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02/07/2014 1 Direito Empresarial e Tributário. Direito Tributário. Tributo: Definição e Espécies Tributárias. Competência Tributária e Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar. Tributos Municipais, Estaduais e Federais. Planejamento Tributário. Prof. Me. Luiz Manuel Palmeira Para Início de Conversa Tributos Prestação pecuniária, compulsória, em moeda ou valor nela representado, não incorrer em sanção de ato ilícito, instituído em lei, cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. 02/07/2014 2 Impostos O art 16 do CTN define impostos como tributo cuja obrigação tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade específica, relativa ao contribuinte. Não é vinculado a atividade estatal. Sendo federal, estadual e municipal. Taxas Art. 77 CTN, taxa tem como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público prestado ao contribuinte, vinculado a uma atividade estatal. Contribuição de Melhoria Tributo cuja obrigação tem como fato gerador a valorização do imóvel decorrente de obra pública, diferencia-se do imposto porque depende de atividade estatal específica e da taxa porque a atividade estatal que a vincula é diferente. 02/07/2014 3 Contribuição Social Contribuição da seguridade social. Contribuição de interesse de categorias profissionais ou econômicas, é instituída para Favorecer categoria profissional ou econômica e esta vinculada à entidade representativa desse segmento social. Contribuição de Intervenção - CIDE Contribuições de intervenção no domínio econômico com função extrafiscal e finalidade intervencionista. CIDE royalties. CIDE combustíveis. Empréstimo Compulsório Despesas extraordinárias, calamidades, guerra. Investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. Como empréstimo, deve ser devolvido com as garantias definidas na norma que o instituiu. 02/07/2014 4 Continuando Competência Tributária União, estados, Distrito Federal e municípios têm Pleno competência para legislar. O poder de instituir tributos é indelegável. Regime de competência privativa. Competência da União II. IE. IR. IOF. IPI. ITR. GF. 02/07/2014 5 Competência dos Estados e Distrito Federal ITCMD. ICMS. IPVA. Competência dos Municípios IPTU. ITBI. ISSQN. Zona Urbana A caracterização é que haja pelo menos dois dos melhoramentos: meio-fio ou calçamento com canalização de águas pluviais; sistema de esgoto sanitário; escola primária ou posto de saúde (3km); rede de iluminação pública; abastecimento de água. 02/07/2014 6 Limitação do Poder de Tributar Princípios constitucionais: legalidade; isonomia; irretroatividade; anterioridade; proibição de confisco; liberdade de tráfego; imunidades; outras limitações. Não cumulatividade. Elementos do Tributo Elemento espacial. Elemento temporal. Fato gerador. Sujeito ativo e passivo. Base de cálculo. Alíquota. Elisão e Evasão Fiscal Elisão: planejamento lícito ou não proibido. Evasão: ato deliberado de fraudar. 02/07/2014 7 Vamos Praticar Explique a diferença entre imposto e taxa de serviço. A diferença é que a taxa é cobrada por uma contraprestação do Estado e o imposto não. 02/07/2014 8 Cite dois princípios limitadores do poder de tributar. Há vários: legalidade, isonomia, irretroatividade, anterioridade, proibição de confisco, liberdade de tráfego, imunidades. Explique como opera o empréstimo compulsório. 02/07/2014 9 O empréstimo compulsório é um tributo vinculado a determinado objetivo, com prazo e condições predefinidas para devolução ao contribuinte. Explique o que é competência tributária. É o poder que o ente federativo tem para praticar atos sobre tributos da sua alçada. 02/07/2014 10 Finalizando Princípio da não delegação. Elementos do tributo. 02/07/2014 11 As figuras da elisão e evasão fiscal. A CIDE como fator tributário moderador.
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