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Gabarito das Autoatividades
AUDITORIA I 
(CIÊNCIAS CONTÁBEIS)
2008/2
Módulo VI
3UNIASSELVI
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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
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GABARITO DAS AUTOATIVIDADES DE 
AUDITORIA I 
UNIDADE 1
TÓPICO 1
1 Quando originou a auditoria contábil?
R.: É difícil saber exatamente quando surgiu a auditoria. Porém, alguns autores 
afirmam que auditoria surgiu há muito tempo, ou melhor, desde os tempos 
remotos, juntamente com o início das atividades econômicas desenvolvidas 
pelo homem. Segundo Boynton et al.(2002), a auditoria começou em época 
tão remota quanto a contabilidade. 
Sempre que o avanço da civilização tinha implicado que a propriedade 
de um homem fosse confiada, em maior ou menor extensão, a outra, a 
desejabilidade da necessidade de verificação da fidelidade do último tornou-
se clara (BOYTON, 2002).
2 Qual foi o objetivo da criação do FASB em 1973?
R.: O objetivo de determinar e aperfeiçoar os procedimentos, conceitos e 
normas contábeis.
3 Quais foram os maiores escândalos corporativos que colocaram em 
discussão o papel do auditor na detecção de erros e fraudes? Explique-os. 
R.: Enron (2001) - A empresa aumentou sua receita de forma artificial 
e escondeu suas dívidas no total de 11 bilhões de dólares para poder 
manipular seu lucro. A Enron também foi acusada de manipular o mercado 
de energia do Texas e de pagar propina para ganhar licitações no exterior. 
Sem conseguir esconder sua verdadeira situação financeira, acabou tendo 
que abrir falência. 
Arthur Andersen (2001) - A empresa era responsável pela auditoria da 
Enron, que foi à falência depois da descoberta de manipulação de balanços 
em 2001. Durante a apuração do caso, descobriu-se que funcionários da 
auditoria tinham destruído documentos relacionados à empresa de energia 
e a situação da Arthur Andersen foi abalada de vez. 
Word.com (2001) - Adultera os balanços em US 3,8 bilhões.
4 Quais os dois fatos que impulsionaram a consolidação da auditoria no 
Brasil?
R.: A regulamentação do mercado de capitais após a publicação da Lei nº 
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6.404/76, a Lei das Sociedades Anônimas, que tornou obrigatória a auditoria 
das demonstrações contábeis para empresas de capital aberto e a publicação 
da Lei 6.385, que instituiu a CVM ( Comissão de Valores Mobiliários), com 
o objetivo de fiscalização do funcionamento do mercado de capitais e das 
atividades dos auditores independentes.
TÓPICO 2
1 Diferencie auditoria geral e específica.
R.: Auditoria Geral: auditoria integral é semelhante à perícia contábil 
e bastante empregada no levantamento de erros e/ou fraudes. Neste 
são analisados os sistemas de controles internos, processos, e todos os 
lançamentos contábeis, juntamente com a documentação comprobatória 
que os originaram.
Auditoria Especifica: como o próprio nome informa, é auditoria que 
possui uma finalidade específica. Nesta o auditor poderá ser contratado 
especificamente para verificar determinadas situações, tais como auditar 
apenas um ou alguns grupos patrimoniais, ou apurar a situação econômico-
financeira, ou identificar os custos e/ou verificar o cumprimento de obrigações 
fiscais, entre outras situações, conforme necessidade do contratante.
2 Quando o auditor poderá utilizar auditoria por amostragem?
R.: O auditor poderá optar em realizar testes/amostragem para analisar 
apenas um percentual dos itens, registros e documentos que permeiam a 
população/universo de dados que geram as demonstrações contábeis.
3 Cite três finalidades de auditoria: 
R.: Auditoria para controle administrativo; auditoria para apurar fraudes e 
erros; auditoria para concessão de crédito; auditoria para apurar o valor real 
do patrimônio líquido; auditoria para obrigações fiscais; auditoria para atender 
a exigências legais; auditoria para confirmar a exatidão das demonstrações 
contábeis. 
4 Atualmente a auditoria contábil possui diversas classificações. Diante disso, 
relacione as assertivas abaixo: 
(I) Extensão dos trabalhos.
(II) Profundidade dos exames. 
(III) Natureza. 
(IV) Finalidade.
(V) Relação do auditor com a entidade auditada. 
 
(V) Determina a relação do auditor com a entidade auditada e a forma de 
contratação, interesse em questão e o vínculo contratual.
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(III) É caracterizada pelo período em que é executada e poderá ser executada 
de forma permanente, periódica e continuada.
(I) Auditoria é classificada pela amplitude/tamanho de sua realização. 
Poderá ser geral, parcial ou específica e limitada. 
(II) O auditor poderá realizar exames de forma integral ou por amostragem 
nos dados da organização auditada.
(IV) Está relacionada ao objetivo, objeto e escopo de auditoria. 
R.: A sequência correta é: V, III, I, II, IV.
5 Qual a principal diferença entre o auditor interno e o externo? 
R.: O auditor interno é um agente filiado à organização e o auditor externo, 
chamado como auditor independente, não possui vínculo com a empresa 
auditada.
TÓPICO 3
1 O auditor é exímio conhecedor dos princípios contábeis. Diante disso, 
analise as assertivas. 
I. O Princípio da__________ determina a adoção do menor valor para os 
componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se 
apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações 
patrimoniais que alterem o Patrimônio Líquido. 
II. O Princípio da Oportunidade refere-se, simultaneamente, à tempestividade 
e à ________ do registro do patrimônio e das suas mutações. Neste os 
registros dos lançamentos contábeis devem ser realizados na íntegra e no 
momento de sua ocorrência.
III. O Princípio da Entidade reconhece o Patrimônio como _________ da 
Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial.
Assinale alternativa que possui a sequência correta: 
a. Prudência, Entidade, Objetivo. 
b. Prudência, Integridade, Objeto. 
c. Prudência, continuidade, Objetivo. 
d. Prudência, Continuidade, Objeto. 
e. Prudência, Integridade, Objetivo.
R.: A sequência correta é a letra B.
2 Em relação aos tipos de auditoria, analise as seguintes assertivas: 
I. Auditoria operacional ou de gestão: consiste numa revisão ordenada de 
programas, organizações, atividades ou segmentos operacionais dos setores 
público e privado.
II. Auditoria de sistemas informatizados: este tipo de auditoria compreende o 
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exame e a avaliação dos procedimentos de planejamento, desenvolvimento, 
teste e sistemas aplicados.
III. Auditoria ambiental: é o processo sistemático e documentado de 
verificação, executado para obter e avaliar, de forma objetiva, evidências 
de auditoria para determinar se as atividades, eventos, sistema de gestão 
e condições sociais especificados ou as informações relacionadas a estes 
estão em conformidade com os critérios de auditoria e para comunicar os 
resultados deste processo ao cliente.
IV. A auditoria especial: abrange a realização de trabalhos especiais 
de auditoria, não compreendidos na programação normativa da área, 
solicitados pelos membros dos Conselhos Administrativos, Fiscal, Diretoria 
ou determinados em legislação específica.
 
Agora assinale a alternativa correta: 
a) ( ) Apenas as afirmações I e II estão corretas.
b) ( ) Apenas as afirmações II e III estão corretas.
c) ( ) Apenas as afirmações I, II, III estão corretas.
d) ( x ) Apenas as afirmações I, II, IV estão corretas.
R.: A alternativa correta é a letra D.
3 Você, no papel do auditor contábil, utilizará a auditoria de gestão em qual 
situação? Cite três exemplos de sua aplicação. 
R.: Utilizaria a auditoria de gestão quando for realizar uma revisão ordenada 
de programas, organizações, atividades ou segmentos operacionaisdos 
setores público e privado. A auditoria operacional é um processo que permite 
a avaliação e comparação do desempenho real, com desempenho realizado, 
o que leva, inevitavelmente, à apresentação de recomendações destinadas 
a melhorar e a aumentar o êxito da organização. Exemplos: auditoria de 
estoques e custos de produção; auditoria para avaliar a fusão ou incorporação 
de empresas; auditoria de avaliação dos negócios para fins de aquisição; 
auditoria de ativos fixos e de investimentos etc.
4 O que é auditoria social? 
R: Auditoria social é um procedimento de contabilidade sistemático, regular e 
objetivo que permite às organizações estabelecer valores sociais e critérios 
contra os quais elas podem medir seu desempenho social.
5 Quando o auditor emprega a auditoria governamental?
R: Quando for avaliar/comprovar a legalidade e legitimidade dos atos e fatos 
administrativos, gestão financeira, contábil e orçamentária das entidades 
públicas. 
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TÓPICO 4
1 Quais as etapas do desenvolvimento educacional do auditor? Explique.
R.: Conhecimento teórico – leituras sobre organizações, administração, 
doutrinas, auditoria, legislação fiscal, econômica, trabalhista, comercial. 
Também é importante fazer cursos de especialização em auditoria. 
Conhecimento prático – execução de tarefas auxiliares, execução de 
revisões programadas, execução de planos de auditoria, com auxiliar de 
planejamento, planejamento e análise de métodos e sistemas.
2 Diferencie Sigilo e discrição profissional.
R.: A discrição é a modéstia e até a simulação para conseguir realizar o 
trabalho sem demonstrar a intenção. Já o sigilo é a forma que se guarda 
segredos.
3 Conceitue conduta do profissional de auditoria.
R.: O Direito Penal conceitua conduta como uma ação ou omissão humana, 
consciente e voluntária, dirigida a uma finalidade profissional. Aplicando esse 
conceito na auditoria, chegamos à conclusão de que a conduta profissional 
é a forma como o auditor conduzirá os trabalhos de auditoria. A conduta do 
auditor deve seguir os padrões éticos e morais norteados pelo código de 
ética do contador, Normas Brasileiras de Auditoria e Princípios, Postulados 
e Convenções contábeis. 
4 Diferencie condições morais e éticas.
R.: As condições morais se referem ao comportamento do auditor nas 
diversas situações inerentes à profissão e a ética está relacionada à ação, 
aplicação e reflexão geral dos princípios e normas que fundamentam a 
profissão.
5 As condições culturais estão relacionadas aos conhecimentos gerais 
e noções básicas adquiridas no decorrer da vida do auditor. Cite três 
conhecimentos básicos necessários para execução dos trabalhos de 
auditoria. 
R.:- Economia e Finanças Empresariais.
-Processamentos de Dados.
- Noções de Política.
-Matemática Financeira.
- Legislação Comercial.
-Relações Humanas e Públicas.
-Sociologia.
- Psicologia etc.
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TÓPICO 5
1 O que é ato ilícito? 
R.: Segundo o Código Civil Artigo 186 - Dos Atos Ilícitos - são aqueles 
cometidos “por ação ou omissão voluntária, negligência ou imprudência, 
violar direito e causar danos a outrem, ainda que exclusivamente moral, 
cometer ato ilícito”.
2 O Ato infracional é incitado por um motivo ou razões. Diante disso, cite no 
mínimo três motivos que podem levar à ocorrência de fraude. 
R.: Envolvimento com Jogos de Azar; envolvimento com drogas ou bebida 
alcoólica; cobranças de desempenho excessivas; turnover, ou seja, alta 
rotatividade; pressões e mudanças econômicas; ganância ou vontade de lucrar 
excessiva; dificuldade trabalhista/desmotivação; supervisão inadequada; falta 
ou insuficiência de valores éticos. 
3 No Brasil a preocupação com a fraude e suas consequências é demonstrada 
pela disponibilização de uma vasta legislação distribuída em esferas jurídicas 
segregadas: Código Penal; Código Civil; Código do Consumidor; Normas do 
Conselho Federal de Contabilidade e Normas internacionais. Diante disso, 
relacione as assertivas abaixo:
(I) Código de Ética do Contabilista.
(II) Lei 8.137/1990.
(III) Lei Sarbanes-Oxley.
(I) Art.2° – São deveres do contabilista: I – Exercer com zelo, diligência e 
honestidade, observada a legislação vigente e resguardados os interesses 
de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e 
independência profissionais.
(II) Conhecida como Lei do Colarinho Branco, também arrazoa a respeito 
das fraudes.
(III) Responsabiliza os executivos pelas divulgações financeiras 
organizacionais. 
R. : A sequência correta é :I, II, III.
4 Qual a diferença entre erro e fraude?
R.: Fraude: Segundo a NBC T 12, fraude é o “ato intencional de omissão 
ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e 
demonstrações contábeis”.
Erro: Para NBC T 12, é o “ato não intencional na elaboração de registros e 
demonstrações contábeis, que resulte em incorreções deles”.
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5 Cite três exemplos de oportunidade que podem favorecer o fraudador.
R.: Supervisão inadequada; inexistência de segregação de função; 
inexistência de normas e processos internos; falta de conferência e 
inventários insuficientes; grande quantidade de ajustes contábeis no final 
do exercício; sistema de processamento de dados falhos; desqualificação 
de funcionários. 
UNIDADE 2
TÓPICO 1
1 Por quanto tempo o auditor contábil deve guardar a documentação de 
auditoria?
R.: O auditor dever guardar toda a documentação durante cinco anos. 
2 Descreva a diferença entre ter independência de pensamento e aparência 
de independência.
R.: A independência de pensamento permite a realização de diagnóstico 
imparcial, íntegro e objetivo. A aparência de independência está relacionada à 
autopreservação, onde o auditor deve evitar situações, fatos e circunstâncias 
específicas, em que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional 
da firma, ou de membro da equipe de auditoria, ficaram comprometidos (NBC 
PA 290, 2010).
3 Quais os aspectos que o auditor deve levar em consideração na cobrança 
de honorários?
R.: A relevância, o vulto, a complexidade e o custo dos serviços a executar; o 
número de horas estimadas para a realização dos serviços; a peculiaridade de 
tratar-se de cliente eventual, habitual ou permanente; a qualificação técnica 
dos profissionais que irão participar da execução dos serviços; e o lugar em 
que os serviços serão prestados, fixando, se for o caso, como serão cobrados 
os custos de viagens e estadas.
4 Assinale a assertiva CORRETA: 
( ) O Exame de Qualificação Técnica é realizado por todos os profissionais 
contábeis.
(x) A prova de Qualificação Técnica será realizada pelo CFC todo mês 
de junho de cada ano e o conteúdo varia de acordo com a finalidade.
( ) Cabe ao CFC comprovar sua participação nas atividades de educação 
continuada a cada triênio, enviando as informações aos órgão de classe até 
31 de dezembro do ano subsequente ao encerramento do triênio. 
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( ) NBC P 4 estabelece critérios relacionados à cobrança de honorários. 
R.: A alternativa correta é: A prova de Qualificação Técnica será realizada 
pelo CFC todo mês de junho de cada ano e o conteúdo varia de acordo 
com a finalidade.
5 Qual a finalidade das NBC TAs? 
R.: A finalidade das NBC TAs é apoiar o auditor à frente das diversas 
circunstâncias encontradas na execução dos trabalhos e no cumprimento 
das obrigações legais, regulatórias e profissionais.
TÓPICO 2
1 Qual instrumento utilizado pelo auditor é para formalizar as condições dos 
trabalhos a serem executados?
R.: Carta-proposta especificando o tipo de auditoria que serárealizada, a 
extensão dos trabalhos, a profundidade dos exames, a relação do auditor 
com o auditado, a responsabilidade do auditor perante a auditoria realizada, 
os honorários cobrados e toda relação contratual entre o auditor e a 
contratante.
2 Sobre os objetivos da implementação do planejamento de auditoria é 
correto afirmar: 
I) Obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e 
transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis.
II) Executar os procedimentos e exames em consonância com os termos 
constantes na sua proposta de serviços para a realização do trabalho. 
III) Formar julgamentos finais sobre a relevância da auditoria. 
IV) Diagnosticar os pontos relevantes do parecer de auditoria 
Agora assinale a alternativa CORRETA: 
a)( ) Apenas as afirmações I e II estão corretas.
b)( ) Apenas as afirmações II e III estão corretas.
c)( ) Apenas as afirmações I, II, III estão erradas.
d)(x) Apenas as afirmações II, III, IV estão erradas.
R. A alternativa correta é a letra D.
3 Quais as informações necessárias para elaboração da estratégia de 
auditoria? 
R.: É necessário conhecer as atividades desenvolvidas pelo cliente, os fatos 
econômicos, a legislação aplicável, as práticas operacionais da entidade e o 
nível geral de competência da administração.
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4 Explique com suas palavras: para que serve o plano de auditoria?
R.: O plano de ação descreve a relação das atividades a serem executadas 
com o objetivo de cumprir as estratégias preestabelecidas. Para NBCTA 300, o 
plano de auditoria é mais detalhado que a estratégia global de auditoria, visto 
que inclui a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria 
a serem realizados pelos membros da equipe de trabalho.
5 Qual a relação entre estratégia, programa e plano de auditoria?
R.: Na estratégia, o auditor determinará as ações, metas e objetivos, 
considerando a auditoria como um todo. Na elaboração dos planos, o auditor 
divide de forma tática os recursos e condições necessárias para atingir os 
objetivos estrategicamente determinados, tais como: área auditada, escopo, 
tipo de auditoria, equipe técnica, local, entre outras. Já os programas 
operacionalizam as ações planejadas de forma tática. 
TÓPICO 3
1 Ao realizar uma auditoria, você, como auditor, precisa conferir os 
saldos de alguns relatórios contábeis. Quais as técnicas que poderão ser 
empregadas?
R.: Se for apenas soma dos saldos seria empregada a técnica de recálculo. Se 
for confirmação dos saldos com terceiros seria a técnica de confirmação. 
2 Defina procedimentos de auditoria.
R.: Procedimentos de auditoria são as investigações técnicas que, tomadas 
em conjunto, permitem a formação fundamentada da opinião do auditor sobre 
as demonstrações financeiras ou sobre o trabalho realizado. Em verdade, 
os procedimentos de auditoria são as ferramentas técnicas, das quais o 
auditor se utiliza para a realização de seu trabalho, consistindo na reunião 
das informações de sua opinião imparcial.
3 Exemplifique quando o auditor utilizará a técnica de Inspeção. 
R.: Para verificar as mercadorias do estoque, conferir o dinheiro do caixa ou 
verificar a existência de determinado investimento na bolsa de valores.
4 Sobre os procedimentos de auditoria é CORRETO afirmar: 
I. Técnica de observação apesar de oferecer evidência à auditoria, está 
limitada ao ponto no tempo em que o fato é auditado.
II. Confirmação. O auditor utilizará as técnicas de confirmação quando 
precisará comprovar a legitimidade, validade, existência ou exatidão de 
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informações ou fatos repassados internamente sob o objeto auditado com 
terceiros alheios à empresa auditada.
III. Recálculo. Para verificar a exatidão dos cálculos apresentados pela 
auditada, o auditor utilizará a técnica de recálculo.
IV. Indagação consiste na busca de informações junto à documentação 
auditada sobre as condições da entidade auditada.
Agora assinale a alternativa CORRETA: 
a.( ) Apenas as afirmações I e II estão CORRETAS.
b.( ) Apenas as afirmações II e IV estão CORRETAS.
c.(X) Apenas as afirmações I, II, III estão CORRETAS.
d.( ) As afirmações I, II, III, IV estão CORRETAS.
R.: A alternativa correta é a Letra C.
UNIDADE 3
TÓPICO 1
1 Assinale a assertiva correta: 
a)(X)NBC TA 530, amostragem em auditoria é a aplicação de 
procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população 
relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de 
amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas.
b)( )Segundo Crepaldi (2009), ao planejar uma amostra de auditoria, deve-se 
levar em consideração apenas o objetivo específico da auditoria e a população 
da qual o auditor deseja extrair a amostra. 
c)( ) Segundo Boynton(2002), o risco de amostragem está relacionado 
com a possibilidade de que uma amostra inadequada coletada não seja 
representativa da população, levando o auditor a uma conclusão – sobre 
controles internos ou detalhes de transações e saldos diferentes da que ele 
chegaria se examinasse toda a população.
d)( ) Para Crepaldi (2009), o erro tolerável é o erro máximo na população 
que o auditor está disposto a aceitar, e ainda assim, concluir que o resultado 
da amostra atingiu o objetivo da auditoria.
R.: A alternativa correta é a letra A. 
2 O que é população em auditoria? 
R.: Em auditoria a população é um conjunto completo de dados sobre o qual 
a amostra é selecionada.
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3 Quais os procedimentos que podem ser utilizados pelo auditor para 
selecionar a amostra de auditoria? 
R.: Seleção aleatória ou randômica, seleção sistemática ou por intervalo, 
seleção casual.
4 Quais são os aspectos que o auditor deve levar em consideração ao 
avaliar uma amostra? 
R.: - analisar qualquer erro detectado na amostra;
- extrapolar os erros encontrados na amostra para a população; e 
- reavaliar o risco de amostragem.
5 Cite três fatores que podem influenciar o tamanho da amostra de 
auditoria.O(a) acadêmico(a) poderá citar quaisquer um dos seguintes 
aspectos.
R.: Aumento na extensão, na qual a avaliação de risco do auditor leva em 
consideração os controles relevantes; aumento na taxa tolerável de desvio; 
aumento na taxa esperada de desvio da população a ser testada; aumento 
no nível de segurança desejado do auditor de que a taxa tolerável de 
desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população; aumento 
na quantidade de unidades de amostragem na população; aumento na 
avaliação do risco de distorção relevante do auditor; aumento no uso de outros 
procedimentos substantivos direcionados à mesma afirmação; aumento no 
nível de segurança desejado pelo auditor de que uma distorção tolerável não 
é excedida pela distorção real na população; aumento na distorção tolerável; 
aumento no valor da distorção que o auditor espera encontrar na população; 
estratificação da população, quando apropriado; quantidade de unidades de 
amostragem na população.
TÓPICO 2
1 Defina o que são papéis de trabalho. 
R.: Para NBC TA 230, os papéis de trabalhos são a Documentação de 
auditoria, é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da 
evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. 
Segundo Attie (2009), eles formam o conjunto de formulários que contêm as 
informações e apontamentos obtidos pelo auditor durante seu exame, bem 
como as provas e descrições dessas realizações; constituem a evidência do 
trabalho executado e o fundamento de sua opinião.
2 Qual é o objetivo do auditor em preparar os papéis de trabalho?
R.: O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça: registro 
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suficiente, e possuir evidências de que a auditoria foi planejada e executada 
em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares 
aplicáveis.
3 Quais os aspectos que podem interferir na forma e no conteúdo de papéis 
de trabalho? 
R: - Natureza do trabalho.
-Natureza e complexidade da atividade da entidade.
-Natureza e condição dos sistemas contábeis e de controle interno da 
entidade.
-Direção, supervisão e revisão do trabalho executado pela equipe técnica.
4 Cite três critérios básicos utilizados para que os tiques explicativos sejam 
praticados como evidência. 
R.: - Utilização de símbolos simples, claros e inconfundíveis.
-Não utilização de símbolos difíceis, o uso de letras e números. As letras são 
geralmente utilizadas para fornecer explicações adicionais, e os números para 
efetuar referências numéricas internas num mesmo papel de trabalho.
-Utilização de lápis em tom diferenciado para proporcionar ênfase e 
determinação visual.
-Não utilização de tiques em demasia no papel de trabalho, de modo que se 
torne de difícil entendimento o acompanhamento do trabalho praticado.
-Explicação de forma precisa e imediata do exame praticado.
-Indicação, na medida do possível, da explicação da simbologia no mesmo 
papel de trabalho em que foi realizado o exame.
5 Na elaboração dos papéis de trabalho, quais os aspectos que o auditor 
deverá levar em consideração?
R. : Concisão; objetividade; limpeza; lógica e totalidade (documentos 
completos). 
TÓPICO 3
1 Diferencie auditoria interna e controle interno.
R.: Para Silva, (1993, p.79) "controle é um processo administrativo que 
consiste em verificar se tudo está sendo feito de acordo com o planejado e 
as ordens dadas, bem como assinalar as faltas e erros, a fim de repará-los 
e evitar sua repetição". 
Para NBCT 12, a auditoria interna constitui conjunto de procedimentos 
técnicos que têm por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia 
dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e 
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operacionais da entidade. Desta forma, podemos concluir que auditoria 
interna é o conjunto de procedimentos/métodos de avaliação e revisão dos 
controles internos, processos utilizados pelo auditado.
2 Cite três limitações atreladas aos controles internos que precisam ser 
averiguadas pelo auditor.
R.: Erros de julgamento; falhas; conluio; atropelamento para cumprimento 
do prazo; custos x benefícios.
3 Sobre os componentes do controle interno podemos afirmar: 
I. O ambiente, a cultura, os valores, o comportamento, influenciam diretamente 
na conclusão e fechamento dos controles e não representam a base sobre a 
qual os demais componentes (avaliação do risco, informação e comunicação, 
atividade de controle e monitoração) são concebidos. 
II. São consideradas atividades de controle: integridade e valores éticos; 
comprometimento c/ competência; conselho de administração e comitê de 
auditoria e filosofia e estilo operacional.
III. São considerados atividades de monitoramento: controles gerais; controles 
de aplicativos; controles físicos e revisões de desempenho.
IV. As atividades de controle são políticas e procedimentos que ajudam a 
assegurar que as diretrizes da Administração estejam sendo seguidas e 
que as ações dirigidas aos riscos de consecução dos objetivos da entidade 
estejam sendo tomadas.
Agora assinale a alternativa correta: 
( ) Apenas as afirmações I e II estão erradas.
( ) Apenas as afirmações II e IV estão erradas.
(x) Apenas as afirmações I, II, III estão erradas.
( ) As afirmações I, II, III, IV estão erradas.
4 Assinale alternativa CORRETA. São princípios do controle interno: 
a)( )Segregação de funções; confronto dos ativos com os registros; avaliação 
de risco.
b) ( )Segregação de funções; monitoração; avaliação de risco.
c) (x)Segregação de funções; confronto dos ativos com os registros; 
responsabilidade.
d) ( )Segregação de funções; responsabilidade; avaliação de Risco.
R.: A alternativa correta é a letra C.
5 Monte um exemplo prático de fluxograma vertical e explique cada atividade 
diagramada. 
R.: O fluxograma vertical possui esse formato. 
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Fluxograma Vertical 
Modelo xxx – Fluxograma Vertical 
O(a) acadêmico(a) poderá utilizar diversas ações, conforme o indicativo de 
símbolos. 
TÓPICO 4
1 O que é parecer/relatório de auditoria? 
R.: O parecer/relatório de auditoria é o produto final do trabalho do auditor, 
após uma intensa observação de fatos e informações que possam nortear a 
sua opinião. Para Attie (2009), o parecer/relatório de auditoria é o instrumento 
pelo qual o auditor expressa sua opinião, em obediência às normas de 
auditoria; após a realização de todo o trabalho de campo, reunindo provas e 
evidências sobre a representatividade e o conjunto dos mesmos. 
2 Explique o que é parecer/relatório de auditoria adverso.
R.: O parecer/relatório de auditoria adverso deve ser emitido quando o auditor 
verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, de 
17UNIASSELVI
NEAD
GABARITO DAS AUTOATIVIDADES
A
U
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A
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tal forma que impossibilite a sua emissão de um parecer/relatório de auditoria 
com ressalvas. Desta forma, no parecer/relatório de auditoria adverso, o 
auditor deve demonstrar que em sua opinião as demonstrações contábeis 
não representam adequadamente a posição patrimonial e financeira, nem o 
resultado das operações, e as mutações do patrimônio líquido e as origens 
e aplicações de recursos estão de acordo com os Princípios Fundamentais 
de Contabilidade. No seu julgamento ele deve considerar tanto as distorções 
provocadas, quanto à apresentação inadequada ou substancialmente 
incompleta das demonstrações contábeis
3 Qual é a diferença entre parecer/relatório de auditoria com ressalva e sem 
modificação da opinião do auditor (sem ressalva)? 
R.: Segundo Attie (2009), o parecer/relatório de auditoria sem ressalva indica 
que o auditor está convencido de que as demonstrações contábeis foram 
elaboradas de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as 
Normas Brasileiras de Contabilidade e, no que permite, a legislação específica 
em todas os aspectos relevantes. O parecer/relatório de auditoria com ressalva 
é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou 
restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira 
parecer/relatório de auditoria adverso ou abstenção de opinião. 
4 Qual a finalidade do parecer/relatório de auditoria ?
 R.: O Parecer/relatório de Auditoria tem a finalidade de informar ao seu(s) 
usuário(s) o seguinte: a) o trabalho realizado; b) a extensão que abrange o 
trabalho; c) a forma que será realizada; d) os eventos relevantes observados; 
e, e) as conclusões. 
5 Qual a estrutura mínima do parecer/relatório de auditoria? 
R.: O Parecer/relatório de auditoria emitido pelo auditor independente 
deve conter em sua estrutura no mínimo três parágrafos: a) o referente à 
identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades 
da administração e dos auditores; b) o relativo à extensão dos trabalhos; e, 
c) o que expressa a opinião sobre as demonstrações contábeis.