribuições de seguridade social residuais: 1) Exigência de lei complementar; 2) Não cumulatividade; 3) Fato gerador e base de cálculo distintos das contribuições de seguridade já previstas no art. 195 (incisos I a IV). Resposta:Seguridade social residuais. Exigência de lei complementar não acumulativa. Fato gerador e base de cálculos distintos da contribuições de seguridade já previstas no art.195. Questão 4/5 Sabemos que a Ciência é uma sistematização de conhecimentos, um conjunto de proposições logicamente correlacionadas sobre o comportamento de certos fenômenos que se deseja estudar. Existem diversas funções da Ciência, mas identificamos a razão de ser da Ciência, qual seria? Nota: 6.0 “A principal função da Ciência é o aperfeiçoamento do conhecimento em todas as áreas para tornar a existência humana mais significativa”. (OLIVEIRA, 2000, p. 48) Resposta:A justificativa da pertinência de se pesquisar o tema proposto é apresentada, com base em dados apresentados. Questão 5/5 De acordo com os estudos realizados, há vários tipos de Contribuições Sindicais. Paulsen (2002, p.147) citado por Silva(2011), ao citar o voto de excerto do Desembargador Irineu Mariani, enumera as quatro fontes de receita dos sindicatos. Cite-as. Nota: 6.0 Segundo Silva, 2012, Pg. 159. Contribuição Parafiscal também chamada de Imposto sindical; Contribuição confederativa (criada pela CF-88) Contribuição normativa – decorrente de cláusulas contratos coletivos de trabalho Contribuição Mensal Resposta:Contribuição parafiscais também chamadas de impostos Sindical Contribuição federativa contribuição assistenciais ou contribuição normativa. Questão 1/5 Sabemos que a Ciência é uma sistematização de conhecimentos, um conjunto de proposições logicamente correlacionadas sobre o comportamento de certos fenômenos que se deseja estudar. Existem diversas funções da Ciência, mas qual seria a principal função da ciência? Nota: 10.0 “A principal função da Ciência é o aperfeiçoamento do conhecimento em todas as áreas para tornar a existência humana mais significativa”. (OLIVEIRA, 2000, p. 48) Resposta:Ciência ousar defini-la pode em muitos casos de provocar contradições ao reunir princípios conflitantes de diferentes autores e pensadores contemporâneo. Principal função e a pesquisa do tema elaborado e um resultado elaborado e especifico o mas logico possível. Questão 2/5 Leia o trecho que trata do Julgamento envolvendo o princípio da anterioridade: Com o propósito de conferir melhor fixação à presente obra, convém aqui apresentarmos um julgado envolvendo a extinção de algum beneficio fiscal, como a revogação de isenção. Em tal oportunidade, o STF decidiu ser necessário cumprir o primado de anterioridade. Por outro lado, a decisão a seguir, proferida pelo STF, não reconheceu a infração ao apontado princípio, porque a alteração legislativa determinou a redução ou a extinção de desconto para pagamento do IPVA, emdeterminadas hipóteses. De acordo com o que estudamos na disciplina, descreva ao menos duas destas hipóteses abaixo: Nota: 6.0 De acordo com Silva (2012, p.74). Pagamento antecipado em parcela única; Não pode ser equiparada à majoração do tributo em questão, no caso, de IPVA; Não incidência do princípio da anterioridade tributária. Vencida a tese de que a redução ou supressão de desconto previsto em lei implica, automaticamente e aritmeticamente, aumento do valor do tributo devido. Medida cautelar indeferida. Questão 3/5 Então, sendo uma verdadeira espécie tributária autônoma, além dos preceitos inerentes ao que chamamos de “regime jurídico-constitucional-tributário mínimo”, as contribuições sujeitar-se-ão a peculiaridades, regras e princípios (anterioridade nonagésimal, necessária destinação do produto da arrecadação, não partilha de receitas com estados, DF e municípios e etc.), ou seja, há um “regime jurídico-constitucional tributário específico”. Além de terem um regime específico, como ressaltado, há previsão constitucional, precisamente no art. 195, § 4º, de que poderá haver criação de nova contribuição para garantir a manutenção ou a expansão da seguridade social, desde que observada a redação do art. 154, I, da CF/1988, isto é, seja instituída mediante lei complementar. Após acirrada discussão sobre o sentido da remissão feita pelo § 4º do art. 195 ao inciso I do art. 154 da CF, a matéria restou pacificada pelo Supremo Tribunal Federal que deixou claros os requisitos para instituição de novas contribuições de seguridade social residuais. Cite quais são os três requisitos. Nota: 10.0 De acordo com Silva (2012, p.130) após acirrada discussão sobre o sentido da remissão feita pelo § 4º do art. 195 ao inciso I do art. 154 da CF, a matéria restou pacificada pelo Supremo Tribunal Federal que deixou claros os requisitos para instituição de novas contribuições de seguridade social residuais: 1) Exigência de lei complementar; 2) Não cumulatividade; 3) Fato gerador e base de cálculo distintos das contribuições de seguridade já previstas no art. 195 (incisos I a IV). Questão 4/5 Sabemos que a Ciência é uma sistematização de conhecimentos, um conjunto de proposições logicamente correlacionadas sobre o comportamento de certos fenômenos que se deseja estudar. Existem diversas funções da Ciência, mas identificamos a razão de ser da Ciência, qual seria? Nota: 6.0 “A principal função da Ciência é o aperfeiçoamento do conhecimento em todas as áreas para tornar a existência humana mais significativa”. (OLIVEIRA, 2000, p. 48) Questão 5/5 De acordo com os estudos realizados, há vários tipos de Contribuições Sindicais. Paulsen (2002, p.147) citado por Silva(2011), ao citar o voto de excerto do Desembargador Irineu Mariani, enumera as quatro fontes de receita dos sindicatos. Cite-as. Nota: 6.0 Segundo Silva, 2012, Pg. 159. Contribuição Parafiscal também chamada de Imposto sindical; Contribuição confederativa (criada pela CF-88) Contribuição normativa – decorrente de cláusulas contratos coletivos de trabalho Contribuição Mensal
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