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DIREITO TRIBUTÁRIO II PROF. CLAUDIO CARNEIRO IOF, IPI e ICMS DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS Ao final da aula, o Aluno deverá: - ter visão geral acerca dos impostos sobre a produção e a circulação, em especial quanto ao IPI, ao IOF e ao ICMS; - conhecer as peculiaridades, características e vantagens dos impostos sobre o valor agregado e técnica utilizada; DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS Ao final da aula, o Aluno deverá: - saber, quanto ao IPI, ao IOF e ao ICMS, a legislação básica de regência, os princípios aplicáveis, os conceitos fundamentais, os elementos da obrigação tributária respectiva e algumas questões polêmicas; - perceber que, além dos impostos, a produção e a circulação de bens e serviços sofre a incidência de PIS e COFINS, contribuições especiais que também se sujeitam ao princípio da não cumulatividade, embora de maneira específica. DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS 12. Principais Aspectos 12.1. IPI. 11.2. IOF. 11.3. ICMS DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS Caso concreto: A empresa Oceania, com sede no Estado do Espírito Santo e beneficiária de sistema tributário mais favorável, realiza importação de mercadorias em favor da empresa Polaroid do Brasil Ltda., com sede no Estado de São Paulo. A empresa importadora promoveu o desembaraço das mercadorias no Porto de Santos-SP, remetendo a mercadoria para a sede da empresa Polaroid, e recolheu o ICMS em favor do Estado do Espírito Santo. DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS O Fisco paulista lavrou auto de infração contra a empresa Polaroid exigindo o ICMS devido. Inconformada, a empresa ingressa com ação anulatória ao argumento que o ICMS foi corretamente recolhido pelo importador. O Estado de São Paulo alega que o ICMS é devido ao estado onde a mercadoria é desembaraçada, pouco importando a sede do importador. Pergunta-se: no caso em tela a qual Estado é devido o ICMS? Resposta fundamentada. DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS No último mês de julho, Sernambetiba Indústria de Lâmpadas Ltda., empresa com sede no município do Rio de Janeiro, auferiu receita de vendas das mercadorias que produziu no total de R$ 500.000,00. No mesmo mês de julho/2007, recebeu em seu estabelecimento matérias-primas e novas máquinas para a produção de lâmpadas, ambas tributadas pelo IPI e pelo ICMS na etapa anterior. A energia elétrica consumida pela empresa no mês de julho de 2007 alcançou o valor de R$ 18.000,00. DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS Em face da situação hipotética acima e considerando que a concessionária de energia elétrica seja isenta do ICMS, assinale a opção correta. ( ) a. Não poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida, mas poderá haver creditamento do IPI e do ICMS sobre as matérias-primas adquiridas; ( ) b. O IPI e o ICMS decorrentes da aquisição de novas máquinas poderão ser integralmente compensados e de uma só vez na apuração dos mesmos tributos devidos em relação aos fatos geradores ocorridos naquele mês de julho. DIREITO TRIBUTÁRIO II IOF, IPI e ICMS ( ) c. Poderá haver compensação do ICMS sobre a energia elétrica consumida e apenas do IPI sobre as matérias-primas adquiridas. ( ) d. Não poderá haver compensação do IPI nem do ICMS sobre as aquisições de matérias-primas, mas o ICMS decorrente da aquisição das novas máquinas poderá ser compensado à razão de 1/48 por mês. NOME DA DISCIPLINA IOF, IPI e ICMS • Material Didático: Caderno de Exercícios; Livro: CARNEIRO, Claudio. Impostos Federais, Estaduais e Municipais 4ª edição. Saraiva. • Procedimentos de Avaliação. NOME DA DISCIPLINA IOF, IPI e ICMS www.claudiocarneiro.com.br www.carneirotv.com.br
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