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� CENTRO UNIVERSITÁRIO AUGUSTO MOTTA CURSO: CIÊNCIAS CONTÁBEIS TURMA: COB Coordenador Prova Trab. Grau Professor DISCIPLINA: GCOB1004. Contabilidade Societária AVLIAÇÃO: A1 PROFESSOR: Francisco Aristides Neves Garcia MATRÍCULA: Nº NA ATA: DATA: / Outubro / 2014 Aluno (a): BALANÇOS PATRIMONIAIS 31/Dez./2012 31/Dez./2013 31/Dez./2012 31/Dez./2013 ATIVO PASSIVO CIRCULANTE 3.126.000,00 3.901.500,00 CIRCULANTE 2.125.000,00 3.121.000,00 Caixa 111.000,00 125.000,00 Fornecedores 1.181.000,00 1.676.000,00 Duplicatas a Receber 2.275.000,00 3.096.000,00 Provisão IR 81.000,00 225.000,00 (-) Duplicatas Descontadas (550.000,00) (770.000,00) Dividendos a Pagar 160.000,00 520.000,00 Estoques 1.290.000,00 1.450.500,00 Empréstimos 703.000,00 700.000,00 NÃO CIRCULANTE 1.243.000,00 1.518.000,00 NÃO CIRCULANTE 1.012.000,00 1.011.600,00 Investimentos 637.000,00 359.000,00 Financiamentos 1.012.000,00 1.011.600,00 Imobilizado 1.230.000,00 2.031.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1.232.000,00 1.286.900,00 (-) Depreciação Acumulada (624.000,00) (872.000,00) Capital 1.200.000,00 1.200.000,00 Reserva Legal 32.000,00 86.900,00 TOTAL DO ATIVO 4.369.000,00 5.419.500,00 TOTAL DO PASSIVO 4.369.000,00 5.419.500,00 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - 2013 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA 5.544.000,00 (-) Custo das Mercadorias Vendidas (3.283.000,00) LUCRO OPERACIONAL BRUTO 2.261.000,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (970.000,00) Energia Elétrica (136.000,00) Salários (375.000,00) Despesas de Vendas (124.000,00) Depreciação (248.000,00) Despesas Financeiras Líquidas (87.000,00) LUCRO ANTES DO IR 1.291.000,00 (-) Imposto de Renda (193.000,00) LUCRO DO EXERCÍCIO 1.098.000,00 1ª Questão (1,5 pontos). Em 2013, na Demonstração dos Fluxos de Caixa, pelo método direto, demonstre o valor do recebimento das vendas e do pagamento aos fornecedores. Recebimento de vendas 5.544.000,00 2.275.000,00 (3.096.000,00) 4.723.000,00 Pagamento a Fornecedores Compras no período 3.283.000,00 1.450.500,00 (1.290.000,00) 3.443.500,00 Pagamento a Fornecedores 3.443.500,00 1.181.000,00 (1.676.000,00) 2.948.500,00 2ª Questão (1,5 pontos). Em 2013, na Demonstração dos Fluxos de Caixa, pelo método direto, demonstre o fluxo de caixa das atividades de financiamento. Capital social Dividendos no exercício (+) Saldo em 2013 1.200.000,00 Lucro líquido Exercício 1.098.000,00 (-) Saldo em 2012 (1.200.000,00) (+) Reserva Legal (2012) 32.000,00 (=) Fluxo caixa 0,00 (-) Reserva Legal (2013) (86.900,00) Empréstimos de curto prazo (-) Lucro Acumulado 1.043.100,00 (+) Saldo 2013 700.000,00 (-) Saldo Lucro Acum. 00,00 (-) Saldo 2012 (703.000,00) (=) Dividendos (2013) 1.043.100,00 (=) Saída de caixa (pagamento) (3.000,00) Financiamento de Longo Prazo Fluxo de Financiamento (+) Saldo 2013 1.011.600,00 Capital social 0,00 (-) Saldo 2012 (1.012.000,00) Empréstimo C. Prazo (3.000,00) (=) Saída de caixa (pagamento) (400,00) Financiamento L Prazo (400,00) Dividendos Dividendos (683.100,00) (+) Saldo 2013 520.000,00 (=) Disponibilidade (-) Saldo 2012 (160.000,00) Líquida Consumida (686.500,00) (-) Dividendos obrigatórios 2013 (1.043.100,00) (=) Saída de caixa (pagamento) (683.100,00) 3ª Questão (2 pontos). Em 2013, apresente a demonstração do valor agregado (adicionado) líquido. DVA / Valor agregado (adicionado) Líquido 1. Receita de vendas 5.544.000,00 2. Insumos CMV 3.283.000,00 Energia Elétrica 136.000,00 3.419.000,00 3. Valor Adicionado Bruto (1-2) 2.125.000,00 4. Retenção Depreciação 248.000,00 5. Valor agregado (adicionado) líquido (3-4) 1.877.000,00 4º Questão (1 ponto). Admita que em Jan/2014, a companhia descontou 10% das duplicatas em carteira, no balanço acima. O Banco cobrou juros de 50.000,00, IOF de 15.000,00 e despesas Bancárias de 1.500,00. Faça os registro em razonetes. Janeiro/2013: Duplicatas em carteira (Duplicatas a Receber /2006) = 3.096.000,00 Duplicatas Descontadas = 10% da carteira = 3.096.000 X 10% = 309.600,00 RAZONETES Duplicatas Descontadas Despesas de Juros a Vencer Despesas de IOF (SA) (1) 50.000,00 (1) 15.000,00 309.600,00 (1) Banco conta Movimento Despesas Bancárias Banco X (1) 1.500,00 (1) 243.100,00 5ª Questão (1 ponto). Em nenhuma hipótese os proprietários da empresa poderão pagar despesas da mesma, em decorrência da dualidade de patrimônio imposta pelo Princípio da Entidade. Comente de forma técnica fundamentada. Afirmativa Indevida. Apesar de a transação descrita contrariar os aspectos formais do Princípio da Entidade (art. 4º - Resolução 750/93) pode ocorrer tal pagamento no caso concreto da essência do pagamento da despesa ser fundamental para a sobrevivência da empresa, prevalecendo, nesse caso, a essência sobre a forma. Fundamento da aplicação da essência sobre a forma: Na aplicação dos Princípios de Contabilidade, nos casos concretos, a essência das transações deve prevalecer sobre os aspectos formais. (Resolução CFC 750/93, art. 1º, § 2º). 6ª (Questão 1 ponto): A Demonstração dos Fluxos de Caixa (DFC) contempla a movimentação e controle dos fluxos de caixa e equivalentes de caixa evidenciando as origens de recursos e onde os mesmos foram aplicados. Nesse contexto comente objetivamente, de forma técnico-conceitual, como os dividendos pagos aos acionistas podem ser classificados na DFC, de acordo com as normas contábeis em vigor (CPC) Os dividendos pagos são os valores pagos aos acionistas como remuneração do capital que eles investem na companhia, representando, em tese, uma operação de financiamento das atividades da empresa. Sob esse aspecto técnico os dividendos pagos devem ser classificados no fluxo de caixa de financiamento, entretanto, as normas contábeis vigentes estabelecem a seguinte classificação. Fluxo de Caixa de Financiamento: classificação recomendada pelo Pronunciamento CPC 03(R2), item 34. Fluxo de Caixa Operacional: esta classificação pode ser adotada, desde que acompanhada de nota explicativa. 7ª (Questão 1 ponto): Considerando que a legislação societária determina que os lucros não destinados devem ser distribuídos como dividendos (art. 202, § 6º) entende-se que na DMPL não há obrigação de incluir os lucros acumulados, vez que seu saldo, pela Lei, será sempre igual a zero. (a) Falso. (b) Verdadeiro. Comente o assunto de forma fundamentada (você já sabe que a falta de justificativa anula qualquer resposta). Falso. No Patrimônio Líquido pelos termos da Lei Societária só podem ser incluídos os prejuízos acumulados. Entretanto, pela mesma Lei Societária, emitida a DMPL, onde é demonstrada a variação de todas as contas que formam o PL, o Lucro Acumulado tem que ser incluído, em coluna própria independente das demais, para fazer a demonstração da distribuição do lucro do exercício, mas cujo saldo inicial e final terá que ser obrigatoriamente igual a zero, No PL só pode ser evidenciado o Prejuízo Acumulado (art. 178, § 2º, III – Lei 6.404/76). 8ª (Questão 1 ponto): No que se refere ao Lucro, Reservas e Dividendos, matéria contemplada na Lei nº 6.404/76, os cálculos realizados, com base no lucro remanescente do cálculo anterior, em ordem sucessiva obrigatória de acordo com as determinações da lei societária, indica o entendimento técnico de Participação Societária Reserva de Lucros a Realizar Reserva Estatutária Reserva para Contingências Retenção de Lucros Fundamento: art. 190 – LSA.
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