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A empresa AgroNorte S.A., tributada com base no lucro real, obteve em 2024 um incentivo fiscal estadual que lhe concedeu isenção de ICMS sobre a venda de produtos agrícolas no valor de R$ 800.000,00. O valor do imposto foi apurado normalmente na contabilidade, mas, por força do incentivo, não foi recolhido. A empresa optou por registrar esse benefício como subvenção governamental, conforme o CPC 07, e decidiu constituir a reserva de incentivos fiscais para evitar a distribuição do valor aos acionistas. O lucro contábil antes do lançamento da subvenção foi de R$ 2.500.000,00, e a empresa não possui prejuízos acumulados nem outras reservas de lucros.
Considerando o tratamento contábil adequado, o lançamento da subvenção e a constituição da reserva de incentivos fiscais devem ser:
A - D – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; C – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00
B - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; D – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00; C – Lucros Acumulados R$ 800.000,00
C - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – Caixa R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva Legal R$ 800.000,00
D - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva de Contingência R$ 800.000,00
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Contabilidade Societária - Questões
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Vamos analisar as alternativas apresentadas com base no tratamento contábil da subvenção governamental e da reserva de incentivos fiscais, conforme o CPC 07. 1. Subvenção Governamental: A isenção de ICMS deve ser registrada como uma receita de subvenção, pois é um benefício recebido do governo. 2. Reserva de Incentivos Fiscais: A constituição da reserva de incentivos fiscais é necessária para evitar a distribuição do valor aos acionistas, mantendo o lucro acumulado. Agora, vamos analisar cada alternativa: A - D – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; C – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00 - Esta alternativa não está correta, pois o ICMS a recolher não deve ser debitado antes do reconhecimento da receita de subvenção. B - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; D – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00; C – Lucros Acumulados R$ 800.000,00 - Esta alternativa está correta. Primeiro, reconhece-se a receita de subvenção, depois o ICMS a recolher, e em seguida, a reserva de incentivos fiscais. C - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – Caixa R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva Legal R$ 800.000,00 - Esta alternativa não está correta, pois não se deve registrar a entrada em caixa, já que o ICMS não foi recolhido. D - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; D – Lucros Acumulados R$ 800.000,00; C – Reserva de Contingência R$ 800.000,00 - Esta alternativa também não está correta, pois a reserva de contingência não é aplicável neste caso. Portanto, a alternativa correta é: B - D – Receita de Subvenção R$ 800.000,00; C – ICMS a Recolher R$ 800.000,00; D – Reserva de Incentivos Fiscais R$ 800.000,00; C – Lucros Acumulados R$ 800.000,00.

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Em 2019, a Vale S.A. alterou sua política contábil relacionada à classificação de arrendamentos, em decorrência da adoção do CPC 06 (R2) – Arrendamentos. A mudança resultou na inclusão de ativos de direito de uso e passivos de arrendamento em seu balanço patrimonial, substituindo o reconhecimento anterior baseado na distinção entre arrendamentos operacionais e financeiros. A nova política foi aplicada retrospectivamente com ajustes nos saldos de abertura do patrimônio líquido. A empresa também revisou a uniformidade de suas políticas contábeis para garantir consistência na aplicação entre períodos e entre transações semelhantes.
Considerando o caso apresentado e os critérios estabelecidos pelo CPC 23, avalie a situação descrita. A mudança de política contábil promovida pela Vale S.A. caracteriza-se como:
A - mudança voluntária, com aplicação prospectiva, por não envolver erro ou omissão material.
B - mudança obrigatória, com aplicação retrospectiva, exigida por pronunciamento técnico específico.
C - reclassificação de estimativas contábeis, com efeitos reconhecidos no resultado do exercício.
D - alteração de prática contábil interna, sem necessidade de divulgação nas demonstrações contábeis.

O método da equivalência patrimonial é aplicado ao reconhecimento contábil de investimentos em coligadas, controladas e empreendimento controlados em conjunto. Após o reconhecimento inicial pelo custo, o valor contábil do investimento é ajustado para refletir a participação do investidor nos lucros ou prejuízos da investida, bem como nas variações de outros resultados abrangentes. Esses ajustes incluem, por exemplo, reavaliações de ativos e variações cambiais, que devem ser reconhecidos diretamente no patrimônio líquido do investidor. A aplicação desse método busca refletir, nas demonstrações contábeis da investidora, os efeitos econômicos da sua participação na investida.
A aplicação do método da equivalência patrimonial, em relação às variações de outros resultados abrangentes da investida, implica
A - reconhecimento no resultado do exercício da investidora, pois todas as variações patrimoniais da investida devem ser refletidas como receitas ou despesas.
B - ajuste no valor contábil do investimento, com reflexo direto no patrimônio líquido da investidora, sem transitar pelo resultado do exercício.
C - reclassificação das variações para o ativo não circulante da investidora, com base na expectativa de realização futura dos ganhos.
D - reconhecimento proporcional no passivo da investidora, como obrigação decorrente da participação nos resultados abrangentes da investida.

A estimativa contábil é elaborada com base nas melhores informações disponíveis no momento do reconhecimento. Alterações nas circunstâncias ou novas evidências podem exigir a revisão dessas estimativas. O CPC 23 determina que tais mudanças não devem ser tratadas como erros, mas sim como ajustes prospectivos, refletindo os efeitos nos períodos corrente e futuros.
A mudança de estimativa contábil, conforme o CPC 23, deve ser tratada como:
A - correção de erro material, com aplicação retrospectiva.
B - alteração de política contábil, com reapresentação das demonstrações anteriores.
C - reclassificação de contas patrimoniais, sem impacto no resultado.
D - ajuste prospectivo, com reconhecimento nos períodos corrente e futuros afetados.

A empresa de tecnologia InovaSoluções S.A. destinou parte do seu imposto de renda para aplicação em cotas de um fundo vinculado a um programa de incentivo fiscal federal. No momento do pagamento do tributo, todas as obrigações legais relacionadas ao incentivo já haviam sido cumpridas, não havendo mais condicionantes pendentes. De acordo com o Pronunciamento Técnico CPC 07 e a Lei n. 11.638/2007, o reconhecimento contábil da subvenção deve considerar a natureza da obrigação e o momento em que os requisitos legais são atendidos.
O tipo de reconhecimento contábil aplicável à situação descrita corresponde à
A - subvenção condicional, pois o benefício depende do cumprimento de metas futuras estabelecidas pelo governo.
B - subvenção incondicional, pois todas as exigências legais já foram cumpridas e não há mais obrigações vinculadas ao incentivo.
C - constituição de reserva de contingência, pois o valor do incentivo deve ser retido para cobrir possíveis perdas futuras.
D - isenção tributária, pois a empresa foi dispensada do pagamento do imposto de renda em razão do incentivo fiscal.

Em 2024, a fabricante de bebidas Ambev reportou impactos relevantes em suas demonstrações financeiras consolidadas devido à valorização do real frente ao peso argentino. Como parte de um grupo multinacional, a companhia precisou converter os resultados de suas controladas no exterior para a moeda de apresentação, o real. Esse processo, regido pelo CPC 02, exige critérios técnicos específicos para garantir a comparabilidade e a fidedignidade das informações contábeis divulgadas ao mercado.
A conversão das demonstrações contábeis de uma entidade com moeda funcional distinta da moeda de apresentação deve envolver
A - a conversão de ativos e passivos pela taxa de câmbio média do período e o reconhecimento das variações cambiais no resultado.
B - a conversão de receitas e despesas pela taxa de câmbio de fechamento e o reconhecimento das variações cambiais no passivo.
C - a conversão de ativos e passivos pela taxa de câmbio de fechamento e de receitas e despesas pelas taxas vigentes nas datas das transações.
D - a conversão de todos os elementos contábeis pela taxa de câmbio histórica, com reconhecimento das variações cambiais como ajuste de capital.

Em 2022, a Americanas S.A. divulgou ao mercado a reapresentação de suas demonstrações contábeis após identificar inconsistências contábeis relacionadas à contabilização de operações de risco sacado, que vinham sendo registradas como despesas operacionais, quando, na realidade, deveriam ter sido reconhecidas como passivos financeiros. A falha, que se estendia por exercícios anteriores, foi considerada material e comprometeu a fidedignidade das informações divulgadas. A administração, ao revisar os saldos, reconheceu que os ajustes impactavam diretamente o passivo e o resultado de exercícios anteriores. Além disso, a descoberta ocorreu após o encerramento do exercício social, mas antes da autorização para emissão das demonstrações contábeis. Face ao exposto, a empresa optou por reapresentar as demonstrações de 2021 e 2020, com os devidos ajustes evidenciados em notas explicativas, conforme exigido pelas normas contábeis vigentes.
A conduta adotada pela Americanas S.A., diante da identificação do erro e do momento em que ele foi descoberto, está em conformidade com o tratamento contábil previsto no CPC 23 e no CPC 24, sendo classificada como:
A - evento subsequente que não exige ajuste, pois o erro foi identificado após o encerramento do exercício, devendo apenas ser divulgado em nota explicativa.
B - mudança de estimativa contábil, com aplicação prospectiva a partir do exercício seguinte, sem necessidade de reapresentação das demonstrações anteriores.
C - alteração voluntária de política contábil, com aplicação prospectiva, desde que aprovada pela assembleia geral e evidenciada em nota explicativa.
D - erro material de período anterior, cuja correção exige reapresentação retrospectiva das demonstrações contábeis, com ajuste nos saldos de abertura e divulgação em nota explicativa.

O Pronunciamento Técnico CPC 02 (R2), emitido pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis, trata dos efeitos das variações nas taxas de câmbio e da conversão de demonstrações contábeis. Esse pronunciamento estabelece critérios para o reconhecimento, a mensuração e a apresentação de transações em moeda estrangeira e de operações no exterior, bem como para a conversão das demonstrações contábeis para a moeda de apresentação da entidade. A aplicação das diretrizes do CPC 02 (R2) visa assegurar a consistência e a comparabilidade das informações financeiras divulgadas pelas entidades que atuam em ambientes com múltiplas moedas.
A aplicação do CPC 02 (R2) nas demonstrações contábeis de uma entidade que realiza operações internacionais tem como principal objetivo
A - garantir que todas as transações sejam convertidas para dólar americano, independentemente da moeda funcional da entidade.
B - assegurar que as demonstrações contábeis reflitam adequadamente os efeitos das variações cambiais e permitam a conversão para a moeda de apresentação.
C - substituir a moeda funcional da entidade pela moeda do país onde está localizada sua controladora.
D - eliminar a necessidade de conversão de demonstrações contábeis em operações com moedas estrangeiras.

Ao final do exercício social de uma companhia, encerrado em 31 de dezembro, a administração iniciou o processo de elaboração das demonstrações contábeis. Em 15 de janeiro do ano seguinte, antes da autorização para emissão das demonstrações, foi identificada a falência de um cliente relevante, que já apresentava indícios de inadimplência no encerramento do exercício. A empresa avaliou que a condição de perda já existia na data do balanço, sendo a falência apenas uma confirmação posterior. De acordo com o CPC 24, esse evento subsequente deve ser tratado como: A evento subsequente que não exige ajuste, pois a falência ocorreu após o encerramento do exercício. B evento subsequente que exige ajuste, pois confirma condição existente na data do balanço. C mudança de política contábil, com aplicação prospectiva. D erro contábil, com necessidade de reapresentação das demonstrações anteriores.

Durante a revisão das demonstrações contábeis, a administração de uma entidade identificou um erro material em exercícios anteriores. No entanto, ao tentar aplicar a reapresentação retrospectiva, conforme previsto no CPC 23, concluiu que não era possível determinar os efeitos do erro com base em informações disponíveis à época dos fatos. Após esgotar todos os esforços razoáveis, a entidade reconheceu a impossibilidade de aplicar a correção de forma retrospectiva. De acordo com o CPC 23, quando a reapresentação retrospectiva for considerada impraticável, a entidade deve: A aplicar a correção de forma prospectiva a partir da data mais antiga praticável, divulgando essa condição em nota explicativa. B excluir o erro das demonstrações contábeis e não realizar qualquer ajuste, desde que o valor seja imaterial. C reconhecer o erro como mudança de estimativa contábil, com efeitos registrados no exercício corrente. D aplicar a correção apenas se houver aprovação prévia dos acionistas em assembleia geral.

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