Tratamento Contábil de Incentivos Fiscais

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CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
APOL 2
Questão 1/10 - Contabilidade Societária
A empresa AgroNorte S.A., tributada com base no lucro real, obteve em 2024 um incentivo fiscal estadual que lhe concedeu isenção de ICMS sobre a venda de produtos agrícolas no valor de R$ 800.000,00. O valor do imposto foi apurado normalmente na contabilidade, mas, por força do incentivo, não foi recolhido. A empresa optou por registrar esse benefício como subvenção governamental, conforme o CPC 07, e decidiu constituir a reserva de incentivos fiscais para evitar a distribuição do valor aos acionistas. O lucro contábil antes do lançamento da subvenção foi de R$ 2.500.000,00, e a empresa não possui prejuízos acumulados nem outras reservas de lucros.
Considerando o tratamento contábil adequado, o lançamento da subvenção e a constituição da reserva de incentivos fiscais devem ser:
A	D – ICMS a Recolher R$ 800.000,00
C – Receita de Subvenção R$ 800.000,00
D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00
C – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00
B	D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00
C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00
D – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00
C – Lucros Acumulados R$ 800.000,00
C	D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00
C – Caixa R$ 800.000,00
D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00
C – Reserva Legal R$ 800.000,00
D	D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00
C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00
D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00
C – Reserva de Contingência R$ 800.000,00
Questão 2/10 - Contabilidade Societária
A elaboração das demonstrações contábeis requer a aplicação de critérios técnicos que assegurem a representação adequada das transações e eventos econômicos. O Pronunciamento Técnico CPC 23 trata da seleção e da mudança de políticas contábeis, da mudança nas estimativas contábeis e da retificação de erros.
 No que se refere às políticas contábeis, o pronunciamento define os elementos que compõem esse conceito e orienta sua aplicação uniforme, de modo a garantir a comparabilidade das informações ao longo do tempo.
De acordo com o CPC 23, políticas contábeis são:
A	critérios utilizados para mensurar incertezas associadas a ativos e passivos.
B	procedimentos aplicados para corrigir erros materiais de exercícios anteriores.
C	bases, convenções, regras e práticas aplicadas na elaboração e apresentação das demonstrações contábeis.
D	decisões administrativas voltadas à estruturação do plano de contas da entidade.
Questão 3/10 - Contabilidade Societária
Ao final do exercício social de uma companhia, encerrado em 31 de dezembro, a administração iniciou o processo de elaboração das demonstrações contábeis. Em 15 de janeiro do ano seguinte, antes da autorização para emissão das demonstrações, foi identificada a falência de um cliente relevante, que já apresentava indícios de inadimplência no encerramento do exercício. A empresa avaliou que a condição de perda já existia na data do balanço, sendo a falência apenas uma confirmação posterior.
De acordo com o CPC 24, esse evento subsequente deve ser tratado como:
A	evento subsequente que não exige ajuste, pois a falência ocorreu após o encerramento do exercício.
B	evento subsequente que exige ajuste, pois confirma condição existente na data do balanço.
C	mudança de política contábil, com aplicação prospectiva.
D	erro contábil, com necessidade de reapresentação das demonstrações anteriores.
Questão 4/10 - Contabilidade Societária
A empresa BioNutri Ltda., com sede no Brasil, apresenta suas demonstrações contábeis em dólar americano para atender aos investidores estrangeiros. No entanto, sua moeda funcional permanece sendo o real. Durante auditoria, foi questionado se a empresa estava em conformidade com o CPC 02 quanto à apresentação dessas informações.
Para estar em conformidade com o CPC 02, a BioNutri Ltda., deve
A	divulgar apenas a moeda de apresentação utilizada nas demonstrações.
B	informar a moeda funcional, a moeda de apresentação e o motivo da diferença entre elas.
C	converter todos os saldos para a moeda funcional, mesmo que não seja utilizada na apresentação.
D	apresentar as demonstrações apenas em moeda funcional, sem exceções.
Questão 5/10 - Contabilidade Societária
Em 2024, a fabricante de bebidas Ambev reportou impactos relevantes em suas demonstrações financeiras consolidadas devido à valorização do real frente ao peso argentino. Como parte de um grupo multinacional, a companhia precisou converter os resultados de suas controladas no exterior para a moeda de apresentação, o real.
Esse processo, regido pelo CPC 02, exige critérios técnicos específicos para garantir a comparabilidade e a fidedignidade das informações contábeis divulgadas ao mercado.
A conversão das demonstrações contábeis de uma entidade com moeda funcional distinta da moeda de apresentação deve envolver
A	a conversão de ativos e passivos pela taxa de câmbio média do período e o reconhecimento das variações cambiais no resultado.
B	a conversão de receitas e despesas pela taxa de câmbio de fechamento e o reconhecimento das variações cambiais no passivo.
C	a conversão de ativos e passivos pela taxa de câmbio de fechamento e de receitas e despesas pelas taxas vigentes nas datas das transações.
D	a conversão de todos os elementos contábeis pela taxa de câmbio histórica, com reconhecimento das variações cambiais como ajuste de capital.
Questão 6/10 - Contabilidade Societária
A Cia. GlobalTech, sediada no Brasil, contratou em 10 de agosto de 2025 um empréstimo de curto prazo com uma instituição financeira norte-americana no valor de US$ 50.000,00. A liquidação do empréstimo ocorreu em 10 de novembro de 2025. A moeda funcional da empresa é o real (R$). As taxas de câmbio divulgadas pelo Banco Central do Brasil foram:
Em 10/08/2025 (data da contratação): US$ 1,00 = R$ 4,80
Em 30/09/2025 (encerramento do trimestre): US$ 1,00 = R$ 5,10
Em 10/11/2025 (data da liquidação): US$ 1,00 = R$ 5,00
Com base no CPC 02, a empresa deve reconhecer a variação cambial no encerramento do trimestre e ajustar o valor na data da liquidação.
A variação cambial líquida a ser reconhecida no resultado da Cia. GlobalTech, considerando o período entre a data da contratação e a liquidação do empréstimo, é
A	R$ 5.000,00 de variação cambial ativa.
B	R$ 10.000,00 de variação cambial passiva.
C	R$ 15.000,00 de variação cambial passiva.
D	R$ 12.500,00 de variação cambial ativa.
Questão 7/10 - Contabilidade Societária
O CPC 18 define influência significativa como a capacidade de participar das decisões sobre políticas financeiras e operacionais de uma investida, sem exercer controle individual ou conjunto. Essa influência pode ser presumida a partir de 20% do poder de voto, mas também pode ser evidenciada por outros elementos qualitativos.
A Petrobras detém 25% do capital votante da empresa argentina YPF Energia S.A. e participa ativamente de decisões relativas à definição de políticas operacionais e financeiras, sem, contudo, exercer controle sobre a administração da empresa.
A situação descrita caracteriza
A	ausência de influência significativa, pois a participação inferior a 50% não permite controle sobre as decisões da investida.
B	controle conjunto, pois a Petrobras participa das decisões operacionais e compartilha a gestão com a YPF.
C	controle total, pois a Petrobras interfere diretamente na política de dividendos e nomeia executivos da investida.
D	influência significativa, pois há evidências de participação ativa nas decisões financeiras e operacionais da investida.
Questão 8/10 - Contabilidade Societária
Em 2022, a Americanas S.A. divulgou ao mercado a reapresentação de suas demonstrações contábeis após identificar inconsistências contábeis relacionadas à contabilização de operações de risco sacado, que vinham sendo registradas como despesas operacionais, quando, na realidade, deveriam ter sido reconhecidas como passivos financeiros. A falha, que se estendia por exercícios anteriores, foi considerada material e comprometeu a fidedignidade das informações divulgadas.
A administração, ao revisar os saldos, reconheceuque os ajustes impactavam diretamente o passivo e o resultado de exercícios anteriores. Além disso, a descoberta ocorreu após o encerramento do exercício social, mas antes da autorização para emissão das demonstrações contábeis. Face ao exposto, a empresa optou por reapresentar as demonstrações de 2021 e 2020, com os devidos ajustes evidenciados em notas explicativas, conforme exigido pelas normas contábeis vigentes.
A conduta adotada pela Americanas S.A., diante da identificação do erro e do momento em que ele foi descoberto, está em conformidade com o tratamento contábil previsto no CPC 23 e no CPC 24, sendo classificada como:
A	evento subsequente que não exige ajuste, pois o erro foi identificado após o encerramento do exercício, devendo apenas ser divulgado em nota explicativa.
B	mudança de estimativa contábil, com aplicação prospectiva a partir do exercício seguinte, sem necessidade de reapresentação das demonstrações anteriores.
C	alteração voluntária de política contábil, com aplicação prospectiva, desde que aprovada pela assembleia geral e evidenciada em nota explicativa.
D	erro material de período anterior, cuja correção exige reapresentação retrospectiva das demonstrações contábeis, com ajuste nos saldos de abertura e divulgação em nota explicativa.
Questão 9/10 - Contabilidade Societária
Em um cenário de crescente internacionalização das operações empresariais, é comum que entidades brasileiras mantenham relações com empresas no exterior, o que exige o tratamento contábil adequado de transações em moeda estrangeira. O Pronunciamento Técnico CPC 02 trata dos efeitos das mudanças nas taxas de câmbio e da conversão de demonstrações contábeis, estabelecendo definições que orientam a aplicação das normas. Entre os conceitos abordados estão moeda funcional, moeda de apresentação, taxa de câmbio, taxa de fechamento e variação cambial.
A expressão “diferença resultante da conversão de um número específico de unidades em uma moeda para outra moeda, a diferentes taxas cambiais” refere-se à
A	moeda funcional, pois representa a moeda do ambiente econômico principal em que a entidade opera.
B	taxa de fechamento, pois é a taxa de câmbio vigente ao término do período de reporte.
C	variação cambial, pois expressa a diferença entre valores convertidos a taxas distintas.
D	moeda de apresentação, pois é a moeda utilizada para divulgar as demonstrações contábeis.
Questão 10/10 - Contabilidade Societária
A Companhia Brasileira de Equipamentos Industriais S.A., com capital social integralizado de R$ 2.000.000,00, apresentou lucro líquido de R$ 600.000,00 no exercício de 2023. O saldo da reserva legal em 31/12/2022 era de R$ 350.000,00, e a empresa possuía uma reserva de capital de R$ 300.000,00. A administração propôs a constituição da reserva legal conforme os limites legais estabelecidos pela Lei n. 6.404/1976. Considerando que a proposta foi aprovada pela assembleia geral ordinária e que a empresa deseja seguir rigorosamente os limites legais para constituição da reserva legal, o contador da companhia deve realizar o lançamento contábil correspondente à destinação do lucro.
O lançamento contábil referente à constituição da reserva legal, considerando os limites legais, deve ser:
A	D – Lucros acumulados R$ 30.000,00
C – Reserva legal R$ 30.000,00
B	D – Lucros acumulados R$ 50.000,00
C – Reserva legal R$ 50.000,00
C	D – Lucros acumulados R$ 40.000,00
C – Reserva legal R$ 40.000,00
D	D – Lucros acumulados R$ 60.000,00
C – Reserva legal R$ 60.000,00
Questão 1/10 - Contabilidade Societária
A aplicação retrospectiva de uma nova política contábil pressupõe a re-expressão dos saldos comparativos como se essa política tivesse sido adotada desde o início. O CPC 23, no entanto, reconhece que há situações em que essa aplicação se torna impraticável. Nesses casos, a entidade deve aplicar a nova política a partir do período mais antigo em que for possível fazê-lo, ajustando os saldos de abertura e divulgando as limitações encontradas. A avaliação da impraticabilidade exige julgamento técnico fundamentado, com base em evidências disponíveis à época da elaboração das demonstrações contábeis.
A situação descrita no CPC 23 como limitação à aplicação retrospectiva ocorre quando:
A	a entidade não possui registros digitalizados dos períodos anteriores, dificultando a reconstituição dos dados.
B	a nova política contábil não altera significativamente os saldos patrimoniais, dispensando ajustes.
C	não é possível determinar os efeitos da aplicação retrospectiva com base em evidências disponíveis à época dos fatos.
D	a administração decide não revisar os saldos anteriores por conveniência operacional e custo elevado.
Questão 3/10 - Contabilidade Societária
A estimativa contábil é elaborada com base nas melhores informações disponíveis no momento do reconhecimento. Alterações nas circunstâncias ou novas evidências podem exigir a revisão dessas estimativas. O CPC 23 determina que tais mudanças não devem ser tratadas como erros, mas sim como ajustes prospectivos, refletindo os efeitos nos períodos corrente e futuros.
A mudança de estimativa contábil, conforme o CPC 23, deve ser tratada como:
A	correção de erro material, com aplicação retrospectiva.
B	alteração de política contábil, com reapresentação das demonstrações anteriores.
C	reclassificação de contas patrimoniais, sem impacto no resultado.
D	ajuste prospectivo, com reconhecimento nos períodos corrente e futuros afetados.
Questão 4/10 - Contabilidade Societária
Durante a revisão das demonstrações contábeis, a administração de uma entidade identificou um erro material em exercícios anteriores. No entanto, ao tentar aplicar a reapresentação retrospectiva, conforme previsto no CPC 23, concluiu que não era possível determinar os efeitos do erro com base em informações disponíveis à época dos fatos. Após esgotar todos os esforços razoáveis, a entidade reconheceu a impossibilidade de aplicar a correção de forma retrospectiva.
De acordo com o CPC 23, quando a reapresentação retrospectiva for considerada impraticável, a entidade deve:
A	plicar a correção de forma prospectiva a partir da data mais antiga praticável, divulgando essa condição em nota explicativa.
B	excluir o erro das demonstrações contábeis e não realizar qualquer ajuste, desde que o valor seja imaterial.
C	reconhecer o erro como mudança de estimativa contábil, com efeitos registrados no exercício corrente.
D	aplicar a correção apenas se houver aprovação prévia dos acionistas em assembleia geral.
Questão 5/10 - Contabilidade Societária
A empresa MinasVerde S.A., do setor de mineração, adquiriu em 2020 o direito de exploração de uma jazida por R$ 2.400.000,00. Na data da aquisição, a estimativa técnica indicava uma capacidade total de 60.000 toneladas de minério, com extração prevista em 10 anos. Em 2022, após nova prospecção e adoção de tecnologia de perfuração mais eficiente, a capacidade estimada foi revisada para 75.000 toneladas. No final de 2021, já haviam sido extraídas 12.000 toneladas. A empresa utiliza o método da exaustão proporcional à quantidade extraída, sem valor residual.
Considerando a mudança de estimativa contábil e a aplicação prospectiva exigida pelo CPC 23, determine o valor da despesa com exaustão a ser reconhecida no exercício de 2022, sabendo que a extração no ano foi de 15.000 toneladas.
Com base no CPC 23 e nas informações apresentadas, a despesa com exaustão a ser reconhecida em 2022 será:
A	R$ 457.200,00
B	R$ 600.200,00
C	R$ 597.200,00
D	R$ 320.200,00
Questão 6/10 - Contabilidade Societária
A empresa pública de desenvolvimento regional Amazônia Verde S.A. firmou convênio com a prefeitura de um município do interior do Pará, por meio do qual recebeu um terreno avaliado em R$ 4.000.000,00 para a construção de uma fábrica de processamento de açaí. O contrato estabelece que a propriedade definitiva do terreno será transferida à empresa somente após 10 anos, desde que ela comprove a geração de, no mínimo, 800 empregos diretos na região. No momento do recebimento, a empresa jádetinha a posse e o controle do terreno, e iniciou as obras conforme o plano de investimento. A contabilidade da empresa precisa registrar adequadamente essa operação, respeitando os critérios do CPC 07 e da legislação vigente.
O lançamento contábil inicial referente ao terreno recebido deve ser realizado com
A	débito em Terrenos (Ativo Não Circulante) pelo valor justo e crédito em Receita de Subvenção, reconhecendo o ganho no resultado do exercício.
B	débito em Terrenos (Ativo Não Circulante) pelo valor justo e crédito em conta de Passivo ou redutora do ativo, com reconhecimento da receita apenas após o cumprimento das condições.
C	débito em Receita de Subvenção e crédito em Terrenos, pois o terreno ainda não pertence à empresa e não pode ser registrado como ativo.
D	débito em Terrenos e crédito em Reserva de Incentivos Fiscais, pois a subvenção será destinada à conta de patrimônio líquido desde o início da operação.
Questão 7/10 - Contabilidade Societária
A distribuição de dividendos é uma das formas de remuneração dos acionistas e está prevista na Lei n. 6.404/1976. Quando o estatuto da companhia é omisso quanto ao percentual de dividendos, aplica-se a regra do art. 202, que determina a distribuição de uma parcela do lucro líquido ajustado. Essa regra visa garantir que os acionistas recebam parte dos lucros da empresa, mesmo que não haja previsão específica no estatuto social.
Quando o estatuto da companhia é omisso, o dividendo obrigatório corresponde a
A	100% do lucro líquido do exercício, sem ajustes.
B	50% do lucro líquido ajustado, conforme critérios legais. (ENUNCIADO INCORRETO – CORRETO 25%)
C	25% do lucro bruto, conforme determinação da assembleia.
D	10% do lucro líquido, limitado ao capital social integralizado.
Questão 3/10 - Contabilidade Societária
A empresa GlobalTech S.A., com sede no Brasil, possui operações em diversos países da América Latina. Ao encerrar o exercício de 2024, a controladora brasileira identificou variações cambiais significativas em suas subsidiárias no exterior. O conselho de administração solicitou à equipe contábil que garantisse a conformidade com o CPC 02 quanto à divulgação dessas informações nas demonstrações consolidadas.
De acordo com o CPC 02, a GlobalTech S.A. deve divulgar, obrigatoriamente,
A	o montante das variações cambiais reconhecidas no resultado e em outros resultados abrangentes.
B	apenas as variações cambiais que resultaram em prejuízo para a controladora.
C	somente as variações cambiais que envolvem operações com moeda funcional diferente da moeda de apresentação.
D	as variações cambiais líquidas apenas quando houver mudança na moeda funcional.
Questão 5/10 - Contabilidade Societária
De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 07 – Subvenção e Assistência Governamentais e a Lei n. 11.638/2007, as subvenções incondicionais são aquelas em que a entidade já cumpriu todas as exigências legais e não há obrigações futuras a serem atendidas. Nesses casos, o reconhecimento da receita ocorre de forma imediata no resultado do exercício. Esse tratamento contábil visa refletir a essência econômica da operação e respeitar o princípio da competência.
O reconhecimento imediato da receita de subvenção ocorre quando
A	a empresa recebe um terreno com cláusula de reversão caso não cumpra metas futuras de geração de empregos.
B	a empresa recebe máquinas com exigência de uso exclusivo por cinco anos, e a receita é apropriada conforme a depreciação.
C	a empresa destina parte do imposto de renda a um fundo incentivado e já cumpriu todas as obrigações legais no momento do pagamento.
D	a empresa registra o valor do incentivo fiscal como ativo no momento da apuração do imposto, mesmo sem ter cumprido as exigências legais.
Questão 6/10 - Contabilidade Societária
Em 2019, a Vale S.A. alterou sua política contábil relacionada à classificação de arrendamentos, em decorrência da adoção do CPC 06 (R2) – Arrendamentos. A mudança resultou na inclusão de ativos de direito de uso e passivos de arrendamento em seu balanço patrimonial, substituindo o reconhecimento anterior baseado na distinção entre arrendamentos operacionais e financeiros. A nova política foi aplicada retrospectivamente com ajustes nos saldos de abertura do patrimônio líquido. A empresa também revisou a uniformidade de suas políticas contábeis para garantir consistência na aplicação entre períodos e entre transações semelhantes.
Considerando o caso apresentado e os critérios estabelecidos pelo CPC 23, avalie a situação descrita.
A mudança de política contábil promovida pela Vale S.A. caracteriza-se como:
A	mudança voluntária, com aplicação prospectiva, por não envolver erro ou omissão material.
B	mudança obrigatória, com aplicação retrospectiva, exigida por pronunciamento técnico específico.
C	reclassificação de estimativas contábeis, com efeitos reconhecidos no resultado do exercício.
D	alteração de prática contábil interna, sem necessidade de divulgação nas demonstrações contábeis.
Questão 8/10 - Contabilidade Societária
A Petrobras S.A., sociedade de economia mista de capital aberto, possui em seu estatuto social a previsão de constituição de uma reserva estatutária denominada “Reserva para Investimentos Estratégicos”, destinada a assegurar recursos para projetos de longo prazo em áreas prioritárias.
- No exercício de 2023, a companhia apurou lucro líquido de R$ 20 bilhões e, conforme o estatuto, deve destinar 10% desse valor à referida reserva, respeitado o limite de 50% do capital social.
- O capital social integralizado da companhia é de R$ 120 bilhões, e o saldo atual da reserva estatutária é de R$ 55 bilhões.
A administração propôs a constituição da reserva conforme o estatuto, e a proposta foi aprovada pela assembleia geral ordinária.
A constituição da reserva estatutária, conforme o estatuto da companhia e os limites legais, deve resultar na
A	destinação de R$ 2 bilhões à reserva estatutária, sem necessidade de observar o limite de capital social, pois se trata de previsão estatutária.
B	destinação de R$ 1 bilhão à reserva estatutária, respeitando o limite de 50% do capital social, já que o saldo atual da reserva é de R$ 55 bilhões.
C	não constituição da reserva estatutária, pois sua finalidade se assemelha à de outras reservas previstas em lei, como a de lucros para expansão.
D	constituição parcial da reserva estatutária, limitada a R$ 5 bilhões, pois esse é o valor máximo permitido para qualquer reserva de lucros.