Material Complementar - CONTABILIDADE COMERCIAL

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Apresentação 
 
A seguir, serão propostos exercícios para que você coloque em prática, o 
conteúdo aprendido na disciplina Contabilidade Comercial. 
Os exercícios propostos são de livros que estão disponíveis em seu AVA, em 
Bibliotecas – Minha Biblioteca. 
Para todos os exercícios propostos, serão apresentadas as resoluções 
comentadas, de modo que você possa conferir seus acertos e, em eventuais 
incorreções, rever o conteúdo que for necessário. 
Caso queira esclarecer alguma dúvida, entre em contato com a tutoria a distância 
pelo 0800 ou envie uma central de atendimento para esse setor. 
 
Bons estudos! 
 
 
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EXERCÍCIOS PROPOSTOS 
 
Exercício 1 (Inventário Periódico). Acesse seu AVA e clique em Bibliotecas. Clique 
em Minha Biblioteca. Digite o nome do livro descrito no exercício para acessar o 
enunciado. Livro: Contabilidade Introdutória, Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe 
de Professores da FEA/USP. No Sumário, clique no item 5 – Operações com 
Mercadorias. Exercício 5.23 – Cia. Arapongas. 
 
Exercício 2 (Inventário Periódico). O Balancete de Verificação da Cia. Minas Gerais 
em 30/11/X0 apresentava os saldos das seguintes contas: Caixa $415.000; Títulos a 
Pagar $28.000; Equipamentos $60.000; Móveis e Utensílios $180.000; Depreciação 
Acumulada de Móveis e Utensílios $52.500; Fornecedores $50.000; Seguros 
Antecipados $84.000; Capital $550.000; Clientes $30.000; Mercadorias $35.000; 
Despesas de Salários $40.000; Adiantamento de Clientes $80.000; Compras $100.000; 
Vendas $200.000; Despesa de Depreciação de Móveis e Utensílios $16.500. 
 
Durante dezembro, ocorreram as seguintes operações: 
 
1. Compras de mercadorias no valor de $300.000, 50% à vista, com desconto de 
10% sobre o total, a ser abatido da parcela a prazo. 
2. Vendas de $600.000, 30% a prazo, nas seguintes condições para a parcela a 
prazo: desconto de 10% para pagamento em 30 dias e de 5% para pagamento 
em 60 dias. 
3. A empresa deprecia os móveis e utensílios mensalmente. Os equipamentos 
foram adquiridos em 02/10/X0 e serão depreciados à base de 20% ao ano. 
4. Recebimento de $100.000 relativo à contratação de vendas a serem realizadas 
no próximo exercício. 
5. Devolução de $30.000 relativos à compra do item (1), descontando-se da parcela 
a prazo. 
6. Recebimento da venda do item (2), com desconto de 10%. 
7. O contrato de seguro foi efetuado em 01/04/X0 pelo prazo de 12 meses. 
8. O inventário final acusava $20.000 de mercadorias em estoque em 31/12/X0. 
 
Pede-se: 
a) Efetuar os lançamentos das operações, ajustes e de encerramento; 
b) Elaborar as Demonstrações Financeiras relativas ao período findo. 
 
Resposta: Lucro Líquido do Exercício $303.000. Total do Balanço: $1.201.000. 
 
Exercício 3 (Inventário Periódico). Acesse seu AVA e clique em Bibliotecas. Clique 
em Minha Biblioteca. Digite o nome do livro descrito no exercício para acessar o 
enunciado. Livro: Contabilidade Introdutória, Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe 
de Professores da FEA/USP. No Sumário, clique no item 5 – Operações com 
Mercadorias. Exercício 5.25 – Empresa Tucano Ltda. 
 
Exercício 4 (Inventário Permanente). Acesse seu AVA e clique em Bibliotecas. Clique 
em Minha Biblioteca. Digite o nome do livro descrito no exercício para acessar o 
enunciado. Livro: Contabilidade Introdutória, Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe 
de Professores da FEA/USP. No Sumário, clique no item 5 – Operações com 
Mercadorias. Exercício 5.4 – Cia. Indaiá. 
 
Exercício 5 (Inventário Permanente). Acesse seu AVA e clique em Bibliotecas. Clique 
em Minha Biblioteca. Digite o nome do livro descrito no exercício para acessar o 
enunciado. Livro: Contabilidade Introdutória, Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe 
 
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de Professores da FEA/USP. No Sumário, clique no item 5 – Operações com 
Mercadorias. Exercício 5.5 – Cia. Cetima. 
 
Exercício 6 (Inventário Permanente). A empresa de bicicletas Speed S/A, resolveu 
adotar, a partir de abril, um controle mais rigoroso em seus estoques (Inventário 
Permanente). O balancete em 31/03/X0 apresentava o saldo das seguintes contas: 
Disponível $16.100; Títulos a Pagar $9.600; Duplicatas a Pagar $15.000 Estoques 
$23.000; Imóvel $30.000; Instalações $10.000; Terrenos $16.000; Capital $65.000; 
Clientes $6.500; Salários a Pagar $1.700; Adiantamento de Clientes $7.000; 
Fornecedores $2.000; Seguros Antecipados $1.500; Reservas de Lucro $2.800. 
 
As seguintes operações ocorreram no mês de abril: 
 
1. Recebimento de $3.000 de diversos clientes. 
2. Pagamento da 2ª prestação referente ao terreno adquirido em 01/02, no valor 
de $3.200. 
3. Venda, à vista, de 80 unidades a $250 cada. 
4. Compra de 30 unidades a $180 cada, à vista. 
5. Pagamento dos salários do mês de março, no valor de $1.700. 
6. Compra de 20 unidades a $160 cada, a prazo. 
7. Venda de 40 unidades a $260 cada, sendo 30% à vista. 
8. Venda de 20 unidades a $240 cada, a prazo. 
9. Pagamento de duplicatas no valor de $15.000. 
10. Os salários do mês de abril, no valor de $2.000, serão pagos em maio. 
11. Compra de 30 unidades a $186 cada, sendo pago 50% a vista. 
12. Entrega de mercadorias referentes ao recebimento antecipado anterior de $7.000, 
que corresponderam à venda de 28 unidades. 
13. Pagamento de $2.000 a fornecedores. 
14. Pagamentos diversos: aluguel $800, gastos gerais $500, propaganda $500. 
 
Informações adicionais: 
 
O estoque inicial era composto por 125 unidades a $184 cada. 
O valor registrado na conta Seguros Antecipados, constante no balancete inicial, refere-
se a um seguro com vencimento em 30/04/X0. 
Todo lucro da empresa foi retido para expansão. 
 
Pede-se: 
 
a) Elaborar o balancete inicial. 
b) Elaborar a Ficha de Controle de Estoque pelo método MPM. 
c) Registre os saldos iniciais e os eventos em razonetes, considerando o controle de 
estoques pela MPM (não utilize casas decimais na contabilização). 
d) Fazer, em razonetes, o encerramento das contas de resultado e a apuração do 
resultado do período. 
e) Elaborar a Demonstração de Resultado de abril/X0. 
f) Elaborar o Balanço Patrimonial em 30/04/X0. 
 
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RESOLUÇÕES COMENTADAS DOS EXERCÍCIOS PROPOSTOS 
 
Exercício 1. Equivalente ao exercício 5.23 – Cia. Arapongas do Livro – Contabilidade 
Introdutória, Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe de Professores da FEA/USP. 
 
A) 
Balancete de Verificação em 31/12/X3 
CONTAS 
SALDOS 
Devedores Credores 
Caixa 40.000 
Clientes 44.000 
Capital 150.000 
Compras 226.000 
Mercadorias 23.000 
Vendas 263.600 
Frete sobre Compras 2.200 
Abatimentos sobre Compras 4.000 
Devolução de Vendas 3.400 
Devolução de Compras 2.000 
Seguros Antecipados 18.000 
Veículos 136.000 
Salários 33.000 
Fornecedores 45.000 
Empréstimos Obtidos 32.000 
Receita de Serviços 20.000 
Adiantamento de Clientes 40.000 
Despesas de Aluguel 26.000 
Prejuízos Acumulados 5.000 
TOTAIS 556.600 556.600 
 
B) Os saldos das contas do Balancete de Verificação em 31/12/X3 (antes dos ajustes) estão no razonetes 
identificados com (S.I.) = saldo inicial. 
 
C) Lançamentos dos ajustes. 
 
 
1. Os salários de dezembro no valor de $3.000 serão pagos em 10/01/X4. 
D – Salários 3.000 
C – Salários a Pagar 3.000 
 
2. A empresa efetuou seu contrato de seguro por 12 meses a contar de 30/03/X3. 
Note que no Balancete de Verificação de 31/12/X3, há contas de resultado (receitas e despesas) e 
por isso significa que a empresa não encerra essas contas de receitas e despesas para conhecer o 
resultado do exercício mensalmente. Neste caso, ela encerra seu resultado apenas no final do ano. 
Desse modo, como não há despesas de seguros no balancete você deve inferir (concluir, deduzir) 
que o seguro antecipado de $18.000 não sofreu qualquer ajuste. Então, se $18.000 valem por 12 
meses, basta dividir os $18.000 por 12 meses para saber quanto é a despesa mensal com o seguro, 
que equivale a $1.500 ($18.000 ÷ 12 meses= $1.500 por mês). No entanto, a empresa fez o seguro 
em 30/03/X3 e, por isso, o ajuste deve ser feito de abril (não conta março porque foi no final do mês) 
a dezembro. Logo, 9 meses. Se a despesa mensal é de $1.500 x 9 meses = $13.500 de ajuste do 
seguro. 
 
D – Despesas com Seguro 13.500 
C – Seguros a Vencer 13.500 
 
3. 50% dos serviços, recebidos antecipadamente, já foram executados. 
 
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Se a empresa tem “Adiantamento de Clientes” de $40.000 e já executou 50%, devemos fazer um ajuste de modo que o saldo final 
dessa conta fique com os outros 50% que ainda faltam serem cumpridos. 
 
D – Adiantamento de Clientes 20.000 
C – Receita de Serviços 20.000 
 
4. O estoque final apurado extracontabilmente totalizou $22.000. 
Como o inventário é periódico, isto é, só conhecemos o Custo das Mercadorias Vendidas no levantamento das demonstrações 
contábeis, utilizamos a fórmula CMV = Estoque Inicial + Compras Líquidas – Estoque Final para apurá-lo. 
E assim, você deve levar as variáveis da fórmula para o razonete do CMV. 
 
Se a primeira variável da fórmula do CMV é o Estoque Inicial, e temos um saldo na conta de Mercadorias no valor de $23.000, então 
devemos fazer o seguinte lançamento: 
 
D – CMV 23.000 
C – Mercadorias 23.000 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (E.I.) = Estoque Inicial no razonete do CMV 
 
A segunda variável da fórmula do CMV são as Compras Líquidas. As compras líquidas são compostas pelos valores das compras mais 
todos os eventos que fizeram aumentar o seu valor (por exemplo, frete sobre compras, seguros sobre compras) e menos todos os 
eventos que fizeram diminuir o seu valor (por exemplo, devolução de compra, abatimento sobre compra, desconto comercial obtido). 
Veja abaixo, no saldo final do razonete de compras, que as compras líquidas foram de $222.200. 
 
 
 COMPRAS 
 
 FRETE SOBRE 
COMPRAS 
 
ABATIMENTO 
SOBRE 
COMPRAS 
 DEVOLUÇÃO DE 
COMPRAS 
 
(S.I.) 226.000 4.000 (B) (S.I.) 2.200 4.000 (S.I.) 2.000 (S.I.) 
(A) 2.200 2.000 (C) 2.200 (A) (B) 4.000 (C) 2.000 
 228.200 6.000 
 222.200 
 
 
 
D – CMV 222.200 
C – Compras Líquidas 222.200 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (C.L.) = Compras Líquidas no razonete do CMV. 
 
E a última variável da fórmula do CMV é o Estoque Final. 
D – Mercadorias 22.000 
C – CMV 22.000 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (E.F.) = Estoque Final no razonete do CMV. 
 
A seguir, estão os lançamentos dos ajustes nos razonetes, identificados com números e os lançamentos de encerramento com letras. 
 
 
CAIXA CLIENTES CAPITAL COMPRAS 
 
(S.I.) 40.000 (S.I.) 44.000 150.000 (S.I.) (S.I.) 226.000 4.000 (B) 
 (A) 2.200 2.000 (C) 
 228.200 6.000 
 222.200 
 222.200 (C.L.) 
 
 
MERCADORIAS VENDAS FRETE SOBRE 
COMPRAS 
 
ABATIMENTO 
SOBRE 
COMPRAS 
(S.I.) 23.000 23.000 (E.I.) 263.600 (S.I.) (S.I.) 2.200 4.000 (S.I.) 
 (D) 263.600 2.200 (A) (B) 4.000 
(E.F.) 22.000 
 
 
 
 
 
 
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DEVOLUÇÃO DE 
VENDAS 
 DEVOLUÇÃO DE 
COMPRAS 
 SEGUROS 
ANTECIPADOS 
 VEÍCULOS 
 
(S.I.) 3.400 2.000 (S.I.) (S.I.) 18.000 13.500 (2) (S.I.) 136.000 
 3.400 (E) (C) 2.000 4.500 
 
 
 
 
 
SALÁRIOS FORNECEDORES EMPRÉSTIMOS 
OBTIDOS 
 RECEITA DE 
SERVIÇOS 
 
(S.I.) 33.000 45.000 (S.I.) 32.000 (S.I.) 20.000 (S.I.) 
(1) 3.000 20.000 (3) 
 36.000 40.000 
 36.000 (F) (G) 40.000 
 
 
 
ADIANTAMENTO 
DE 
CLIENTES 
 DESPESAS DE 
ALUGUEL 
 LUCROS/PREJUÍZOS 
ACUMULADOS 
 SALÁRIOS A PAGAR 
 
(3) 20.000 40.000 (S.I.) (S.I.) 26.000 (S.I.) 5.000 1.500 (K) 3.000 (1) 
 20.000 26.000 (H) 3.500 
 
 
 
 
 
DESPESAS COM 
SEGUROS 
 CMV ARE 
 
(2) 13.500 (E.I.) 23.000 22.000 (E.F.) (E) 3.400 263.600 (D) 
 13.500 (I) (C.L.) 222.200 (F) 36.000 40.000 (G) 
 245.200 22.000 (H) 26.000 
 223.200 (I) 13.500 
 223.200 (J) (J) 223.200 
 302.100 303.600 
 1.500 
 (K) 1.500 
 
 
D) Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) findo em 31/12/X3. 
 
 
RECEITAS DE SERVIÇOS 40.000 
RECEITAS DE VENDAS 263.600 
(-) Deduções das Receitas 
Devoluções de Vendas (3.400) 
(=) RECEITAS LÍQUIDAS 300.200 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (223.200) 
(=) Lucro Bruto 77.000 
(-) Despesas 
c/ Salários (36.000) 
c/ Aluguel (26.000) 
c/ Seguros (13.500) 
= Resultado do Exercício (Lucro Líquido) 1.500 
 
 
 
 
 
 
 
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E) Balanço Patrimonial em 31/12/X3 
 
ATIVO PASSIVO 
Caixa 40.000 Fornecedores 45.000 
Clientes 44.000 Empréstimos Obtidos 32.000 
Mercadorias 22.000 Adiantamento de Clientes 20.000 
Seguros Antecipados 4.500 Salários a Pagar 3.000 
Veículos 136.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 Capital Social 150.000 
 Lucros/Prejuízos Acumulados -3.500 
 
Total 246.500 Total 246.500 
 
 
Exercício 2. 
 
Partidas de Diário – Dezembro 
 
1. D – Compras 300.000 
C – Caixa 150.000 
C – Fornecedores 120.000 
C – Desconto Comercial sobre Compra 30.000 
 
2. D – Caixa 420.000 
D – Clientes 180.000 
C – Vendas 600.000 
 
3. D – Despesas de depreciação de móveis e utensílios 1.500 
C – Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios 1.500 
 
Se os móveis e utensílios são depreciados mensalmente e consta no balancete de verificação de 30/11/X0, “despesa de depreciação de móveis 
e utensílios” no valor de $16.500, então a depreciação mensal com esses ativos é de $1.500 ($16.500 ÷ 11 meses). Se estamos contabilizando 
as operações de dezembro, o lançamento contábil a ser feito é o reconhecimento da despesa de depreciação de móveis e utensílios referentes 
a esse mês. 
 
Quanto à depreciação de equipamentos, note que não há no balancete de verificação de 30/11/X0 a conta “despesa de depreciação de 
equipamentos”. Logo, ela não foi reconhecida durante X0 desde a data que foi adquirida, isto é, 02/10/X0. Portanto, devemos depreciar os 
meses de outubro (porque foi adquirida no começo do mês de outubro), novembro e dezembro. 
 
Despesa de depreciação de equipamentos = $60.000 x 20% ao ano = $12.000 de despesa anual ÷ 12 meses = $1.000 de despesa de 
depreciação mensal x 3 meses (out., nov. e dez.) = $3.000 
 
D – Despesa de depreciação de equipamentos 3.000 
C – Depreciação acumulada de equipamentos 3.000 
 
4. D – Caixa 100.000 
C – Adiantamento de Clientes 100.000 
 
5. D – Fornecedores 30.000 
C – Devolução de Compras 30.000 
 
6. D – Caixa 162.000 
D – Desconto Financeiro Concedido 18.000 
C – Clientes 180.000 
 
7. D – Despesas com Seguros 63.000 
C – Seguros Antecipados 63.000 
 
Note que no balancete de verificação não existe a conta “despesas com seguros” e, por isso, você deve deduzir que não houve qualquer ajuste 
na conta de Seguros Antecipados desde a data de sua contratação. Se o seguro tem valor de $84.000 e valerá por 12 meses, então a despesa 
mensal com esse ativo será de $7.000. Se a empresa contratou e pagou a vista o seguro em 01/04/X0, devemos ajustar esse ativo em 9 meses 
(de abril porque foi contratado no começo do mês até dezembro). Se a despesa mensal é de $7.000 x 9 meses = $63.000. 
 
Obs.: Seguros Antecipados, Despesas de Seguros Pagas Antecipadamente, Seguros a Vencer são os nomes de contas que representam a 
mesma coisa: UM DIREITO DE A EMPRESA ESTAR SEGURADA PELO PRAZO DO CONTRATO. Se no momento em que a empresa contrata o 
seguro faz o pagamentoà vista, ela adquire um direito e, portanto, um ativo. À medida que ela USA, CONSOME ou UTILIZA esse ATIVO, ela 
gera uma despesa. Neste caso, chamamos a despesa de “Despesa com Seguros” e a contrapartida é a diminuição do ATIVO. 
 
 
 
8 
 
8. Lançamentos do CMV (na ordem das variáveis da fórmula) 
D – CMV 35.000 
C – Mercadorias 35.000 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (E.I.) = Estoque Inicial no razonete do CMV. 
 
D – CMV 340.000 
C – Compras Líquidas 340.000 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (C.L.) = Compras Líquidas no razonete do CMV. 
 
D – Mercadorias 20.000 
C – CMV 20.000 
* LANÇAMENTO IDENTIFICADO COMO (E.F.) = Estoque Final no razonete do CMV. 
 
 
CAIXA TÍTULOS A PAGAR EQUIPAMENTOS MÓVEIS E 
UTENSÍLIOS 
 
(S.I.) 415.000 150.000 (1) 28.000 (S.I.) (S.I.) 60.000 (S.I.) 180.000 
(2) 420.000 
(4) 100.000 
(6) 162.000 
 1.097.000 150.000 
 947.000 
 
 
 
DEPRECIAÇÃO 
ACUM. 
MÓVEIS E UTENS. 
 FORNECEDORES SEGUROS 
ANTECIPADOS 
 CAPITAL 
 
 52.500 (S.I.) (5) 30.000 50.000 (S.I.) (S.I.) 84.000 63.000 (7) 550.000 (S.I.) 
 1.500 (3) 120.000 (1) 21.000 
 54.000 30.000 170.000 
 140.000 
 
 
CLIENTES MERCADORIAS DESPESAS DE 
SALÁRIOS 
 
ADIANTAMENTO 
DE 
CLIENTES 
(S.I.) 30.000 180.000 (6) (S.I.) 35.000 35.000 (E.I.) (S.I.) 40.000 80.000 (S.I.) 
(2) 180.000 40.000 (D) 100.000 (4) 
 210.000 180.000 (E.F.) 20.000 180.000 
 30.000 
 
 
 
COMPRAS VENDAS 
DESPESA DE 
DEPREC. 
MÓVEIS E UTENS. 
 DESC. COML. 
SOBRE COMPRA 
 
(S.I.) 100.000 200.000 (S.I.) (S.I.) 16.500 30.000 (1) 
(1) 300.000 600.000 (2) (3) 1.500 (A) 30.000 
 400.000 800.000 18.000 
 30.000 (A) (E) 800.000 18.000 (F) 
 30.000 (B) 
 400.000 60.000 
 340.000 
 340.000 (C.L.) 
 
 
 
 
 
 
9 
 
 
DESPESA DEPREC. 
EQUIPAMENTOS 
 DEPREC. ACUM. 
EQUIPAMENTOS 
 DEVOLUÇÃO DE 
COMPRAS 
 DESCONTO FINANC. 
CONCEDIDO 
 
(3) 3.000 3.000 (3) 30.000 (5) (6) 18.000 
 3.000 (G) (B) 30.000 18.000 (H) 
 
 
 
 
 
DESPESAS COM 
SEGUROS 
 CMV ARE LUCRO 
ACUMULADO 
 
(7) 63.000 (E.I.) 35.000 20.000 (E.F.) (D) 40.000 800.000 (E) 303.000 (K) 
 63.000 (I) (C.L.) 340.000 (F) 18.000 
 375.000 20.000 (G) 3.000 
 355.000 (H) 18.000 
 355.000 (J) (I) 63.000 
 (J) 355.000 
 497.000 800.000 
 303.000 
 (K) 303.000 
 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
 
Receita de Vendas 800.000 
(-) Deduções da Receita 
Desconto Comercial Concedido - 
Devoluções de Vendas - 
Abatimentos de Vendas - 
Impostos sobre Vendas - 
(=) Receita Líquida 800.000 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) -355.000 
(=) LUCRO BRUTO 445.000 
(-) Despesas 
c/ Salários -40.000 
c/ Depreciação de Móveis e Utensílios -18.000 
c/ Depreciação de Equipamentos -3.000 
Desconto FINANCEIRO Concedido -18.000 
c/ Seguros -63.000 
(=) Resultado do Exercício 303.000 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
10 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
 
ATIVO PASSIVO 
Caixa 947.000 Títulos a Pagar 28.000 
Equipamentos 60.000 Fornecedores 140.000 
Deprec. Acum. Equipamentos -3.000 Adiantamento de Clientes 180.000 
Móveis e Utensílios 180.000 
Deprec. Acum. Móv./Utens. -54.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Seguros Antecipados 21.000 Capital Social 550.000 
Clientes 30.000 Lucros/Prejuízos Acumulados 303.000 
Mercadorias 20.000 
 
 
 
 
Total 1.201.000 Total 1.201.000 
 
 
 
 
 
 
 
11 
 
Exercício 3. Equivalente ao exercício 5.25 – Empresa Tucano Ltda. do Livro – Contabilidade Introdutória, 
Livro de Exercícios – 12ª edição – Equipe de Professores da FEA/USP. 
 
A) Balancete de Verificação em 30/11/X5 
 
Balancete de Verificação em 30/11/X5 
CONTAS 
SALDOS 
Devedores Credores 
Caixa 200 
Bancos 155.000 
Empréstimos Obtidos 112.000 
Juros a Pagar 2.000 
Salários a Pagar 10.000 
Fornecedores 50.000 
Instalações 130.000 
Capital 220.000 
Clientes 10.000 
Despesas Antecipadas de Aluguel 5.000 
Despesas de Salários 80.000 
Receitas de Serviços 80.000 
Despesas de Aluguel 20.000 
Equipamentos 60.000 
Seguros a Vencer 13.800 
TOTAIS 474.000 474.000 
 
B) Lançamentos das operações de Dezembro 
 
1. D – Compras 300.000 
C – Bancos 150.000 
C – Fornecedores 150.000 
 
2. D – Caixa 98.000 
D – Desconto Comercial Concedido 2.000 
D – Clientes 100.000 
C – Vendas 200.000 
 
3. D – Despesas Antecipadas de Aluguel (ATIVO) 5.000 
C – Caixa 5.000 
4. D – Salários a Pagar 10.000 
C – Caixa 10.000 
 
5. D – Despesas de Seguros 2.300 
C – Seguros a Vencer 2.300 
 
* Não há despesas de seguros no Balancete de 30/11/X5. Logo, não houve qualquer ajuste na conta de Seguros a Vencer 
desde sua contratação, que ocorreu em 01/11/X5. Desse modo, devemos ajustar essa conta de ativo “Seguros a Vencer” em 2 
meses (novembro – porque foi contratado no início do mês e dezembro). Se $13.800 equivale ao valor do seguro contratado 
por 1 ano, por mês teremos uma despesa de seguros de $1.150 x 2 meses = $2.300. 
 
6. D – Despesas de Salários 8.000 
C – Salários a Pagar 8.000 
 
7. D – Fornecedores 50.000 
C – Caixa 50.000 
 
8. D – Devolução de Vendas 50.000 
C – Clientes 50.000 
 
 
12 
 
9. D – Despesas Diversas 1.000 
C – Caixa 1.000 
 
10. LANÇAMENTOS DO CMV 
 
A primeira variável da fórmula do CMV é o Estoque Inicial, que neste exercício, não existe. Logo, vamos ao lançamento da 
segunda variável da fórmula do CMV que são as Compras Líquidas: 
 
D – CMV 300.000 
C – Compras Líquidas 300.000 
 
E a terceira variável da fórmula do CMV é o Estoque Final. Logo: 
 
D – Mercadorias 200.000 
C – CMV 200.000 
 
11. D – Despesas com Aluguel 5.000 
C – Despesas Antecipadas de Aluguel 5.000 
 
* Se o aluguel é pago sempre com 1 mês de antecedência, a conta “Despesas Antecipadas de Aluguel” (que é uma conta de 
ATIVO) deve ter saldo final referente a 1 mês de aluguel, isto é, $5.000. Note que a conta “Despesas Antecipadas de Aluguel” 
estava com saldo inicial de $5.000 e no lançamento (3) debitamos mais $5.000, logo, saldo $10.000. Por esse motivo, devemos 
neste lançamento (11), ajustar a conta “Despesas Antecipadas de Aluguel” de modo que fique com saldo de $5.000. 
 
 
CAIXA BANCOS EMPRÉSTIMOS 
OBTIDOS 
 JUROS A PAGAR 
 
(S.I.) 200 5.000 (3) (S.I.) 155.000 150.000 (1) 112.000 (S.I.) 2.000 (S.I.) 
(2) 98.000 10.000 (4) 5.000 
 50.000 (7) 
 1.000 (9) 
 98.200 66.000 
 32.200 
 
 
SALÁRIOS A PAGAR FORNECEDORES INSTALAÇÕES CAPITAL 
 
(4) 10.000 10.000 (S.I.) (7) 50.000 50.000 (S.I.) (S.I.) 130.000 220.000 (S.I.) 
 8.000 (6) 150.000 (1) 
 10.000 18.000 50.000 200.000 
 8.000 150.000 
 
 
CLIENTES DESP. ANTECIPADAS 
DE ALUGUEL (ATIVO) 
 DESPESAS DE 
SALÁRIOS 
 RECEITAS DE 
SERVIÇOS 
 
(S.I.) 10.000 50.000 (8) (S.I.) 5.000 5.000 (11) (S.I.) 80.000 80.000 (S.I.) 
(2) 100.000 (3) 5.000 (6) 8.000 (B) 80.000 
 110.000 50.000 10.000 5.000 88.000 
 60.000 5.000 88.000 (A) 
 
 
 
DESPESAS DE 
ALUGUELEQUIPAMENTOS SEGUROS A VENCER COMPRAS 
 
(S.I.) 20.000 (S.I.) 60.000 (S.I.) 13.800 2.300 (5) (1) 300.000 
(11) 5.000 300.000 (C.L.) 
 25.000 11.500 
 25.000 (C) 
 
 
 
13 
 
 
DESCONTO 
COMERCIAL 
CONCEDIDO 
 RECEITA DE 
VENDAS 
 DESPESAS DE 
SEGUROS 
 DEVOLUÇÃO DE 
VENDAS 
 
(2) 2.000 200.000 (2) (5) 2.300 (8) 50.000 
 2.000 (D) 
 (E) 200.000 2.300 (F) 50.000 (G) 
 
 
 
 
DESPESAS DIVERSAS CMV MERCADORIAS ARE 
 
(9) 1.000 (C.L.) 300.000 200.000 (E.F.) (E.F.) 200.000 (A) 88.000 80.000 (B) 
 (C) 25.000 200.000 (E) 
 1.000 (H) 100.000 (D) 2.000 
 100.000 (I) (F) 2.300 
 (G) 50.000 
 
LUCRO/PREJ. 
ACUMUL. (H) 1.000 
 11.700 (J) 
 
 (I) 100.000 
 268.300 280.000 
 11.700 
 (J) 11.700 
 
 
C) 
 
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 
Receita de Serviços 80.000 
Receita de Vendas 200.000 
(-) Deduções da Receita 
Desconto Comercial Concedido -2.000 
Devoluções de Vendas -50.000 
Abatimentos de Vendas - 
Impostos sobre Vendas - 
(=) Receita Líquida 228.000 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) -100.000 
(=) LUCRO BRUTO 128.000 
(-) Despesas 
c/ Salários -88.000 
c/ Aluguel -25.000 
c/ Seguros -2.300 
Diversas -1.000 
(=) Resultado do Exercício 11.700 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
14 
 
D) 
 
BALANÇO PATRIMONIAL 
ATIVO PASSIVO 
Caixa 32.200 Empréstimos Obtidos 112.000 
Bancos 5.000 Juros a Pagar 2.000 
Instalações 130.000 Salários a Pagar 8.000 
Clientes 60.000 Fornecedores 150.000 
Desp. Antecipadas de Aluguel 5.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
Equipamentos 60.000 Capital Social 220.000 
Seguros a Vencer 11.500 Lucros/Prejuízos Acumulados 11.700 
Mercadorias 200.000 
 
 
 
 
Total 503.700 Total 503.700 
 
Exercício 4. Equivalente ao exercício 5.4 – Cia. Indaiá do Livro – Contabilidade Introdutória, Livro de 
Exercícios – 12ª edição – Equipe de Professores da FEA/USP. 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: PEPS 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
A C 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
B C 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 
C V 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 10 R$ 150,00 R$ 1.500,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
 10 R$ 150,00 R$ 1.500,00 
D C 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 10 R$ 150,00 R$ 1.500,00 
 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 
E V 10 R$ 150,00 R$ 1.500,00 5 R$ 160,00 R$ 800,00 
 35 R$ 160,00 R$ 5.600,00 
 CMV = R$ 10.680,00 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 15.400,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (C) 32 unidades x R$200,00/cada = R$ 6.400,00 
(=) Receita Líquida R$ 15.400,00 (E) 45 unidades x R$200,00/cada = R$ 9.000,00 
(-) CMV R$ (10.680,00) Total das Vendas R$ 15.400,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 4.720,00 
Receitas Diversas R$ 1.000,00 
Despesas Operacionais R$ (3.500,00) 
Resultado do Exercício R$ 2.220,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
15 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: UEPS 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
A C 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
B C 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 
C V 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 10 R$ 90,00 R$ 900,00 
 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 
 2 R$ 90,00 R$ 180,00 
D C 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 10 R$ 90,00 R$ 900,00 
 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 
E V 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 5 R$ 90,00 R$ 450,00 
 5 R$ 90,00 R$ 450,00 
 CMV = R$ 11.030,00 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 15.400,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (C) 32 unidades x R$200,00/cada = R$ 6.400,00 
(=) Receita Líquida R$ 15.400,00 (E) 45 unidades x R$200,00/cada = R$ 9.000,00 
(-) CMV R$ (11.030,00) Total das Vendas R$ 15.400,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 4.370,00 
Receitas Diversas R$ 1.000,00 
Despesas Operacionais R$ (3.500,00) 
Resultado do Exercício R$ 1.870,00 
 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: MPM 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 12 R$ 90,00 R$ 1.080,00 
A C 10 R$ 100,00 R$ 1.000,00 22 R$ 94,55 R$ 2.080,00 
B C 20 R$ 150,00 R$ 3.000,00 42 R$ 120,95 R$ 5.080,00 
C V 32 R$ 120,95 R$ 3.870,48 10 R$ 90,00 R$ 1.209,52 
D C 40 R$ 160,00 R$ 6.400,00 50 R$ 152,19 R$ 7.609,52 
E V 45 R$ 152,19 R$ 6.848,57 5 R$ 152,19 R$ 760,95 
 CMV = R$ 10.719,05 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 15.400,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (C) 32 unidades x R$200,00/cada = R$ 6.400,00 
(=) Receita Líquida R$ 15.400,00 (E) 45 unidades x R$200,00/cada = R$ 9.000,00 
(-) CMV R$ (10.719,05) Total das Vendas R$ 15.400,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 4.680,95 
Receitas Diversas R$ 1.000,00 
Despesas Operacionais R$ (3.500,00) 
Resultado do Exercício R$ 2.180,95 
 
 
 
16 
 
Exercício 5. Equivalente ao exercício 5.5 – Cia. Cetima do Livro – Contabilidade Introdutória, Livro de 
Exercícios – 12ª edição – Equipe de Professores da FEA/USP. 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: PEPS 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 300 R$ 80,00 R$ 24.000,00 
1 C 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 300 R$ 80,00 R$ 24.000,00 
 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 
2 V 250 R$ 80,00 R$ 20.000,00 50 R$ 80,00 R$ 4.000,00 
 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 
3 C 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 50 R$ 80,00 R$ 4.000,00 
 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 
 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 
4 V 50 R$ 80,00 R$ 4.000,00 150 R$ 110,00 R$ 16.500,00 
 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 
 150 R$ 110,00 R$ 16.500,00 
5 C 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00150 R$ 110,00 R$ 16.500,00 
 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00 
6 V 150 R$ 110,00 R$ 16.500,00 70 R$ 20,00 R$ 1.400,00 
 30 R$ 20,00 R$ 600,00 
 
 CMV = R$ 77.600,00 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 183.000,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (2) 250 unidades R$ 50.000,00 
(=) Receita Líquida R$ 183.000,00 (4) 400 unidades x R$220,00/cada = R$ 88.000,00 
(-) CMV R$ (77.600,00) (6) 180 unidades x R$250,00/cada = R$ 45.000,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 105.400,00 Total das Vendas R$ 183.000,00 
 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: UEPS 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 300 R$ 80,00 R$ 24.000,00 
1 C 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 300 R$ 80,00 R$ 24.000,00 
 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 
2 V 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 250 R$ 80,00 R$ 20.000,00 
 50 R$ 80,00 R$ 4.000,00 
3 C 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 250 R$ 80,00 R$ 20.000,00 
 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 
4 V 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 150 R$ 80,00 R$ 12.000,00 
 100 R$ 80,00 R$ 8.000,00 
5 C 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00 150 R$ 80,00 R$ 12.000,00 
 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00 
6 V 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00 70 R$ 80,00 R$ 5.600,00 
 80 R$ 80,00 R$ 6.400,00 
 
 CMV = R$ 73.400,00 
 
 
 
 
 
 
 
17 
 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 183.000,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (2) 250 unidades R$ 50.000,00 
(=) Receita Líquida R$ 183.000,00 (4) 400 unidades x R$220,00/cada = R$ 88.000,00 
(-) CMV R$ (73.400,00) (6) 180 unidades x R$250,00/cada = R$ 45.000,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 109.600,00 Total das Vendas R$ 183.000,00 
 
 
 
 
 
FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: MPM 
 
Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
 E.I. 300 R$ 80,00 R$ 24.000,00 
1 C 200 R$ 100,00 R$ 20.000,00 500 R$ 88,00 R$ 44.000,00 
2 V 250 R$ 88,00 R$ 22.000,00 250 R$ 88,00 R$ 22.000,00 
3 C 300 R$ 110,00 R$ 33.000,00 550 R$ 100,00 R$ 55.000,00 
4 V 400 R$ 100,00 R$ 40.000,00 150 R$ 100,00 R$ 15.000,00 
5 C 100 R$ 20,00 R$ 2.000,00 250 R$ 68,00 R$ 17.000,00 
6 V 180 R$ 68,00 R$ 12.240,00 70 R$ 68,00 R$ 4.760,00 
 CMV = R$ 74.240,00 
Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) 
RECEITA BRUTA DE VENDAS R$ 183.000,00 RECEITA DE VENDAS 
(-) Deduções da RB R$ - (2) 250 unidades R$ 50.000,00 
(=) Receita Líquida R$ 183.000,00 (4) 400 unidades x R$220,00/cada = R$ 88.000,00 
(-) CMV R$ (74.240,00) (6) 180 unidades x R$250,00/cada = R$ 45.000,00 
(=) Lucro Bruto ou RCM R$ 108.760,00 Total das Vendas R$ 183.000,00 
 
 
 
18 
 
Exercício 6. 
 
LISTA 01 - EXERCÍCIO 04 FICHA DE CONTROLE DE ESTOQUE 
 Critério de avaliação: MPM 
BALANCETE INICIAL (31/03/X0) 
CONTAS 
SALDOS Data Oper. 
ENTRADAS SAÍDAS SALDO 
Devedor Credor Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total Qtde. Vl. Unit. Total 
Disponível 16.100 E.I. 125 R$ 184,00 R$ 23.000,00 
Títulos a Pagar 9.600 3 V 80 R$ 184,00 R$ 14.720,00 45 R$ 184,00 R$ 8.280,00 
Duplicatas a Pagar 15.000 4 C 30 R$ 180,00 R$ 5.400,00 75 R$ 182,40 R$ 13.680,00 
Estoques 23.000 6 C 20 R$ 160,00 R$ 3.200,00 95 R$ 177,68 R$ 16.880,00 
Imóvel 30.000 7 V 40 R$ 177,68 R$ 7.107,37 55 R$ 177,68 R$ 9.772,63 
Instalações 10.000 8 V 20 R$ 177,68 R$ 3.553,68 35 R$ 177,68 R$ 6.218,95 
Terrenos 16.000 11 C 30 R$ 186,00 R$ 5.580,00 65 R$ 181,52 R$ 11.798,95 
Capital 65.000 12 V 28 R$ 181,52 R$ 5.082,62 37 R$ 181,52 R$ 6.716,32 
Clientes 6.500 CMV = R$ 30.463,68 
Salários a Pagar 1.700 
Adiantamento de Clientes 7.000 
Fornecedores 2.000 
Seguros Antecipados 1.500 
Reservas de Lucro 2.800 
Total 103.100 103.100 
 
 
 
19 
RAZONETES 
DISPONÍVEL TÍTULOS A PAGAR DUPLICATAS A PAGAR RECEITA DE VENDAS CMV DESPESAS DE SALÁRIOS 
(S.I.) 16.100 3.200 (02) (02) 3.200 9.600 (S.I.) (09) 15.000 15.000 (S.I.) 20.000 (03) (3a) 14.720 (10) 2.000 
(01) 3.000 5.400 (04) 10.400 (07) (7a) 7.107 
(03) 20.000 1.700 (05) 4.800 (08) (8a) 3.554 
(07) 3.120 15.000 (09) 7.000 (12) (12a) 5.083 
2.790 (11) 42.200 30.464 2.000 
2.000 (13) (A) 42.200 30.464 (B) 2.000 (C) 
1.800 (14) 
42.220 31.890 3.200 9.600 15.000 15.000 DESPESA DE ALUGUEL GASTOS GERAIS DESPESAS C/ PROPAGANDA 
10.330 6.400 0 (14) 800 (14) 500 (14) 500 
800 (D) 500 (E) 500 (F) 
ESTOQUES IMÓVEL INSTALAÇÕES 
(S.I.) 23.000 14.720 (3a) (S.I.) 30.000 (2) 10.000 DESPESAS DE SEGUROS LUCROS ACUMULADOS 
(04) 5.400 7.107 (7a) (*) 1.500 6.436 (H) 
(06) 3.200 3.554 (8a) 1.500 (G) 
(11) 5.580 5.083 (12a) 
37.180 30.464 30.000 0 10.000 0 6.436 
6.716 30.000 10.000 (I) 6.436 
TERRENOS CAPITAL SOCIAL CLIENTES ARE 
(S.I.) 16.000 19.000 (S.I.) (S.I.) 6.500 3.000 (01) (B) 30.464 42.200 (A) 
(07) 7.280 11.736 LUCRO BRUTO 
(08) 4.800 (C) 2.000 
16.000 0 0 19.000 18.580 3.000 (D) 800 
16.000 19.000 15.580 (E) 500 
(F) 500 
SALÁRIOS A PAGAR 
ADIANTAMENTO DE 
CLIENTES FORNECEDORES (G) 1.500 
(05) 1.700 1.700 (S.I.) (12) 7.000 7.000 (S.I.) (13) 2.000 2.000 (S.I.) 5.300 11.736 
2.000 (10) 3.200 (06) 6.436 
2.790 (11) (H) 6.436 
1.700 3.700 7.000 7.000 2.000 7.990 
2.000 0 5.990 
SEGUROS ANTECIPADOS RESERVAS DE LUCRO 
(S.I.) 1.500 1.500 (*) 2.800 (S.I.) 
6.436 (I) 
1.500 1.500 0 9.236 
0 9.236 
 
20 
 
Partidas de Diário (11) D - Estoques 5.580 
 C - Disponível 2.790 
(01) D - Disponível 3.000 C - Fornecedores 2.790 
 C - Clientes 3.000 
 (12) D - Adiantamento de Clientes 7.000 
(02) D - Títulos a Pagar 3.200 C - Receita de Vendas 7.000 
 C - Disponível 3.200 
 (12a) D - CMV 5.083 
(03) D - Disponível 20.000 C - Estoques 5.083 
 C - Receita de Vendas 20.000 (80 un. x 250/cada) 
 (13) D - Fornecedores 2.000 
(3a) D - CMV 14.720 C - Disponível 2.000 
 C - Estoques 14.720 
 (14) D - Despesa de Aluguel 800 
(04) D - Estoques 5.400 D - Despesa com gastos gerais 500 
 C - Disponível 5.400 D - Despesa com propaganda 500 
 C - Disponível 1.800 
(05) D - Salários a Pagar 1.700 
 C - Disponível 1.700 (*) D - Despesas de Seguros 1.500 
 C - Seguros Antecipados 1.500 
(06) D - Estoques 3.200 
 C - Fornecedores 3.200 * Inf. Adicionais: o valor registrado na conta "Seguros Antecipados", constante no balancete 
 inicial, refere-se a um seguro com vencimento em 30/04/X0. 
(07) D - Disponível 3.120 
 D - Clientes 7.280 Partidas de Encerramento 
 C - Receita de Vendas 10.400 (40 un. x 260/cada)(A) D - Receita de Vendas 42.200 (G) D - Despesas de Seguro 1.500 
(7a) D - CMV 7.107 C - A.R.E. 42.200 C - Seguros Antecipados 1.500 
 C - Estoques 7.107 
 (B) D - A.R.E. 30.464 (H) D - A.R.E. 6.436 
(08) D - Clientes 4.800 C - CMV 30.464 C - Lucros Acumulados 6.436 
 C - Receita de Vendas 4.800 (20 un. x 240/cada) 
 (C) D - A.R.E. 2.000 (I) D - Lucros Acumulados 6.436 
(8a) D - CMV 3.554 C - Despesas de Salários 2.000 C - Reservas de Lucro 6.436 
 C - Estoques 3.554 
 (D) D - ARE 800 
(09) D - Duplicatas a Pagar 15.000 C - Despesas de Aluguel 800 
 C - Disponível 15.000 
 (E) D - ARE 500 
(10) D - Despesas de Salários 2.000 C - Gastos Gerais 500 
 C - Salários a Pagar 2.000 
 (F) D - ARE 500 
 C - Desp. c/ Propaganda 500 
 
 
 
 
 
21 
 
Demonstração do Resultado do Exercício BALANÇO PATRIMONIAL 
Findo em 30/04/X0 Em 30/04/X0 
 ATIVO PASSIVO 
RECEITA BRUTA DE 
VENDAS 42.200 Disponível 10.330 Títulos a Pagar 6.400 
(-) Deduções da Receita Bruta Clientes 15.580 Salários a Pagar 2.000 
(=) Receita Líquida 42.200 Estoques 6.716 Fornecedores 5.990 
(-) Custo das Mercadorias Vendidas -30.464 Imóvel 30.000 
(=) Resultado com Mercadorias 11.736 Instalações 10.000 
(-) Despesas Terrenos 16.000 
 Salários -2.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 
 Aluguel -800 Capital 65.000 
 Gastos Gerais -500 Reservas de Lucro 9.236 
 Propaganda -500 
 Seguros -1.500 -5.300 Total do Ativo 88.626 
Total do Passivo + 
PL 88.626 
(=) Resultado antes IR/CS 6.436