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1. DESAFIO PROFISSIONAL “A Indústria de Laminados Mirassol Ltda passa por uma instabilidade financeira e busca soluções para se manter no mercado” Em tempos de competitividade e ociosidade do cenário econômico, as empresas que desejam se manter estáveis no mercado, devem garantir um forte controle financeiro para alavancar sua lucratividade. É o caso da Indústria de Laminados Mirassol, uma empresa atuante no mercado de laminados há vários anos, que tem como principal matéria prima o aço, transformando-o em laminados e distribuindo para todo o país, que nos últimos anos vem encontrando dificuldades financeiras, já que com a desestabilização da economia no país, teve sua liquidez comprometida, não conseguindo obter os devidos débitos com os seus credores e atrasando entregas a seus clientes. No balanço patrimonial da empresa apresentado no último trimestre, o ativo circulante encontra-se praticamente com valores focados em estoques e duplicatas a receber, pois a empresa comprou e vendeu muito a prazo. Já no passivo circulante, as contas fornecedores ou duplicatas a pagar encontram-se com um alto volume monetário, resultado das expressivas compras a prazo em que a empresa efetua as suas aquisições de matéria prima. Além disso, a constante troca de duplicatas em bancos e factors têm deixado nas mãos destes, uma fatia de seu lucro. Assim, a empresa não desfruta a sua lucratividade para transformá-la em novos investimentos. Para estabilizar esta situação uma nova estratégia foi tomada pela diretoria da Mirassol: uma nova empresa deverá ser gerada, e os recursos financeiros desta nova empresa deverão dar suporte ao caixa da Indústria de Laminados Mirassol. No entanto, para que esta estratégia tenha sucesso, é necessário um acompanhamento financeiro eficaz desta nova empresa, estruturando assim liberações e suportes para a Indústria de Laminados Mirassol Ltda. Em uma assembleia, em decisão unânime, ficou estabelecido que a nova empresa continuasse com a atividade de troca de duplicatas, porém foi determinado um parâmetro percentual desta troca, e durante o prazo de um ano esta atividade não deverá mais acontecer, com o acompanhamento trimestral. 4 Após três meses de atividade, foi solicitado um levantamento da nova empresa para medir o seu desempenho. Com isso, foram recolhidos os 32 (trinta e dois) fatos contábeis da empresa, os quais são descritos a seguir: PASSO 01 PATRIMONIO LIQUIDO (CAPITAL) DÉBITO CREDITO 900.000,00 Integralização do capital no valor de 900.000,00 sendo 50% em dinheiro e 50% em banco. CAIXA BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 450.000,00 450.000,00 Compra de mercadoria a prazo para o estoque no valor de 300.000,00. ESTOQUE DP A PAGAR DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 300.000,00 300.000,00 Compra com pagamento em dinheiro de material de escritório para o departamento de administração no valor de 9.000,00. CAIXA MATERIAL EXPEDIENTE DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 9.000,00 9.000,00 Aquisição de uma máquina a prazo no valor de 32.000,00. MAQUINAS E EQUIPAMENTOS DP A PAGAR DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 32.000,00 32.000,00 5) Compra de computador no valor de 3.000,00, sendo 20% a prazo e o restante pago em dinheiro. MOVEIS E EQUIPAMENTOS DP A PAGAR DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 3.000,00 600,00 CAIXA DÉBITO CREDITO 2.400,00 6) Venda de mercadorias a prazo no valor de 285.000,00. DP A RECEBER RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 285.000,00 285.000,00 7) Venda de mercadorias a vista no valor de 300.000,00. CAIXA RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 300.000,00 300.000,00 8) Baixa de 80% do estoque. ESTOQUE DÉBITO CREDITO 240.000,00 9) Apropriação de salários sobre a folha do departamento de vendas no valor de 20.000,00. SALARIOS A PAGAR (PASSIVO) SALARIOS VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 20.000,00 20.000,00 10) Depósito em banco com recursos do caixa no valor de 40.000,00. CAIXA BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 40.000,00 40.000,00 11) Pagamento de propaganda e publicidade em banco no valor de 10.000,00. PROPAGANDA E PUBLICIDADE BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 10.000,00 10.000,00 12) Venda a vista de mercadorias no valor de 40.000,00 - Depósito em banco. BANCO RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 40.000,00 40.000,00 13) Compra a prazo de mercadorias no valor de R$ 150.000,00. DP A PAGAR COMPRA MATÉRIA PRIMA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 150.000,00 150.000,00 14) Vendas de mercadorias no valor de R$ 180.000,00, recebidas em 70% em dinheiro e 30% banco. CAIXA BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 126.000,00 54.000,00 RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO 180.000,00 15) A empresa elaborou um empréstimo de R$ 150.000,00. BANCO EMPRESTIMO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 150.000,00 150.000,00 16) Compra de material para estoque no valor de R$ 100.000,00 a vista em dinheiro. CAIXA COMPRA MATÉRIA PRIMA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 100.000,00 100.000,00 17) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 500.000,00. DP A RECEBER RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 500.000,00 500.000,00 18) Venda a prazo de laminados no valor de R$ 300.000,00. DP A RECEBER RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 300.000,00 300.000,00 19) Compra de matéria prima a vista no valor de R$ 200.000,00 em cheque. BANCO COMPRA MATÉRIA PRIMA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 200.000,00 200.000,0020) Venda de laminados no valor de R$ 500.000,00 sendo 50% a vista (banco) e 50% a prazo. RECEITA DE VENDAS BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 500.000,00 250.000,00 DP A RECEBER DÉBITO CREDITO 250.000,00 21) A empresa necessitou elaborar trocas de duplicatas referente a 20% do saldo de duplicatas a receber – Valor dos juros na negociação: 3%.am (considerar 1 mês de prazo do vencimento da duplicata). DP DESCONTADAS DESPESA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 267.000,00 8.010,00 BANCO DÉBITO CREDITO 258.990,00 22) A empresa adquiriu um veiculo no valor de R$ 50.000,00 - Compra com cheque. BANCO VEICULO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 50.000,00 50.000,00 23) Compra de matéria prima no valor de R$ 250.000,00 a prazo. DP A PAGAR COMPRA MATÉRIA PRIMA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 250.000,00 250.000,00 24) Venda de laminados a vista no valor de R$ 300.000,00. CAIXA RECEITA DE VENDAS DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 300.000,00 300.000,00 25) Compra de uma máquina no valor de R$ 90.000,00 sendo 50% com cheque e 50% a prazo. IMOBILIZADO BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 90.000,00 45.000,00 DP A PAGAR DÉBITO CREDITO 45.000,00 26) Baixa em 23% do estoque (referente ao saldo). ESTOQUE DÉBITO CREDITO 174.800,00 27) Venda de mercadoria no valor de 350.000,00 sendo 50% recebido em dinheiro e 50% a prazo. RECEITA DE VENDAS CAIXA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 350.000,00 175.000,00 DP A RECEBER DÉBITO CREDITO 175.000,00 28) A empresa pagou a vista em dinheiro R$ 9.000,00 em despesas de propaganda. CAIXA DESPESAS C/ PROPAGANDA DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 9.000,00 9.000,00 29) A empresa vendeu laminados no valor de R$ 50.000,00 com recebimento a vista no banco. RECEITA DE VENDAS BANCO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 50.000,00 50.000,00 30) A empresa comprou materiais para escritório no valor de R$ 5.000,00, com pagamento em dinheiro. CAIXA MATERIAL ESCRITORIO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 5.000,00 5.000,00 31) A empresa efetuou uma venda a prazo no valor de R$ 200.000,00. RECEITA DE VENDAS DP A RECEBER DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 200.000,00 200.000,00 32) A empresa elaborou apropriação dos salários da administração no valor de R$ 50.000,00. SALARIOS A PAGAR (PASSIVO) SALARIOS ADMINISTRAÇÃO DÉBITO CREDITO DÉBITO CREDITO 50.000,00 50.000,00 PASSO 02 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTA DÉBITO CRÉDITO CAPITAL SOCIAL 900.000,00 CAIXA 1.185.600,00 BANCO 987.990,00 DUPLIC A RECEBER 1.710.000,00 DUPLICATAS DESCONTADAS 267.000,00 ESTOQUE 585.200,00 SALARIOS A PAGAR 70.000,00 DESPESAS SALÁRIOS 70.000,00 MATERIAL DE ESCRITORIO 14.000,00 MAQ E EQUIPAMENTOS 122.000,00 MOVEIS E UTENCÍLIOS 3.000,00 VEICULOS 50.000,00 PROPAGANDA E PUPLICIDADE 19.000,00 DUPLICATAS A PAGAR 777.600,00 DESPESAS FINANCEIRAS 8.010,00 EMPRESTIMOS A PAGAR 150.000,00 CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA - CMV 414.800,00 RECEITAS EM VENDAS 3.005.000,00 TOTAL R$ 5.169.600,00 5.169.600,00 PASSO 03 ARE CONTA DÉBITO CRÉDITO RECEITAS EM VENDAS R$ 3.005.000,00 CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA - CMV R$ 414.800,00 SALARIOS A PAGAR R$ 70.000,00 MATERIAL DE ESCRITORIO R$ 14.000,00 PROPAGANDA E PUPLICIDADE R$ 19.000,00 DESPESAS FINANCEIRAS (JUROS) R$ 8.010,00 TOTAL R$ R$ 525.810,00 R$ 3.005.000,00 PATRIMONIO LIQUIDO CONTA DÉBITO CRÉDITO RESULLTADO DO EXERCICIO R$ 2.479.190,00 TOTAL R$ R$ 2.479.190,00 DRE RECEITA BRUTA VENDAS DE MERCADORIAS R$ 3.005.000,00 R$ 3.005.000,00 (-) DEDUÇÕES DA RECEITA OPERACIONAL BRUTA R$ - IMPOSTOS SOBRE VENDAS R$ - ABATIMENTO DAS VENDAS R$ - (-) RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA R$ 3.005.000,00 (-) CUSTOS R$ 414.800,00 CUSTO DAS MERCADORIAS VENDIDAS-CMV R$ 414.800,00 (=) LUCRO BRUTO R$ 2.590.200,00 (-) DESPESAS OPERACIONAIS (-) DESPESAS DE SALARIOS R$ 70.000,00 (-) DESPESAS DE PROPAGANDA E PUBLICIDADE R$ 19.000,00 (-) DESPESA BANCARIA / FINANCEIRAS R$ 8.010,00 (-) DESPESAS DE MATERIAIS DE ESCRITORIO R$ 14.000,00 (=) LUCRO BRUTO R$ 2.590.200,00 (=) RESULTADO ANTES DOS IMPOSTOS R$ 2.479.190,00 (-) PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA E CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO (=) RESULTADO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES R$ 2.479.190,00 (-) PARTICIPAÇÃO DE ADMINISTRADORES, EMPREGADOS, DEBERUNTES E PARTES BENEFICIARIAS. - LUCRO LIQUIDO R$ 2.479.190,00 PASSO 04 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO CIRCULANTE AC R$ 4.201.790,00 CIRCULANTE AC R$ 847.600,00 DISPONÍVEL R$ 4.201.790,00 Caixa R$ 1.185.600,00 CTAS A PAGAR R$ 777.600,00 Banco R$ 987.990,00 Duplicatas a Receber R$ 1.710.000,00 SALARIOS A PAGAR R$ 70.000,00 ESTOQUE R$ 585.200,00 (-) Duplicata descontada R$ 267.000,00 Circulante AC R$ 847.600,00 PAS. NÃO CIRCUL PNC R$ 150.000,00 EMPRESTIMO R$ 150.000,00 CIRCULANTE AC R$ 4.201.790,00 Passivo Não Circulante R$ 150.000,00 NÃO CIRCULANTE ANC R$ 175.000,00 PATRIMÔNIOLÍQUIDO R$ 3.379.190,00 IMOBILIZADO R$ 175.000,00 Capital Social R$ 900.000,00 Móveis e Utensílios R$ 3.000,00 Lucro R$ 2.479.190,00 Máquinas e Equipamentos R$ 122.000,00 VEICULOS R$ 50.000,00 NÃO CIRCULANTE ANC R$ 175.000,00 Total do PL R$ 3.379.190,00 TOTAL DO ATIVO R$ 4.376.790,00 TOTAL DO PASSIVO R$ 4.376.790,00 PASSO 05 A Indústria de Laminados Mirassol Ltda possui um, Balanço Patrimonial que nos mostra que o Ativo é o total de R$ 4.376.790,00,o passivo o total de R$ 997.600,00 e o Patrimônio Liquido o total de R$ 3.379.190,00, nesse caso a empresa está dando o resultado que buscávamos, seus bens e direitos (ativos) são maiores que as suas obrigações (passivos). Ao realizar a Demonstração do Resultado do Exercício, visualizamos que a empresa está sendo rentável, nesse caso ela poderá dar apoio a empresa Indústria Laminados Mirassol. No Gráfico de Margem de lucratividade da empresa, histograma analisarmos a margem de lucratividade da empresa, observamos que as vendas são o total de R$ 3.005.000,00 e o lucro liquido R$ 2.479.190,00; isso demostra que a empresa possui o excelente percentual, 82,5% é o lucro liquido. A demonstração das duplicatas que foram trocadas R$ 267.000,00 sendo que o valor de juros pagos R$ 8.010,00 se a empresa não tivesse feito a troca desta duplicata o lucro líquido seria aproximadamente R$ 2.487.200,00 Conclusão a empresa melhorou o seu rendimento, e ter o lucro líquido ainda maior, evitando assim o pagamento de juros. Histograma - Margem do Lucro 100% 82, 5% - Desconto Duplicatas em R$ - Desconto Duplicatas em %
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