Exercício Amostragem resp

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Respostas – 
Exercício 
Amostragem 
Prof. Carlos A Pereira 
 
1) De acordo com a Norma Brasileira de Contabilidade, 
que trata de amostragem em auditoria, ao planejar e 
determinar amostra de auditoria, o que deve ser levado 
em consideração? 
§ Os objetivos específicos da auditoria; 
§ A população da qual o auditor deseja 
extrair a amostra; 
§ A estratificação da população; 
§ O tamanho da amostra; 
§ O risco da amostragem; 
§ O erro tolerável; e 
§ O erro esperado 
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2) Descreva os riscos de amostragem em auditoria para 
os Testes de Observância. 
§ Risco de subavaliação da confiabilidade: 
embora o resultado da aplicação de 
procedimentos de auditoria sobre a 
amostra não seja satisfatório, o restante da 
população possua menor nível de erro do 
que aquele detectado na amostra. 
§ Risco de superavaliação da confiabilidade: 
embora o resultado da aplicação de 
procedimentos de auditoria sobre a 
amostra não seja satisfatório, o restante da 
população possua maior nível de erro do 
que aquele detectado na amostra. 
3) Descreva os riscos de amostragem em auditoria para 
os Testes Substantivos. 
§ Risco de rejeição incorreta: embora o 
resultado da aplicação de procedimentos 
de auditoria sobre a amostra leve à 
conclusão de que o saldo de uma conta ou 
classe de transações registradas está, 
relevantemente, distorcido, efetivamente, 
não está. 
§ Risco de aceitação incorreta: embora o 
resultado da aplicação de procedimentos 
de auditoria sobre a amostra leve à 
conclusão de que o saldo de uma conta ou 
classe de transações registradas não está, 
relevantemente, distorcido, efetivamente, 
está 
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4) Qual a diferença entre uma amostra 
estatística e uma não estatística? 
§ Amostragem Estatística é aquela em que a 
amostra é selecionada cientificamente com 
a finalidade de que os resultados obtidos 
possam ser estendidos ao conjunto de 
acordo com a teoria da probabilidade ou as 
regras estatísticas. 
§ Amostragem não es tat ís t i ca (por 
julgamento) é aquela em que a amostra é 
determinada pelo auditor utilizando sua 
experiência, critério e conhecimento da 
entidade. 
4) Qual a diferença entre uma amostra estatística e uma não 
estatística? 
Amostra não Estatística Amostra Estatística 
Tamanho da 
Amostra 
Determinado pelo 
julgamento do auditor 
O Julgamento pelo auditor é 
quantificado e o tamanho da 
amostra é determinado com 
base na teoria de probabilidade 
Seleção da 
amostra 
Qualquer método que 
o auditor acredite que 
seja representativo da 
população; pode ser 
usada seleção não 
planejada ou ao acaso 
A amostra deve ser selecionada 
ao acaso para dar a cada item 
da população a mesma chance 
de ser incluído na amostra. 
Seleção direcionada 
estatisticamente 
Avaliação Baseada no 
julgamento do auditor 
É usada inferência estatística 
para auxiliar o julgamento do 
auditor 
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4) Qual a diferença entre uma amostra estatística e uma não 
estatística? 
Custo Benefício 
Amostragem 
Não 
Estatística 
•  Exige julgamento de 
auditoria para 
determinar o 
tamanho apropriado 
da amostra e avaliar 
os resultados 
•  Não fornece uma 
maneira objetiva de 
controlar e medir o 
risco de amostragem 
•  Não exige software 
adicional 
•  Pode basear-se nas 
expectativas prévias do 
auditor quanto a erros na 
conta 
•  Pode exigir menos tempo 
para planejamento, 
seleção e avaliação 
Custo Benefício 
Amostragem 
Estatística 
•  Exige conhecimento 
de métodos 
estatísticos de 
amostragem e/ou 
software especial de 
amostragem e 
geralmente envolve 
custos de 
treinamento 
•  Exige definições de 
risco aceitável e 
objetivos amostrais 
fixados com 
antecedência 
Ajuda o auditor a: 
•  Montar uma amostra 
eficiente 
•  Medir a suficiência da 
evidência 
•  Avaliar os resultados ao 
proporcionar uma 
medida objetiva de risco 
de amostragem 
•  Ganhar eficiências por 
meio de seleção e 
avaliação estatística 
computadorizada 
•  Defender inferências 
amostrais, pois são 
baseadas em teoria 
estatística 
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5) O que deve ser considerado no planejamento de uma 
amostra? 
§ Além das considerações anteriormente 
citadas no item (1), a Amostra deve ter 
relação direta com: 
 
§ Volume de transações realizadas; 
§ Os efeitos nas posições patrimoniais e 
financeiras da entidade bem como; 
§ Efeitos no resultado. 
6) Quais as vantagens de se utilizar o processo de 
estratificação para determinar a amostra? 
§ A Estratificação sendo um processo de 
d i v i d i r u m a p o p u l a ç ã o e m 
subpopulações, cada qual contendo um 
grupo de unidades de amostragem com 
características homogêneas ou similares 
AUXILIA NO PLANEJAMENTO EFICIENTE 
E EFICAZ DA AMOSTRA. 
§ Reduz a possibilidade de variação dos 
itens de cada estrato. 
§ Permite que auditor dirija esforços para 
os itens que contenham maior potencial 
de erro. 
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7) O risco de subavaliação da confiabilidade e o risco 
de rejeição incorreta afetam a eficiência ou eficácia? 
Por quê? 
§ O r i s c o d e s u b a v a l i a ç ã o d a 
confiabilidade e o risco de rejeição 
incorreta afetam a EFICIÊNCIA da 
auditoria à conduzem o auditor a 
realizar trabalhos adicionais, o que 
estabeleceria que as conclusões 
iniciais seriam incorretas. 
8) O risco de superavaliação da confiabilidade e o risco 
de aceitação incorreta afetam a eficiência ou eficácia? 
Por quê? 
§ O r i s c o d e s u p e rav a l i a ç ã o d a 
confiabilidade e o risco de aceitação 
incorreta afetam a EFICÁCIA da 
auditoria à mais probabilidade de 
conduzir a uma conclusão errônea sobre 
determinados controles. 
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9) Diferencie os tipos de seleção de amostra. 
§ Seleção aleatória (ou randônica): todos os 
itens da população tenham idêntica 
possibil idade de serem escolhidos. 
Normalmente utiliza um programa de 
computador. 
§ Seleção sistemática: a seleção é procedida 
de maneira que haja sempre um intervalo 
constante entre cada item selecionado. 
§ Seleção casual (ou não planejada): 
aceitável desde que o auditor tente extrair 
uma amostra representativa da população, 
sem intenção de incluir ou excluir unidades 
específicas. 
10) Após executar os procedimentos de auditoria nas amostras, o 
auditor deve para avaliar os resultados da amostra: (a) Analisar 
qualquer erro detectado na amostra; (b) Extrapolar os erros 
encontrados na amostra para a população; e, (c) Reavaliar o risco de 
amostragem. Descreva sobre estes. 
(a) ANÁLISE DE ERRO DA AMOSTRA 
§ Incialmente o auditor deve verificar se o item 
em questão é de fato um erro. Ex.: em um teste 
substantivo, verificar um lançamento feito na 
conta do cliente errado (não afeta o total das 
contas a receber) 
§ Se não for possível obter a evidência de 
auditoria esperada sobre um item de amostra 
específico, o auditor deve obter evidência de 
auditoria suficiente e apropriada por meio da 
execução de procedimentos alternativos. E se 
não puder executá-los, o item deve ser tratado 
como um erro. 
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10) Após executar os procedimentos de auditoria nas amostras, o 
auditor deve para avaliar os resultados da amostra: (a) Analisar 
qualquer erro detectado na amostra; (b) Extrapolar os erros 
encontrados na amostra para a população; e, (c) Reavaliar o risco de 
amostragem. Descreva sobre estes. 
(b) EXTRAPOLAÇÃO DE ERROS 
§ Analisando os erros descobertos, é possível 
observar que muitos tem características 
comuns, e assim o auditor amplia os 
procedimentos de auditoria nesta área. 
§ Ele deve executar análise separada com 
base nos itensexaminados para cada 
subpopulação e os resultados combinados. 
10) Após executar os procedimentos de auditoria nas amostras, o 
auditor deve para avaliar os resultados da amostra: (a) Analisar 
qualquer erro detectado na amostra; (b) Extrapolar os erros 
encontrados na amostra para a população; e, (c) Reavaliar o risco de 
amostragem. Descreva sobre estes. 
(c) REAVALIAÇÃO DO RISCO DE AMOSTRAGEM 
§ O erro projetado para a população deve ser 
considerado em conjunto com os demais 
erros identificados durante a auditoria. 
§ Quando o erro projetado exceder o erro 
tolerável, o auditor deve reconsiderar sua 
avaliação anterior do risco de amostragem 
e, se esse risco for inaceitável, considerar a 
possibilidade de ampliar o procedimento de 
auditoria ou executar procedimentos de 
auditoria alternativos.