1-Praticas Contabeis Avançadas CARLOS ALBERTO

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18
UNIVERSIDADE UNOPAR ANHANGUERA
CAMOCIM/CE
CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CARLOS ALBERTO DIAS DE OLIVEIRA
PRÁTICAS CONTÁBEIS – AVANÇADAS
CAMOCIM-CE
2026
SUMÁRIO
1 INTRODUÇÃO	13
2 DESENVOLVIMENTO	14
2.1 LIVRO DIÁRIO	16
2.2 BALANÇO PATRIMONIAL	18
2.3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO	21
3 CONCLUSÃO	24
REFERÊNCIAS	25
ANEXOS	26
ANEXO A – Folha de Pagamento	26
ANEXO B – Apuração de Reservas e Participações	27
Público
Público
1 INTRODUÇÃO
A presente atividade prática foi desenvolvida com o objetivo de aplicar, de forma integrada, os conhecimentos teóricos relacionados à escrituração contábil, apuração de resultado, cálculo de tributos sobre o lucro e elaboração das demonstrações financeiras. A proposta consistiu na análise e registro de diversos eventos econômicos ocorridos em uma empresa fictícia do setor industrial, contemplando operações operacionais, societárias, trabalhistas e fiscais.
Inicialmente, procedeu-se à conferência do balancete de verificação, assegurando a igualdade entre débitos e créditos e garantindo a consistência dos registros contábeis. Em seguida, foram realizados lançamentos referentes a pagamento de obrigações trabalhistas, reconhecimento de equivalência patrimonial, cálculo de depreciações e amortizações, teste de recuperabilidade de ativos, ajustes tributários, provisão da folha de pagamento, cálculo de IRPJ e CSLL com base no lucro real ajustado, bem como a destinação do lucro apurado.
A atividade exigiu a observância da legislação societária, especialmente a Lei nº 6.404/76, e dos pronunciamentos técnicos emitidos pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), reforçando a importância da correta aplicação das normas para a elaboração das demonstrações contábeis. Destaca-se, ainda, a necessidade de distinção entre lucro contábil e lucro fiscal, considerando as adições e exclusões previstas na legislação tributária para determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
Também, foram elaboradas a Apuração do Resultado do Exercício (ARE), a Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) e o Balanço Patrimonial, evidenciando o resultado econômico da entidade e sua posição patrimonial ao final do período. A prática permitiu consolidar o entendimento do processo de encerramento do exercício social e da correta destinação do lucro, aspectos relevantes para a atuação profissional na área contábil.
2 DESENVOLVIMENTO
Iniciou-se com a análise do balancete inicial fornecido no enunciado, o qual serviu como base para a execução de toda a atividade. A partir dessa etapa, foram conferidos os saldos das contas patrimoniais e de resultado, assegurando que os valores apresentados refletissem corretamente a posição contábil da empresa no início do período analisado. 
	Caixa
	 R$ 30.000,00 
	
	Bancos C/ Movimento
	 R$ 271.661,10 
	
	Aplicações de Liquidez Imediata
	 R$ 115.000,00 
	
	Clientes
	 R$ 969.240,90 
	
	IPI a Recuperar
	 R$ 20.872,50 
	
	ICMS a Recuperar
	 R$ 33.674,30 
	
	PIS a Recuperar
	 R$ 3.558,10 
	
	COFINS a Recuperar
	 R$ 11.674,80 
	
	Estoque de Matérias Primas
	 R$ 224.957,25 
	
	Estoque de Produtos em Elaboração
	 R$ 172.546,00 
	
	Estoque de Produtos Acabados
	 R$ 429.396,61 
	
	Estoque de Materiais de Limpeza
	 R$ 8.935,50 
	
	Estoque de Materiais de Expediente
	 R$ 106.280,70 
	
	Empréstimos Concedidos (Longo Prazo)
	 R$ 144.900,00 
	
	Adiantamento a Fornecedores (Longo Prazo)
	 R$ 163.346,00 
	
	Ações em Outras Companhias
	 R$ 162.958,45 
	
	Terrenos para Renda
	 R$ 248.863,45 
	
	Máquinas e Equipamentos
	 R$ 788.381,35 
	
	Computadores
	 R$ 93.025,80 
	
	Veículos
	 R$ 165.306,75 
	
	Edificações
	 R$ 1.290.645,00 
	
	Móveis e Utensílios
	 R$ 123.337,50 
	
	(-) Deprec. Acumulada - Máquinas e Equip.
	
	 R$ 160.322,35 
	(-) Deprec. Acumulada - Computadores
	
	 R$ 15.504,30 
	(-) Deprec. Acumulada - Veículos
	
	 R$ 56.677,20 
	(-) Deprec. Acumulada - Edificações
	
	 R$ 342.571,20 
	Marcas e Patentes
	 R$ 53.508,35 
	
	Direito de Uso de Marcas
	 R$ 37.494,60 
	
	(-) Amortização Acumulada - Uso Marcas
	
	 R$ 7.104,96 
	Fornecedores
	
	 R$ 903.756,25 
	Empréstimos e Financiamentos
	
	 R$ 133.000,00 
	Salários e Remunerações a Pagar
	
	 R$ 52.863,20 
	Encargos Sociais a Pagar
	
	 R$ 19.278,60 
	IPI a Recolher
	
	 R$ 100.705,50 
	ICMS a Recolher
	
	 R$ 140.216,05 
	PIS a Recolher
	
	 R$ 7.300,20 
	COFINS a Recolher
	
	 R$ 18.548,35 
	Férias a Pagar
	
	 R$ 132.792,80 
	13º Salário a Pagar
	
	 R$ 48.057,35 
	Encargos Sociais sobre Férias e 13º Sal. a Pagar
	
	 R$ 14.822,58 
	Contas a Pagar
	
	 R$ 21.493,50 
	Financiamentos de Longo Prazo
	
	 R$ 170.073,50 
	Capital Social
	
	 R$ 1.941.012,64 
	(-) Capital a Integralizar
	 R$ 282.900,00 
	
	Reservas de Capital
	
	 R$ 264.500,00 
	Ajustes de Avaliação Patrimonial (AAP)
	
	 R$ 37.168,00 
	Reserva Legal
	
	 R$ 60.871,80 
	Reserva Estatutária
	
	 R$ 157.361,40 
	(-) Ações em Tesouraria
	 R$ 191.820,00 
	
	Faturamento Bruto
	
	 R$ 13.096.635,03 
	IPI sobre Vendas
	 R$ 882.740,00 
	
	ICMS sobre Vendas
	 R$ 1.478.808,00 
	
	PIS sobre Vendas
	 R$ 190.357,20 
	
	COFINS sobre Vendas
	 R$ 750.591,20 
	
	Devoluções de Produtos
	 R$ 62.152,90 
	
	Abatimentos sobre Vendas
	 R$ 155.475,40 
	
	Cancelamento de Vendas
	 R$ 49.335,00 
	
	Descontos Incondicionais
	 R$ 100.193,75 
	
	Custo dos Produtos Vendidos
	 R$ 4.353.773,76 
	
	Comissões sobre Vendas
	 R$ 203.336,10 
	
	Encargos sobre Comissões
	 R$ 55.723,02 
	
	Propaganda e Publicidade
	 R$ 65.375,20 
	
	Fretes sobre Vendas
	 R$ 50.223,95 
	
	Premiações e Incentivos a Clientes
	 R$ 50.290,65 
	
	Despesas com Embalagens Especiais
	 R$ 62.885,45 
	
	Salários e Remunerações
	 R$ 862.224,00 
	
	Encargos Sociais sobre Salários e Remunerações
	 R$ 165.158,40 
	
	Férias
	 R$ 454.077,50 
	
	13º Salário
	 R$ 590.805,60 
	
	Encargos Sociais sobre férias e 13º salário
	 R$ 396.750,00 
	
	Rescisões de Contrato de Trabalho
	 R$ 254.920,50 
	
	Encargos sobre Rescisões de Contrato de Trabalho
	 R$ 58.160,30 
	
	Manutenções Administrativas
	 R$ 34.500,00 
	
	Material de Limpeza
	 R$ 18.954,30 
	
	Material de Expediente
	 R$ 35.650,00 
	
	Energia Elétrica
	 R$ 42.997,35 
	
	Água
	 R$ 16.286,30 
	
	Telefones e Internet
	 R$ 44.836,20 
	
	Despesas com Informática
	 R$ 30.429,00 
	
	Aluguel de Softwares
	 R$ 20.796,60 
	
	Honorários Advocatícios
	 R$ 20.720,70 
	
	Honorários Contábeis
	 R$ 35.210,70 
	
	Encargos sobre Honorários
	 R$ 10.681,20 
	
	Viagens e Estadias
	 R$ 14.852,25 
	
	Combustíveis e Lubrificantes
	 R$ 28.117,50 
	
	Manutenções de Veículos
	 R$ 5.330,25 
	
	Seguros e Segurança
	 R$ 15.990,75 
	
	Despesas de Depreciação e Amortização
	 R$ 130.558,35 
	
	Despesas Bancárias
	 R$ 8.621,55 
	
	Juros Passivos
	 R$ 19.716,75 
	
	Descontos Concedidos
	 R$ 21.441,75 
	
	Juros Ativos
	
	 R$ 44.884,32 
	Descontos Recebidos
	
	 R$ 20.850,75 
	Rendimentos de Aplicação Financeira
	
	 R$ 24.962,56Totais
	 R$ 17.993.334,39 
	 R$ 17.993.334,39 
Em seguida, procedeu-se à realização dos lançamentos contábeis correspondentes aos eventos descritos, observando-se a correta aplicação das normas contábeis e da legislação societária vigente. Cada operação foi registrada considerando seus reflexos no ativo, passivo, patrimônio líquido e resultado, permitindo a construção gradual das demonstrações contábeis ao final do exercício.
2.1 LIVRO DIÁRIO
	Fato
	Data
	Grupo de Contas
	HISTÓRICO
	DÉBITO
	 CRÉDITO 
	1
	31/12/2025
	Ativo
	Bancos com Movimento
	 
	 48.057,35 
	
	31/12/2025
	Passivo
	Provisão para 13 salário
	 48.057,35 
	 
	2
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Resultado da Equivalência Patrimonial
	 
	 150.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo não circulante
	Investimentos Ações em outras Companhias
	 150.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Dividendos a Receber
	 75.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo não circulante
	Investimentos Ações em outras Companhias
	 
	 75.000,00 
	3
	31/12/2025
	Ativo
	Amortização direito de uso de marcas e patentes
	 
	 624,91 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Despesa Amort direito de uso de marcas e pat.
	 624,91 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Depreciação de maq. E equip
	 
	 6.569,84 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Depreciação de maq. E equip
	 6.569,84 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Depreciação computador e periféricos
	 
	 1.550,43 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Depreciação computador e periféricos
	 1.550,43 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Depreciação de veículos 
	 
	 2.755,11 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Depreciação de veículos 
	 2.755,11 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Depreciação de edificações
	 
	 4.302,15 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Depreciação de edificações
	 4.302,15 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Depreciação de moveis e utensílios
	 
	 1.027,81 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Depreciação de moveis e utensílios
	 1.027,81 
	 
	4*
	31/12/2025
	Ativo
	Ajuste Perda desv. de Edificações
	 
	 90.645,00 
	
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Perda por desvalorização de Ativos
	 90.645,00 
	 
	5
	31/12/2025
	Ativo
	Bancos com Movimento
	 191.820,00 
	 
	
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Ações em Tesouraria
	 
	 191.820,00 
	6
	31/12/2025
	Ativo
	Conta Incorporação Ativo
	 
	 250.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Duplicatas a receber
	 250.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Conta Incorporação Ativo
	 
	 350.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Maquinas e equip. 
	 350.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Conta Incorporação Passivo
	 200.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo
	Fornecedores 
	 
	 200.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Conta Incorporação Passivo
	 50.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo não circulante
	Financiamento LP 
	 
	 50.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Conta Incorporação Passivo
	 350.000,00 
	 
	
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Capital Social
	 
	 350.000,00 
	7
	31/12/2025
	Ativo
	Estoque de produtos acabados
	 72.546,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Estoque de produtos em elaboração
	 
	 72.546,00 
	8
	31/12/2025
	Ativo
	Duplicatas a receber 
	 239.401,80 
	 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Venda de Mercadorias
	 
	 239.401,80 
	
	31/12/2025
	Conta de Resultado
	Custo dos Produtos Vendidos
	 72.546,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Estoque de produtos acabados
	 
	 72.546,00 
	
	31/12/2025
	Passivo
	IPI a recolher 
	 
	 21.763,80 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	IPI s/vendas
	 21.763,80 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo
	ICMS a recolher
	 
	 26.116,56 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	ICMS s/vendas
	 26.116,56 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo
	PIS a recolher 
	 
	 3.591,03 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	PIS s/vendas
	 3.591,03 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo
	COFINS a recolher
	 
	 16.540,49 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	COFINS s/vendas
	 16.540,49 
	 
	9
	31/12/2025
	Passivo
	Fornecedores
	 
	 45.000,00 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Estoque de matérias primas
	 35.437,50 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	ICMS a recuperar
	 5.400,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	PIS a recuperar
	 742,50 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	COFINS a recuperar
	 3.420,00 
	 
	10
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Despesa com Salários
	 5.698,15 
	 
	
	31/12/2025
	Passivo
	Salários a pagar
	 
	 4.599,57 
	
	31/12/2025
	Passivo
	INSS a recolher
	 
	 607,33 
	
	31/12/2025
	Passivo
	IRRF a recolher
	 
	 491,25 
	
	31/12/2025
	Passivo
	INSS a recolher
	 
	 1.566,99 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Encargos sobre a folha - INSS s/salário
	 1.566,99 
	 
	11
	31/12/2025
	Ativo
	Bancos com Movimento
	 
	 4.000,00 
	
	31/12/2025
	Conta de resultado
	Despesas com Multa por infração fiscal 
	 4.000,00 
	 
	12
	31/12/2025
	Ativo
	IPI a recuperar
	 
	 20.872,50 
	
	31/12/2025
	Passivo
	IPI a recolher 
	 20.872,50 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	ICMS a recuperar
	 
	 39.074,30 
	
	31/12/2025
	Passivo
	ICMS a recolher
	 39.074,30 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	PIS a recuperar
	 
	 4.300,60 
	
	31/12/2025
	Passivo
	PIS a recolher 
	 4.300,60 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	COFINS a recuperar
	 
	 15.094,80 
	
	31/12/2025
	Passivo
	COFINS a recolher
	 15.094,80 
	 
	13
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Reservas de Capital
	 211.600,00 
	 
	
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Capital Social
	 
	 211.600,00 
	14
	31/12/2025
	Ativo
	Bancos com Movimento
	 141.450,00 
	 
	
	31/12/2025
	Ativo
	Maquinas e equipamentos
	 141.450,00 
	 
	
	31/12/2025
	Patrimônio Liquido
	Capital a integralizar
	 
	 282.900,00 
	Totais
	R$ 2.854.965,62
	R$ 2.854.965,62
*4 – Notas
Apuração do valor contábil líquido das edificações
Edificações (balancete inicial): R$ 1.290.645,00
Depreciação acumulada (balancete inicial): R$ 342.571,20
Depreciação do Evento 3: R$ 4.302,15
Depreciação total até a data do teste:
R$ 342.571,20 + R$ 4.302,15 = R$ 346.873,35
Valor contábil líquido (VCL):
R$ 1.290.645,00 − R$ 346.873,35 = R$ 943.771,65
Valor recuperável (Evento 4 corrigido)
Valor recuperável: R$ 853.126,65 
Teste de recuperabilidade (CPC 01)
Comparação:
VCL R$ 943.771,65 > Valor recuperável R$ 853.126,65 
Então existe perda por desvalorização (impairment):
Perda:
R$ 943.771,65 − R$ 853.126,65 = R$ 90.645,00
2.2 BALANÇO PATRIMONIAL
	ATIVO 
	 CIRCULANTE 
	 3.136.524,01 
	 CAIXA 
	 30.000,00 
	 BANCOS C/ MOVIMENTO 
	 552.873,75 
	 APLICAÇÕES DE LIQUIDEZ IMEDIATA 
	 115.000,00 
	 DUPLICATAS A RECEBER 
	 1.458.642,70 
	 IPI A RECUPERAR 
	 - 
	 ICMS A RECUPERAR 
	 - 
	 PIS A RECUPERAR 
	 - 
	 COFINS A RECUPERAR 
	 - 
	 DIVIDENDOS A RECEBER 
	 75.000,00 
	 ESTOQUE DE MATÉRIAS PRIMAS 
	 260.394,75 
	 ESTOQUE DE PRODUTOS EM ELABORAÇÃO 
	 100.000,00 
	 ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS 
	 429.396,61 
	 ESTOQUE DE MATERIAIS DE LIMPEZA 
	 8.935,50 
	 ESTOQUE DE MATERIAIS DE EXPEDIENTE 
	 106.280,70 
	 NÃO CIRCULANTE 
	 3.148.561,99 
	 EMPRÉSTIMOS CONCEDIDOS (LONGO PRAZO) 
	 144.900,00 
	 ADIANTAMENTO A FORNECEDORES (LONGO PRAZO) 
	 163.346,00 
	 AÇÕES DE OUTRAS COMPANHIAS 
	 237.958,45 
	 TERRENOS SEM DESTINAÇÃO 
	 248.863,45 
	 MÁQUINAS E EQUIPAMENTOS 
	 1.279.831,35 
	 COMPUTADORES E PERIFÉRICOS 
	 93.025,80 
	 VEÍCULOS 
	 165.306,75 
	 EDIFICAÇÕES1.290.645,00 
	 (-) AJUSTE DE PERDA DESV. EDIFICAÇÕES 
	- 90.645,00 
	 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 
	 123.337,50 
	 (-) DEPREC. ACUMULADA - MÁQUINAS EQTOS 
	- 166.892,19 
	 (-) DEPREC. ACUMULADA - COMP. PERIF. 
	- 17.054,73 
	 (-) DEPREC. ACUMULADA - VEÍCULOS 
	- 59.432,31 
	 (-) DEPREC. ACUMULADA - EDIFICAÇÕES 
	- 346.873,35 
	 (-) DEPREC. ACUMULADA - MOV. UTENS. 
	- 1.027,81 
	 MARCAS E PATENTES 
	 53.508,35 
	 DIREITO DE USO DE MARCAS 
	 37.494,60 
	 (-) AMORTIZAÇÃO ACUMULADA - DIR. USO MARCAS 
	- 7.729,87 
	 TOTAL DO ATIVO 
	 6.285.086,00 
	PASSIVO 
	 CIRCULANTE 
	 3.290.164,91 
	 FORNECEDORES 
	 1.148.756,25 
	 EMPRÉSTIMOS E FINANCIAMENTOS 
	 133.000,00 
	 SALÁRIOS A PAGAR 
	 57.462,77 
	 ENCARGOS SOBRE A FOLHA A PAGAR 
	 21.944,17 
	 IPI A RECOLHER 
	 101.596,80 
	 ICMS A RECOLHER 
	 127.258,31 
	 PIS A RECOLHER 
	 6.590,63 
	 COFINS A RECOLHER 
	 19.994,04 
	 PROVISÃO PARA FÉRIAS 
	 132.792,80 
	 PROVISÃO PARA 13º SALÁRIO 
	 - 
	 ENCARGOS SOBRE PROVISÕES FÉRIAS E 13º SAL. 
	 14.822,58 
	 CONTAS A PAGAR 
	 21.493,50 
	 PROVISÃO PARA IR 
	329.257,95
	 PROVISÃO PARA C.S.L.L. 
	 127.172,86 
	 PARTICIPAÇÕES NO LUCRO 
	 11.026,01 
	 PARTICIPAÇÕES NO LUCRO P/ PAGAR ACIONISTAS 
	 1.036.996,24 
	 NÃO CIRCULANTE 
	 220.073,50 
	 FINANCIAMENTOS (LP) 
	 220.073,50 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 PATRIMONIO LIQUIDO 
	 2.774.847,59 
	 CAPITAL SOCIAL 
	 2.502.612,64 
	 (-) CAPITAL A INTEGRALIZAR 
	 
	 RESERVAS DE CAPITAL 
	 52.900,00 
	 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL 
	- 53.477,00 
	 RESERVA LEGAL 
	 115.450,55 
	 RESERVA ESTATUTÁRIA 
	 157.361,40 
	 (-) AÇÕES EM TESOURARIA 
	 
	 LUCROS ACUMULADOS 
	 
	 
	 
	
	 - 
	 TOTAL DO PASSIVO 
	 6.285.086,00 
O Balanço Patrimonial elaborado ao final da atividade evidencia a posição financeira e patrimonial da empresa após o registro de todos os eventos ocorridos no exercício. Estruturado conforme a legislação societária vigente, o demonstrativo apresenta a adequada classificação entre Ativo Circulante e Não Circulante, bem como Passivo Circulante, Passivo Não Circulante e Patrimônio Líquido. No Ativo, destacam-se as disponibilidades, os direitos a receber, os estoques e os investimentos, além do imobilizado ajustado pela depreciação acumulada e pelo reconhecimento de perda por impairment. No Passivo, encontram-se as obrigações trabalhistas, tributárias e financeiras devidamente provisionadas. Já no Patrimônio Líquido, evidenciam-se o capital social, as reservas constituídas e o resultado do exercício após sua destinação. A igualdade entre Ativo e Passivo mais Patrimônio Líquido confirma a consistência dos registros e o corre
2.3 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
	
Demonstração do Resultado do Exercício - Indústria Recomeço
	Em Reais (R$)
	2025
	RECEITA OPERACIONAL BRUTA
	13.336.036,83
	RECEITA BRUTA COM VENDAS
	13.096.635,03
	Vendas de Mercadorias
	239.401,80
	(-) DEDUÇÃO DA RECEITA BRUTA
	3.737.665,33
	IPI SOBRE VENDAS
	904.503,80
	ICMS SOBRE VENDAS
	1.504.924,56
	PIS SOBRE VENDAS
	193.948,23
	COFINS SOBRE VENDAS
	767.131,69
	DEVOLUÇÕES DE PRODUTOS
	62.152,90
	ABATIMENTOS SOBRE VENDAS
	155.475,40
	CANCELAMENTO DE VENDAS
	49.335,00
	DESCONTOS INCONDICIONAIS
	100.193,75
	RECEITA OPERACIONAL LIQUIDA
	9.598.371,50
	
	(-) CUSTOS OPERACIONAIS
	4.426.319,76
	Custo dos produtos vendidos
	4.426.319,76
	LUCRO OPERACIONAL BRUTO
	5.172.051,74
	
	(-) DESPESAS OPERACIONAIS
	3.803.937,51
	DESPESAS COM VENDAS
	487.834,37
	COMISSÕES SOBRE VENDAS
	203.336,10
	ENCARGOS SOBRE COMISSÕES
	55.723,02
	PROPAGANDA E PUBLICIDADE
	65.375,20
	FRETES SOBRE VENDAS
	50.223,95
	PREMIAÇÕES E INCENTIVOS A CLIENTES
	50.290,65
	DESPESAS COM EMBALAGENS ESPECIAIS
	62.885,45
	DESPESAS GERAIS E ADMINISTRATIVAS
	3.316.103,14
	FOLHA DE PAGAMENTO
	867.922,15
	ENCARGOS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
	166.725,39
	FÉRIAS
	454.077,50
	13º SALÁRIO
	590.805,60
	ENCARGOS SOBRE FÉRIAS E 13º SALÁRIO
	396.750,00
	RESCISÕES DE CONTRATO DE TRABALHO
	254.920,50
	ENCARGOS SOBRE R.C.T.
	58.160,30
	MANUTENÇÕES ADMINISTRATIVAS
	34.500,00
	MATERIAL DE LIMPEZA
	18.954,30
	MATERIAL DE EXPEDIENTE
	35.650,00
	ENERGIA ELÉTRICA
	42.997,35
	ÁGUA
	16.286,30
	TELEFONES E INTERNET
	44.836,20
	DESPESAS COM INFORMÁTICA
	30.429,00
	ALUGUEL DE SOFTWARES
	20.796,60
	HONORÁRIOS ADVOCATÍCIOS
	20.720,70
	HONORÁRIOS CONTÁBEIS
	35.210,70
	ENCARGOS SOBRE HONORÁRIOS
	10.681,20
	VIAGENS E ESTADIAS
	14.852,25
	COMBUSTÍVEIS E LUBRIFICANTES
	28.117,50
	MANUTENÇÕES DE VEÍCULOS
	5.330,25
	SEGUROS E SEGURANÇA
	15.990,75
	DESPESAS COM MULTA POR INFRAÇÃO
	4.000,00
	DESPESAS COM DEPRECIAÇÃO E AMORTIZAÇÃO
	147.388,60
	RESULTADO FINANCEIRO LIQUIDO
	1.368.114,23
	(-) DESPESAS FINANCEIRAS
	49.780,05
	DESPESAS BANCÁRIAS
	8.621,55
	JUROS PASSIVOS
	19.716,75
	DESCONTOS CONCEDIDOS
	21.441,75
	RECEITAS FINANCEIRAS
	90.697,63
	JUROS ATIVOS
	44.884,32
	DESCONTOS RECEBIDOS
	20.850,75
	RENDIMENTOS DE APLICAÇÃO FINANCEIRA
	24.962,56
	(+) OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
	150.000,00
	RECEITAS OPERACIONAIS
	150.000,00
	RESULTADO DE EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
	150.000,00
	OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS
	0,00
	LUCRO LIQUIDO ANTES DO IR/CSLL/PARTICIPAÇÃO
	1.559.031,81
	(-) IMPOSTOS SOBRE OS LUCROS
	456.430,82
	CONTRIBUIÇÕES E IMPOSTOS
	456.430,82
	PROVISÃO IMPOSTO DE RENDA
	329.257,95
	Imposto de Renda
	211.954,77
	Adicional 10% do IR acima de 240.000
	117.303,18
	(-) IR Recolhido 1º Trimestre
	0,00
	PROVISÃO CONTRIBUIÇÃO SOCIAL
	127.172,86
	Contribuição Social
	127.172,86
	(-) CSLL Recolhido 1º Trimestre
	-
	(=) LUCRO LÍQUIDO ANTES DAS PARTICIPAÇÕES
	1.102.600,99
	(-) Participações no Lucro
	11.026,01
	Participação de Lucros
	11.026,01
	(=) RESULTADO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO
	1.091.574,98
	Reserva Legal 5%
	54.578,75
	(=) DIVIDENDOS A DISTRIBUIR
	1.036.996,24
A Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) elaborada ao término da atividade evidencia a formação do resultado econômico da empresa ao longo do período analisado. O demonstrativo apresenta inicialmente a receita bruta de vendas, seguida das deduções e dos tributos incidentes, permitindo a apuração da receita líquida. Em seguida, são evidenciados os custos dos produtos vendidos, resultando no lucro bruto. A DRE contempla ainda as despesas operacionais, financeiras e os ajustes realizados no período, possibilitando a identificação do lucro operacional. Posteriormente, são demonstrados o IRPJ, a CSLL e a participação dos empregados, até a apuração do lucro líquido do exercício. Esse relatório permite avaliar o desempenho econômico da entidade, evidenciando a relação entre receitas, custos, despesas e tributos, além de demonstrar sua capacidade de geração de resultados no período.
3 CONCLUSÃO
A realização desta atividade permitiu aplicar de forma prática os conhecimentos relacionados à escrituração contábil, apuração do resultado e elaboração das demonstrações financeiras. A partir da análise do balancete inicial e do registro sistemático dos eventos ocorridos no período, foi possível acompanhar todas as etapas do encerramento do exercício social, compreendendo os impactos patrimoniais e econômicos de cada operação realizada.
A Apuração do Resultado do Exercício evidenciou a formação do lucro contábil, bem como a necessidade de ajustes fiscais para determinação da base de cálculo do IRPJ e da CSLL. O cálculo da participação dos empregados, a constituição da reserva legal e a destinação dos dividendos demonstraram a aplicação prática da legislação societária,reforçando a importância do correto tratamento do resultado apurado.
A elaboração da DRE possibilitou a análise do desempenho econômico da empresa, enquanto o Balanço Patrimonial apresentou sua posição financeira ao final do período, confirmando o equilíbrio entre Ativo e Passivo mais Patrimônio Líquido. Dessa forma, a atividade contribuiu para o desenvolvimento do raciocínio contábil e para a consolidação do entendimento sobre o processo de encerramento do exercício, etapa relevante na atuação profissional na área contábil..
REFERÊNCIAS
BRASIL. Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976. Dispõe sobre as sociedades por ações. Diário Oficial da União: Brasília, DF, 17 dez. 1976.
BRASIL. Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996. Dispõe sobre a legislação tributária federal e dá outras providências. Diário Oficial da União: Brasília, DF, 30 dez. 1996.
BRASIL. Receita Federal do Brasil. Instrução Normativa RFB nº 1.700, de 14 de março de 2017. Dispõe sobre a determinação e o pagamento do IRPJ e da CSLL. Diário Oficial da União: Brasília, DF, 15 mar. 2017.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 01 (R1) – Redução ao Valor Recuperável de Ativos. Brasília: CPC, 2010.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 18 (R2) – Investimento em Coligada, em Controlada e em Empreendimento Controlado em Conjunto. Brasília: CPC, 2012.
COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 26 (R1) – Apresentação das Demonstrações Contábeis. Brasília: CPC, 2011.
CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE (CFC). NBC TG 26 (R5) – Apresentação das Demonstrações Contábeis. Brasília: CFC, 2017.
MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 18. ed. São Paulo: Atlas, 2022.
NEVES, Silvério das; VICECONTI, Paulo E. V. Contabilidade avançada e análise das demonstrações financeiras. 17. ed. São Paulo: Saraiva, 2021.
ANEXOS
ANEXO A – Folha de Pagamento
	Proventos
	Valor (R$)
	Salário Base
	3500,00
	Periculosidade (30%)
	1050,00
	Horas Extras
	1000,00
	DSR sobre HE
	148,15
	Total Bruto
	5698,15
	
	
	Descontos
	Valor (R$)
	INSS (progressivo 2025)
	607,33
	IRRF (05/2025 a 01/2026)
	491,25
	Total de Descontos
	1098,58
	
	
	Salário Líquido
	4599,57
	
	
	ENCARGOS PATRONAIS (27,5%)
	1566,99
INSS
	Faixa
	De
	Até
	Alíquota
	INSS da faixa
	1ª
	0
	1.518,00
	7,50%
	113,85
	2ª
	1.518,01
	2.793,88
	9,00%
	114,83
	3ª
	2.793,89
	4.190,83
	12,00%
	167,63
	4ª
	4.190,84
	8.157,41
	14,00%
	211,02
	 
	 
	 
	Total
	607,33
IRPF
	Valor Bruto
	5698,15
	INSS
	(607,33)
	Base de Cálculo IRPF
	5090,82
	Alíquota
	27,50%
	Cálculo
	1399,98
	Deduções
	(908,73)
	IRPF
	491,25
ANEXO B – Apuração de Reservas e Participações
	Lucro antes do IRPJ/CSLL
	R$ 1.559.031,81
	(+) Multa não dedutível
	R$ 4.000,00
	(-) Equivalência Patrimonial
	-R$ 150.000,00
	Base de Cálculo Fiscal
	R$ 1.413.031,81
	
	
	IRPJ 15%
	R$ 211.954,77
	Adicional IRPJ 10%
	R$ 117.303,18
	IRPJ Total
	R$ 329.257,95
	CSLL 9%
	R$ 127.172,86
	
	
	Lucro após IRPJ/CSLL
	R$ 1.102.600,99
	Participação Empregados (1%)
	R$ 11.026,01
	Lucro Líquido do Exercício
	R$ 1.091.574,98
	Reserva Legal (5%)
	R$ 54.578,75
	Dividendos a Distribuir
	R$ 1.036.996,24