AULA 01_SEMANA 02_GCT2025_TECADMEAD_pdf

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GESTÃO CONTÁBIL E 
TRIBUTÁRIA
AULA 01, SEMANA 02
IFSULDEMINAS
Curso Técnico Concomitante e Subsequente em 
Administração, modalidade EAD
Profa. Dra. Danielle Martins Duarte Costa
RECORDANDO
▪Conceito e aspectos legais do Microempreendedor 
Individual (MEI) e cálculos do DASMEI. 
OBJETIVOS/AGENDA
•Abrangência do 
Simples Nacional
•Opção pelo Simples 
Nacional
SIMPLES NACIONAL: LEI COMPLEMENTAR 123/2006 
(art. 12 à 41)
.... substituiu a Lei nº 9.317, de 
05.12.1996, com vigência a partir 
de 01 de julho de 2007.
Extinguiu os regimes especiais de 
tributação para as ME e EPP 
próprios da União, dos Estados, do 
Distrito Federal e dos Municípios 
(Simbahia, Simples Mineiro, 
Simples Paulista, Simples 
Paulistano etc.)
SIMPLES NACIONAL: LEI COMPLEMENTAR 
123/2006
Tratamento diferenciado e favorecido 
destinado exclusivamente às microempresas e 
às empresas de pequeno porte e instituído pela 
Lei Complementar nº 123 (arts. 12 a 41), de 
14.12.2006, e suas alterações, aplicável, a 
partir de 01.07.2007, que não incorrerem nas 
vedações estabelecidas na legislação.
SIMPLES NACIONAL: LEI COMPLEMENTAR 
123/2006
Para o MEI, o limite máximo de faturamento anual é de 
R$ 81.000,00*; Para a ME, o limite máximo de 
faturamento é de R$ 360.000,00; Para a EPP, o limite 
máximo de faturamento é de R$ 4.800.000,00.
*Foi aprovado pelo Senado Federal, o Projeto de Lei 
Complementar (PLC) 108/2021 que fará algumas mudanças no 
MEI. Sendo sancionada a PLC, uma das mudanças é a alteração 
do limite máximo de faturamento anual de R$ 81.000,00 para R$ 
130.000,00.
SIMPLES NACIONAL: LEI COMPLEMENTAR 
123/2006
Por ser um regime opcional, uma empresa pode 
ser considerada microempresa e empresa de 
pequeno porte e não estar enquadrada no 
regime Simples Nacional. No entanto, a 
recíproca não é verdadeira, ou seja, para 
enquadramento no Simples Nacional, a 
empresa, obrigatoriamente, deverá ser uma 
microempresa ou empresa de pequeno porte.
CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DO REGIME 
DO SIMPLES NACIONAL- outras exigências
• Os sócios não podem residir no exterior;
• O quadro societário deve ser composto apenas de pessoas físicas;
• Caso um dos sócios possua outra empresa, a soma dos
faturamentos não pode ultrapassar os R$4,8 milhões;
• As empresas enquadradas no Simples Nacional não podem ter seu
CNPJ como parte do capital social de outra empresa;
• O negócio não pode ser uma sociedade por ações (S/A);
• Não deve haver nenhum débito estadual ou municipal, bem
como junto à Previdência Social ou a Receita Federal.
CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DO REGIME 
DO SIMPLES NACIONAL
• Ser facultativo;
• Ser irretratável para todo o ano-calendário;
• Abrange os seguintes tributos: IRPJ, CSLL, PIS/PASEP, COFINS,
IPI, ICMS, ISS e a contribuição para a seguridade social destinada
à previdência social a cargo da pessoa jurídica (CPP);
• Recolhimento dos tributos abrangidos mediante documento único
de arrecadação - DAS;
CARACTERÍSTICAS PRINCIPAIS DO REGIME 
DO SIMPLES NACIONAL
• Disponibilização às ME/EPP de sistema eletrônico
para a realização do cálculo do valor mensal devido,
geração do DAS e, a partir de janeiro de 2012, para
constituição do crédito tributário;
• Apresentação de declaração única e simplificada de
informações socioeconômicas e fiscais.
SIMPLES NACIONAL: TRIBUTOS ABRANGIDOS
ICMS
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Quota Patronal (Exceto para os serviços previstos nos 
incisos XIII a XXVIII do parágrafo 1º e 2º do art. 17)
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Implica recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, 
dos seguintes impostos e contribuições
IRPJ
IPI
PIS
PASEP
ISS
COFINS
CSSL
CPP
PGDAS
SIMPLES NACIONAL: TRIBUTOS ABRANGIDOS
Tributo Competência Exceções
IRPJ Federal 
- Imposto de Renda relativo aos rendimentos ou ganhos 
líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável, 
sendo ela considerada definitiva;
- Imposto de Renda relativo aos ganhos de capital auferidos 
na alienação de bens do ativo permanente;
- Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos 
efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas.
IPI Federal IPI incidente na importação de bens e serviços.
CSLL Federal -
COFINS Federal COFINS incidente na importação de bens e serviços.
SIMPLES NACIONAL: TRIBUTOS ABRANGIDOS
Tributo Competência Exceções
PIS/PAS
EP
Federal PIS/PASEP incidente na importação de bens e serviços.
CPP Federal
- CPP relativa ao trabalhador;
- CPP relativa à pessoa do empresário, na qualidade de 
contribuinte individual.
ISS Municipal
ISS em relação aos serviços sujeitos à substituição tributária
ou retenção na fonte e na importação de serviços.
SIMPLES NACIONAL: TRIBUTOS ABRANGIDOS
Tributo Competência Exceções
ICMS Estadual
- Nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição 
tributária;
- Na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de 
petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos 
dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados 
à comercialização ou industrialização;
- Na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria 
desacobertada de documento fiscal;
- Será disciplinado por convênio relativamente às bebidas não 
alcóolicas, massas alimentícias, produtos lácteos, carnes e suas 
preparações, preparações à base de cereais, chocolates, produtos 
de padaria e da indústria de bolachas e biscoitos, preparações para 
molhos e molhos preparados, preparações de produtos vegetais, 
telhas e outros produtos cerâmicos para construção e detergentes 
nas operações (LC n° 123/2006, artigo 13, § 8°).
SIMPLES NACIONAL: VANTAGENS
• Recolher os tributos abrangidos mediante documento
único de arrecadação - PGDAS;
• Apresentar declaração anual, única e simplificada de
informações socioeconômicas e fiscais;
• Ser facultativo;
• Disponibilizar às ME e às EPP sistema eletrônico para a
realização do cálculo do valor mensal devido;
• Vencer no dia 20 do mês subsequente ao do período de
apuração.
SIMPLES NACIONAL: VANTAGENS
• Dispensa de cumprimento de obrigações acessórias, tais
como:
1. Quadro de horários de trabalho;
2. Anotações de férias em livro de empregado;
3. Da posse do livro de inspeção do trabalho;
4. Comunicar previamente férias coletivas.
SIMPLES NACIONAL: DESVANTAGENS
• Diversas situações impeditivas e restritivas;
• Determinadas atividades exigem, além do percentual
sobre a receita, o pagamento do INSS sobre a folha.
• Não é permitido o aproveitamento dos benefícios fiscais;
• Ausência de créditos do ICMS e IPI.
SIMPLES NACIONAL: ENQUADRAMENTO
• Mediante a inscrição da pessoa jurídica, enquadrada
na condição de ME ou EPP, no Cadastro Nacional das
Pessoas Jurídicas (CNPJ);
• Já enquadradas no simples;
• As que poderiam ser enquadradas no simples e não
fizeram uso do regime;
• Atividade compatível com a legislação;
• Cumprir os requisitos previstos na legislação.
ATENÇÃO COM A RECEITA BRUTA 
ACUMULADA!!!!!!!!
EXCLUSÃO POR OPÇÃO DO CONTRIBUINTE (COMUNICAÇÃO 
VOLUNTÁRIA)
A exclusão por opção do contribuinte, mediante comunicação voluntária, poderá ser 
comunicada a qualquer tempo, produzindo efeitos:
a) a partir de 1° de janeiro do ano-calendário, se comunicada no próprio mês de janeiro;
b) a partir de 1° de janeiro do ano-calendário subsequente, se comunicada nos demais 
meses.
Base legal: artigo 30, inciso I, e artigo 31, inciso I e § 4°, da Lei Complementar n°
123/2006. A comunicação será efetuada através de solicitação no Portal do Simples 
Nacional na Internet.
SIMPLES NACIONAL: DESENQUADRAMENTO
No caso de início de atividade, deverá ser observado o 
limite proporcional: (R$ 4.800.000,00/12, ou 
400.000,00) multiplicados pelo número de meses 
compreendido entre o início da atividade e o final do 
respectivo ano-calendário, consideradasas frações de 
meses como um mês inteiro.
SIMPLES NACIONAL: DESENQUADRAMENTO
EXCLUSÃO POR IMPEDIMENTO LEGAL: ULTRAPASSOU O FATURAMENTO 
BRUTO LEGAL
EXEMPLO: LIMITE PROPORCIONAL SIMPLES NACIONAL
Empresa ME que inicie suas atividades em 15 de março de 2021 e em dezembro do 
mesmo ano calendário sua receita bruta totaliza R$ 180.000,00.
Assim temos:
Receita Bruta Acumulada: R$ 180.000,00
Limite Proporcional: 400.000 x 10 meses = R$ 4.000.000,00
* Ela faturou bem abaixo do limite proporcional para se manter no Simples Nacional
** Essa empresa está enquadrada como ME
Esse valor não muda
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 1
DATA DOS EFEITOS DO 
DESENQUADRAMENTO
SITUAÇÃOEXEMPLO
Data de abertura da 
empresa
(desenquadramento 
retroativo)
Receita bruta que tenha
ultrapassado o limite 
proporcional em mais de 20%, 
no ano-calendário de início de 
atividades.
- Data de abertura: 
15/07/2020
- Receita bruta em 12/2020: 
R$ 2.992.000,00
- Data efeito 
desenquadramento: 
15/07/2020
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 1
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que inicie suas atividades em 15 de julho de 2020 e em 
dezembro do mesmo ano calendário sua receita bruta totaliza R$ 2.992.000,00.
Assim temos:
Receita Bruta Acumulada (Receita real): R$ 2.992.000,00
Limite Proporcional (Receita legal): 400.000 x 6 meses = R$ 2.400.000,00
Excesso de Receita Bruta: 2.992.000,00 – 2.400.000,00 = 592.000,00
% do Excesso da Receita: Assim: (2.992.000,00 – 2.400.000,00)/2.400.000,00 = 24,67%
formula: = (receita bruta acumulada – limite proporcional)/limite proporcional
Esse valor não muda
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 2
DATA DOS EFEITOS DO 
DESENQUADRAMENTO
SITUAÇÃOEXEMPLO
1º de janeiro do ano-
calendário subsequente ao 
da ocorrência do excesso 
de receita
Receita bruta que NÃO tenha 
ultrapassado o limite 
proporcional em mais de 20%, 
no ano-calendário de início de 
atividades.
- Data de abertura: 
18/11/2011
- Optou pelo SIMEI em 
18/03/2020
- Receita bruta em 12/2020: 
R$ 4.722.018,22
Data efeito 
desenquadramento: 
01/01/2021
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 2
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que inicie suas atividades em 18 de março de 2020 e em 
dezembro do mesmo ano calendário sua receita bruta totaliza R$ 4.722.018,22.
Assim temos:
Receita Bruta Acumulada (Receita real): R$ 4.722.018,22
Limite Proporcional (Receita legal): 400.000 x 10 meses = R$ 4.000.000,00
Excesso de Receita Bruta: 4.722.018,00 - 4.000.000,00 = 722.018,00
% do Excesso da Receita: Assim: (4.922.018,00 - 4.000.000,00 )/4.000.000 = 18,05%
formula: = (receita bruta acumulada – limite proporcional)/limite proporcional
Esse valor não muda
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 3
DATA DOS EFEITOS DO 
DESENQUADRAMENTO
SITUAÇÃOEXEMPLO
1º de janeiro do ano-
calendário em que ocorreu 
o excesso de receita
(desenquadramento 
retroativo)
Receita bruta que tenha 
ultrapassado o limite em mais 
de 20%, fora do ano-calendário 
de início de atividades.
- Data de abertura: 
18/11/2011
- Optou pelo SIMEI em 
01/2020
- Receita acumulada em 
12/2020: R$ 5.800.000,00
- Data efeito 
desenquadramento: 
01/01/2020
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 2
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que inicie suas atividades em 01 de janeiro de 2020 e em 
dezembro do mesmo ano calendário sua receita bruta totaliza R$ 5.800.000,00.
Assim temos:
Receita Bruta Acumulada (Receita real): R$ 5.800.000,00
Limite Proporcional (Receita legal): 400.000 x 12 meses = R$ 4.800.000,00
Excesso de Receita Bruta: 5.800.000,00 - 4.800.000,00 = 1.000.000,00
% do Excesso da Receita: Assim: (1.000.000)/4.800.000 = 20,83%
formula: = (receita bruta acumulada – limite proporcional)/limite proporcional
Esse valor não muda
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 4
DATA DOS EFEITOS DO 
DESENQUADRAMENTO
SITUAÇÃOEXEMPLO
1º de janeiro do ano-
calendário subsequente ao 
da ocorrência do excesso 
de receita
Receita bruta que NÃO tenha 
ultrapassado o limite em mais 
de 20%, fora do ano-calendário 
de início de atividades.
- Data de abertura: 
18/11/2011
- Optou pelo SIMEI em 
01/2020
- Receita acumulada em 
12/2020: R$ 5.184.000,00 -
data efeito 
desenquadramento: 
01/01/2021
SAÍDA DO REGIME: EXEMPLO 2
Empresa de Pequeno Porte (EPP) que inicie suas atividades em 01 de janeiro de 2020 e em 
dezembro do mesmo ano calendário sua receita bruta totaliza R$ 5.184.000,00.
Assim temos:
Receita Bruta Acumulada (Receita real): R$ 5.184.000,00
Limite Proporcional (Receita legal): 400.000 x 12 meses = R$ 4.800.000,00
Excesso de Receita Bruta: 5.184.000,00 - 4.800.000,00 = 384.000,00
% do Excesso da Receita: Assim: (384.000)/4.800.000 = 8%
formula: = (receita bruta acumulada – limite proporcional)/limite proporcional
Esse valor não muda
SAÍDA DO REGIME
Ultrapassando o limite de R$ 4,8 milhões ou a 
proporcionalidade legal, o ME ou a EPP deverá 
solicitar obrigatoriamente o desenquadramento 
como SIMPLES no Portal do Simples 
Nacional no site da Receita Federal do Brasil 
(Artigo 105 da Resolução do CGSN nº 94/2011).
http://www8.receita.fazenda.gov.br/SIMPLESNACIONAL/Servicos/Grupo.aspx?grp=t&area=2
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS
BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil de 1988. Brasília, DF: 
Presidência da República, [2016]. Disponível em: 
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.ht
m. Acesso em: 19 out. 2022.
BRASIL. Lei Complementar nº. 123/06, de 14 de dezembro de 2006. Institui o 
Estatuto Nacional da Microempresa e da Empresa de Pequeno Porte e dá 
outras providências. Diário Oficial da União, Poder Executivo, Brasília, DF, 
15.12.2006.
http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/constituicao/constituicaocompilado.htm
PRÓXIMAS AULAS
▪ Simples Nacional: CÁLCULOS
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danielle.costa@ifsuldeminas.edu.br