Aula 7 Capacidade e Responsabilidade Tributária

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XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Revisão Geral 
 
EXAME DE ORDEM 
Damásio Educacional 
 
REVISÃO GERAL – XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 07 
 
EMENTA DA AULA 
1. Capacidade Tributária Passiva; 
2. Responsabilidade Tributária. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Capacidade Tributária Passiva: 
A obrigação tributária é composta por dois sujeitos: 
a) Sujeito ativo: aquele que exige o cumprimento da obrigação tributária; 
b) Sujeito passivo: é aquele de quem se exige o cumprimento da obrigação. Este é quem 
tem capacidade tributária passiva. 
Logo, a capacidade tributária passiva é a aptidão que um sujeito tem para ser sujeito 
passivo da obrigação tributária. 
 Independência da capacidade tributária passiva: 
a) Capacidade civil das pessoas naturais: o incapaz do ponto de vista civil não é incapaz 
aos olhos do Direito Tributário; 
b) Estar a pessoa natural limitada em suas atividades civis, comerciais ou econômicas ou 
na administração de seus bens; 
c) Regular constituição das pessoas jurídicas, bastando constituir uma unidade 
econômica ou profissional; 
 
2. Responsabilidade Tributária: 
 Hipóteses de responsabilidade tributária trazidas pelo CTN: 
a) Adquirente de bem imóvel: os impostos que tenham como fato gerador a 
propriedade, a posse ou o domínio útil de bens imóveis, as taxas de serviço e 
contribuições de melhoria relativas a esse imóvel são de responsabilidade tributária 
do adquirente. 
Obs.: o adquirente se torna responsável apenas pelas taxas de serviço, não 
abrangendo taxas de polícia. 
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Exceção 1: título de aquisição constar certidão de quitação; 
Exceção 2: aquisição em hasta pública. Sub-roga-se a responsabilidade no valor da 
arrematação. 
b) Adquirente e remitente de bens: são pessoalmente responsáveis tributários o 
adquirente e remitente de bens pelos tributos relativos ao bem. 
c) No caso de falecimento: o espólio é responsável tributário pelos débitos deixados até 
a abertura da sucessão, enquanto os sucessores e o cônjuge são responsáveis 
tributários pelos débitos deixados até a partilha ou adjudicação. 
d) Fusão, incorporação, transformação e extinção das pessoas jurídicas: as pessoas 
jurídicas resultantes de fusão, incorporação e transformação são responsáveis 
tributários pelos débitos anteriores às respectivas operações. 
e) Aquisição de estabelecimento e fundo de comércio: o adquirente de estabelecimento 
ou fundo de comércio se torna responsável tributário pelos tributos anteriores à 
aquisição se continuar a exploração da atividade. O adquirente poderá ser: 
 Responsável integral: quando o alienante cessar qualquer atividade econômica 
ou industrial; 
 Subsidiário: quando o alienante continuar a exploração de qualquer atividade 
dentro do prazo de 6 meses. 
f) Responsabilidade de terceiros (art. 134 e 135 do CTN): 
 Solidária: quando não houver excesso de poderes e infração à lei, estatutos ou 
contrato social. Exige-se a cobrança, em primeiro lugar, do contribuinte; 
 Pessoal: quando houver excesso de poderes e infração à lei, estatutos ou 
contrato social. 
g) Responsabilidade por infração: é excluída pela denúncia espontânea (antes do início 
de qualquer fiscalização tributária) acompanhada do pagamento integral do tributo. 
Neste caso, está excluída a responsabilidade por infração, por isso não paga multa.