Aula 1 de Contabilidade - FATEC Guarulhos - 2024_1

Prévia do material em texto

<p>CONTABILIDADE</p><p>DISCIPLINA:</p><p>Apresentação:</p><p> Prof. Luiz Fernando Teodoro</p><p> Alunos</p><p>• Plano de ensino</p><p>•Ementa</p><p>•Objetivo</p><p>•Conteúdo Programático</p><p>•Metodologia de Ensino</p><p>•Sistema de Avaliação</p><p>CONTABILIDADE</p><p>MINI-CURRÍCULO</p><p>• FORMAÇÃO</p><p>• EXPERIÊNCIA PROFISSIONAL</p><p>• EXPERIÊNCIA ACADÊMICA</p><p>1. NOME 2. EXPERIÊNCIA</p><p>PROFISSIONAL</p><p>3. EXPECTATIVA SOBRE A</p><p>DISCIPLINA</p><p>4. LIVRE</p><p>APRESENTAÇÃO DOS ALUNOS</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>EMENTA:</p><p>Contabilidade: Conceito, objetivo, finalidade, campo de aplicação.</p><p>Patrimônio: equação patrimonial, situações líquidas típicas</p><p>Procedimentos Contábeis</p><p>Contas: conceito, função, classificação, contas de compensação, planos de contas</p><p>Noções de crédito e débito</p><p>Métodos das partilhas dobradas</p><p>Escrituração: conceito</p><p>Métodos, escrituração de atos e fatos administrativos, das variações do patrimônio</p><p>líquido, receitas e despesas, receitas e despesas antecipadas. Contas a pagar e a</p><p>receber, estoques de materiais, DRE. Elaboração do balancete de verificação –</p><p>ajustes necessários.</p><p>OBJETIVO:</p><p>1. Estabelecer os conceitos contábeis</p><p>2. Subsidiar os gestores na tomada de decisões</p><p>3. Permitir que os alunos sejam capazes de entender a importância dos</p><p>fatores contábeis</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>METODOLOGIA DE ENSINO:</p><p>Aulas expositivas com a utilização de recursos áudio visuais – datashow,</p><p>durante as quais são apresentados e discutidos os conceitos, busca-se a</p><p>participação contínua do corpo discente. Exercícios monitorados, leitura de</p><p>texto, estudo de caso, relatos de experiências individuais e dinâmicas são</p><p>desenvolvidos, assim como apresentação de seminários, visando dinamizar as</p><p>aulas teóricas e consolidar os conceitos, além de permitir avaliar o grau da</p><p>aprendizagem e absorção do discente em relação ao conteúdo ministrado.</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>Conteúdo Programático:</p><p>1. Apresentação do Planejamento de</p><p>ensino e avaliação</p><p>2. Introdução a Contabilidade</p><p>3. Estudo e definição de contabilidade e</p><p>seus usuários</p><p>4. Conceito de patrimônio</p><p>5. Conceito de patrimônio líquido</p><p>6. Regime de caixa a competência</p><p>7. Relatórios contábeis: Obrigações e</p><p>auxílio gerencial</p><p>8. Equação e situações patrimoniais</p><p>(positiva, negativa e nula)</p><p>9. Introdução ao balanço sucessivo</p><p>10. Composição patrimonial</p><p>11. Atos e fatos contábeis/administrativos</p><p>12. Receitas e despesas</p><p>13. Demonstração do resultado do</p><p>exercício</p><p>14. Impostos incidentes</p><p>15. Despesas tributáveis na DRE</p><p>16. Balancete</p><p>17. Introdução a tomada de decisões</p><p>SISTEMA DE AVALIAÇÃO:</p><p>Nota mínima de aprovação final “70 pontos”</p><p>- Realização de 2 prova com questões objetivas e dissertativas</p><p>- Atividades desenvolvidas em sala</p><p>- Elaboração de trabalho em grupo</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>PLANO DE ENSINO</p><p>Referências:</p><p>- GARRISON, Ray H. Contabilidade gerencial. 11 ed. Rio de Janeiro: LTC,</p><p>2007. 693 p.</p><p>-IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARION, José Carlos. Curso de Contabilidade para</p><p>não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia.</p><p>7 ed. São Paulo: Atlas, 2011 xx, 274 p.</p><p>- MARION, José Carlos. Contabilidade empresarial. 16 ed. – atualizada</p><p>conforme Lei n. 11.638/07, São Paulo: Atlas, 2012</p><p>INTRODUÇÃO A CONTABILIDADE</p><p>FINANÇAS</p><p>TESOURARIA</p><p>Câmbio</p><p>Planejamento</p><p>financeiro</p><p>Administração</p><p>de caixa</p><p>Contas a pagar</p><p>Contabilidade</p><p>de custos</p><p>Administração</p><p>de tributos</p><p>Sistemas de</p><p>informação</p><p>Contabilidade</p><p>financeira</p><p>Orçamentos</p><p>CONTROLADORIA</p><p>Crédito e contas a</p><p>receber</p><p>ESTRUTURA ORGANIZACIONAL DA EMPRESA</p><p>-ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E CONTABILIDADE:</p><p>CONTADOR: prepara as demonstrações contábeis pelo regime de competência</p><p>ADM. FINANCEIRO: adota o regime de caixa , preocupando-se com a solvência</p><p>da empresa.</p><p>-ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ECONOMIA:</p><p>MACROECONÔMIA: estuda o sistema econômico</p><p>MICROECONOMIA: estuda relações preço com oferta x demanda,</p><p>comportamento consumidor, disponibilidade recursos, etc.</p><p>“é imprescindível ter conhecimento econômico para interpretar o ambiente</p><p>financeiro e as teorias de decisão”</p><p>Administradores</p><p>+</p><p>Empregados</p><p>Visão de empresa como sistema de geração de lucro.</p><p>A Contabilidade é o instrumento que fornece o máximo de</p><p>informações úteis para a tomada de decisões dentro e fora da</p><p>empresa. É um conjunto de conhecimentos sistematizados, com</p><p>princípios e normas próprias, ela é, na acepção ampla do</p><p>conceito de ciência, uma das ciências econômicas e</p><p>administrativas.</p><p> Destaca-se as seguintes finalidades das informações contábeis:</p><p> Controle: informar a toda administração na medida do possível, de que a</p><p>empresa está agindo de acordo com as políticas e planos traçados.</p><p> Planejamento: grande instrumento que auxilia a administração a tomar</p><p>decisões.</p><p>Contabilidade</p><p>(ciência)</p><p>Objetivo</p><p>(meio)</p><p>Objeto</p><p>(matéria)</p><p>Finalidade</p><p>(fim)</p><p>Controlar o</p><p>patrimônio</p><p>Patrimônio Fornecer</p><p>informações</p><p>CONCEITOS DE CONTABILIDADE</p><p>PATRIMÔNIO</p><p>BENS DIREITOS OBRIGAÇÕES</p><p>ATIVO</p><p>ou</p><p>Patrimônio Bruto</p><p>ou</p><p>Capital Aplicado</p><p>ou</p><p>Recursos Aplicados</p><p>ou</p><p>Aplicações dos Recursos</p><p>ou</p><p>Capital Investido</p><p>Patrimônio</p><p>PASSIVO</p><p>ou</p><p>Capital Alheio</p><p>ou</p><p>Passivo Exigível</p><p>ou</p><p>Capital de Terceiros</p><p>ou</p><p>Recursos de Terceiro</p><p>Objeto da contabilidade é formado por bens, direitos e obrigações</p><p>Patrimônio</p><p>ATIVO PASSIVO</p><p>BENS</p><p>DIREITOS</p><p>OBRIGAÇÕES</p><p>ATIVO é um recurso controlado como resultado de eventos passados e do qual,</p><p>se espera que resultem futuros benefícios econômicos.</p><p>PASSIVO é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já</p><p>ocorridos, sua liquidação resulta em saída de recursos capazes de gerar</p><p>benefícios econômicos.</p><p>Patrimônio</p><p>BENS DIREITOS</p><p>ATIVOS</p><p>Em posse da empresa Posse da empresa, mas</p><p>em poder de terceiro</p><p>Patrimônio</p><p>Patrimônio</p><p>BENS</p><p>Vendas</p><p>Numerár</p><p>ios</p><p>Renda</p><p>Uso</p><p>TIPOS DE BENS</p><p>Patrimônio</p><p>BENS NUMERÁRIOS</p><p>(Disponibilidades)</p><p> Caixa</p><p> Bancos Conta Movimento</p><p> Aplicações de Liquidez Imediata</p><p> Numerário em Trânsito</p><p>Patrimônio</p><p>Observações</p><p> As “Disponibilidades” representam dinheiro em espécie ou equivalente;</p><p> “Caixa” além do dinheiro, contabiliza-se cheque de terceiros não depositado</p><p>em banco, vale refeição, vale transporte...</p><p> “Banco Conta Movimento (BCM)” representa dinheiro e/ou cheque de terceiro</p><p>no Banco;</p><p> “Aplicações de Liquidez Imediata” aplicações em mercado financeiro de</p><p>curtíssimo prazo. Corresponde a diferença entre valor aplicado e o valor</p><p>resgatado RECEITA FINANCEIRA</p><p> “Numerário em Trânsito” dinheiro em trânsito seja para uma filial seja uma</p><p>ordem de pagamento...</p><p>Patrimônio</p><p>BENS DE VENDA</p><p>(Estoques)</p><p> Mercadorias</p><p> Matérias Primas</p><p> Produtos em Fabricação</p><p> Produtos Prontos</p><p>Empresa comercial</p><p>Empresa Industrial</p><p>Patrimônio</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p> Mercadoria e Produto Pronto, são diferentes. O primeiro constitui da</p><p>aquisição do produto para REVENDA e, o segundo, é fabricado através da</p><p>reunião de Matéria Prima e Insumos;</p><p> Matéria Prima, são bens de vendas, pois serão transformados em produtos e</p><p>vendidas;</p><p> Produtos em Fabricação ou em Processos, quando terminados serão</p><p>vendidos</p><p>Patrimônio</p><p>BENS DE USO</p><p>(Ativo Imobilizado)</p><p> Imóveis</p><p> Terrenos</p><p> Móveis e Utensílios</p><p> Veículos</p><p> Máquinas e Equipamentos</p><p> Computadores e Terminais</p><p> Instalações</p><p> Marcas e Patentes</p><p> Fundo de Comércio</p><p>Luvas</p><p> Concessões Obtidas</p><p>Bens Tangíveis</p><p>(Bens Materiais)</p><p>Bens Intangíveis</p><p>(Bens Imateriais)</p><p>Patrimônio</p><p>BENS DE RENDA</p><p>(Ativo Investimento)</p><p> Imóveis para Aluguel</p><p> Terrenos (não utilizados pela empresa)</p><p> Obras de Arte</p><p> Etc...</p><p>Exercício 1 - Exemplo</p><p>No levantamento do patrimônio de uma empresa, foram obtidos os</p><p>seguintes valores:</p><p>Assim, determine o valor do:</p><p>a) Ativo (A)</p><p>b) Passivo Exigível (P)</p><p>c) Patrimônio Bruto (PB)</p><p>d) Patrimônio Líquido (PL)</p><p>e) Capital de Terceiros (Cte)</p><p>f) Capital Próprio (CP)</p><p>g) Capital Total à Disposição da Empresa (Cto)</p><p>h) Capital Aplicado (Cap)</p><p>. Bens------------------------------ $ 28.000</p><p>. Direitos-------------------------- $ 34.000</p><p>. Obrigações--------------------- $ 43.000</p><p>Exercício 1</p><p>FORMULAS</p><p>a) Ativo (A) = Bens +</p><p>Direitos</p><p>b) Passivo Exigível (P) = Obrigações</p><p>c) Patrimônio Bruto (PB) = A</p><p>d) Patrimônio Líquido (PL) = A – P</p><p>e) Capital de Terceiros (Cte) = P</p><p>f) Capital Próprio (CP) = PL</p><p>g) Capital Total à Disposição da Empresa (Cto) = Cte + CP = P + PL</p><p>h) Capital Aplicado (Cap) = A</p><p>Exercício 1</p><p>SOLUÇÃO</p><p>a) Ativo (A) = $28.000 + $34.000 = $ 62.000</p><p>b) Passivo Exigível (P) = $ 43.000</p><p>c) Patrimônio Bruto (PB) = $ 62.000</p><p>d) Patrimônio Líquido (PL) = $ 62.000 - $ 43.000 = $ 19.000</p><p>e) Capital de Terceiros (Cte) = $ 43.000</p><p>f) Capital Próprio (CP) = $ 19.000</p><p>g) Capital Total à Disposição da Empresa (Cto) = $ 43.000 + $ 19.000 = $ 62.000</p><p>h) Capital Aplicado (Cap) = $ 62.000</p><p>Patrimônio</p><p>DIREITOS</p><p> Duplicatas a Receber</p><p> Promissórias a Receber</p><p> Contas a Receber</p><p> Adiantamentos a Fornecedores</p><p> Adiantamentos a Empregados</p><p> Impostos a Recuperar</p><p> Dividendos a Receber</p><p> Empréstimos a Coligados</p><p> Empréstimos a Controladas</p><p>Etc...</p><p>Patrimônio</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p> DUPLICATA título de crédito comercial, usado em vendas a prazo;</p><p> FATURA documento comercial que comprova uma ou mais vendas a um</p><p>mesmo cliente, podendo englobar mais uma nota fiscal ;</p><p> NOTA FISCAL-FATURA pode ser usada se desejar evitar trabalho de faturar</p><p>após a emissão da Nota Fiscal (NF). A LEI permite que seja emitida várias</p><p>duplicatas para a mesma fatura;</p><p> IMPOSTOS A RECUPERAR dado o princípio da “não-cumulatividade” alguns</p><p>impostos como (ICMS e IPI) são compensados em cada operação com o</p><p>montante cobrado nas anteriores.</p><p>Patrimônio</p><p>DIFERENÇA</p><p>DUPLICATAS PROMISSÓRIAS</p><p>Título Comercial Título Financeiro</p><p>Vendas a Prazo Empréstimos ou Financiamentos</p><p>Emitida pelo Credor Emitida pelo Devedor</p><p>Devedor = Sacado Devedor = Emitente</p><p>Credor = Sacador Credor = Beneficiário (Favorecido)</p><p>Admite 2 via (Triplicada) Não admite 2 via</p><p>Patrimônio</p><p>OBRIGAÇÕES</p><p> Duplicatas a Pagar</p><p> Promissórias a Pagar</p><p> Contas a Pagar</p><p> Impostos a Recolher (recolher = pagar)</p><p>Adiantamentos de Clientes</p><p>Dividendos a Pagar</p><p> Salários a Pagar</p><p> Financiamentos</p><p> Empréstimos bancários</p><p> IRRF a recolher</p><p> Encargos Sociais a recolher</p><p> Provisões: 13 salário, Férias, IR, Contingências, Contribuições</p><p> etc...</p><p>Aspectos do patrimônio</p><p>Elemento Patrimonial Aspecto Qualitativo Aspecto Quantitativo</p><p>Conta* Expressão Monetária ($)</p><p>Dinheiro Caixa 1.000,00</p><p>Mesas e Armários Móveis e utensílios 10.000,00</p><p>Mercadorias para Revendas Mercadorias 4.000,00</p><p>Receita > Despesa Lucro 3.000,00</p><p>Dívidas por compra à prazo Fornecedores 14.000,00</p><p>Direitos por vendas à prazo Duplicatas a receber 23.000,00</p><p>Investimento dos sócios Capital social 40.000,00</p><p>(*) Conta: Nome ou título atribuído a atos e fatos contábeis de mesma natureza. A</p><p>função das contas é representar os itens patrimoniais (bens, direitos e obrigações)</p><p>e de resultado (receita ou despesa).</p><p>Patrimônio Líquido (PL)</p><p>PL = BENS + DIREITOS - OBRIGAÇÕES</p><p>OU</p><p>PL = A - P</p><p>OU</p><p>A = P - PL</p><p>SINÔNIMOS DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p> Situação Líquida</p><p> Capital Próprio</p><p> Recursos Próprios</p><p> Passivo Exigível (P)</p><p>Estados Patrimoniais</p><p>Situação Líquida > O Situação Líquida = 0 Situação Líquida < 0</p><p>ATIVO maior que PASSIVO ATIVO igual PASSIVO ATIVO menor que PASSIVO</p><p>POSITIVA</p><p>NULA</p><p>NEGATIVA</p><p>ATIVA PASSIVA</p><p>SUPERAVITÁRIA DEFICITÁRIA</p><p>FAVORÁVEL DESFAVORÁVEL</p><p>PASSIVO A DESCOBERTO</p><p>Componentes do Patrimônio Líquido (PL)</p><p> PARTES POSITIVAS (PP)</p><p> CAPITAL SOCIAL</p><p> RESERVAS</p><p> LUCROS ACUMULADOS</p><p> PARTES NEGATIVAS (PN)</p><p> CAPITAL A REALIZAR</p><p> PREJUÍZOS ACUMULADOS</p><p> AÇÕES EM TESOURARIA</p><p>Componentes do Patrimônio Líquido (PL)</p><p>Capital social – composto pelo total de ações subscritas na constituição de</p><p>uma sociedade anônima, ou de quotas subscritas na constituição de uma</p><p>sociedade limitada</p><p>Reservas – valores acumulados no Patrimônio Líquido (PL) para uso posterior.</p><p>Existem vários tipos de Reservas: Reserva Legal, Reserva de Reavaliação e</p><p>entre outras</p><p>Lucros Acumulados – correspondem a parte do lucro remanescentes,</p><p>exercício anterior, que irá compor o saldo da conta Lucro Acumulados.</p><p>Repetindo-se a cada ano, caso ocorra sobras (lucros)</p><p>Componentes do Patrimônio Líquido (PL)</p><p>Prejuízos Acumulados – este, caso exista, entrará no Patrimônio Líquido (PL)</p><p>diminuindo-o. Considerando-se parte negativa do PL.</p><p>Ações em Tesouraria – ocorre quando a empresa compra e/ou recompra sua</p><p>própria ações mercado de capitais.</p><p>EXEMPLO – Componentes do Patrimônio Líquido (PL)</p><p>ATIVO</p><p>Caixa $ 21.000</p><p>Bancos $ 12.000</p><p>Mercadorias $ 15.000</p><p>Imóveis $ 50.000</p><p>PASSIVO EXIGÍVEL</p><p>Financiamentos $ 40.000</p><p>PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>Capital Social $ 60.000</p><p>Capital a Realizar ($ 18.000)</p><p>Reserva de reavaliação $ 10.000</p><p>Lucros acumulados $ 6.000</p><p>Assim: PL = A – P</p><p>PL = PP – PN</p><p>OU</p><p>PL = 21.000 + 12.000 + 15.000 + 50.000 –</p><p>40.000 = $ 58.000</p><p>PL = 60.000 + 10.000 + 6.000 – 18.000 = $</p><p>58.000</p><p>EXERCÍCIO 1</p><p>EXERCÍCIO 2</p><p>EXERCÍCIO 3</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>Estrutura do Balanço Patrimonial</p><p>ATIVO PASSIVO</p><p>BENS</p><p>DIREITOS</p><p>OBRIGAÇÕES</p><p>PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>+</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>I – Divisão do ATIVO na elaboração do Balanço:</p><p> ATIVO CIRCULANTE</p><p> ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO</p><p> ATIVO PERMANENTE</p><p>Ordem decrescente</p><p>de LIQUIDEZ</p><p>II – Divisão do PASSIVO EXIGÍVEL na elaboração do Balanço:</p><p> PASSIVO CIRCULANTE</p><p> PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO</p><p>Ordem decrescente</p><p>de EXIGIBILIDADE</p><p>Balanço Patrimonial</p><p>LIQUIDEZ</p><p>Alta Ativo Circulante</p><p>Média Ativo Realizável a Longo Prazo</p><p>Baixa Ativo Permanente</p><p>EXIGIBILIDADE – Corresponde a velocidade de se pagar uma dívida.</p><p> As contas do Passivo Circulante no Balanço Patrimonial, são as</p><p>obrigações exigíveis no exercício seguinte;</p><p> As contas do Passivo Exigível a Longo Prazo, são as obrigações</p><p>exigíveis após o próximo exercício.</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p>Balanço Patrimonial – ATIVO</p><p>ATIVO CIRCULANTE</p><p>É composto pelas disponibilidades e pelos bens e direitos realizáveis a curto</p><p>prazo, isto é bens e direitos realizáveis no próximo exercício social seguinte.</p><p>Exemplo de contas do Ativo Circulante:</p><p>Caixa Banco Conta Movimento Aplicações Financeiras</p><p>Duplicatas a Receber Adiantamento a fornecedores Adiantamento a empregados</p><p>Impostos a recuperar Dividendos a receber</p><p>Estoques (Mercadorias, Material de Expediente, Matérias Primas, Produtos em fabricação,</p><p>Produtos Prontos)</p><p>Balanço Patrimonial – ATIVO</p><p>ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO</p><p>Divisão:</p><p>a) Bens e Direitos realizáveis “APÓS” o término do exercício seguinte</p><p>(Duplicatas a Receber (Longo Prazo) e Estoques (Longo Prazo))</p><p>b) Direitos derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades</p><p>coligadas, controladas, a sócios, diretores e participantes dos lucros da</p><p>empresa. Ex.: (Empréstimos a coligadas, Empréstimos a controladas,</p><p>Adiantamento a diretores...)</p><p>Balanço Patrimonial – ATIVO</p><p>ATIVO PERMANENTE</p><p>INVESTIMENTOS</p><p>é composto por:</p><p>Bens de Renda: Bens não destinados à manutenção das</p><p>atividades da empresa</p><p>Participação Societária Permanentes: Ações ou quotas de</p><p>outras empresas adquiridas sem a intenção de vendas (Ações</p><p>Coligadas, Ações Controladas...)</p><p>IMOBILIZADO É composto pelos bens de uso, isto é, bens destinados à</p><p>manutenção das atividades da empresa</p><p>DIFERIDO É composto entre outras coisas, pelas despesas de implantação</p><p>e reorganização da empresa.</p><p>ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>CIRCULANTE</p><p>São contas que estão constantemente em</p><p>“giro” – em movimento – sendo que a</p><p>conversão em dinheiro será, no máximo,</p><p>no próprio exercício social.</p><p>REALIZAVÉL A LONGO PRAZO</p><p>São bens e Direitos que se transformarão</p><p>em dinheiro um ano após o levantamento</p><p>do balanço.</p><p>PERMANENTE</p><p>São Bens e Direitos que não se destinam a</p><p>venda e tem vida útil, no caso de bens,</p><p>longa:</p><p>CIRCULANTE</p><p>São obrigações exigíveis que serão</p><p>liquidadas no próximo exercício social: nos</p><p>próximos 365 dias após o levantamento do</p><p>Balanço.</p><p>EXIGÍVEL A LONGO PRAZO</p><p>São as obrigações exigíveis que serão</p><p>liquidadas com prazo superior a um ano –</p><p>Dividas de longo prazo.</p><p>PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>São os recursos dos proprietários</p><p>aplicados na empresa. Os recursos</p><p>significam o Capital mais o seu rendimento</p><p>Lucros e Reservas.</p><p>Balanço Patrimonial – ATIVO</p><p>ATIVO PASSIVO e PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>PERMANENTE</p><p>Investimentos</p><p>São inversões financeiras de caráter</p><p>permanente que geram rendimentos que</p><p>não são necessários à manutenção da</p><p>atividade fundamental da empresa.</p><p>Imobilizado</p><p>São itens de natureza permanente que</p><p>serão utilizados para manutenção da</p><p>atividade básica da empresa</p><p>Diferido</p><p>São aplicações que beneficiarão resultados</p><p>de exercícios futuros.</p><p>Balanço Patrimonial – ATIVO</p><p>RESULTADO</p><p>RESULTADO ou RÉDITO de uma entidade, num período poderá ser LUCRO ou</p><p>PREJUÍZO. Sendo lucro em caso de resultado POSITIVO e, no caso, prejuízo em</p><p>caso de resultado NEGATIVO.</p><p>Os nomes representativos de componentes patrimoniais (bens, direitos,</p><p>obrigações e patrimônio líquido) são chamados de CONTAS PATRIMONIAIS. Os</p><p>nomes que representam variações quantitativas do patrimônio líquido (receitas e</p><p>despesas) são chamados de CONTAS DE RESULTADO.</p><p>RESULTADO</p><p>CONTAS PATRIMONIAIS CONTAS DO PASSIVO</p><p>CONTAS DO ATIVO</p><p>CONTAS PATRIMÔNIO LÍQUIDO</p><p>CONTAS RESULTADO</p><p>CONTAS DE RECEITAS</p><p>CONTAS DE DESPESAS</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>São variações negativas do patrimônio líquido. Entre outras formas, têm origem</p><p>no consumo de bens e na utilização de serviços. Visam, direta ou</p><p>indiretamente, à obtenção de receitas.</p><p>EXEMPLO:</p><p>1) Patrimônio da Cia. X, antes e após o pagamento do aluguel de março no</p><p>próprio mês de março no valor de $ 5.000:</p><p>ANTES</p><p>ATIVO = $ 98.000</p><p>(-) = PL = 98.000 – 32.000 = $ 66.000</p><p>PASSIVO EXIGÍVEL = $ 32.000</p><p>DEPOIS</p><p>ATIVO = $ 98.000 - $ 5.000 = $ 93.000</p><p>PASSIVO EXIGÍVEL = $ 32.000</p><p>PL = $ 93.000 – $ 32.000 = $ 61.000</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Classificação das Despesas</p><p>DESPESAS</p><p>Operacionais</p><p>Não-Operacionais</p><p>- Despesas com vendas</p><p>- Despesas Financeiras</p><p>- Despesas Gerais e Administrativas</p><p>- Outras Despesas Operacionais</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>DESPESAS OPERACIONAIS</p><p>Desembolsos ligados às atividades principais ou acessórias da empresa</p><p> Vender produtos ou mercadorias</p><p> Administrar a empresa</p><p> Financiar as operações da empresa</p><p>GERA</p><p> Despesas Comerciais</p><p> Despesas Administrativas</p><p> Despesas Financeiras</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Despesas com Vendas ou Despesas Comerciais</p><p>Compreendem todos os gastos com comercialização e distribuição das</p><p>mercadorias ou produtos. Exemplos:</p><p> Comissões sobre vendas</p><p> Royalties</p><p> Devoluções de Vendas (referentes ao exercício anterior)</p><p> Propaganda e Publicidade</p><p> Brindes</p><p> Embalagens</p><p> Despesas com Devedores insolventes</p><p> Despesas com Provisão para Devedores Duvidosos</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Despesas Financeiras</p><p>Representam remunerações aos capitais de terceiros, os quais financiam as</p><p>atividades da empresa. Exemplos:</p><p> Juros Passivos ou Despesas de Juros</p><p> Descontos Concedidos ou Descontos Condicionais Concedidos</p><p> Correção Prefixada Passiva</p><p> Variações Monetárias Passivas</p><p> Imposto Sobre Operações Financeiras (IOF)</p><p> Deságio na Emissão de Debêntures</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Despesas Gerais e Administrativas</p><p>Representam as despesas normais no processo de administração e</p><p>funcionamento da empresa. Exemplos:</p><p> Salários</p><p> 13º Salário</p><p> Férias</p><p> Encargos Sociais</p><p> Assistência Médica e Social</p><p> Transporte</p><p> Pro-labore</p><p> Honorários da Diretoria</p><p>DESPESA COM</p><p>PESSOAL</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Despesas Gerais e Administrativas</p><p> Aluguéis</p><p> Seguros</p><p> IPTU</p><p> Energia Elétrica</p><p> Telefone</p><p> Água e Esgoto</p><p> Material de Expediente</p><p> Depreciação</p><p> Amortização</p><p> Exaustão</p><p>DESPESAS GERAIS</p><p>RESULTADO – DESPESAS</p><p>Despesas Não-Operacionais</p><p>Desembolsos não ligados às operações principais ou acessórias da empresa.</p><p>São três formas mais conhecidas de despesas não-operacionais. Exemplos:</p><p> Despesas decorrentes de alienação ou baixa de bens do Ativo Permanente;</p><p> Despesas decorrentes da constituição de Provisão para Perdas Prováveis na</p><p>realização de investimentos; e,</p><p> Despesas decorrentes de eventos que resultem na redução da porcentagem de</p><p>participação no capital social da coligada ou controlada</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>São variações POSITIVAS do patrimônio líquido. Entre outras formas, têm origem</p><p>nas vendas de mercadorias (empresa comercial), produtos (empresas industriais)</p><p>ou prestação de serviços (empresa civil). Visam, direta ou indiretamente, à</p><p>obtenção de receitas.</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Classificação das Receitas</p><p>RECEITAS</p><p>Operacionais</p><p>Não-Operacionais</p><p>- RECEITAS Brutas</p><p>- RECEITAS Líquidas</p><p>- RECEITAS Financeiras</p><p>- Outras Receitas Operacionais</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Operacionais</p><p>São as receitas relacionadas às atividades principais ou acessórias da empresa.</p><p>Ex.:-</p><p>Se uma determinada empresa é comercial, e sua principal atividade é a revenda</p><p>de mercadorias, e possui um imóvel alugado, a receita auferida no aluguel,</p><p>apesar de não estar ligada à sua atividade principal, também é considerada</p><p>operacional, pois está ligada a atividade acessória (alugar imóveis).</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Bruta</p><p>RECEITA BRUTA = RECEITA OPERACIONAL BRUTA = VENDAS BRUTAS ou VENDAS</p><p>São as vendas ligadas às atividades principais.</p><p>VENDAS</p><p>Mercadorias</p><p>Produtos</p><p>Serviços</p><p>Empresa Comercial</p><p>Empresa Industrial</p><p>Empresa Prestação de Serviço</p><p>OBSERVAÇÕES:</p><p> Numa empresa Comercial e de Prestação de Serviços Receita Bruta é o mesmo</p><p>que Faturamento Bruto, tendo em vista que em ambas não há IPI;</p><p> No caso de empresa Industrial, Faturamento Bruto = Receita Bruta + IPI</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Bruta</p><p>O IPI de fato é um imposto “por fora”, isto é não integra a sua própria base de</p><p>cálculo, sendo esta a Receita Bruta. Já os impostos como o ICMS e ISS é</p><p>diferente, são considerados impostos “por dentro”, ou seja, fazem parte da</p><p>sua própria base de cálculo.</p><p>EXEMPLO:</p><p>Suponhamos que a empresa Industrial X, venda produtos para a Comercial Y no</p><p>valor de $ 10.000, com ICMS a 18% e IPI a 10%. Assim, teremos:</p><p>RECEITA BRUTA = $ 10.000</p><p>ICMS sobre as Vendas = 18% da Receita Bruta = $ 1.800</p><p>IPI Faturado = 10% da Receita Bruta = $ 1.000</p><p>FATURAMENTO BRUTO = $ 10.000 + 1.000 = $ 11.000</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receita Líquida</p><p>RECEITA LÍQUIDA = RECEITA BRUTA – DEDUÇÕES DAS VENDAS</p><p>Corresponde a Receita Bruta subtraída das Deduções das Vendas, dos</p><p>Abatimentos e dos Impostos e Contribuições sobre Vendas, denominadas</p><p>comumente por Deduções.</p><p>DEDUÇÕES</p><p>Devoluções de Vendas</p><p>Abatimentos sobre Vendas</p><p>Descontos Incondicionais Concedidos</p><p>Imp. e Contrib. sobre Vendas (ICMS, ISS, Pis,</p><p>Cofins)</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p> ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (Serviço de</p><p>Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação) – art. 155, II, CF</p><p> ISS – Imposto Sobre Serviços (exceto os mencionados no ICMS) – art. 156,</p><p>III, CF</p><p> PIS – Programa de Integração Social – contribuição mensal das empresas</p><p>comerciais ao Governo Federal sobre o faturamento. Destina-se ao</p><p>pagamento do abono anual que a Caixa paga aos trabalhadores cadastrados e</p><p>ao Seguro-Desemprego</p><p> CONFINS ou COFINS – Contribuição Social sobre o Faturamento – Como</p><p>PIS destina-se ao financiamento da seguridade social (art. 149 e 195, I, b, CF)</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p>1. O IPI não é considerado uma DEDUÇÃO da Receita Bruta. É um “imposto por</p><p>fora”;</p><p>2. As contas Devoluções de Vendas, Abatimentos sobre Vendas, Descontos</p><p>Incondicionais ou Comerciais, ICMS s/ Vendas, PIS s/ faturamento, COFINS</p><p>s/ Faturamento e ISS são DESPESAS. Tais “despesas” não são nem</p><p>operacionais e não-operacionais e, sim, Deduções das Vendas ou Contas</p><p>Retificadoras das Vendas, ou seja, são subtraídas diretamente da Receita</p><p>Bruta para chegar-se ao valor da Receita Líquida.</p><p>3. ICMS, ISS, PIS e COFINS s/ Faturamento são contas de RESULTADO</p><p>(deduções das vendas). Enquanto que, ICMS, ISS, PIS e COFINS à</p><p>recolher são contas PATRIMÔNIAIS;</p><p>RESULTADO</p><p>– RECEITAS</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p>4. Não confundir a conta Descontos “Incondicionais” Concedidos é da conta</p><p>RESULTADO classificada como Deduções da Receita Bruta. Já a conta</p><p>Descontos Condicionais Concedidos (Desconto Concedido ao cliente por</p><p>antecipação do recebimento de duplicatas a receber) também é da conta</p><p>RESULTADO classificada como Despesa Financeira;</p><p>5. Descontos Incondicionais Concedidos e os Abatimentos sobre Vendas são</p><p>deduções das vendas. O primeiro são descontos dados pelo fornecedor</p><p>incondicionalmente e expressos na Nota Fiscal de venda. Enquanto o</p><p>Abatimento, benefícios concedidos em função de possíveis divergências no</p><p>pedido posterior a entrega da Nota Fiscal.</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>EXEMPLO:</p><p>As seguintes operações foram registradas no mês de maio na Comercial MS</p><p>Ltda:</p><p>a) Vendas de mercadorias no valor de $ 50.000, com desconto incondicional</p><p>concedido de 8%;</p><p>b) Dos $ 50.000 das mercadorias vendidas anteriormente, houve recebimento</p><p>de $ 12.500;</p><p>c) Abatimentos concedidos aos clientes no valor de $ 8.000, a fim de evitar</p><p>novas devoluções.</p><p>Assim, supondo ICMS, PIS e COFINS, respectivamente, 18%, 0,65% e 3%:</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>RESOLUÇÃO:</p><p>1. ICMS = 18% * [( $ 50.000 – 8%* $ 50.000) – ( $ 12.500 – 8% * $ 12.500)] =</p><p>ICMS = 18% * [$ 46.000 – 11.500] = $ 6.210</p><p>2. PIS = 0,65% * [( $ 50.000 – 8%* $ 50.000) – ( $ 12.500 – 8% * $ 12.500)] =</p><p>PIS = 0,65% * [$ 46.000 – 11.500] = $ 224,25</p><p>3. COFINS = 3% * [( $ 50.000 – 8%* $ 50.000) – ( $ 12.500 – 8% * $ 12.500)] =</p><p>COFINS = 3% * [$ 46.000 – 11.500] = $ 1.035</p><p>4. Descontos Incondicionais Concedidos = 8% * ( $ 50.000 - $ 12.500) = $ 3.000</p><p>5. Devoluções de vendas = $ 12.500</p><p>4. Abatimento sobre Vendas = $ 8.000</p><p>5. DEDUÇÕES = [$ 6.210 + $ 224,25 + $ 1.035 + $ 3.000 + $ 12.500 + $ 8.000]</p><p>DEDUÇÕES = $ 30.969,25</p><p>6. Receita Líquida = [ $ 50.000 - $ 30.969,25] = $ 19.030,75</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>RESOLUÇÃO:</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Financeiras</p><p> Juros Ativos</p><p> Descontos (Condicionais) Obtidos</p><p> Correção Prefixada Ativa</p><p> Variações Monetárias Ativas</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Financeiras</p><p>OBSERVAÇÕES</p><p>1. Os Juros Ativos são normalmente originários das seguintes formas:</p><p>- ganhos em aplicações financeiras</p><p>- ganhos na concessão de empréstimos a terceiros</p><p>- mora cobrados em duplicatas a receber, devido ao atraso de clientes</p><p>2. Os Descontos Condicionais ou Financeiros Obtidos:</p><p>- ganhos gerados por descontos em função de antecipação de pagamento</p><p>das duplicatas a pagar</p><p>3. As Variações Monetárias Ativas podem ser:</p><p>- Correção Pós-Fixada ativa: ganhos com base na inflação real do período</p><p>- Ganhos Cambiais: numa dívida em moeda estrangeira, a moeda nacional</p><p>valoriza em relação a esta.</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Outras Receitas Operacionais</p><p> Aluguéis Ativos ou Receitas de aluguéis</p><p> Reversão de Provisão</p><p> Receita de Dividendos</p><p> Receita de Amortização de Deságio</p><p> Receita de Equivalência Patrimonial</p><p>RESULTADO – RECEITAS</p><p>Receitas Não Operacionais</p><p> Receitas decorrentes da alienação de bens do Ativo Permanente</p><p> Reversão da Provisão para Perdas Prováveis na Realização de</p><p>Investimentos</p><p> Receitas de decorrentes de eventos que resultem no aumento da</p><p>porcentagem de participação no capital social da coligada ou controlada</p>