Competência Tributária pdf

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Competência 
Tributária
Profª Lara de Brito Machado
@laradbmachado
Nome: MARIA Adrielle do Carmo Ramos, CPF: 01179811259 IP: 2804:1b3:1141:cdb8:94bc:c9a:9a2e:121c, 172.70.140.53
Competência Tributária
O que é?
• Competência tributária é a possibilidade jurídica que o ente político 
(União, Estado, Município e DF) possui para instituir os seus tributos. Essa 
possibilidade jurídica decorre da outorga de poderes concedida pela 
Constituição Federal aos entes federativos, de modo que a delimitação da 
competência tributária de cada ente está prevista na própria 
Constituição.
• É através da competência tributária que os tributos ingressam no 
ordenamento jurídico; estando a competência tributária relacionada, logo, 
à forma de instituição dos tributos. Como os tributos apenas podem ser 
instituídos (criados e majorados) por meio de lei, nos termos do art. 150, I da 
Constituição Federal, basta lembrar que competência tributária é, em 
termos simples, a possibilidade que os entes federativos possuem de criar 
leis que instituem ou majorem tributos.
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Características
• A competência tributária tem 5 características e uma dica para 
lembrar de todas é utilizar a fórmula “F4I”: uma característica se 
inicia pela letra F (facultatividade) e quatro características se iniciam 
pela letra I (inalterabilidade, imprescritibilidade, irrenunciabilidade e 
indelegabilidade).
F4I
Facultatividade
Imprescritibilidade
Irrenunciabilidade
Indelegabilidade
Inalterabilidade
Competência Tributária
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Competência Tributãria
Características
1) Facultatividade: A competência tributária é facultativa, 
podendo o ente federativo exercê-la ou não. Ou seja, a 
Constituição Federal atribui ao ente federativo o poder de instituir 
determinado tributo, mas o ente só o instituirá se quiser.
○ Exemplo: a Constituição atribuiu à União, no art. 153, VII, a 
competência para instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas 
(IGF). Até o momento, a União optou por não instituir o referido 
tributo, pois possui essa faculdade.
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Competência Tributária
Características
2) Inalterabilidade: A competência tributária é inalterável, uma vez 
que está prevista na própria Constituição, não podendo, assim, ser 
alterada por lei infraconstitucional.
○ Exemplo: a Constituição atribuiu aos Estados, no art. 155, III, a 
competência para instituir o Imposto sobre a Propriedade de 
Veículos Automotores Terrestres, Aquáticos e Aéreos. Não pode um 
Estado, ao editar lei para instituir o seu IPVA, prever que o referido 
imposto incidirá também sobre bicicletas, pois a competência 
tributária a ele outorgada se resumiu aos veículos automotores 
terrestres, aquáticos e aéreos, não podendo ser alterada.
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Competência Tributária
Características
3) Imprescritibilidade: A competência tributária é imprescritível, 
ou incaducável. Isso significa que ela pode ser exercida a 
qualquer tempo, independentemente de prazo.
○ Exemplo: a Constituição atribuiu à União, no art. 153, VII, a 
competência para instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas 
(IGF). Até o momento, a União não instituiu o referido tributo, 
mas pode instituí-lo a qualquer tempo.
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Características
4) Irrenunciabilidade: A competência tributária é irrenunciável, 
não podendo um ente federativo renunciar de sua 
competência em favor de outro.
○ Exemplo: a Constituição atribuiu à União, no art. 153, VII, a 
competência para instituir o Imposto sobre Grandes Fortunas 
(IGF). Até o momento a União não instituiu o referido tributo, 
mas isso não significa que possa renunciar de sua 
competência para que qualquer outro ente o institua.
Competência Tributária
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Competência Tributária
Características
5) Indelegabilidade: A competência tributária é indelegável, ou 
intransferível, o que significa que nenhum ente federativo pode delegar a 
outro ente o poder de instituir (criar ou majorar) o tributo.
• Importante não confundir, contudo, a competência tributária 
(indelegável) e a capacidade tributária ativa (delegável).
○ A capacidade tributária ativa é a atribuição que detém o ente federativo 
de arrecadar e fiscalizar tributos ou de executar atos em matéria 
tributária, nos termos do art. 7º, caput do CTN. Ou seja, o próprio ente 
federativo deve instituir o tributo (competência tributária indelegável), 
mas pode delegar a outro ente as funções de 
arrecadação/fiscalização/execução (capacidade tributária ativa 
delegável).
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Características
Art. 7º. CTN. A competência tributária é indelegável, salvo atribuição 
das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, 
serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, 
conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra.
INSTITUIÇÃO MAJORAÇÃO
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA
(indelegavél)
ARRECADAÇÃO FISCALIZAÇÃO EXECUÇÃO
CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA
(delegavél)
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Competência Tributãria
Características
○ Exemplos de delegação da capacidade tributária ativa:
i. a Constituição atribuiu à União, no art. 153, VI, a competência para 
instituir o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (ITR). Apenas a 
União pode instituir tal tributo, mas pode delegar ao Município onde se 
encontra localizada a propriedade rural as funções de arrecadar e 
fiscalizar o ITR, conforme art. 153, §4º, III da CF.
ii. a Constituição atribuiu à União, no art. 149, caput, a competência para 
instituir contribuições de interesse das categorias profissionais ou 
econômicas. Apenas a União pode instituir tal tributo, mas pode delegar à 
autarquia correspondente que o arrecade e fiscalize. Exemplo: União 
institui a anuidade do Conselho Regional de Medicina (CRM) e o próprio 
CRM cobra de seus associados.
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Características
○ Observações relevantes a respeito da capacidade tributária ativa:
i. Só pode ser feita de uma pessoa de direito público a outra pessoa de direito 
público (art. 7º, caput do CTN). Nesse sentido, o fato de uma pessoa jurídica de 
direito privado arrecadar determinado tributo não corresponde a delegação 
de capacidade tributária ativa (art. 7º, §3º do CTN), a exemplo de empresa que 
retém o Imposto de Renda de seus funcionários e o repassa à União (não se 
trata de delegação de capacidade ativa tributária para a empresa, mas sim 
de técnica para facilitar a arrecadação e a fiscalização do tributo pela União);
Art. 7. §3º do CTN. Não constitui delegação de competência o cometimento, a 
pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.
Competência Tributária
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Características
○ Observações relevantes a respeito da capacidade tributária ativa:
ii. A pessoa jurídica de direito público a quem é delegada a 
capacidade tributária ativa possui as mesmas garantias e privilégios 
processuais do ente federativo que possui a competência tributária, a 
exemplo do prazo em dobro no processo civil.
Art. 7º §1º do CTN. A atribuição compreende as garantias e os 
privilégiosprocessuais que competem à pessoa jurídica de direito 
público que a conferir.
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Características
○ Observações relevantes a respeito da capacidade tributária ativa:
iii. A delegação da capacidade tributária ativa pode ser revogada 
por ato unilateral do ente federativo sem prévio aviso.
Art. 7º §2º do CTN. A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo, 
por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público que a tenha 
conferido.
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Competência Tributária
PARA FIXAR:
COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA ATIVA
Poder para instituir tributo Poder para cobrar, exigir, fiscalizar 
e arrecadar
Atribuição legislativa Atribuição administrativa
Indelegabilidade Delegabilidade
União, Estados, Distrito Federal e
Municípios
Qualquer pessoa jurídica de direito
público que receba delegação do 
ente competente
Características
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Competência Tributária
1) Competência Privativa: É a competência atribuída a uma 
só classe de pessoas políticas. Essa competência afasta a 
possibilidade de exercício simultâneo por outras pessoas. 
○ Exemplo: O empréstimo compulsório só pode ser instituído 
pela União, impostos que só podem ser instituídos pelos 
Estados, pelos Municípios, etc. 
Espécies de Competência
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Competência Tributária
2) Competência Comum: É a competência atribuída a mais de 
uma classe de pessoas políticas. Ou seja, é a possibilidade de 
todos os entes políticos (União, Estados, Distrito Federal e 
Municípios) instituírem.
○ Exemplo: As taxas e contribuições de melhoria que podem ser 
instituídas pela União, Estados, DF e Municípios, nos termos da 
competência de cada ente. 
Espécies de Competência
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Competência Tributária
3) Competência Cumulativa: É a competência que tem uma 
entidade federativa de poder arrecadar seus tributos privativos 
e, ao mesmo tempo, também os de outra entidade. 
○ Exemplo: É o que ocorre no caso da tributação nos territórios. 
Cabe à União, nos territórios que não forem divididos em 
Municípios, arrecadar os impostos federais, estaduais e, 
cumulativamente, também os municipais (art. 147 da CF).
○ Exemplo: Já ao Distrito Federal compete, cumulativamente, os 
tributos municipais e estaduais. 
Espécies de Competência
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Competência Tributária
4) Competência Residual: A tributária residual é exercida 
apenas pela União, e tem como características o poder deste 
ente instituir tributos não discriminados na Constituição da 
República Federativa. 
○ Exemplo: É o que ocorre no caso do poder para os Impostos 
Residuais (art. 154, I, da CF) e Contribuições Sociais da 
Seguridade Social Residuais (art. 195, § 4º, da CF).
Espécies de Competência
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Competência Tributária
○ Ambas as espécies tributárias residuais devem ter os seguintes 
requisitos:
a) Instituídas por lei complementar;
b) Devem ser não-cumulativos;
c) os impostos residuais devem ter fato gerador ou base de 
cálculo diferentes dos já previstos para os impostos 
discriminados no texto constitucional;
d) as contribuições residuais para a seguridade social devem 
ter fato gerador ou base de cálculo diferentes dos já previstos 
para as contribuições já relacionados na Constituição de 1998.
Espécies de Competência
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Competência Tributária
5) Competência Extraordinária: É a competência que tem a União 
de criar outros impostos extraordinários em caso de guerra 
externa ou sua iminência, ainda que tenham fato imponível e base 
de calculo já existentes. 
○ Exemplo: A União poderá instituir na iminência ou no caso de 
guerra externa, impostos extraordinários, compreendidos ou não 
em sua competência tributária, os quais serão suprimidos, 
gradativamente, cessadas as causas de sua criação (art. 154, II da 
CF).
Espécies de Competência
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Caiu na Prova!
O Município M resolve ele mesmo fiscalizar e cobrar o Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural (ITR) dos imóveis rurais localizados em seu território.
Acerca desse cenário, assinale a afirmativa correta.
A) O ITR não pode ser fiscalizado e cobrado pelo Município M, por se tratar de tributo 
de competência da União.
B) O Município M poderá optar, na forma da lei, por fiscalizar e cobrar diretamente o 
ITR.
C) A fiscalização e a cobrança do ITR pelo Município M autorizam-no a reter 50% do 
produto da arrecadação do imposto, como contraprestação pela fiscalização e 
cobrança no lugar da União.
D) A partir da opção por fiscalizar e cobrar o ITR, o Município M passa a ter 
competência para alterar as alíquotas do imposto, inclusive para sua redução.
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Caiu na Prova! 
A) O ITR não pode ser fiscalizado e cobrado pelo Município M, por se tratar de tributo de 
competência da União.
Em que pese o ITR ser um tributo da competência da União, os municípios podem optar por 
fiscalizar e cobrar o imposto, na forma da lei.
B) O Município M poderá optar, na forma da lei, por fiscalizar e cobrar diretamente o ITR.
Nos termos do art. 153, § 4º, III, da CF/88, o ITR pode ser fiscalizado e cobrado pelos Municípios que 
assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra 
forma de renúncia fiscal. Trata-se de delegação da capacidade tributária ativa.
C) A fiscalização e a cobrança do ITR pelo Município M autorizam-no a reter 50% do produto da 
arrecadação do imposto, como contraprestação pela fiscalização e cobrança no lugar da União.
Se o Município optar por fiscalizar e cobrar o Imposto Territorial Rural, poderá reter 100% do produto 
da arrecadação do imposto.
D) A partir da opção por fiscalizar e cobrar o ITR, o Município M passa a ter competência para 
alterar as alíquotas do imposto, inclusive para sua redução.
A União delega ao município a capacidade tributária ativa para fiscalizar e cobrar o ITR, mas não 
lhes dá a competência de legislar.
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Até a próxima aula!
Se tiver dúvida, me chama!
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