Competência e Tributação

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O EXAME DE ORDEM
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#SELIGA: O papel da Constituição Federal é de distribuir competência tributária, mas não
cumpre a ela instituir os tributos. O exercício da competência é realizado por União, Estados,
Distrito Federal e Municípios.
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DIREITO TRIBUTÁRIO
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nº de questões relevância alta
ordem das questões
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Trata-se de matéria fixada pela Constituição Federal a partir da qual feixes de competência
são outorgados a cada um dos entes federados.
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
De acordo com o art.145, §1º da CF, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados 
conforme a capacidade econômica dos contribuintes. o que significa dizer que o tributo será 
mensurado conforme a manifestação de riqueza do contribuinte, autorizando a aplicação de 
alíquotas progressivas (exemplo: imposto de renda)
PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
#SELIGA: além do imposto de renda(IR)a progressividade das alíquotas acontece também para
o IPTU (art. 156, § 1º, CF), ITR (art. 153, § 4º, I, CF) ou mesmo contribuições sociais (art. 149, §
1º, CF) e, segundo o STF, está autorizada a progressividade inclusive para o ITCMD em razão do
valor dos bens e direitos transmitidos(RE562.045).
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MEDIDAS PROVISÓRIAS EM MATÉRIA TRIBUTÁRIA
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Nos termos do art. 62, § 2º da CF as medidas provisórias poderão instituir ou majorar impostos, 
desde que observem o prazo de anterioridade respectivo, que deverá ser contado a partir da data
da conversão da MP em lei.
ATENÇÃO: as medidas provisórias não poderão dispor sobre matéria reservada à lei
complementar e, portanto, não poderão instituir ou modificar tributos cujo veículo de introdução
seja uma lei complementar, ou seja, não cabe medida provisória para Novos impostos, Imposto
sobre Grandes Fortunas, Novas Contribuições Sociais ou Empréstimos Compulsórios.
IMUNIDADES TRIBUTÁRIAS
Imunidades tributárias são reconhecidas como regras de não incidência determinadas pela
Constituição Federal. As imunidades não se limitam aos impostos. Há, no texto da CF por 
exemplo, hipóteses de imunidade de contribuições previdenciárias (art.195,§ 7º) ou mesmo 
contribuições sociais e de intervenção no domínio econômico(art.149,§2º,I).
#SELIGA: não se pode confundir imunidade com isenção. Esta última, mesmo que reconhecida
também como hipótese de não incidência tributária, diferencia-se da imunidade por estar prevista
em legislação infraconstitucional (exemplo: isenção de IPI para veículos PCD–adaptados para
pessoas com deficiência). 
O Código Tributário Nacional(art.3º) estabelece uma definição única de tributo, segundo a qual
tributo sempre será uma prestação pecuniária que não corresponda a uma sanção a ato ilícito,
compulsória, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada. Assim tributo é gênero do qual decorrem 5(cinco) espécies tributárias: impostos,
taxas, contribuições de melhoria, empréstimos compulsórios e contribuições especiais.
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA
#SELIGA: o art.4º do CTN fixa que o critério para discriminar a espécie tributária é o fato
gerador, logo se o fato gerador estiver vinculado a um serviço público a cobrança será uma taxa,
se o fato gerador estiver vinculado a uma obra pública a cobrança será uma contribuição de
melhoria, já se o fato gerador não depender nem de serviço, nem de obra pública, então a
cobrança tributária será um imposto. 
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS
Tributos que são exclusivamente instituídos pela União, por meio de lei complementar, diante de
um desses motivos: (I) calamidade pública ou guerra externa; e (II) investimento público de
caráter urgente e relevante interesse nacional.
#SELIGA: o cenário da pandemia poderia justificar a decretação de calamidade pública e
autorizar a Instituição do tributo,cuja arrecadação precisa estar vincula da ao motivo que ensejou
sua instituição.
 
O termo “legislação tributária” compreende: leis, tratados e convenções internacionais, decretos
e normas complementares.
#SELIGA: assim, a expressão “legislação tributária” não se resume apenas à lei em sentido
estrito, de modo que podem ser veiculadas por normas infralegais situações como o vencimento
do tributo, obrigações acessórias ou mesmo a atualização monetária.
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA
Responsável por um tributo é aquela pessoa que, vinculada ao fato gerador, é por lei obrigada a
pagar o tributo.
#SELIGA: “responsável” não se confunde com figura do “contribuinte”. Embora ambos ocupem o
polo passivo da relação tributária, o “responsável” não pratica o fato gerador (exemplo: o
adquirente do imóvel, que fica responsável pelo IPTU dos anos anteriores).
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CRÉDITO TRIBUTÁRIO
EXECUÇÃO FISCAL
#SELIGA: a entrega de declaração pelo contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui o crédito
tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco( súmula 436 do STJ).
DÍVIDA ATIVA
ATENÇÃO: a inscrição como dívida ativa gera presunção de liquidez e certeza do crédito
tributário, permitindo à Fazenda Pública emitir uma certidão de dívida ativa (título executivo
extrajudicial) e de posse dela ajuizar a execução fiscal.
Crédito Tributário decorre da obrigação tributária e é constituído pelo ato administrativo de
lançamento tributário (quando é enviado o carnê do IPTU, por exemplo).
Não realizado o pagamento do valor consolidado no lançamento tributário, o débito será inscrito
em dívida ativa.
Processo judicial de iniciativa da Fazenda Pública para exigir o pagamento de dívidas tributárias
ou não tributárias. Deve ser ajuizada em até 05 anos sob pena de prescrição - 174, CTN.
#SELIGA: a execução fiscal pode ser impugnada através dos embargos (30 dias e mediante
garantia) ou pela exceção de pré-executividade (não tem prazo e independe de garantia).
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DIREITO DOS ADVOGADOS (AS)
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