Lista 3 - Apuração Haveres

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UFU - PERÍCIA CONTÁBIL
Lista 3 – Apuração de Haveres
Exemplo 02. A empresa Sociedade X Ltda apresentou o seguinte balancete em 31.12.2013:
	Ativo
	 R$
	Passivo
	 R$
	Disponibilidades
	23.000,00
	Fornecedores
	345.000,00
	Clientes
	350.000,00
	Obrigações Tributárias
	89.000,00
	Estoques
	212.000,00
	Obrigações Trabalhistas
	123.000,00
	Impostos a Recuperar
	110.000,00
	Empréstimos
	180.000,00
	Investimentos
	50.000,00
	Capital Social
	300.000,00
	Imobilizado
	530.000,00
	Capital a Integralizar
	-50.000,00
	Depreciações Acumuladas
	-125.000,00
	Lucros Acumulados
	163.000,00
	TOTAL ATIVO
	1.150.000,00
	TOTAL PASSIVO e PL
	1.150.000,00
O objetivo da perícia é determinar seus haveres, para fins de pagamento a sócio Marcos da Silva, que detém 60% das quotas do capital da Sociedade X.
Inicialmente, o perito constatou há saldo de contas a receber do sócio Marcos da Silva referente ao fornecimento de estoques não pagos no valor de R$ 34.000,00. Pela leitura do contrato social da empresa, constatou que a distribuição dos lucros é proporcional ao capital social. Também concluiu que o sócio citado já integralizou totalmente a sua participação (quotas) no capital social. Entretanto, examinando a documentação contábil, as conciliações e extratos bancários, bem como demais dados relacionados ás atividades operacionais da empresa, o perito constatou que, na data de 31.12.2013, não estavam contabilizados os seguintes itens, pelo regime de competência:
Débitos trabalhistas que estão sendo questionados na justiça: R$ 25.000,00 (valor da causa)
Juros e multas sobre obrigações tributárias em atraso: R$ 10.000,00
Despesas de competência do ano 2013 que serão pagas em 2014 (luz, água e outros) R$ 5.500,00
Erro na soma do inventário de estoques: valor correto do total do inventário R$ 300.000,00
Correção no valor de registro de empréstimos bancários devido atraso de pagamento (juros e multas): R$ 18.000,00
Portanto, se fossem feitos ajustes contábeis, os lançamentos acima seriam os seguintes (nota: não cabe ao perito efetuar os lançamentos, para fins de laudo, deverá apresentá-los como se fossem efetuados):
1. 
2. 
3. 
4.
5.
Agora, o perito precisa adequar o balancete á efetiva realidade, não se esquecendo, também, de fazer a provisão adicional de Imposto de Renda (15%) e Contribuição Social sobre o Lucro (9%), sobre os ajustes efetuados. Para fins deste exemplo, a demonstração do lucro real e da base de cálculo da CSLL seriam afetados da seguinte maneira:
	Lançamento
	Situação
	Ajuste Fiscal R$
	1. 
	
	
	2. 
	
	
	3. 
	
	
	4. 
	
	
	5. 
	
	
	Total dos Ajustes na Base de Cálculo do IRPJ e CSLL
	
	Provisão (ou estorno) complementar do IRPJ e CSLL
	
Então, antes de demonstrar os ajustes já efetuados, deve-se prever o lançamento do IRPJ e CSSL, quando cabíveis. Assim, com os lançamentos de 1 a 5 anteriores e mais o ajuste da provisão do IRPJ e CSSL, teremos o seguinte balancete ajustado:
	Ativo
	 Saldo Inicial 
	 Ajustes 
	 Saldo Final 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Passivo
	 Saldo Inicial 
	 Ajustes 
	 Saldo Final 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
Portanto, para fins de laudo, o Patrimônio Líquido da empresa Sociedade X Ltda, em data de 31.12.2013, será de:
..................Capital Social
.................. Lucros Acumulados
................... TOTAL do Patrimônio Líquido
Então, a apuração dos haveres do sócio Marcos da Silva, em 31.12.2013, será demonstrada como segue:
	Haveres do Sócio Marcos da Silva
	Data Base:
	31.12.2013
	Descriminação
	Valor Base R$
	Valor Haveres R$
	Pró-Labore a Receber
	
	
	Contas Correntes
	
	
	Participação no Capital
	
	
	Quotas a Integralizar
	
	
	Lucros Acumulados
	
	
	Total dos Haveres
	
	
Portanto, no laudo, o perito concluirá, com a demonstração acima (devidamente transcrita no próprio laudo) que os haveres do sócio Marcos da Silva, em 31.12.2013, na Sociedade X Ltda, correspondem a R$ .....................