Controladoria Estratégica

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Controladoria Estratégica
TEMA 01 - A RELAÇÃO DA CONTROLADORIA NAS ORGANIZAÇÕES 
 INTRODUÇÃO A CONTROLADORIA 
· O que é a Controladoria e como ela se relaciona nas companhias?
· E qual o papel do controller nas companhias?
Ela é basicamente controle, é um departamento da controladoria que atua nos controles das operações da companhia, ela controla o resultado da companhia lucro/prejuízo, mapeamento nas identificações dos problemas desde onde foi gerado, quem ocasionou, qual foi o problema e onde está o desgaste.
Ela se relaciona em toda a companhia, todo departamento marketing, financeiro, comercial etc.
Uma das funções é gerar o orçamento da Companhia como um todo, ninguém fica de fora.
Controller enfim, é a pessoa que atua na controladoria procurando problemas e ajustar o departamento para ter um melhor desempenho.
· A Contabilidade e a Controladoria, são sinônimos?
· A Contabilidade possui um grande papel nas companhias, visto que é lá onde as informações são geradas, sendo elas a base para a construção das análises na Controladoria.
Elas não são sinônimos elas são distintas, a Contabilidade atua como um departamento que reúne informações de toda a companhia onde contabiliza e registra e mostra em documentos contábeis e históricos a gestão aos gestores da companhia.
A controladoria pega as informações contábeis extraindo análises, informações super importantes para tomadas de decisões da companhia.
Obviamente o Controller tem muito mais informações se for formado em Ciências contábeis do que em outra área, porque a bagagem contábil tem muito mais bagagens para tomada de decisões.
As informações saem da Contabilidade e que vão servir de análises na Controladoria.
Algumas empresas unificam as áreas onde a contabilidade ela é contabilidade, é fiscal, é departamento pessoal obviamente p ideal é separar os departamentos.
A abordagem que o Controller, é bem mais profunda que as análises do contador, mas uma depende da outra.
· Até onde vai a busca por informações que subsidiarão os processos decisórios que a Controladoria desenvolve?
Ele vai longe, vai até o final do processo, se for necessário vai até a fabrica no processo operacional, para buscar entender como é o processamento e se há falhas no processo
Na expedição ou no almoxerifado como insdústria, tem algumas diferenças do estoque físico para o estoque do sistema, a diferença ali acontece por erro humano ou falha humana, por que um processo não estava bem adequado ou houve alguma questão importante, então isso o Controller consegue mapear, verificar e identificar, por isso é importante que ele tenha acesso a todos da companhia sem nenhuma área, porque só assim ele vai conseguir avançar , só assim vai conseguir tem bons proveitos e bons frutos para conseguir fazer uma análise mais profunda.
Ele não fica preso apenas em papel, digitados ou escritos, ela vai em loco, vai buscar como funciona cada departamento, como funciona a sua área. 
O orçamento as áreas fornecem informações para a controladoria, onde junta todas as informações e começa a montar o orçamento global da companhia, obviamente vai começar a apontar e explodir algumas questões importantes como um orçamento muito alto para área de publicidade, gasto muito baixo previsto para a área de produção, onde está o gargalo, muito publicidade e pouca produção, o comercial que orçou da venda de “X” , ou o gasto com ela não está compatível com a produção ou no comercial, são furos que o COntroller consegue identificar no orçamento e cobrar da área, então olha até onde ele precisa chegar para conseguir extrair essas informações para a sua decisão e assim passar para frente a sua informação.
Em alguns casos o Controller tem a sua mão a decisão de avançar ou não com aquele processo, mas na maioria dos casos o Controller gera informações decisórias para CFO (Chief Financial Officer) “é o diretor financeiro, responsável por todas as atividades ligadas a finanças: planejamento orçamentário, relatórios de resultados, controle de custos, captação de recursos e até relação com bancos e investidores. Seu papel é fundamental para manter a saúde financeira da empresa e orientar decisões de investimento. “ (CEO, CFO, CSO: entenda as siglas do mundo corporativo | Guia do Estudante). Ele que vai tomar a decisão final.
O Balenced Scorecard (BSC) e a Controladoria
· Essencialmente, o BSC é caracterizado como um Sistema de Informação para o gerenciamento da estratégia empresarial.
Ou seja, o BSC é um instrumento de análise de gestão da companhia, ele é um documento também, não tem cunho quantitativo, ele tem um cunho qualitativo para você conseguir enxergar como que a companhia está se posicionando no mercado sob algumas frentes, algumas perspectivas.
O BSC se relaciona super bem com a controladoria, muitas empresas não deixam de usar o BSC, pois ele é uma das ferramentas de análises de gestão nas companhias, muito importante nas tomadas de decisões. Ele é o mais popular com maior abrangência mundialmente falando e também mundialmente aceito, além de que a sua execução é mais rápida e mais direto ao ponto indo direto na ferida para encontrar o problema.
A decisão do Controller, de avaliar, vai até o ponto de extrair informações relevantes para tomada de decisões no negócio, cabendo a ele ou ao CFO da companhia ou até memo ao diretor. 
 O PROCESSO ORÇAMENTÁRIO
O Orçamento é super importante e qualquer tipo de empresa tem que ter uma base orçamentaria forte, para seguir seu caminho
· O orçamento empresarial é uma das ferramentas de gestão para as organizações.
· A informação contábil é um elemento importante para a elaboração do orçamento empresarial, servindo como referencial para previsões de cenários e de comportamentos do patrimônio e desempenho organizacional.
Quando pensamos em orçamento, pensamos no que está para acontecer no futuro, de curto, médio e longo prazo.
Aqui no caso o longo prazo não passa de 1 (um ) ano, no ano máximo 02 (dois) anos, porque o orçamento tem questões econômicas e a economia é dinâmica, ela se mexe bastante e constantemente e a cada instante ela está operando.
Por esse motivo que não é bom fazer um orçamento com prazo muito estendido pode não ser bom para o negócio porque vai perder um pouco da essencial do orçamento que acabou de elabora, mas orçamento é vivo, não é estático, ele se mexe bastante e de acordo com a economia. 
Então o gestor vai fazer uma avaliação desse orçamento e ver que esse orçamento não faz sentido, falta o movimento da economia, então por esse motivo se faz um ajuste nesse orçamento e todo orçamento tem base, tem lastro contábil. O que for feito de orçamento e previsão orçamentaria tenho uma relação contábil muito forte porque desse orçamento que vai sair base efetiva para avançar com a sugestão do negócio, ou seja, o que eu tiver de orçamento previsto para o próximo exercício, para o próximo mês assim por adiante, essa informação é em sumo para a contabilidade montar relatórios de previsão de gestão e verificar se faz sentido aquele próximo mês, bimestre e semestre estar positivo ou negativo com base no seu histórico.
A contabilidade e a controladoria, pega essas informações do orçamento bem solidificado e com isso traça as metas
O contexto do orçamento empresarial 
· Quando as ações são executadas dentro de um planejamento elaborado, como ocorre em organizações que utilizam o orçamento empresarial, o desempenho organizacional é antecipado, provendo maior equilíbrio aos negócios.
Só conseguimos avançar nos negócios se tivermos uma base confiável de análise, e a base confiável de analise basicamente é o meu desempenho organizacional, quando consigo enxergar, verificar e sentir consigo saber se estou caminhando por um caminho bom ou não, por esse motivo o orçamento é super importante, porque ele fornece insumos para conseguir saber se o desempenho empregado está fazendo sentido ou não, se falta alguma coisa, não adianta fazer uma previsão de gastos estratosférico de recebimento muito grande se eu não tiver base justificando tudo isso. Por isso temque estar alinhado o orçamento com o planejamento estratégico.
O orçamento é o micro e o planejamento o macro. O planejamento pode conter 5 (cinco) orçamentos e anos diferentes e esse plano contém o orçamento e todas as estratégias da empresa, estratégia, metas, objetivos e fatiadinho, no meio, tem os orçamentos. Então por isso que o orçamento tem que estar sempre em consonância com o seu planejamento empresarial ou estratégico.
· Entre as ferramentas de planejamento que as organizações podem utilizar, há o planejamento estratégico, tático e operacional.
Planejamento Estratégico = Macro (Ele é o Norte da sua empresa, para onde vai o seu negócio, para onde tem que caminhar seu negócio)
Planejamento Tático = Nível Gestor, gerente, segundo escalão que pega informações e insumos do estratégico para elabora seu plano Tatico.
Planejamento Operacional = com base no plano Tático 
A organização e o processo de elaboração do orçamento
· A ação de planejar exige a execução de um conjunto de atividades que resultam na construção do orçamento empresarial.
· Esse conjunto de atividades são denominados processo orçamentário.
O processo orçamentário é como você faz acontecer o orçamento vai te dar um norte para onde caminhar, se para o lado A ou lado B. Por isso que é recomendável reuniões extratégicas com as equipes, os departamentos tem que conversar entre si. Fazer reuniões nesse formato para explicar para a equipe qual o caminho que a empresa esta seguindo, do porque esta seguindo esse caminho, por onde vão seguir, de que forma, até quando, por quanto tempo sendo transparente com a equipe e explicar.
O SISTEMA DE INFORMAÇÃO (GERENCIAL)
Não é porque eu tenho um sistema gerencial que terei sucesso na empresa, sucesso é uma coisa e sistema é outra.
É imprescindível que você conheça as funções desse sistema, como que ele irá atuar, quem são os usuários chaves desse sistema, os relatórios chaves, posso ter em mãos um mostro parrudo de forças mas não saber coordena-lo não sairei do lugar.
Por exemplo tem alguns sistemas gerenciais famosos ERPs integrados com financeiro , fiscal, folha de pagamento, comercial, expedição, contábil tudo em um lugar só comunicáveis entre si mas se eu não tiver uma noção bem clara do que eles fazem, como fazem, como se conversam e se conectam, não conseguirei avançar com nada, já vimos empresas de grandes portes com ERPs gigantescos, robustos, mas que não avançam tanto porque é uma deficiência muito grande de informações.
Tecnologia da Informação 
· Como seriam as decisões organizacionais sem o apoio da tecnologia?
Iria sem muito complicado pois o volume de informações que temos hoje é gigantesco.
Como tomaria uma decisão em uma empresa de grande porte se eu não tivesse um sistema que me ajudasse a formar o sistema operacional em um lugar só. 
Antigamente o trabalho era gigantesco, muito empírico, não era tão claro, exato das informações, porque era tudo relatório físico, tinha que digitar e passar para algo mais eletrônico, para tabular e assim conseguir informações de uma análise mais profunda.
O excel hoje é fundamental, ele é um item básico, não é avançado mas o que tem ganhado muita força é o Power BI (Business Intelligence) software que extraem informações tiradas do excel ou word e tabula essa informação para tirar outra informação mais valiosa, ele não faz correlações mais avançadas, ele é muito limitado mas ele dá mais capacidade de tração em uma decisão do que o próprio excel, ele trabalha com as informações do excel para uma melhor análise e assim monta conforme achar mais conveniente para sua informação com vários filtros mais fáceis do que o excel.
A tecnologia (da informação) e geração de informações
· A tecnologia oferece recursos tecnológicos que contribuem com o processo de geração de informações.
Obviamente, não consigo tomar decisões sem informações. 
A tecnologia me dá muitos suportes para fazer uma análise mais profunda de um negócio, para decidir se vai para o lado A ou lado B, então ela vai ter uma inteligência que vai pegar essa informação extrair, tabular e indicar para quem vai realmente usar essa informação.
As informações tem que ter tempestividade, isto é no tempo correto, o mais rápido possível e com mais clareza de informações possíveis, não basta apenas enviar informação, tem que ter clareza e saber como que esse usuário vai usar essa informação para tomada de decisão, para depois avançar um pouco mais.
· É possível visualizar que os sistemas de informação se integram a empresa, além do seu processo de apoio a decisões.
Os sistemas se integram, igual aos ERPs que se integram e se conectam.
O ideal é pegar um software que conecta mais facilmente ao ERP que consigam tirar informações realmente mais importantes para seu negócio, caso contrario ficaria uma coisa muito capenga, muito vaga e vaza para tomar uma decisão mais relevante.
Veja antes se tem como você pagar o ERP no médio, longo prazo e se você vai conseguir pegar a maioria dos módulos para a sua empresa, é muito importante que todos estejam no mesmo patamar de discussão na empresa, verificar como esta a comunicação para falarem a mesma língua, no mesmo tom e no mesmo time.
Focar em alinhar a comunicação, alinhar todos os objetivos da companhia para que todos saibam para onde estão indo, qual o motivo e o porquê.
Apontar sempre embasado no planejamento estratégico, nunca faça nada sem estar alinhado a ele.
 TEORIA EM PRÁTICA
Reflexão:
· O departamento comercial apresenta uma projeção de volume de vendas para o próximo ano, totalizando 200.000 kg do seu principal produto (Produto A).
· O departamento de produção apresenta uma projeção de gastos para a produção de 200.000 kg do seu principal produto (Produto A).
· O departamento financeiro apresenta uma projeção destacando que o principal produto da empresa perderá cerca de 20% de margem para o próximo ano. Ademais, ele sugere ao departamento comercial a reformulação da sua estratégia comercial, focando no Produto B, que terá um aumento de 30% em sua margem para o próximo ano.
· Você, como parte do departamento comercial acataria a sugestão do departamento financeiro ou manteria a projeção no Produto A?
· A controladoria é um departamento que possui ramificações em toda a empresa, por isso, suas análises advém de dados de várias fontes e, nesse contexto são exclusivamente as fontes internas. Contudo, cabe ao controller promover testes e comparações dessas informações com o contexto externo da companhia, com o objetivo de buscar uma validação externa desses números. Você concorda com essa ação? Você acha coerente comparar as informações internas com as externas?
Lembrando que interno é a companhia e externo é o mercado a economia, são organismos dinâmicos estão se mexendo, a companhia acompanha o mercado.
TEMA 02 - ABORDAGEM DAS FINANÇAS NA CONTROLADORIA 
 AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS (Padronizadas e Projetadas)
As demonstrações financeiras (padronizadas e projetadas)
Definições relevantes:
· Demonstrações contábeis de propósito geral
Não há distinção sobre o setor na empresa, o que pode haver é diferença é o formato das contas contábeis em cada tipo de companhia, seguimento e atuação. A estrutura geral na demonstração contábil é a mesma para comércio, indústria ou serviço.
· Práticas contábeis brasileiras
É a pratica que o Brasil adotou como regra em contabilidade.
Temos as Leis que embasam o CPC e o CRC órgãos que emitem normas contábeis e que falam como o Brasil deve seguir.
Se a empresa for estrangeira e tiver uma filial no Brasil, ela segue as regras brasileiras, cada país tem a sua distinção ou descriminação sobre as normas contábeis de cada um deles.
· Resultado do período
É se a empresa teve lucro ou prejuízo naquele período, lembrando que se teve lucro ou prejuízo que indica se a empresa está bem, lucro ou prejuízo é um indicador de desempenho da companhia.
· Notas explicativas
Basicamente são documentos tangíveis descritos , qualitativos explicando alguma conta contábil mais relevante, por exemplo, suponhamos passivo circulantede fornecedores onde houve um acréscimo de um trimestre para o outro de 150% , porque aumentou tanto assim aquela conta e terá um aplicativo explicando o motivo daquele aumento.
· Resultado abrangente
Quando falamos em lucro ou prejuízo esses são decorrentes de uma interação entre receita menos despesas menos custo da companhia.
Resultado abrangente é aquele que extrapola lucro ou prejuízo e não faz parte da operação da companhia, por exemplo, atualização cambial, atualização de fundo previdência privada dos colaboradores da companhia. São eventos que extrapolam a operação fim a companhia. 
CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis.
O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) é uma entidade responsável pela emissão de normas contábeis no Brasil, visando a convergência com padrões internacionais e a uniformização das práticas contábeis.
· CPC 00: Introdução.
· CPC 00: Informações qualitativas.
· Custo histórico: o registro nas demonstrações.
CPC 00 – Estrutura Conceitual
É a base da contabilidade, o que é a contabilidade, como ela funciona, informações qualitativas e fundamentais.
CPC 26 – Apresentação das Demonstrações Contábeis
O CPC 00, conhecido como Estrutura Conceitual para Relatório Financeiro, é um dos principais CPCs, uma vez que ele descreve o conceito do relatório financeiro, bem como os seus objetivos, para fins gerais.
Apesar de o CPC 00 não ser um pronunciamento propriamente dito, ela é de suma importância, visto que ela auxilia todas as partes a entender e interpretar os Pronunciamentos Contábeis. Em outras palavras, pode-se dizer que a Estrutura Conceitual é a base para os demais CPCs.
Este CPC estabelece requisitos gerais para a apresentação das demonstrações contábeis, diretrizes para a sua estrutura e os requisitos mínimos para seu conteúdo.
Seu objetivo é definir a base para a apresentação das demonstrações contábeis, para assegurar a comparabilidade tanto com as demonstrações contábeis de períodos anteriores da mesma entidade quanto com as demonstrações contábeis de outras entidades.  
O CPC 26 é outro CPC ele caminha lado a lado, enquanto um explica o que é a contabilidade, o 26, caminha no sentido de como elaboro e estruturo as minhas informações contábeis, mas o CPC 00 foi o primeiro a ser criado no Brasil
O Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC) foi idealizado a partir da união de esforços e comunhão de objetivos das seguintes entidades:
· Associação Brasileira das Companhias Abertas (Abrasca);
· Associação dos Analistas e Profissionais de Investimento do Mercado de Capitais do Brasil (APIMEC Brasil);
· B3 S/A - Brasil, Bolsa, Balcão;
· Conselho Federal de Contabilidade (CFC);
· Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (Ibracon);
· Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras (Fipecafi);
· Entidades representativas de investidores do mercado de capitais.
Em função das necessidades de:
· convergência internacional das normas contábeis (redução de custo de elaboração de relatórios contábeis, redução de riscos e custo nas análises e decisões, redução de custo de capital);
· centralização na emissão de normas dessa natureza (no Brasil, diversas entidades o fazem);
· representação e processos democráticos na produção dessas informações (produtores da informação contábil, auditor, usuário, intermediário, academia, governo).
Conjunto completo de demonstrações contábeis:
· Balanço patrimonial ao final do período
É o grupo do Ativo (bens e direitos) e do Passivo (obrigações) é o mais comum e mais fácil de ser avaliado, lado devedor e lado credor a companhia.
· Demonstração do resultado do período – DRE
Também conectada ao banco patrimonial, o lucro da companhia ou seu prejuízo vai ser igual ou idêntico ao que consta de lucro ou prejuízo na sua DRE, se não bater as informações com o banco patrimonial tem algo errado.
O banco patrimonial tem em sua conta o PL de lucro e prejuízo vem da DRE,
DRE o seu ultimo saldo final de lucro ou prejuízo ele é o saldo inicial da DRA (demonstração de Resultado Abrangente).
· Demonstração do resultado abrangente do período - DRA
A DRA é uma demonstração contábil que integra as alterações no patrimônio líquido de uma companhia, decorrentes de transações e eventos que não derivam de transações com os sócios.
Ela fornece uma informação mais completa da situação da empresa, permitindo assim que entendam melhor as variações no patrimônio liquido que não são capturadas no DRE, incluindo ganhos e perdas que podem ocorrer, por exemplo, devido a ajustes de avaliação do ativo e do passivo entre outros.
A DRA monstra as alterações do patrimônio líquido da companhia durante um período, incluindo as receitas e as despesas que não são reconhecidas na DRE.
ICPC – Interpretação do Comitê de Pronunciamento Contábil
ICPC 10 - Uma interpretação que permite a inclusão de outros CPCs dentro das organizações.
· Demonstração das mutações do patrimônio líquido do período - DMPL
A Demonstração das Mutações do Patrimonio Líquido (DMPL) é fundamental para a gestão financeira de uma empresa, ela demonstra a evolução do patrimônio líquido, o quanto entrou e o quanto saiu de “dinheiro” da companhia, feito pelos três grupos, grupo operacional, grupo financiamento, grupo investimento.
Auxiliando no controle eficiente das contas, registrando as alterações no patrimônio líquido e a movimentação dos recursos.
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Contribuindo para a transparência e o controle das finanças.
· Demonstração dos fluxos de caixa do período – DFC
A DFC (Demonstração de Fluxo de Caixa) é um relatório contábil que mostra as origens e aplicações dos recursos financeiros de uma empresa em um determinado período, detalhando todas as entradas e saídas de caixa, permitindo assim que os gestores e investidores compreendam a saúde financeira da empresa.
A DFC é um dos relatórios mais importantes e obrigatórios para empresas que operam nas bolsas de valores.
O saldo apurado no DFC no final do período é o saldo que irá constar no saldo na sua conta de saldo de bancos e equivalentes de caixa no Balanço Patrimonial, se estiver diferente, tem algo errado.
Já a DMPL (Demonstração da Mutações do Patrimonio Líquido) ela vai olhar como se movimentou o sub grupo do PL - Patrimonio Liquido da empresa, ela vai olhar os subgrupos do Patrimonio Liquido da empresa composto por: capital social, prejuízo acumulado, reserva de lucro de contingencia de capital
· Notas explicativas
Ela explica como está a empresa, qual conta é mais polemica, onde está o problema, para onde está caminhando seu negócio
ANÁLISE DE INVESTIMENTOS
A Análise de Investimento é uma ferramenta essencial que ajuda as empresas a avaliar a viabilidade e o retorno possível de um investimento, considerando os riscos e os custos envolvidos.
Muitos investimentos realizados pelas empresas trazem uma parcela de riscos, incertezas e a variabilidades de retornos associados a um projeto, que pode definir sucessos ou fracassos.
Uma decisão pode ser definida como uma opção que alguém faz dentre varias alternativas possíveis, utilizando o meio que entende ser o mais viável para alcançar determinado objetivo.
Quando os gestores de uma organização pensam em investir em equipamentos, ou ampliar um estabelecimento ou até mesmo reduzir os custos, eles precisam fazer uma análise de investimento para não haver erros que possam prejudicar a empresa.
Sempre fazer um investimento pautado em uma análise de investimento bem solida.
Um investimento pode ser designado como uma proposta de aplicação de recursos escassos que possuem aplicações alternativas a um negócio, como também um sacrifício feito no momento para obtenção de um beneficio futuro.
O risco politico sempre deve ser analisado.
Deve-se analisar também o VPL para a tomada de decisão, se o VPL for postivo, o projeto é viável com bases nos indicadores, mas se for negativo, a taxa é menor que o esperado então é melhor não correr o risco de fazer este investimento. 
TIR – TAXA INTERNA DE RETORNO
É a taxa de desconto que iguala o Valor Presente dos fluxos do Investimento Inicial.
A Taxa Interna deRetorno é o melhor indicador para comparar investimentos dentro do mesmo ramo de negócio.
Já para a comparação de projetos diferentes, o melhor indicador é a grandeza do Valor Presente.
PLANEJAMENTO DE VENDAS, PRODUÇÃO, FINANCIAMENTOS E INVESTIMENTOS
São essenciais para o sucesso de uma empresa, envolvendo metas claras, alocação de recursos e implementação de estratégias para alcançar as metas desejadas. Incluindo a analise do ambiente de negócios, previsão de cenários futuros, colaboração entre áreas, revisão executiva e a execução dos planos acordados.
O ideal é ter um comitê da companhia que se reúnem a cada período de acordo com a empresa e da forma que achar mais conveniente, por exemplo semanalmente ou a cada 15 dias, e nessas reuniões discutirem sobre o que foi definido no planejamento se precisa de alguns ajustes, se faz sentido para a companhia o que foi planejado, se faltou algum item do que foi planejado, etc.
PLANEJAMENTO DE VENDAS E O DE PRODUÇÃO
O planejamento de vendas e de Produção é um conjunto de estratégias e atividades que visam definir metas, determinar as estratégias a serem seguidas e alocar os recursos para que as metas traçadas sejam atingidas conforme o esperado.
O planejamento de vendas ajuda a empresa a atingir seus objetivos e as equipes atingirem suas metas traçadas
É fazer uma cotação, uma projeção de quando, quanto, onde, como e para quem quero vender na próxima semana, na próxima quinzena, no próximo ano ou nos próximos 05 (cinco) anos.
Se por exemplo for feita de 01 (um) ano, quer dizer que tem uma cotação que foi feita com a projeção de 01 ano, se for planejado vender 5.000 kg e vendeu apenas 1.000 kg vamos ter uma assimetria do que foi feito de vendas e o que foi planejado, 
vai ter um efeito dominó. Se o planejamento de vendas for muito alto pode ter uma queda muito alta também. 
Ambos os processos são essenciais para garantir que a produção funcione e que a empresa atenda conforme o esperado. 
O Objetivo é alinhar a demanda a fábrica com toda a gestão de suprimentos da empresa 
PLANEJAMENTO DE FINANCIAMENTO E DE INVESTIMENTOS
Como estou buscando dinheiro para que o negócio aconteça?
Suponhamos que o planejamento era produzir 5.000 kg mas a máquina que possuo não tem capacidade para produzir tudo isso, preciso de uma máquina nova para a produção, esta lança um pedido de compra de máquinas e vai buscar no mercado um plano para financiamento desta máquina caso não de certo eu faço um plano de investimento para o próximo período.
Vamos vender, a produção faz um check que faz sentido aquele volume de vendas O Financiamento fala que se tem dinheiro é para buscar a máquina ou não, junto com isso é feito uma cotação da máquina e se vai ser nacional ou tem que importar a máquina.
O planejamento é todo amarrado, todo casado em qualquer área.
Além disso a forma como vai buscar o dinheiro se vai ser com dinheiro próprio da empresa, se vai ser com dinheiro do sócio ou do mercado, empréstimos ou financiamentos.
Se por exemplo, uma empresa Sociedade Anônima de capital fechado, está em ascensão e quer crescer ainda mais e precisa buscar dinheiro, o que deve fazer?
Abre uma Capital na bolsa de valores na B3 e faz um IPO (Oferta Pública Inicial) é o processo pelo qual uma empresa se torna disponível para investidores, permitindo que eles comprem ações da empresa pela primeira vez
Isso significa que a empresa deixa de ser uma companhia “limitada” e se tona uma “sociedade anônima”. Permitindo assim a participação de milhares de acionistas.
O IPO pode ocorrer por varias razões, como captação de novos recursos para expansão, desenvolvimento de novas tecnologias ou aumento de dinheiro em caixa.
Se passado alguns anos e quiser de volta o controle da operação, é só compras as ações da companhia.
Existem “N” formas de financiamentos, mas sempre estão amarrados com os investimentos.
As projeções de demonstrações financeiras devem ser baseadas em indicadores econômicos, por isso, tenham em mãos alguma base desses indicadores para que sempre que seja necessário, possa realizar uma análise. Uma dica de indicadores é o boletim focus, um documento emitido periodicamente pelo Banco Central do Brasil.
TEMA 03 - A ELABORAÇÃO DE ORÇAMENTOS.
Inter-relação de orçamentos com os objetivos e os planos estratégicos; o horizonte temporal de planos e orçamentos 
As empresas desenvolvem planos para o futuro, elas buscam estabelecer planos que serão desenvolvidos ao longo de um ano, um semestre, um bimestre, um mês e até uma semana, dependendo da situação e do tipo da empresa.
Qualquer tipo de empresa desenvolve um plano para curto, médio ou longo prazo.
Eles precisam ter documentado seus planos e estratégias de como vai começar, desenvolver e alcançar o sucesso que tanto almeja. Esse plano segue sua vida para sempre desde que aberta, criada, fortificada assim para conseguir sempre avançar em seus objetivos.
O desenvolvimento dos planos segue cinco etapas:
1- Estabelecer a missão e os objetivos;
Missão é o que ela quer fazer e o objetivo onde ela quer chegar.
2- Realizar uma análise ambiental;
Ver como está o ambiente, meus concorrentes, como posso chegar
3- Identificar e avaliar as opções estratégicas;
Verificar se meu concorrente, se atendem meu publico naquele local ou não, tomar decisões estratégicas, minha distribuição, minha logística.
4- Selecionar as opções estratégicas e formular planos.
Pegar um nicho especifique que o concorrente A e B não atendem, e formular um plano que faz sentido para alcançar o público especifico.
· Os planos estratégicos são uma atividade importante realizada a cada cinco anos.
· Os orçamentos são preparados anualmente.
· Há também o elemento dos fatores limitantes, que dizem respeito a aspectos que podem impedir a empresa de atingir seus objetivos de forma completa.
· Então, esses aspectos impeditivos são chamados de fatores limitantes.
· São exemplos de fatores limitantes: falta de matéria-prima, de mão de obra qualificada e de materiais, aspectos políticos , entre vários outros.
Orçamentos e Previsões
O orçamento pode ser visto também como um plano de negócios para o curto prazo, expresso em termos financeiros.
O orçamento é um plano, não uma previsão.
Um plano sugere uma intenção ou uma determinação de atingir metas, já as previsões podem ser consideradas como prognósticos do estado futuro daquele ambiente.
Conhecer o processo de elaboração de orçamentos é de suma importância para as companhias.
Ele deve ser desenvolvido de forma bem detalhada e formal, a fim de evitar possíveis distorções.
Os processos são:
1 – Estabelecer quem assumirá a responsabilidade
2 – Comunicar as diretrizes orçamentárias aos gestores.
3 – Identificar o fator-chave.
4 – Preparar o orçamento para a área do fator limitante.
5 – Preparar orçamentos preliminares para todas as outras áreas.
6 – Revisar e coordenar os orçamentos.
7 – Preparar os orçamentos-mestre.
8 – Comunicar os orçamentos a todas as partes interessadas.
9 – Monitorar o desempenho em relação ao previsto.
Quem precisa de orçamentos?
Quando falamos em orçamentos, falo de previsões que eu quero atingir, ninguém fica sem orçamento, ele caminha lado a lado na companhia.
O orçamento empresarial é indicado a todas as companhias, sem exceção, podendo alterar sua formatação horizontal em decorrência do tipo de empresa, mas a essência ainda será a mesma.
O orçamento não possui a capacidade de lidar com um ambiente que muda cada vez mais e, muitas vezes, ele á está defasado antes mesmo de começar o período orçamentário.
O orçamento é de extrema importância em uma companhia, ele é dinâmico, podendo ser de base zero ou de base histórica.
Reflexão:
Porque a maioria das empresas prepara os orçamentos detalhados para o ano seguinte e não apenas para um período menor ou maior de tempo?
Utilizar o método do Orçamento Base Zero (OBZ) é o que gera o maior dispêndio financeiro à empresa. Contundo, seu retorno é satisfatório.
Quais os pontos mais relevantes no OBZ? Por que seria útil?
O OBZ vem para amarrar alguns pontos que não foram amaradosem orçamentos com base histórica, porém sua execução, a sua elaboração e a sua apresentação é bem mais complexa, mas o retorno é muito satisfatório pois você enxerga nos mínimos detalhes algumas informações, e todo aquele gasto que foi poluído no ano anterior no base histórica, você consegue limpar.
O OBZ vai dar uma economia de dinheiro, sobra de mais lucro e mais caixa para a operação no ano.
Norte da reflexão:
O OBZ demanda um controle mais aprofundado das operações da companhia e sua utilização é mais complexa. Contudo, ele gera uma série de vantagens:
· Permite que o processo de alocação dos recursos aconteça de maneira muito mais eficiente.
· Auxilia na detecção de orçamentos inflados.
· Elimina processos que não agregam valor 
Prepare um comitê orçamentário na sua empresa, a fim de haver uma melhor construção do orçamento institucional.
Ele deve ser composto por indivíduos de diferentes setores da companhia, pois isso permitirá um melhor diálogo na sua construção.
TEMA 04 - A CONTROLADORIA E SUA AÇÃO ESTRATÉGICA
A controladoria e seu resgate teórico e prático, bem como o processo de análise, avaliação e medidas de desempenho.
· A Controladoria e sua conceituação
· A relação da Controladoria com o Planejamento Estratégico.
A Controladoria e seu resgate teórico e prático
· A estruturação do departamento de Controladoria:
(1) Planejamento
(2) Execução
(3) Controle
· A Controladoria tem a exclusiva preocupação com a gestão econômica das companhias.
A Controladoria e o processo de análise, avaliação e medidas de desempenho
Conceituação:
1. Análise
2. Avaliação
3. Medidas de Desempenho
O Balanced Scorecard: análise do desemprenho; as quatro perspectivas do BSC
· O que é Balanced Scorecard (BSC)? Qual a utilidade dessa ferramenta?
É uma avaliação de desempenho.
Ele avalia se a companhia ajustou o processo e se falta alguma coisa na companhia, e se falta alguma coisa em relação as perspectivas.
Temos algumas das perspectivas:
· Financeira
· De clientes
· De processos internos
· Aprendizado e crescimento
Assim consigo saber aonde estão os problemas e onde arrumar esse problema, sendo muito importante conhecer a fundo o BSC, mas ele é caro e o dispêndio de dinheiro é robusto, um pouco grande porque demanda um detalhamento bem grande, mas quem consegue executar o BSC tem bons ganhos financeiros e operacionais também.
A empresa consegue reduzir o custo com alguma operação, algum processo dela, de uma produção por exemplo, onde está envazando garrafas de água, arrumando o processo com que a maquina execute o processo de enchimento da garrafa com essa água, digamos em um segundo e meio mais rápido, imagina isso num montante de 5.000.000 de garrafas de água.
O BSC faz isso mapeia processos e verificar se em algum lugar faltou alguma informação e se faltou qual informação faltou, onde faltou, porque faltou e como posso corrigir isso.
Objetivos do BSC: 
1. Implementação de estratégias efetivas 
2. Transformação da estratégia em medidas de ações especificas.
3. Comunicação e alinhamento da estratégia, considerando todos os níveis da companhia. (Como é, quanto, como e de que forma)
4. Direcionamento das mudanças operacionais por meio da estratégia. (estratégia é dinâmica, acompanha o mercado de acordo com as mudanças para não ter perda de ganho operacional)
5. Geração de valor a todos os ativos intangíveis. ( ativos intangíveis estamos nos referindo a máquina da companhia, agregando valor a companhia, é regular a companhia para dar retorno satisfatórios aos gestores, a companhia, aos sócios, aos investidores.
Perspectivas do BSC:
1. Financeira – basicamente é vai determinar quanto, como e onde gastar o dinheiro. O BSC pode pegar uma parte do processo ou todos os processos da companhia, o que achar mais conveniente, mapear e descrever isso em termos financeiros.
2. Clientes – como o cliente recebe da companhia a informação, como recebe o processo, a experiencia que ele teve com o produto, se o serviço foi satisfatório, se faltou alguma coisa para ele, é quase um pós venda.
3. Processos Internos – aqui tem que mapear e verificar se o processo interno de fabricação, execução, distribuição estão alinhados e se há perdas ou desperdícios de custos em alguma parte do processo, se faltou ou se não faltou de acordo com o projetado no custo, ou se orçou errado, ou se comprou alguma coisa que não devia ter comprado, comprou matéria prima de valor diferente ou de outra qualidade que não havia projetado, enfim, tudo é avaliado e acompanhado na companhia.
4. Aprendizado e crescimento – tem que aprender com a companhia, aprender com o processo e assim crescer, nunca aprender e ficar no mesmo lugar, aprender e evoluir, tanto como pessoas e como companhia mais maduras no mercado e ganhando mais “know Hall”, para algumas situações do dia a dia.
Reflexão:
O processo de avaliação do desempenho nas organizações é árduo e demanda atenção e tempo, visto que o resultado da avaliação poderá dar um direcionamento totalmente diferente às ações da companhia, visto que ela tem o potencial de identificar lacunas não vistas “a olho nu”.
Agora pense: como operacionalizar uma avaliação de desempenho, mais especificamente o Balanced Scorecard, em uma companhia de grande porte, repleta de detalhes, departamentos e complexidades?
Não é uma tarefa fácil, por isso é de grande importância que todos a companhia estejam alinhados e preparados para a mudança.
Obs.: O item mudança é a chave e toda mudança incomoda, pense na comunicação como comunicar essa mudança para o colaborador.
· O BSC possui uma grande complexidade, visto que é composto por quatro perspectivas totalmente diferentes, mas que no final se relacionam.
· Caso tenha problemas na definição e na construção do BSC sob essas quatro perspectivas como lidará com isso?
· As companhias de grande porte possuem recursos financeiros e de pessoas que poder ser dedicados à implantação do BSC na companhia, visto que há dispêndio de tempo e dinheiro nessa implantação.
· E no caso da pequena empresa? Como ela faria, visto que muitas vezes esses recursos são escassos?
Pense e reveja os conceitos do BSC e veja em que momento se possa encaixar essa solução para empresa de pequeno porte, se a de grande porte é difícil encaixar por causa da comunicação e algumas vezes o trabalho “in pro bono” em prol do crescimento da empresa, onde a empresa vai crescer e você também vai crescer junto da empresa, é uma mão de via dupla.
Norte para a resolução:
· Uma das possibilidades é a pequena empresa buscar apoio no Sebrae, que é um órgão com viés mais social e de apoio ao empresário.
· Obviamente será cobrado algo da empresa, mas será um valor ajustado e trabalhado, visto que os recursos são escassos.
Sebrae é um órgão de viés social, com valor um pouco mais em conta, mas para isso você tem que preparar a companhia, o que você quer, o objetivo estratégico a curto, médio e longo prazo, para o Sebrae te ajudar a implantar o BSC.
Dicas importantes:
· SIX Sigma (ou Seis Sigma) – busque conhecer essa metodologia, ela é bem complexa, mas a sua utilidade e aplicação são bem amplas. 
· Procure se certificar nessa metodologia, o começo de tudo é a certificação Yellow Belt.
A certificação Seis Sigmas é classificada em faixas, como se fossem lutadores de caratê:
· Yellow Belt – faixa mais baixa, que é a apresentação e principais conceitos, como funcionam e como são aplicadas a metodologia. 
O Lean Six Sigma e Seis Sigmas é a fusão de duas metodologias, a metodologia Lean que é um pouco mais antiga, é de 1950 desenvolvida pela Toyota, que é essencialmente o sistema Toyota de produção, criado com o objetivo de se fazer a gestão e o gerenciamento do Processo Kaizen, processo de melhoria continua, com o Seis Sigma que é uma metodologia que foi desenvolvendo na década de 70, com o o início de forma não organizada e se consolidou na década de 80 e tinha por objetivo utilizar ferramentas avançadas, tanto na parte de estatísticas quanto na parte de diagnostico nas ferramenta de qualidade de forma que reduzisse variabilidade.Então o Lean e Seis Sigma entende a parte do processo, que é a parte do Lean, filtra os problemas, identifica as fontes de desperdício desse problema que é o que come o seu lucro e ao mesmo tempo tem do outro lado o Seis Sigma que tem por objetivo fazer uma redução da variabilidade de seu processo, quanto menos variar mais controlado ele estará, mais controlado significa que é mais previsível, isso garante que ele está ajustado a fazer o processo da melhor forma possível, existem erros ainda sim, mas uma quantidade absurdamente pequena comparada com a possibilidade de você rodar o processo sem ter esse tipo de controle. 
As diferentes certificações Lean Six Sigma:
1. White Belt – Introdução ao Lean Six Sigma
2. Yellow Belt – Participação em Projetos
3. Green Belt – Liderança em Projetos de Melhoria
4. Black Belt – Especialista e Líder em Melhorias
5. Master Black Belt – Consultor e Mentor
Proposta de resolução do desafio profissional – Controladoria Estratégica
Temas a serem mais observados:
1. Orçamento
2. Orçamento: realizado x orçado
3. Metas orçamentárias
Resolução:
 Questão A
1. Os gastos com as matérias-primas B e E tendem a ser superiores aos gastos projetados pela empresa, em razão do aumento dos preços desses materiais.
2. Para a matéria-prima B, o preço de venda utilizado na 
projeção foi de R$ 7,50 por kg (R$75 x 1.000/10.000 kg); 
e o preço obtido nas 
compras foi de R$ 8.20 por kg (R$ 41 x 1.000/5.000kg).
3. Já par a matéria-prima E, o preço de venda utilizado na 
projeção foi de R$ 19,00 por kg (R$380 x 1.000/20.000 kg); 
e o preço obtido nas 
compras foi de R$ 25,00 por kg (R$275 x 1.000/11.000 kg)
4. Essa conclusão também pode ser realizada, comparando os percentuais realizados de meta de gastos com os percentuais de metas de quantidade.
5. Quando a variação de metas de gastos supera a variação das metas de quantidade, identificam-se os materiais cujo preço unitário foi superior ao projetado no orçamento empresarial do ano.
Questão B
1. As matérias-primas que foram adquiridas com melhores preços foram A, C e D.
2. Para a matéria-prima A, o preço de venda utilizado na
Projeção foi de R$ 10.00 por kg (R$ 1.500 x 1.000/150.000 kg);
e o preço obtido nas
compras foi de R$ 8,20 por kg (R$675 x 1.000/75.000 kg).
3. Já para a matéria-prima C, o preço de venda utilizado na 
Projeção foi de R$ 23,00 por kg (R$1.840 x 1.000/80.000 kg)
E o preço obtido nas 
Compras foi de R$ 20,00por kg (R$ 1.100 x 1.000/55.000 kg).
4. Para a matéria-prima D, o preço de venda utilizado na
 projeção foi de R$ 40,00 por kg (R$ 1.600 x 1.000/40.000 kg);
e o preço obtido nas 
compras foi de R$ 35,00 por kg (1.400 x 1.000/40.000 kg)
5. Essa conclusão também pode ser realizada, comparando os percentuais realizados de meta de gastos com os percentuais de metas de quantidade.
6. Quando a variação das metas de gastos é inferior à variação das metas de quantidade, identificam-se os materiais cujo preço unitário foi menor ao projetado no orçamento empresarial do ano, indicando uma economia na compra.
Questão C
1. Por se tratar de metas de compras baseadas nas vendas, as aquisições de matéria-prima devem acompanhar o movimento do mercado.
2. Isso evitara que a empresa desembolse recursos além do necessário com materiais que compõem produtos com baixa demanda no momento, e tenha que manter os materiais em estoque por longos períodos, o que pode torna-los obsoletos.
3. A aquisição antecipada somente se justifica quando a oportunidade de aquisição com o preço menor está associada à tendencia de atingimento das metas de vendas do produto, que utiliza a matéria prima D. 
Foco sempre no mercado que é dinâmico, se movimenta a todo momento.
Foco nas métricas quantitativas, elas te falam para onde está indo, direita ou esquerda, para cima ou para baixo, o ideal é subir, mas se por algum motivo a sua discussão não fez muito sentido, e a sua direção também não fez sentido, pode acontecer porque o mercado é dinâmico, é vivo e seu produto não fique bem confortável também.
Tem um caso de uma empresa de garrafas de bebidas que decidiu inovar com refrigerante de maçã, maça verde, convencional, mas não vingou, viu que não deu muito certo, testou, mas não foi bem aceito no mercado, então parou de produzir, foi retirado da produção.
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