PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR EM GRUPO 4º E 5º SEMESTRE

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Sistema de Ensino Presencial Conectado
administração
LUCIANO CARLOS DE MORAIS
produção tex
tual interdiscipliNAR EM GRUPO
4º E 5º SEMESTRE
São Félix do Xingu
NOVEMBRO / 2015
LUCIANO CARLOS DE MORAIS
PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINA
R EM GRUPO
4º E 5º SEMESTRE
Trabalho de Administração apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral nas discipli
nas de Matemática Comercial e Financeira; Planejamento Tributário; Contabilidade Aplicada à Administração; Seminário V.
Orientador: Prof. Marcelo Caldeira Viegas; Paula Cristina O. Klefens; Regiane A. Brignoli; Karen H. Manganotti; Regis Garcia; Luciana Barbosa Fukuy.
São Félix do Xingu
NOVEMBRO / 2015
SUMÁRIO
1	INTRODUÇÃO	3
2 DESENVOLVIMENTO..............................................................................................4
2.1 Análise do balanço patrimonial da empresa “CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIGNOSTICO POR IMAGEM LTDA -ME”...........................................................................................................................4
2.1.1	Proposta de empréstimo do banco BRADESCO S/A para a empresa CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME................................................................................................................5
2.1.2	Diferenças obtidas entre os regimes de juros composto e simples e a função matemática que explica cada um deles ......................................................................7
2.2 Contabilidade aplicada à administração.............................................................8
2.2.1 Balanço Patrimonial............................................................................................8
2.2.2 Ativo e Passivo...................................................................................................8
2.2.3 Patrimônio Líquido....	..........................................................................................9
2.3 Cálculo dos tributos devidos pela empresa com base no faturamento................................................................................................................10
2.3.1 Planejamento Tributário e suas vantagens..................................................................................................................11
3 CONCLUSÃO.........................................................................................................12
4 REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS.......................................................................13
INTRODUÇÃO
 Toda empresa necessita de um processo de gestão eficaz em todas as áreas. Desde a área de pessoal, passando pela área financeira e chegando ao controle patrimonial, são necessárias decisões e ações que permitam à organização atingir seu objetivo. Todas as áreas empresariais se correlacionam e são interdependentes, formando um sistema que está em constante contato com o meio e que constantemente se modifica em busca de sua adaptação às demandas do mercado. Considerando a necessidade de uma atuação harmoniosa entre as áreas, o presente trabalho irá analisar e tomar algumas decisões sobre o balanço patrimonial da empresa CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME. e buscar, por meio de uma análise técnica, contribuir para que ela tome a decisão financeira mais adequada no sentido de solucionar alguns problemas decisórios levantados pela diretoria da empresa.
 Nos dias de hoje é imprescindível ter conhecimento acerca dos mais variados assuntos que interferem na gestão de uma organização e o objetivo desse trabalho é agregar valores no aprendizado, orientar a formação profissional e pessoal, além de desenvolver a aprendizagem e capacidade de raciocínio, ao analisar situações cotidianas da empresa analisada. Veremos que a Matemática Financeira é essencial para a tomada de decisões em qualquer empresa, apresentando os melhores resultados e solucionando os problemas relacionados ao capital.
 No presente trabalho serão abordados alguns temas muito relevantes para que uma organização obtenha sucesso e bons rendimentos. Já que sem conhecimento não se vai muito longe e é essencial para um bom administrador entender o papel da contabilidade na gestão de uma empresa assim como ter a compreensão do que um bom planejamento tributário pode fazer para a saúde financeira de uma organização. Ter entendimento sobre juros simples, juros compostos, equivalência de capitais e como funcionam os sistemas de amortização também é fundamental.
2 DESENVOLVIMENTO
2.1 ANÁLISE DO BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA “CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME”
Na busca de maior competitividade, é essencial um sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa identificar, recolher, analisar, armazenar e distribuir informações de modo a agregar valor ao negócio. Com o intuito de buscar melhores resultados e de uma gestão eficaz, as empresas têm a seu favor o balanço patrimonial, que tem por finalidade demonstrar a situação financeira e patrimonial das mesmas em determinado período e que é composto por três elementos básicos: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. 
Vejamos o resumo do balanço Patrimonial da empresa PARA CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME levantado em 31 de dezembro de 2014:
 
	BALANÇO PATRIMONIAL DA EMPRESA CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME
	ATIVO
	PASSIVO
	ATIVO CIRCULANTE
	PASSIVO CIRCULANTE
	CAIXA E BANCO
	$ 100.000
	FORNECEDORES
	$ 100.00
	
	
	CONTAS A PAGAR
	$ 50.000
	ATIVO NÃO CIRCULANTE
	PASSIVO NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	
	
	
	PATRIMÔNIO LÍQUIDO
	IMOBILIZADO
	
	CAPITAL SOCIAL
	$ 450.000
	MÁQ. E EQUIPAMENTOS
	$ 550.000
	RESULTADO CORRENTE
	 50.000
	TOTAL
	$ 650.000
	TOTAL
	$ 650.000
Segundo o balanço feito na empresa o valor total dos bens serviços que a mesma possui é de 650.000,00(seiscentos e cinqüenta mil reais), resultando no valor a ser gasto com suas obrigações (salários, fornecedores, etc.) de 150.000,00 (cento e cinqüenta mil reais). Ainda segundo o balanço patrimonial estima-se que o valor do capital próprio que a empresa possui é de 500.000,00 (quinhentos mil reais). Sabemos que o capital próprio é a diferença entre os ativos e passivos, ou seja, a diferença entre tudo aquilo que a empresa possui e deve a terceiros. Portanto, se a empresa vender todos os seus ativos e pagar todas as suas dívidas, ficará com o capital próprio.
Com base nesses dados, depois de finalizado o processo de análise, a empresa descobre que não possui capital suficiente para liquidar suas dividas, necessitando aproximadamente de um valor de 50.000,00 (cinqüenta mil reais), tendo assim, que recorrer a um empréstimo. 
2.1.1 PROPOSTA DE EMPRÉSTIMO DO BANCO BRADESCO S/A PARA A CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME
	PROPOSTA FINANCEIRA DO BANCO BRADESCO S/A
	VALOR DO EMPRÉSTIMO 
	50.000,00
	TAXA DE CONTRATO
	500,00
	PERCENTUAL DE JUROS AO MÊS
	2,00%
	QUANTIDADE DE PRESTAÇÕES
	24
Como a empresa CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME não possui recursos disponíveis para saldar suas obrigações, o banco BRADESCO S/A fez uma simulação de proposta financeira. Supondo que a empresa faça um empréstimo no valor de 50.000,00(cinqüenta mil reais), tendo uma taxa de contratação no valor de 500,00(quinhentos reais) integrados junto ao valor financiados com um percentual de 2% (dois por cento) ao mês, feitas em 24(vinte e quatro) prestações, sendo elas fixas e com vencimento após 30(trinta) dias, fez-se os cálculos utilizando o sistema de juros compostos. Após o banco ter feito o cálculo das parcelas se chegou a ummontante final de R$ 81.226,06 com parcelas de R$ 2.669,99. Segue tabela abaixo:
	VALOR DO EMPRÉSTIMO
	 50.000,00 
	TAXA DE CONTRATO
	 500,00 
	VALOR PRESENTE
	 50.500,00 
	PERCENTUAL DE JUROS AO MÊS
	2%
	QUANTIDADE DE PRESTAÇÕES
	24
	VALOR DAS PRESTAÇÕES
	R$ 2.669,99
	VALOR FINAL
	R$ 81226,06
 Vejamos abaixo o cálculo das parcelas. Segue a fórmula:
P=C.{(1+i)^n.i / (1+i)^n-1}
Onde:
n = Nº de Meses;
i = Taxa de Juros; 
C= Capital inicial
P= Valor da Parcela
P= 50500. {(1+0,02)^24.0,02 / (1+0,02)^24-1
P = 50500{(1,02)^24.0,02 / (1,02)^24-1}
P = 50500. {0,032168744 / 0,608437249
P=50500. {0,052871095}
P = 2669,99
Se o cálculo fosse feito na calculadora HP, seria da seguinte forma:
50500,00 que é o valor presente (PV), 2% que é minha taxa (i), 24 que é o número de parcelas (n), ficando assim:
50.500 CHS PV 2 i 24 n PMT = 2.669,00
Assim, calcula-se o valor do Montante:
 M= C.(1+i)^n
Onde:
n = Nº de Meses; 
i= Taxa de Juros Mensais; 
C= Capital Inicial 
M= Montante
M= 50500. (1+0,02)^24
M= 50500(1,02)^24
M= 50500. 1, 608437
M= 81226, 0685
Se o cálculo fosse feito na calculadora HP, seria da seguinte forma:
50.500 CHS PV 2 i 24 n FV = 81.226,00
Sendo assim, nesse financiamento a um regime de juro composto a empresa estará pagando em 2 anos R$ 30726,06 de juros para o banco, conforme segue o cálculo:
J = M - C
J = 81226,06 – 50500,00
J = 30726,06
No nosso entendimento, o novo resultado corrente então será de R$ 81226,06.
Em um regime de juros simples, o financiamento ficaria da seguinte forma. Segue simulação abaixo:
J = C.i.n	 
J = 50500. 0,02. 24
J = 24240,00
M = C + J
M = 50500 + 24240
M = 74740,00
2.1.2 DIFERENÇAS OBTIDAS ENTRE OS REGIMES DE JUROS COMPOSTO E SIMPLES E A FUNÇÃO MATEMÁTICA DE CADA UM DELES
 Com os resultados apresentados é possível perceber que o regime de juros simples apresenta o menor montante final. O que explica esta diferença é que o cálculo de juros simples é feito sobre o valor inicial e o cálculo de juros compostos é feito com base nos juros do mês anterior. Deste modo o valor do capital aumenta ao longo do tempo e conseqüentemente o valor do juro a pagar também aumenta. 
O regime de juros simples não é muito utilizado pelo atual sistema financeiro nacional, mas ele se relaciona à cobrança em financiamentos, compras a prazo, impostos atrasados, aplicações bancárias, etc. Nesse regime, a taxa de juros é somada ao capital inicial durante o período da aplicação. 
É importante entender que juros é uma compensação. Os juros simples crescem lentamente. Já o composto, acumula mais rápido. A função matemática que explica o regime de juros simples é:
J= C. i. n
Onde:
j= Juros
C= Capital
i= Taxa
n= período de tempo
A Função matemática que explica o regime de juros compostos é :
M = C * (1 + i)^n
Onde: 
M = Montante
C = Capital Inicial
i = Taxa de juros
n = Tempo
2.2 CONTABILIDADE APLICADA A ADMINISTRAÇÃO
2.2.1 BALANÇO PATRIMONIAL
Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações vinculado a uma pessoa ou a uma entidade. É o objeto de estudo da contabilidade. Abrange tudo aquilo que a pessoa tem (bens e direitos) e tudo aquilo que a pessoa deve (obrigações). Do ponto de vista contábil, são considerados apenas os bens, direitos e obrigações que podem ser avaliados em moeda. Os bens e direitos constituem a parte positiva do Patrimônio, chamada Ativo. As obrigações representam a parte negativa do Patrimônio, chamada Passivo.
Por exigência legal do novo código civil brasileiro, toda Pessoa Jurídica é obrigada a seguir um sistema de Contabilidade e levantar, anualmente, o Balanço Patrimonial (artigo 1.179). A situação patrimonial de uma organização é evidenciada pelo Balanço Patrimonial, no qual são verificados os componentes patrimoniais (Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido) em determinado período, por meio de critérios de avaliação. Deste modo, o Balanço Patrimonial possui a finalidade de demonstrar a situação do Patrimônio da entidade, e isso é feito pelo profissional da Contabilidade:
Segundo a Fundação Instituto de Pesquisas Contábeis, Atuariais e Financeiras – FIPECAFI (2003, p. 48): 
	“... o objetivo principal da contabilidade, portanto, é o de permitir, a cada grupo de usuários, a avaliação da situação econômica e financeira da entidade num sentido estático, bem como fazer inferências sobre suas tendências futuras.”
2.2.2 ATIVO E PASSIVO
 O Ativo compreende os bens e os direitos controlados pela entidade e expresso em moeda e possuem a característica de gerar benefícios de fluxos de Caixa futuros para a entidade.
Os exemplos de bens e direitos registrados no Ativo são: Caixa, bancos, clientes, contas a receber, Estoque, empréstimos concedidos a terceiros, imóveis, veículos, máquinas e equipamentos, entre outros.
O passivo pode se resumir em todas as obrigações a pagar que a empresa possui, ou seja, são compromissos para com terceiros devido ao consumo de recursos.
São exemplos de compromissos registrados no Passivo: fornecedores, contas a pagar, empréstimos a pagar, financiamentos a pagar, salários a pagar, entre outros.
 
2.2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
 
O Patrimônio Líquido representa aquilo que, de fato, a pessoa tem. Isto é, sua riqueza efetiva, o que lhe sobra depois de pagar todas as suas dívidas.
O Patrimônio Líquido é a diferença entre os valores do ativo (+) e do passivo (-) de uma entidade em determinado momento, ou seja, se a empresa tem um Ativo (bens + direitos) de R$100.000,00 e um Passivo (obrigações) de R$40.000,00, o Patrimônio Líquido dessa entidade será de R$60.000,00.
 O Patrimônio Líquido ou Capital Próprio representa os valores que os sócios ou acionistas têm na empresa em um determinado momento. No balanço patrimonial, a diferença entre o valor dos ativos e dos passivos representa o Patrimônio Líquido.
2.3 CÁLCULO DOS TRIBUTOS DEVIDOS PELA EMPRESA COM BASE NO FATURAMENTO DA EMPRESA CLIMAGEM – CLINICA MEDICA E DIAGNOSTICO POR IMAGEM LTDA - ME
Sabemos que os tributos em uma empresa representam uma grande fonte de saída de recursos derivados do faturamento. Vejam o resumo dos tributos de nossa empresa a seguir:
	DEMONSTRAÇÃO DOS TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO
	FATURAMENTO BRUTO 
	500.000,00
	ICMS 18%
	90.000,00
	PIS 1,65%
	8.250,00
	COFINS 7,6%
	38.000,00
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	363.750,00
Supondo que a empresa tenha um faturamento de 750.000,00 recalculamos os tributos devidos pela empresa. Multiplica-se o valor do faturamento pela porcentagem cobrada do imposto. Sendo assim:
	DEMONSTRAÇÃO DOS TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE O FATURAMENTO
	FATURAMENTO BRUTO 
	750.000,00
	ICMS 18%
	135.000,00
	PIS 1,65%
	12.375,00
	COFINS 7,6%
	57.000,00
	RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA
	545.625,00
750000,00* 18%: 135.000,00
750000,000* 1,65%: 12.375,00 750000,00*7,6%: 57.000,00
2.3.1 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO E SUAS VANTAGENS
O planejamento tributário é um conjunto de sistemas legais, que visa diminuir o pagamento de tributos e surgiu como ferramenta para que o contribuinte possa diminuir o valor pago de tributos e aumentar seu lucro. É sabido que os tributos (impostos, taxas e contribuições) representam importante parcela dos custos das empresas, senão a maior. Atualmente, o Planejamento Tributário praticamente constitui condição para a viabilização, ou até sobrevivência, das empresas brasileiras e envolve tudo que é previamente levantado, antes de ocorrer o fato administrativo, pesquisando as alternativas legalmente válidas para o calculoque será mais econômico para a empresa. O objeto do planejamento tributário é em ultima análise a economia tributária.
Contudo, o planejamento tributário é denominado uma forma preventiva de pagamento de impostos, sendo desenvolvido administrativamente na atividade empresarial objetivando sempre a economia da empresa (LATORRACA, 2000).
Para Malakowski (2000 FONSECA, 2009 p. 20) Planejamento Tributário é o processo de escolha de ação ou omissão lícita, não simulada, anterior à ocorrência do fato gerador, que vise, direta ou indiretamente, economia de tributos, sendo assim, as escolhas de ações tem de ser feitas de forma lícita para diferenciar a elisão fiscal da evasão fiscal.
Elisão Fiscal é uma forma encontrada pelo contribuinte para a adoção de condutas comissivas ou omissiva, lícitas, que tem como finalidade de evitar a realização do fato gerador do imposto, objetivando redução da carga de tributos ou adiamento de seus pagamentos. Evasão fiscal diferente da elisão fiscal é uma pratica de transgressão a lei, feita após o fato gerador de o encargo tributário acontecer e com objetivo de reduzir ou extinguir a obrigação tributária.
O principal objetivo do planejamento tributário é reduzir o montante de tributos a serem pagos, enquadrando a empresa em sistemas de tributação mais adequados. Evitar a incidência de tributo, e retardar o pagamento são medidas que evitam a ocorrência do fato gerador e postergam o pagamento dos tributos, sem multa ou juros, respectivamente.
É importante esclarecer que o planejamento tributário passa longe da sonegação fiscal, pois propõe atitudes que reduzirão o valor dos tributos devidos, sem, contudo, sonegar ou fraudar o fisco. Na verdade, tudo é feito em conformidade com a legislação; e aqui encontramos mais um motivo para investir nesse assunto: a legislação tributária é demasiadamente complexa, o que ocasiona a necessidade de auxílio de consultores especializados, para que seja possível cumprir com todas as obrigações tributárias exigidas pelo fisco de maneira correta, sem comprometer o controle de custos. 
3 CONCLUSÃO. 
 A Matemática Financeira é extremamente importante para a tomada de decisões, sendo apresentada como diferencial para o profissional tem domínio sobre ela. As empresas estão dentro de um mundo cada vez mais competitivo, globalizado e capitalista e necessitam de administradores que solucionem todos os problemas, sejam eles fáceis ou difíceis. E o raciocínio rápido e lógico, é visto como um grande diferencial dentro das organizações. É essencial também compreender qual a função da contabilidade para a empresa e como é primordial ter um bom contador. Segundo Marion (2003, p.25), “a função do contador é produzir informações úteis aos usuários da contabilidade para a tomada de decisões”. 
 Não menos importante é saber também que ter um bom Planejamento Tributário pode reduzir os tributos da empresa. Muitas vezes é preciso reavaliar se é mais vantajoso para a empresa continuar sendo tributada com base no Lucro Real ou se deve partir para o Lucro Presumido, ou vice versa, já que cada regime tem sua forma de tributação. 
	O presente trabalho tornou possível o melhor entendimento do que ocorre por trás de poderosas organizações, muitas vezes intrigantes e interessantes. Contudo obtivemos uma gama de novos conhecimentos sobre as disciplinas acima citadas. Uma viagem extremamente frutuosa e fascinante, e que com certeza elevará o grau de entendimento e acima de tudo, uma visão geral mais ampla dos acontecimentos referentes, os quais nos oferece possibilidade de prever o futuro, antecipar dúvidas e probabilidades, avaliar resultados, diagnosticar falhas e verificar as correções que devem serem feitas. Administração não se trata de maximizar o lucro de uma empresa deste ou daquele período em particular, e sim os resultados globais dos investimentos. Para que isso possa acontecer aos vários sistemas de controle de uma empresa e os processos administrativos recorrentes a uma melhor administração, com o auxílio da contabilidade, da matemática financeira e comercial e do planejamento tributário, para uma melhor gestão, construindo assim uma visão mais prática referente as disciplinas abordadas neste semestre.
REFERÊNCIAS
FONSECA, Sergio Bullus da. Carga tributária brasileira: necessidade de planejamento tributário. Disponível em:< http://www.ccje.ufes.br/economia/MONOGRAFIAS/2009-1/SERGIO%20BULLUS%20DA%20FONSECA/Sergio%20Bullus%20da%20Fonseca.pdf> . Acesso em: 14 abr. 2015;
LATORRACA, Nilton. Direito tributário: impostos de renda das empresas. 15. Ed. São Paulo. Atlas, 2000. 
MALKOWSKI, A. Planejamento tributário e a questão da elisão fiscal. Leme: Editora de Direito, 2000.
MARION, José Carlos. CONTABILIDADE EMPRESARIAL. 10 ed. São Paulo. Atlas, 2003.