QUESTÕES DIIREITO TRIBUTARIO

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QUESTÕES 
1. (CGU — Analista de Finanças e Controle — Auditoria e Fiscalização — ESAF — 
2004) De acordo com a teoria da tributação, aponte a única opção incorreta. 
 
a)Os impostos específicos são aqueles cujo valor do imposto é fixo em termos monetários. 
 
b)Os impostos ad valorem são aqueles em que se tem uma alíquota de imposto e o valor 
arrecadado depende da base sobre a qual incide. 
 
c)Os impostos específicos são pró-cíclicos. 
 
d)O sistema tributário deve poder conter o processo de crescimento desajustado, atuando, 
muitas vezes, de forma contracíclica. 
 
e)Um sistema tributário é progressivo quando a participação dos impostos na renda dos 
agentes diminui conforme a renda aumenta. 
 
2. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — Tecnologia da Informação 
— ESAF — 2005) Sobre as contribuições sociais gerais (art. 149 da Constituição 
Federal), é errôneo afirmar-se, haver previsão de que 
 
a)poderão ter alíquotas ad valorem ou específicas. 
 
b)incidirão, também sobre a importação de produtos estrangeiros ou serviços. 
 
c)incidirão, em todos os casos, uma única vez. 
 
d)poderão ter por base, entre outras, o faturamento e a receita bruta. 
 
e)não incidirão sobre as receitas decorrentes de exportação. 
 
3. (TJ-MG — Juiz — EJEF — 2006) A respeito das espécies tributárias previstas na 
Constituição Federal, é CORRETA a afirmação de que: 
 
a)assim como os impostos, as taxas e as tarifas deverão ter, sempre que possível, caráter 
pessoal e serão graduadas segundo a capacidade econômica do contribuinte, podendo ser 
exigidas em razão do exercício do poder de polícia ou em razão da utilização, efetiva ou 
potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis; 
 
b)as contribuições de melhoria somente podem ser exigidas pela União Federal como 
instrumento de sua intervenção no domínio econômico, pois que se destinam 
primordialmente a custear obras públicas que beneficiem imóveis privados, adotando-se 
como parâmetro a valorização havida em tais imóveis; 
 
c)os impostos, tributos não vinculados, têm a competência para sua instituição rigidamente 
prevista no texto constitucional, que ainda atribui à União competência para instituir, por lei 
complementar, outros impostos além daqueles já previstos, os quais não poderão ser 
cumulativos e nem poderão ter base de cálculo e fato gerador próprios dos impostos já 
discriminados na Constituição Federal; 
 
d)os Municípios, os Estados e o Distrito Federal têm competência para instituir contribuição 
cobrada de seus servidores, para o custeio, em benefício destes, do regime previdenciário 
próprio, cuja alíquota deverá ser inferior à da contribuição exigida pela União Federal dos 
servidores públicos federais, ocupantes de cargos efetivos. 
 
4. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2009) Sobre as 
taxas, podemos afirmar, exceto, que: 
 
a)o fato gerador da taxa não é um fato do contribuinte, mas um fato do Estado; este exerce 
determinada atividade, e por isso cobra a taxa das pessoas que dela se aproveitam. 
 
b)a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir no 
exercício regular do poder de polícia. 
 
c)a atuação estatal referível, que pode ensejar a cobrança de taxa, pode consistir na 
prestação ao contribuinte, ou na colocação à disposição deste, de serviço público 
específico, divisível ou não. 
 
d)as atividades gerais do Estado devem ser financiadas com os impostos, e não com as 
taxas. 
 
e)o poder de polícia, que enseja a cobrança de taxa, considera-se regular quando 
desempenhado pelo órgão competente e nos limites da lei aplicável, com observância do 
processo legal e, tratando-se de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso 
ou desvio de poder. 
 
5. (MF — Assistente Técnico Administrativo — ESAF — 2009) A determinação da 
natureza jurídica específica do tributo, de acordo com o Código Tributário Nacional, 
decorre, especificamente: 
 
a)do fato gerador da respectiva obrigação. 
 
b)da destinação legal do produto da arrecadação. 
 
c)da denominação. 
 
d)da fixação do agente arrecadador. 
 
e)das peculiaridades dos sujeitos ativo e passivo da obrigação. 
 
6. (SMF-RJ — Agente de Fazenda — ESAF — 2010) As taxas, no direito tributário, são 
espécies tributárias que decorrem, entre outros fatos geradores, do exercício regular 
do poder de polícia. Sobre estes, julgue os itens a seguir: 
 
I.entende-se por regular o poder de polícia quando desempenhado por órgão competente, 
nos limites da lei, observando devido processo legal, e exercida sem desvio ou excesso de 
poder; 
 
II.a exigência da taxa em decorrência do exercício do poder de polícia não mais exige a 
concreta fiscalização por parte dos órgãos competentes, ou seja, a simples regulação de 
certas atividades por meio de atos normativos também caracteriza o exercício desse poder; 
 
III.a atuação fiscalizadora do Estado, em rigor, visa ao interesse da coletividade e não ao do 
contribuinte da taxa, isoladamente. É este, porém, que provoca a atuação do Estado, sendo 
isso que justifica a imposição da taxa; 
 
IV.exercendo o poder de polícia, o Estado impõe restrições aos interesses individuais em 
favor do interesse público, conciliando esses interesses. 
 
Estão corretos: 
 
a)apenas os itens I e III. 
 
b)apenas os itens I, III e IV. 
 
c)todos os itens estão corretos. 
 
d)apenas os itens III e IV. 
 
e)apenas os itens II, III e IV. 
 
7. (Receita Federal — Analista Tributário da Receita Federal — Prova 2 — Informática 
— ESAF — 2012) É vedada a utilização dos recursos provenientes das contribuições 
sociais do empregador incidentes sobre a folha de salários para a realização de 
despesas distintas das enumeradas na Constituição. Entre essas, veda-se a aplicação 
de recursos dessa origem 
 
a)na cobertura dos eventos de doença, invalidez, morte e idade avançada. 
 
b)na proteção à maternidade, especialmente à gestante, nos termos da legislação 
pertinente. 
 
c)no aporte de recursos à entidade de previdência, tendo em vista as prioridades 
estabelecidas na lei de diretrizes orçamentárias. 
 
d)na proteção ao trabalhador em situação de desemprego involuntário, como previsto na 
legislação respectiva. 
 
e)no pagamento de salário-família e auxílio-reclusão para os dependentes dos segurados 
de baixa renda. 
 
8. (SEFAZ — MTP — Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal — FGV — 2014) 
Assinale a opção que apresenta elemento estranho ao conceito legal de tributo. 
 
a)Prestação compulsória. 
 
b)Prestação pecuniária. 
 
c)Prestação com natureza de sanção. 
 
d)Prestação cobrada mediante atividade administrativa vinculada. 
 
e)Prestação instituída em lei. 
 
9. (Auditor Fiscal do Tesouro Estadual — SEFAZ-PE — FCC — 2014) De acordo com a 
Constituição Federal, 
 
a)a União poderá instituir, mediante lei ordinária, na iminência ou no caso de guerra externa, 
impostos extraordinários, compreendidos ou não em sua competência tributária, os quais 
serão suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua criação. 
 
b)a União poderá instituir, mediante lei ordinária, impostos não compreendidos em sua 
competência tributária, desde que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou 
base de cálculo próprios dos discriminados na Constituição Federal. 
 
c)a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir contribuição de 
melhoria, decorrente de obra pública, ainda que não haja valorização imobiliária dela 
decorrente. 
 
d)a União poderá instituir empréstimos compulsórios, mediante medida provisória, no caso 
de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional. 
 
e)os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão instituir contribuição, na forma das 
respectivas leis, para o custeio do serviço de iluminação pública. 
 
10. (Agente Fiscal de Tributos Estaduais — SEFAZ-SP — FCC — 2014) Sobre as 
contribuições relacionadas na Constituição Federal, é correto afirmar que 
 
a)as contribuições sociais e de intervenção no domínioeconômico não incidirão sobre as 
receitas decorrentes de exportação. 
 
b)os recursos arrecadados com a contribuição de intervenção no domínio econômico serão 
destinados, exclusivamente, para ações e serviços públicos de saúde e para a manutenção 
e desenvolvimento do ensino. 
 
c)a União tem competência privativa para instituir contribuição previdenciária dos servidores 
dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, cuja alíquota não será inferior à da 
contribuição dos servidores titulares de cargos efetivos da União. 
 
d)às contribuições sociais aplicam-se os princípios constitucionais da anterioridade 
(ano-calendário) e da anterioridade nonagesimal (noventena), cumulativamente. 
 
e)todas as contribuições relacionadas na Constituição Federal são denominadas 
“contribuições parafiscais”, porque ocorre o fenômeno denominado “parafiscalidade”. 
 
11. (TJ-SP — Juiz — VUNESP — 2014) Quanto ao chamado empréstimo compulsório, 
assinale a opção correta. 
 
a)É possível, no que diz respeito a tal tributo, que a forma de sua restituição ao contribuinte 
não se dê em espécie, mas sim em quotas de fundos oficiais ou em ações do Poder 
Público, podendo ser instituído por meio de medida provisória, dada a urgência verificada. 
 
b)O empréstimo compulsório pode ser instituído por qualquer dos entes públicos (União, 
Estados, Distrito Federal e Municípios), para o fim de fazer frente a despesas 
extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência, ou 
ainda no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse. 
 
c)Seu aspecto mais relevante é a restituibilidade, podendo-se falar em uma simultaneidade 
de deveres; um, para o contribuinte, que é o dever de pagar; outro, para o fisco, que é a 
devolução da quantia paga. 
 
d)Malgrado seja considerado tributo, lato sensu, é de se entender que o empréstimo 
compulsório se respalda em autêntico acordo de vontades, obedecendo ao princípio da 
contratualidade. 
 
12. (Auditor Fiscal da Fazenda Estadual — SEFAZ-PI — FCC — 2015) Com base nas 
normas da Constituição Federal e do Código Tributário Nacional, a contribuição de 
melhoria 
 
a)pode ser cobrada da União, em relação a terreno baldio de sua propriedade, por 
Município que tenha realizado obra pública da qual tenha resultado valorização do referido 
imóvel. 
 
b)é uma espécie de contribuição pertencente ao gênero das contribuições sociais. 
 
c)pode ser cobrada em razão de obra realizada em imóvel pertencente ao próprio ente 
tributante, no qual funciona repartição pública, e da qual tenha resultado valorização do 
imóvel. 
 
d)só pode ser cobrada pela União, a quem cabe instituir contribuições de todas as espécies. 
 
e)tem como limite total a despesa orçada para a obra pública a ser realizada. 
 
13. (Auditor Fiscal da Fazenda Estadual — SEFAZ-PI — FCC — 2015) A Constituição 
Federal atribui competência a determinados entes federados para instituir 
contribuições de naturezas diversas. Desse modo, as contribuições 
 
a)para o custeio do serviço de iluminação pública poderão ser instituídas pelos Estados e 
pelo Distrito Federal. 
 
b)sociais serão instituídas preferencialmente pela União e, no caso de omissão, poderão 
sê-lo, subsidiariamente, por Estados e Municípios. 
 
c)de intervenção no domínio econômico serão instituídas pela União e, supletivamente, 
pelos Estados. 
 
d)para o custeio do regime previdenciário dos servidores públicos estatutários, em benefício 
desses servidores, poderão ser instituídas pelos Municípios. 
 
e)de interesse das categorias profissionais ou econômicas serão instituídas pela União, 
pelos Estados e pelos Municípios, nas suas respectivas áreas de atuação. 
 
14. (Exame XX — OAB — 2016) Determinado ente da Federação instituiu um tributo 
incidente sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou 
creditados, a qualquer título, à pessoa física que preste serviço a empregador 
privado, ainda que sem vínculo empregatício, com o objetivo de financiar a 
seguridade social. 
Em sintonia com a CRFB/88, assinale a opção que indica o ente da federação 
competente para a instituição do tributo descrito e o nome do tributo em questão. 
 
a)Estados-membros e o Distrito Federal. Contribuição previdenciária. 
 
b)União. Contribuição social. 
 
c)União. Imposto sobre a renda. 
 
d)Todos os entes da Federação. Contribuições sociais. 
 
15. (Exame XX — OAB — 2016) O Estado Alfa institui, por meio de lei complementar, 
uma taxa pela prestação de serviço público específico e divisível. 
Posteriormente a alíquota e a base de cálculo da taxa vêm a ser modificadas por meio 
de lei ordinária, que as mantêm em patamares compatíveis com a natureza do tributo 
e do serviço público prestado. 
A lei ordinária em questão é 
 
a)integralmente inválida, pois lei ordinária não pode alterar lei complementar. 
 
b)parcialmente válida — apenas no que concerne à alteração da base de cálculo, pois a 
modificação da alíquota só seria possível por meio de lei complementar. 
 
c)parcialmente válida — apenas no que concerne à alteração da alíquota, pois a 
modificação da base de cálculo só seria possível por meio de lei complementar. 
 
d)integralmente válida, pois a matéria por ela disciplinada não é constitucionalmente 
reservada à lei complementar. 
 
16. (CESPE — Analista Judiciário — TRE-PE — Administrativa — Contabilidade — 
2017) A respeito de tributo, assinale a opção correta. 
 
a)É vedado o pagamento de tributos com títulos da dívida mobiliária. 
 
b)Tributo deve ser criado por lei ou por qualquer norma que tenha força de lei. 
 
c)O tributo pode ser instituído por procedimentos administrativos que não sejam proibidos 
por lei. 
 
d)O tributo constitui direito real do Estado perante o contribuinte. 
 
e)A vontade do sujeito passivo é irrelevante na relação tributária. 
 
17. (Exame XXII — OAB — 2017) O Município Alfa realizou obras nas praças públicas 
de determinado bairro, incluindo iluminação e arborização. Tais obras acarretaram a 
valorização imobiliária de dezenas de residências daquela região. Em decorrência 
disso, o município instituiu contribuição de melhoria. 
 
Sobre a contribuição em questão, segundo o CTN, assinale a afirmativa correta. 
 
a)É inválida, pois deveria ter sido instituída pelo Estado Beta, onde está localizado o 
Município Alfa. 
 
b)É válida, porque foi instituída para fazer face ao custo de obra pública da qual decorre a 
valorização imobiliária. 
 
c)É válida, mas poderia ter sido instituída independentemente da valorização dos imóveis 
dos contribuintes. 
 
d)É inválida, porque deveria ter, como limite individual, o valor global da despesa realizada 
pelo Poder Público na obra e não a valorização de cada imóvel. 
 
18. (CESPE — Procurador do Estado de Pernambuco — 2018) Considerando-se o que 
dispõe o CTN, é correto afirmar que, como regra geral, os tributos 
 
a)são compulsórios, podendo a sua obrigatoriedade advir da lei ou do contrato. 
 
b)podem ser pagos em pecúnia, in natura ou in labore. 
 
c)são cobrados mediante atividade administrativa, a qual pode ser vinculada ou 
discricionária. 
 
d)podem incidir sobre bens e rendimentos decorrentes de atos ilícitos, embora não possam 
ser utilizados como sanção. 
 
e)têm por fato gerador uma situação jurídica abstrata, não sendo possível vincular um 
tributo a qualquer atividade estatal específica. 
 
19. (FAUEL — Advogado — S. J. dos Pinhais — 2018) Considere a cobrança municipal 
de taxa denominada “taxa de limpeza pública” cujo fato gerador esteja descrito em lei 
como sendo: “serviços de coleta, remoção, tratamento e destinação final do lixo 
provenientes de imóveis, bem como a limpeza de vias e logradouros públicos”. 
 
É correto afirmar, segundo a correta interpretação sobre as disposições da Constituição 
Federal (CF/88) a respeito deste tributo, que: 
 
a)O fato gerador descrito é constitucional, pois tanto o serviço de limpeza de vias e 
logradouros públicos quanto a coleta, remoção, tratamento e destinação final do lixosão 
serviços públicos específicos e divisíveis. 
 
b)O fato gerador descrito é inconstitucional, pois, apesar de tratar de serviços divisíveis, 
carecem, todos eles, do elemento especificidade. 
 
c)O fato gerador descrito é inconstitucional pois, apesar de constitucional a cobrança de 
taxas pelos serviços de conservação de vias e logradouros públicos e coleta, remoção, 
tratamento e destinação final do lixo, deve existir a previsão legal de hipóteses de incidência 
distintas para cada um dos critérios materiais. 
 
d)O fato gerador descrito é inconstitucional, pois, apesar de a taxa cobrada em razão da 
coleta, remoção, tratamento ou destinação de lixo provenientes de imóveis ser divisível e 
específica, a limpeza de logradouros e vias públicas não goza dessa qualidade. 
 
e)O fato gerador é inconstitucional pois os serviços de limpeza pública, compreendidos 
desde a limpeza de logradouros e vias até a coleta, remoção, tratamento e destinação de 
lixos, devem ser custeados por meio de impostos, tão somente. 
 
20. (VUNESP — Advogado — EBSERH HC-UFU — 2020) São tributos com caráter 
predominantemente extrafiscal: 
 
a)o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, o empréstimo compulsório e 
as contribuições sociais. 
 
b)o imposto de importação, a contribuição de intervenção no domínio econômico e o 
imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas a títulos ou valores 
mobiliários. 
 
c)o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre serviços de qualquer natureza 
e o imposto sobre a circulação de bens e serviços. 
 
d)o imposto de exportação, o imposto sobre operações de crédito, câmbio e seguro, ou 
relativas a títulos ou valores mobiliários e o imposto sobre vendas do varejo. 
 
e)o imposto sobre a renda e proventos de qualquer natureza, as contribuições de 
intervenção no domínio econômico e os impostos extraordinários. 
 
21. (Instituto AOCP — Assistente —Prefeitura de Novo Hamburgo — Fiscalização — 
2020) Determinado Município institui, mediante lei ordinária, o pagamento de taxa 
para ressarcimento do erário público com dispêndios na prevenção e o combate a 
incêndios cuja base de cálculo é o valor venal do imóvel pertencente ao contribuinte. 
Acerca de referida taxa, assinale a alternativa correta. 
 
a)É lícito ao Município instituir taxa para ressarcimento dos gastos com prevenção e 
combate a incêndios, estando tal matéria inserida na competência constitucional quanto à 
instituição de taxas em razão do exercício do poder de polícia. 
 
b)A criação da taxa para ressarcimento do erário público com dispêndios na prevenção e no 
combate a incêndios a partir de uma lei ordinária é constitucional. 
 
c)Segundo o entendimento do Supremo Tribunal Federal, referida taxa é inconstitucional, 
em razão da incompetência do Município para criar taxas cujo fato gerador seja a 
prevenção e o combate a incêndios. 
 
d)Não há qualquer outra inconstitucionalidade quanto à taxa criada que não seja o fato de 
ter o Município se utilizado de uma lei ordinária para sua instituição. 
 
e)É constitucional a criação de taxa cujo fato gerador seja igualmente fato gerador de um 
imposto. 
 
22. (Instituto AOCP — Auditor Fiscal de Tributos Municipais — Prefeitura de Betim — 
2020) Segundo o Código Tributário, as taxas cobradas pela União, pelos Estados, 
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de suas respectivas atribuições, 
têm como fato gerador o exercício regular do poder de polícia, ou a utilização, efetiva 
ou potencial, de serviço público específico e divisível, prestado ao contribuinte ou 
posto à sua disposição. Nesse sentido, assinale a alternativa INCORRETA. 
 
a)A taxa não pode ter base de cálculo ou fato gerador idênticos aos que correspondam a 
imposto nem ser calculada em função do capital das empresas. 
 
b)Considera-se regular o exercício do poder de polícia quando desempenhado pelo órgão 
competente nos limites da lei aplicável, com observância do processo legal e, tratando-se 
de atividade que a lei tenha como discricionária, sem abuso ou desvio de poder. 
 
c)Os serviços públicos consideram-se divisíveis, quando suscetíveis de utilização, 
separadamente, por parte de cada um dos seus usuários. 
 
d)A taxa é uma remuneração devida por um serviço público, de sujeição alternativa, que se 
estabelece em virtude de uma relação contratual entre o cidadão e o Poder Público, quase 
sempre representado por uma concessionária ou permissionária. 
 
e)Os serviços públicos consideram-se específicos, quando possam ser destacados em 
unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de necessidades públicas. 
 
23. (VUNESP — Auditor de Controle Interno — Prefeitura de Morro Agudo — 2020) A 
respeito da base de cálculo de taxas, assinale a alternativa correta. 
 
a)A taxa de serviço de iluminação pública pode ter como base de cálculo a metragem do 
imóvel urbano. 
 
b)É possível instituir taxa pela matrícula em universidades públicas e em escolas da rede 
pública, desde que a base de cálculo seja proporcional ao valor do serviço prestado. 
 
c)É possível adotar, no cálculo do valor de taxa, um ou mais elementos da base de cálculo 
própria de impostos, desde que não haja integral identidade entre uma base e outra. 
 
d)É possível reduzir base de cálculo de taxa em razão do exercício do poder de polícia por 
ato administrativo normativo de caráter concreto e específico. 
 
e)A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta de resíduos 
sólidos deve ter base de cálculo diferenciada em relação à localização e metragem do 
imóvel. 
 
24. (FGV — SEFAZ AM — Auditor Fiscal de Tributos Estaduais — 2022) Sobre a 
contribuição do trabalhador e dos demais segurados da Previdência Social, prevista 
no Artigo 195, inciso II, da Constituição Federal de 1988, assinale a afirmativa correta. 
 
a)A contribuição previdenciária custeia unicamente a Previdência Social. 
 
b)A contribuição previdenciária custeia apenas a Previdência e a Assistência Social. 
 
c)A contribuição previdenciária é cobrada sobre aposentadorias e pensões. 
 
d)A contribuição previdenciária custeia a Seguridade Social, que engloba Saúde, 
Previdência Social e Assistência Social. 
 
e)A contribuição previdenciária, ao contrário da que é paga pelos servidores públicos, não 
tem alíquotas progressivas. 
 
25. (CESPE/CEBASPE — PGE-PA — Procurador do Estado — 2022) O art. 18-A do 
Código Tributário Nacional, cuja redação foi acrescentada pela Lei Complementar n.º 
194/2022, estabelece que “Para fins da incidência do imposto de que trata o inciso II 
do caput do art. 155 da Constituição Federal, os combustíveis, o gás natural, a 
energia elétrica, as comunicações e o transporte coletivo são considerados bens e 
serviços essenciais e indispensáveis, que não podem ser tratados como supérfluos”. 
A identificação dos bens e serviços como não supérfluos pela citada lei segue 
 
a)a capacidade contributiva, implementada pelo subprincípio da proporcionalidade tributária, 
o qual mantém a mesma alíquota para bases de cálculo diferentes. 
 
b)a proporcionalidade do tributo, que prevê a aplicação de uma mesma alíquota a bases de 
cálculo de valores diferentes, evidenciando-se a proporcionalidade tributária. 
 
c)a seletividade do tributo, que prevê a aplicação de alíquotas menores a bens menos 
essenciais à sobrevivência humana. 
 
d)a seletividade do tributo, que prevê a aplicação de alíquotas menores a bens mais 
essenciais à sobrevivência humana. 
 
e)a progressividade do tributo, que prevê a aplicação de alíquotas menores em razão de 
menores bases de cálculo. 
 
QUESTÕES 
1. (TRF — 1ª Região — Juiz Federal — CESPE — 2011) Determinado contribuinte 
reside em área situada na fronteira entre dois municípios, não sendo muito bem 
delineada, naquela localidade, a separação geográfica entre as duas municipalidades. 
Em razão dessa circunstância, ocorreu de ele ter sido notificado pelas duas fazendas 
municipais para pagar o IPTU. 
 
Nesse caso, deve o contribuinte 
 
a)pagar a totalidadedos impostos e ajuizar, contra cada município, ação de repetição de 
indébito de metade do valor do IPTU. 
 
b)omitir-se de pagar o imposto perante as duas fazendas, uma vez que o caso configura 
bitributação. 
 
c)ajuizar ação de consignação em pagamento. 
 
d)pagar metade de cada um dos impostos e ajuizar pedido de revisão de valor do IPTU 
junto aos dois municípios. 
 
e)interpor recurso junto aos dois municípios para que eles definam a qual deles pertence a 
área em questão. 
 
2. (TRF — 5ª Região — Juiz Federal — CESPE — 2011) A pessoa jurídica Beta possui 
débitos vencidos relativos ao IPTU correspondente aos exercícios de 2008 e 2009, 
cada um no valor de R$ 500,00. Sem discriminar o tributo a ser pago, Beta efetuou o 
recolhimento de R$ 500,00 perante a autoridade administrativa fiscal competente. 
Posteriormente, a devedora constatou erro na alíquota do IPTU. 
 
Com base nessa situação hipotética, assinale a opção correta. 
 
a)A empresa Beta pode pleitear a restituição parcial do tributo e a integral dos juros de mora 
e das penalidades pecuniárias aplicadas. 
 
b)O prazo para que Beta pleiteie a restituição do tributo eventualmente pago a maior é de 
dois anos, contados da data da extinção do crédito tributário. 
 
c)Caso Beta pleiteie a restituição do tributo, as infrações de caráter formal não prejudicadas 
pelo erro da alíquota aplicada ao IPTU não serão passíveis de restituição. 
 
d)Pode a autoridade administrativa competente receber o recolhimento, imputando-o ao 
pagamento do IPTU relativo ao exercício de 2009. 
 
e)Se Beta formular consulta para esclarecer determinado dispositivo da legislação tributária, 
não incidirão juros de mora sobre o principal até que tal pendência seja solucionada. 
 
3. (TJRS — Juiz de Direito Substituto — FAURGS — 2016) Sobre o ITCD, assinale a 
alternativa correta. 
 
a)Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado de residência do de cujus, 
apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da data de avaliação dos bens. 
 
b)Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado da situação dos bens, 
apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da sucessão. 
 
c)Havendo apenas bens imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que se localizam, 
apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos bens. 
 
d)Havendo apenas bens móveis, o ITCD é devido ao Estado em que o inventário será 
processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da abertura da 
sucessão. 
 
e)Havendo bens móveis e imóveis, o ITCD é devido ao Estado em que o inventário será 
processado, apurando-se o imposto pela alíquota vigente por ocasião da avaliação dos 
bens. 
 
4. (Prefeitura de Cuiabá-MT — Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal — FGV 
— 2016) Segundo a legislação, Caio, proprietário do imóvel X, celebra contrato de 
locação com Tício, no qual estabelece que o responsável pelo pagamento do Imposto 
sobre a Propriedade Territorial Urbana — IPTU será o locatário do imóvel. O referido 
contrato foi registrado no Cartório de Registro de Imóveis competente. 
 
Sobre a hipótese apresentada, assinale a afirmativa correta. 
 
a)O contrato é válido, podendo ser oposto ao Fisco, que deverá realizar o lançamento do 
IPTU tendo como sujeito passivo Tício, locatário do imóvel. 
 
b)O contrato é válido e terá seus efeitos limitados aos contratantes, mas não produzirá 
efeito contra o Fisco, no que se refere à responsabilidade tributária. 
 
c)O contrato é nulo, uma vez que altera definição de sujeição passiva disposta em lei. 
 
d)O contrato é válido, tendo em vista que o Código Tributário Nacional prevê que o locatário 
é o sujeito passivo da obrigação tributária referente ao pagamento do IPTU. 
 
e)O contrato é válido e cria, para o pagamento do IPTU, uma forma de responsabilidade 
solidária entre o locador e o locatário. 
 
5. (Prefeitura de Cuiabá-MT — Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal — FGV 
— 2016) Em relação à incidência do Imposto sobre Circulação de Mercadorias e 
Serviços (ICMS) sobre operações interestaduais de exportação e importação, analise 
as afirmativas a seguir. 
 
I.Cabe ao Senado Federal, por meio de Resolução, estabelecer as alíquotas do ICMS 
aplicáveis às operações e prestações, interestaduais e de exportação. 
 
II.Nas operações interestaduais que destinam bens a consumidor final, será aplicada a 
alíquota interna do Estado, quando o destinatário for contribuinte do ICMS. 
 
III.Incide ICMS sobre a entrada de bens importados por pessoa física, qualquer que seja 
sua finalidade. 
 
Assinale: 
 
a)se somente a afirmativa II estiver correta. 
 
b)se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
 
c)se somente as afirmativas I e II estiverem corretas. 
 
d)se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
e)se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
6. (Prefeitura de Cuiabá-MT — Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal — FGV 
— 2016) Sobre o Imposto sobre Transmissão de Bens Imóveis (ITBI), analise as 
afirmativas a seguir. 
 
I.Caso a transmissão do bem imóvel ocorra sem o pagamento do ITBI devido, os tabeliães e 
escrivães ficam solidariamente obrigados ao pagamento, relativamente aos atos por eles ou 
perante ele praticados, em razão do seu ofício. 
 
II.O pagamento do ITBI poderá ser progressivo em razão do valor do imóvel, conforme 
autorização constitucional. 
 
III.O ITBI incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de 
pessoa jurídica em realização ou integralização de capital. 
 
Assinale: 
 
a)se somente a afirmativa I estiver correta. 
 
b)se somente a afirmativa II estiver correta. 
 
c)se somente as afirmativas I e III estiverem corretas. 
 
d)se somente as afirmativas II e III estiverem corretas. 
 
e)se todas as afirmativas estiverem corretas. 
 
7. (Prefeitura de Cuiabá-MT — Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal — FGV 
— 2016) O imóvel X, de propriedade a Igreja Cristã ABC, é utilizado para escritório e 
residência de pastores e diáconos da igreja. Anualmente, a Igreja Cristã recebe o 
carnê do Imposto sobre Propriedade Predial e Territorial Urbana — IPTU referente ao 
imóvel X. 
 
Sobre a hipótese apresentada, tendo em vista o entendimento do Supremo Tribunal 
Federal, assinale a afirmativa correta. 
 
a)Está correto o lançamento do IPTU, tendo em vista que o imóvel é um local para 
residência, não se tratando, portanto, de espaço para a prática de atividades religiosas. 
 
b)Não está correto o lançamento do IPTU, uma vez que o carnê do imposto deve ser 
emitido mensalmente, sob pena de ferir o princípio da capacidade contributiva. 
 
c)Não está correto o lançamento do IPTU, uma vez que o imóvel goza de imunidade 
tributária. 
 
d)Não está correto o lançamento do IPTU, tendo em vista que não houve ocorrência do fato 
gerador do imposto. 
 
e)Não está correto o lançamento do IPTU, tendo em vista que o contribuinte do imposto são 
os pastores e diáconos residentes no imóvel. 
 
8. (Prefeitura de São Luiz-MA — Procurador do Município — FCC — 2016) De acordo 
com a Constituição Federal, compete ao Município instituir imposto sobre 
propriedade predial e territorial urbana e compete à União instituir imposto sobre 
propriedade territorial rural. Via de regra, parte do território dos Municípios brasileiros 
é constituída pela zona urbana e parte pela zona rural. 
 
Tendo em vista a atribuição constitucional de competências tributárias e o disposto no 
Código Tributário Nacional e no Decreto-Lei 57, de 1966, acerca dessa matéria, será 
tributado pelo 
 
a)IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei estadual, por ser dotada 
de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados por abastecimento de água e por 
sistema de esgotos sanitários existentes nessa zona. 
 
b)IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em lei municipal, por ser dotada 
de benefícios mantidos pelos próprios moradores da região, representados por calçamento 
e por canalização de águaspluviais existentes nessa zona. 
 
c)IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto estadual, por ser 
dotada de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de rede 
de iluminação pública e do respectivo posteamento para sua distribuição domiciliar nessa 
zona. 
 
d)ITR o imóvel localizado em zona urbana, quando utilizado em exploração extrativa 
vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial. 
 
e)IPTU o imóvel localizado na zona urbana, assim definida em decreto municipal, por ser 
dotada de benefícios mantidos pelo Poder Público, representados pela existência de escola 
primária e de posto de saúde localizados a uma distância máxima de três quilômetros do 
imóvel considerado. 
 
9. (TJRS — Juiz de Direito Substituto — FAURGS — 2016) Em 2013, F.S. adquiriu um 
imóvel em hasta pública. O imóvel está localizado no município X, em área definida 
como urbana pela legislação municipal. No local, há rede de abastecimento de água, 
iluminação pública e posto de saúde. Em 2015, em face de execução fiscal movida 
pelo município, F.S. foi citado para pagar o IPTU dos exercícios de 2010, 2011 e 2012. 
Neste caso, com relação à responsabilidade tributária, pode-se afirmar que F.S. 
 
a)é responsável pelo imposto relativo aos exercícios de 2010, 2011 e 2012. 
 
b)é responsável pelo imposto relativo aos exercícios de 2011 e 2012, encontrando-se 
prescrito o débito relativo ao ano de 2010. 
 
c)é responsável pelo imposto relativo ao exercício de 2012, encontrando-se prescritos os 
débitos relativos aos anos de 2010 e 2011. 
 
d)não é responsável pelo débito, em face de sub-rogação sobre o preço. 
 
e)não é responsável pelo débito, em face de sub-rogação aos respectivos adquirentes. 
 
10. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2014) A 
desoneração do ICMS — Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de 
Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação — das exportações, cuja finalidade é o incentivo a 
estas, desonerando as mercadorias nacionais do seu ônus econômico, de modo a 
permitir que as empresas brasileiras exportem produtos — e não tributos —, imuniza 
as operações de exportação e assegura a manutenção e o aproveitamento do 
montante do imposto (ICMS) cobrado nas operações e prestações anteriores. 
Consoante entendimento do STF sobre tal dispositivo, podemos afirmar, exceto, que: 
 
a)o aproveitamento dos créditos de ICMS, por ocasião da saída imune para o exterior, gera 
receita tributável por parte da Cofins e da Contribuição para o PIS. 
 
b)adquirida a mercadoria, a empresa exportadora pode creditar-se do ICMS anteriormente 
pago, mas somente poderá transferir a terceiros o saldo credor acumulado após a saída da 
mercadoria com destino ao exterior. 
 
c)sob o específico prisma constitucional, receita bruta pode ser definida como o ingresso 
financeiro que se integra no patrimônio na condição de elemento novo e positivo, sem 
reservas ou condições. 
 
d)o aproveitamento de créditos de ICMS, por ocasião da saída imune para o exterior, 
constitui mera recuperação do ônus econômico advindo do ICMS, assegurada 
expressamente pela Constituição Federal. 
 
e)o conceito de receita, acolhido pela Constituição Federal, não se confunde com o conceito 
contábil. 
 
11. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2012) Sobre o 
imposto de transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos, de 
competência dos Estados e do Distrito Federal, assinale a opção incorreta. 
 
a)Sua incidência é legítima no caso de inventário por morte presumida. 
 
b)Não incide sobre os honorários do advogado contratado pelo inventariante, com a 
homologação do juiz. 
 
c)Sua existência não obsta que se utilize o valor do monte-mor como base de cálculo da 
taxa judiciária. 
 
d)Não é exigível antes da homologação do cálculo do valor do bem transmitido. 
 
e)É calculado sobre o valor dos bens na data da avaliação. 
 
12. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — 2012) Assinale, entre as 
hipóteses abaixo, a única que constitui hipótese de incidência do ICMS — imposto 
sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação. 
 
a)Fornecimento de alimentação e bebidas em restaurante ou estabelecimento similar, sem a 
previsão na respectiva lei estadual. 
 
b)Saída física de máquinas, utensílios e implementos a título de comodato. 
 
c)Comercialização de exemplares de obras cinematográficas, gravados em fitas de 
videocassete. 
 
d)Alienação de salvados de sinistro pelas seguradoras. 
 
e)Operações de industrialização por encomenda de embalagens, destinadas à utilização 
direta em processo subsequente de industrialização. 
 
13. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2012) A 
Constituição Federal prevê que o ICMS — imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual 
e intermunicipal e de comunicação — será não cumulativo, compensando-se o que 
for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de 
serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou 
pelo Distrito Federal. Sobre a não cumulatividade do ICMS, assinale a opção correta. 
 
a)Cabe a restituição do tributo pago indevidamente, independentemente de haver decisão 
reconhecendo que o contribuinte de direito não recuperou do contribuinte de fato o quantum 
respectivo. 
 
b)Nas operações interestaduais, o creditamento do ICMS na operação subsequente deve 
corresponder ao montante que foi efetivamente recolhido na operação anterior. 
 
c)No caso de a mercadoria ser alienada, intencionalmente, por importância inferior ao valor 
que serviu de base de cálculo na operação de que decorreu sua entrada, o contribuinte, se 
desejar, poderá efetuar a anulação do crédito correspondente à diferença entre o valor 
referido e o que serviu de base ao cálculo na saída respectiva. 
 
d)Viola o princípio da não cumulatividade a vedação ao creditamento do ICMS relativo à 
entrada de insumos usados em industrialização de produtos cujas saídas foram isentas. 
 
e)O registro tardio dos créditos, por inércia do contribuinte, não é vedado. Todavia, fica 
afastada a possibilidade de correção de tais créditos, na medida em que foi ele próprio 
quem lhe deu causa. 
 
14. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2012) O IPTU — 
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana, de competência dos 
Municípios e do Distrito Federal, possui as seguintes características, exceto: 
 
a)pode ser progressivo em razão do valor venal do imóvel, o que permite calibrar o valor do 
tributo de acordo com índice hábil à mensuração da essencialidade do bem. 
 
b)a progressividade de sua alíquota, com base no valor venal do imóvel, só é admissível 
para o fim de assegurar o cumprimento da função social da propriedade urbana. 
 
c)é inconstitucional a lei do município que reduz o imposto predial urbano sobre imóvel 
ocupado pela residência do proprietário, que não possua outro. 
 
d)pode ter diversidade de alíquotas no caso de imóvel edificado, não edificado, residencial 
ou comercial. 
 
e)não se admite a progressividade fiscal decorrente da capacidade econômica do 
contribuinte, dada a natureza real do imposto. 
 
15. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2012) A 
progressividade no tempo das alíquotas do IPTU — imposto sobre a propriedade 
predial e territorial urbana, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, 
prevista na Constituição Federal, como medida de política pública que busca dar 
efetividade à função social da propriedade, caracteriza-se pela 
 
a)seletividade. 
 
b)parafiscalidade. 
 
c)capacidade contributiva. 
 
d)extrafiscalidade. 
 
e)essencialidade. 
 
16. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2012) Sobreo ISS 
— imposto sobre serviços de qualquer natureza, de competência dos Municípios e do 
Distrito Federal, é incorreto afirmar-se que: 
 
a)no conjunto de serviços tributáveis pelo ISS, a lei complementar definirá aqueles sobre os 
quais poderá incidir o mencionado imposto, com o que realiza a sua finalidade principal, que 
é afastar os conflitos de competência, em matéria tributária, entre as pessoas políticas. 
 
b)na construção civil, a dedução do valor dos materiais e subempreitadas no cálculo do 
preço do serviço, para fins de apuração do ISS, não configura isenção. 
 
c)não há incidência sobre operações bancárias. 
 
d)serviços de registros públicos, cartorários e notariais são imunes à incidência do ISS. 
 
e)se houver ao mesmo tempo locação de bem móvel e prestação de serviços, o ISS incide 
sobre o segundo fato, sem atingir o primeiro. 
 
17. (Receita Federal — Auditor Fiscal da Receita Federal — ESAF — 2009) Analise os 
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros (V) ou falsos (F). Em seguida, 
escolha a opção adequada às suas respostas: 
 
I.de acordo com a Constituição Federal, o imposto sobre a renda e proventos de qualquer 
natureza será informado pela generalidade, universalidade e progressividade, na forma da 
lei. Pode-se afirmar que o critério da progressividade decorre dos princípios da igualdade e 
da capacidade contributiva, na medida em que contribuintes com maiores rendimentos 
sejam tributados de modo mais gravoso do que aqueles com menores rendimentos; 
 
II.a Constituição estabelece expressamente que o imposto sobre a renda será progressivo, 
enquanto o imposto sobre a propriedade imobiliária poderá ser progressivo; 
 
III.a Constituição traça uma dupla progressividade para o IPTU, quais sejam, 
progressividade em razão do imóvel e em razão do tempo; 
 
IV.o princípio da capacidade contributiva não possui significado muito importante para o 
IPTU, visto que este tributo se caracteriza por ser um imposto real, sem relação com as 
características pessoais do sujeito passivo. 
 
a)Estão corretos somente os itens I e III. 
 
b)Estão corretos somente os itens I, II e IV. 
 
c)Estão corretos somente os itens I e II. 
 
d)Estão corretos somente os itens II e IV. 
 
e)Todos os itens estão corretos. 
 
18. (Receita Federal — Analista Tributário da Receita Federal — ESAF — 2012) 
 
O ouro, quando não for considerado como simples metal, mas definido em lei como ativo 
financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se exclusivamente à incidência do __________ 
__________________. 
 
Esse imposto é devido na operação ____________________. Está sujeito à alíquota 
_____________________, já estabelecida na Constituição. O produto da arrecadação 
pertence _________________________. 
 
a)ICMS / de origem / máxima / ao Estado. 
 
b)ICMS / de destino / máxima / ao Estado de destino. 
 
c)IOF / de origem / mínima / ao Estado e ao Município de origem. 
 
d)IOF / de origem / máxima / À União e, compartilhadamente, ao Estado e Município de 
origem. 
 
e)IOF / de destino / mínima / ao Estado e ao Município de destino. 
 
19. (PGFN — Procurador da Fazenda Nacional — ESAF — 2012) De acordo com a 
jurisprudência do STJ sobre o IPTU — Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Urbana, de competência dos Municípios e do Distrito Federal, é incorreto afirmar que: 
 
a)é defeso aos municípios aumentarem a base de cálculo do IPTU por meio de decreto. 
 
b)são contribuintes responsáveis pelo pagamento do IPTU tanto o promitente comprador do 
imóvel quanto o promitente vendedor, podendo ambos figurar conjuntamente no polo 
passivo em ações de cobrança do imposto. 
 
c)na hipótese em que o lançamento original reportou-se a área menor do imóvel, por 
desconhecimento de sua real metragem, o imposto pode ser complementado, pois a 
retificação dos dados cadastrais não significa recadastramento de imóvel. 
 
d)não se permite a revisão do lançamento de IPTU referente a imóvel cujo padrão de 
acabamento considerado era diferente da realidade, pois neste caso o lançamento 
complementar decorreria de um simples erro de fato, que não ensejaria a revisão da 
cobrança. 
 
e)não incide IPTU sobre imóveis objeto de contrato de concessão de direito real de uso, em 
razão da ausência do fato gerador do tributo. 
 
20. (Exame XIX — OAB — 2016) A pessoa jurídica Verdes Campos Ltda. realiza 
transporte de cargas entre os estados “X” e “Y” por meio de sua frota de 30 
caminhões. Sobre a referida prestação de serviço de transporte, assinale a opção 
correta. 
 
a)Incide o ISS, de competência dos Municípios. 
 
b)Não incide qualquer imposto. 
 
c)Incide o ICMS, de competência dos Estados. 
 
d)Incide o IPVA, de competência dos Estados. 
 
21. (Exame XX — OAB — 2016) Fulano de Tal prometeu adquirir de uma autarquia 
federal um imóvel residencial urbano. O sinal e parte substancial do preço são pagos 
no momento da lavratura da escritura pública de promessa de compra e venda, que é 
prontamente registrada no Registro Geral de Imóveis (RGI) competente. O saldo do 
preço será pago em várias parcelas. 
 
Após o registro da promessa de compra e venda 
 
a)passa a incidir o IPTU, a ser pago pela autarquia. 
 
b)continua a não incidir o IPTU, por força da imunidade da autarquia (cujo nome continua 
vinculado ao imóvel no RGI, ainda que agora a autarquia figure como promitente 
vendedora). 
 
c)passa a incidir o IPTU, a ser pago solidariamente pela autarquia e por Fulano de Tal. 
 
d)passa a incidir o IPTU, a ser pago por Fulano de Tal, uma vez que registrada no RGI a 
promessa de compra e venda do imóvel.