OABXVIIEXAME1FASE DIRTRIB AULA04

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 OAB XVII EXAME – 1ª FASE 
 Direito Tributário 
 Josiane Minardi 
1 
Taxas 
 
Art. 145, II e par. 2º, da CF e arts. 77 a 80, do 
CTN 
Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos 
Estados, pelo Distrito Federal ou pelos 
Municípios, no âmbito de suas respectivas 
atribuições, têm como fato gerador o exercício 
regular do poder de polícia, ou a utilização, 
efetiva ou potencial, de serviço público 
específico e divisível, prestado ao contribuinte 
ou posto à sua disposição. 
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de 
cálculo ou fato gerador idênticos aos que 
correspondam a imposto nem ser calculada 
em função do capital das empresas. 
Podem ser instituídas por qualquer ente da 
federação mediante lei ordinária. 
A CF indica quais são as espécies, porém, o 
art.. 77 do CTN é que traz quais as espécies 
de taxas. Sejam elas: 
-Pelo exercício do poder de policia 
-Pela utilização (efetiva OU potencial) de 
serviços públicos específicos E divisíveis 
prestados pelo sujeito passivo (ou postos a sua 
disposição) 
Taxas pelo exercício de poder de polícia: 
Art. 78, do CTN. 
Poder de policia é uma limitação imposta pelo 
poder público de direitos e liberdades 
individuais em prol da coletividade. 
B) Taxas pela prestação de serviços 
públicos: Art. 79, do CTN. 
Serviços públicos - em caráter geral ou 
universal (uti universi) são prestados à 
coletividade em geral (polícia e iluminação 
publica , por ex), nesta caso, não é possível 
especificar qual é o destinatário do serviço; já 
os uti singuli é possível identificar a quem 
destina este serviço prestado e o custo da 
atividade estatal direcionado àquela pessoa 
(taxa de lixo domiciliar, por ex) 
Especificidade porque o serviço é prestado em 
caráter individual, sendo possível identificar 
quem é o interessado e o custo em relação 
àquela pessoa especifica. 
Quanto à potencialidade da utilização de 
serviços públicos, para fins de exigência de 
taxa: 
Art.. 145, §2 CF, As taxas 
não podem ter base de cálculo própria de 
impostos. 
Prestar: específico e divisível. 
Utilizar: efetiva ou potencialmente. 
Taxa- lançamento de ofício. 
Contribuições 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Contribuições Sociais 
Art. 149 e 149, A, da CF 
Inclui: Contribuições Sociais, CIDE 
(contribuições de intervenção domínio 
econômico), Contribuição de interesse de 
categoria profissional ou econômica, COSIP- 
contribuições de iluminação pública 
Sociais: são criadas via de regra pela União, 
salvo nos termos do art.. 149, parágrafo 1ª se 
for a contribuição social previdenciária do 
servidor público, pois neste caso, compete ao 
ente federativo a que pertence o servidor. 
União: 
Previdência 
Assistência- sobre tudo que consome 
Saúde – toda pessoa tem direito, 
independente de pagar 
Contribuição social paga sobre a folha de 
pagamento (INSS), faturamento (empresário), 
receita (empresário), lucro (empresário) e 
concurso de prognósticos (fezinha da lotérica). 
Contribuição social só respeita a 
anterioridade nonagesimal, os 90 dias. (art. 
195, § 6º CF). 
Não incide contribuição social para entidade 
de assistência social sem fim lucrativo. 
Art. 149, par. 2o.- não paga contribuição 
social sobre receita de exportação, mas na 
importação paga. 
CIDE : Art. 177, par. 4o, do CTN. 
Competência da União - paga sobre 
combustíveis. 
Finalidades: - custear projetos ambientais 
- reestruturação das estradas brasileiras. 
As alíquotas da CIDE combustíveis podem ser 
reduzidas ou restabelecidas por decreto do 
poder executivo. 
Respeita apenas a anterioridade nonagesimal, 
os 90 dias. 
Categoria Profissional ou econômica 
Competência exclusiva da União, segue a 
anterioridade. Entidades de classe cobram. 
(contribuição da OAB não é tributo e não entra 
como categoria profissional ou econômica). 
Iluminação Pública 
Competência dos Municípios e DF. Instituída 
por lei ordinária. Segue a anterioridade e pode 
ser cobrada na fatura de energia elétrica. 
Lançamento de ofício. 
IMPOSTOS 
 
Impostos Municipais 
 
IPTU – Imposto predial territorial urbano 
 
Fato Gerador: Ser proprietário de imóvel 
urbano. 
Ser proprietário é ter o direito se usar, fruir, 
dispor do imóvel ou de reaver de quem 
injustamente o possua. 
 
 
 
 
 
 
 
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Imóvel urbano é o perímetro urbano do 
município, determinado pela legislação 
municipal. O art. 32 traz os requisitos para que 
o imóvel seja considerado urbano, desde que 
atendidos pelo menos 2 dos requisitos ali 
expostos. 
 
- Ter meio-fio ou calçamento com 
canalização de águas pluvias; 
- Ter abastecimento de água; 
 - Ter saneamento básico; 
 - Ter iluminação pública; 
 - Ter escola primária ou posto de saúde a 
uma distância máxima de 3 km do imóvel. 
 
O critério temporal do IPTU é aquele 
estabelecido em legislação local, em regra 
geral dia primeiro de janeiro. 
 
O sujeito passivo é o proprietário, detentor do 
domínio útil ou possuidor com animus domini. 
 
O IPTU pode ser progressivo em razão da 
função social (art. 182,§ 4º, II CF) e em razão 
do valor do imóvel (art. 156, § 1º, I CF). 
 
 
ITBI – Imposto de Transmissão de bens 
imóveis entre vivos 
 
Competência exclusiva dos Municípios. 
Instituído por Lei ordinária. 
Imposto sobre transmissão de Bens Imóveis, 
por Natureza ou Acessão Física, e de Direitos 
Reais sobre Imóveis, exceto os de Garantia, 
bem como Cessão de Direitos a sua Aquisição 
– ITBI: Art. 156, II da CF e Arts. 35 a 42 do CTN 
 
Trata-se de Imposto de Competência dos 
Municípios pelos quais se encontra a situação 
do Bem, podendo ser criado por meio de lei 
ordinária e respeita o princípio da 
Anterioridade do Exercício e Nonagesimal (Art. 
150, VIII, “b” e “c” da CF). 
 
Sujeito Ativo: Município da situação do imóvel. 
 
Sujeito Passivo: Qualquer das partes 
envolvidas na operação tributária de 
transmissão de bem imóvel, determinado pela 
legislação municipal (geralmente é o 
adquirente). 
 
Critério Temporal: Momento da transmissão, 
que ocorre nos bens imóveis com o registro 
no órgão competente, segundo art. 1.245 do 
Código Civil. 
 
Base de Cálculo: valor venal do bem imóvel 
transmitido ou direito real cedido (valor de 
mercado). 
 
Respeita anterioridade. 
 
Exemplo: compra e venda de imóvel. 
 
Art. 156, § 2º CF – Imunidade Específica: 
Não incide ITBI na transmissão de imóvel para 
realização de capital, na incorporação, cisão, 
fusão e extinção de Pessoa Jurídica, salvo se 
 
 
 
 
 
 
 
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a atividade preponderante do adquirente for a 
compra e venda, locação e arrendamento 
mercantil de imóveis. 
 
ISS - Imposto sobre serviço de qualquer 
natureza 
 
A LC 116/2003 contém uma relação de 
serviços passiveis de tributação por via do ISS. 
O STJ entende que a lei é taxativa e que este 
definido em LC significa que se o serviço não 
está descrito na lista não pode ser tributado. 
LC 116/03 - Conceito de prestação de serviço 
– prestação a terceiro de uma utilidade, com 
conteúdo econômico, sob regime de direito 
privado, desde que não trabalhista. 
Serviço gratuito não pode ser alvo de 
tributação só ISS porque não possui base de 
cálculo.O art. 7 diz que a base de cálculo é o preço do 
serviço. 
O imposto deve incidir sobre uma execução de 
prestação física ou intelectual remunerada. 
 
Lei ordinária institui o ISS. Segue a 
anterioridade. Por regra seu lançamento é por 
homologação, salvo no caso de ISS fixo, pois 
neste caso o lançamento é de ofício. 
Incide sobre serviços que não estejam na 
incidência do ICMS. Tem como alíquota 
mínima 2% e máxima 5%. 
 
 
Impostos Estaduais 
 
ICMS - Imposto sobre Operações relativas 
à Circulação de Mercadorias e sobre 
Prestação de Serviços de Transporte 
Interestadual e Intermunicipal e de 
Comunicação - ICMS: Art. 155, II da CF e LC 
87/1996 
 
Compete aos Estados e ao Distrito Federal 
instituir ICMS, nos termos do Art. 155, II e § § 
2.º e 3º da CF. 
 
Esse Imposto deverá ser criado por lei 
ordinária. Isto não quer dizer que a Lei 
Complementar n.º 87/1996 seja 
inconstitucional, visto que esse diploma legal 
apenas estruturou tal imposto. 
 
Em relação ao Princípio da Anterioridade, 
destaca-se que o ICMS o respeita, todavia, a 
alíquota do ICMS sobre combustíveis 
respeitará apenas a anterioridade 
nonagesimal, em caso de redução ou 
restabelecimento de alíquota, nos termos do 
art. 155, §4.º, IV, da CF. 
 
Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal. 
 
Fato Gerador: 
 
1) Operações de circulação de mercadoria; 
2) prestação de serviços de transporte 
interestadual ou intermunicipal; 
3) serviço de comunicação; 
4) energia elétrica; 
 
 
 
 
 
 
 
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5) importação de mercadoria, ainda que o 
importador não seja contribuinte habitual 
do ICMS. 
Alíquotas: Há alíquotas distintas para cálculo 
do ICMS. As razões dessa distinção das 
alíquotas está no princípio da seletividade 
(Art. 155, §2.º, III da CF) e na existência de 
alíquotas internas (estipuladas pelos Estados) 
e as interestaduais. O Senado Federal, por 
meio de Resolução, estabelecerá as alíquotas 
mínimas ou máximas, nos termos do Art. 155, 
§2.º, IV e V da CF. 
 
Sobre o ICMS é importante destacar que 
existem dois princípios que devem ser 
observados: 
Princípio da Não Cumulatividade (Art. 155, 
§2.º da CF e Art. 19 da LC 87/1996): significa 
dizer que o ICMS será compensado em cada 
operação relativa à circulação de mercadorias 
ou prestação de serviços de transporte 
interestadual ou intermunicipal e de 
comunicação com o montante cobrado nas 
operações anteriores pelo mesmo ou por outro 
Estado. Vale destacar que esse princípio, em 
casos de isenções ou não incidência, não 
implica em crédito para compensação com o 
montante devido nas operações seguintes e 
acarretará em anulação do crédito relativo às 
operações anteriores; 
Princípio da Seletividade (Art. 155, §2.º, da 
CF): tem como função orientar a estipulação 
das alíquotas diferenciadas de ICMS, 
utilizando por base a seletividade, em função 
da essencialidade do produto. Esse princípio é 
utilizado para justificar a redução da carga 
tributária dos produtos considerados 
essenciais. No ICMS PODE ser Seletivo!! 
Imunidade Específica: 
 
1) sobre operações que destinem mercadorias 
para o exterior, nem sobre serviços prestados 
a destinatários no exterior, assegurada a 
manutenção e o aproveitamento do montante 
do imposto cobrado nas operações e 
prestações anteriores; (Redação dada pela 
Emenda Constitucional nº 42, de 19.12.2003) 
2) sobre operações que destinem a outros 
Estados petróleo, inclusive lubrificantes, 
combustíveis líquidos e gasosos dele 
derivados, e energia elétrica; 
3) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 
153, § 5º; 
4) nas prestações de serviço de comunicação 
nas modalidades de radiodifusão sonora e de 
sons e imagens de recepção livre e gratuita; 
 
IPVA: Imposto sobre a propriedade de 
veículos automotores. 
 
Trata-se de Imposto de competência estadual 
e distrital, que poderá ser exigido em 1.º de 
janeiro de cada exercício, sendo devido no 
local do registro do veículo. Esse imposto pode 
ser criado por lei ordinária. 
 
Tem como característica respeitar o princípio 
da Anterioridade do exercício e a nonagesimal, 
todavia, em relação à base de cálculo, esta 
respeita apenas a anterioridade do exercício. 
 
 
 
 
 
 
 
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Sujeito Ativo: Estados e Distrito Federal. 
Sujeito Passivo: Proprietário de veículo 
automotor de qualquer espécie, não se 
aplicando às aeronaves. 
 
Fato Gerador: A propriedade sobre veículos 
automotores. Ocorre, por ficção jurídica em 1.º 
de janeiro de cada ano. Todavia, em caso de 
veículo zero KM ocorre no momento da 
aquisição. 
 
Base de Cálculo: Valor venal do veículo ou 
preço do mercado. 
 
Alíquotas: Será estabelecida em lei ordinária 
estadual. Não há limite máximo, no entanto, o 
Senado Federal, por meio de Resolução, 
estabelecerá as alíquotas mínimas, nos 
termos do Art. 155, §6.º, I da CF. Ademais, o 
IPVA poderá ter alíquotas diferenciadas em 
razão do tipo e da utilização do veículo, nos 
termos do Art. 155, §6.º, I e II da CF. 
Lançamento de ofício. 
 
ITCMD: Imposto sobre transmissão causa 
mortis e doação 
Imposto de competência dos Estados e DF, 
instituído por meio de lei ordinária, segue 
anterioridade do exercício e nonagesimal. 
 
Alíquota máxima fixada por resolução do 
Senado Federal. 
 
 
 
Impostos Federais 
 
Importação, Exportação, IOF 
 
Competência exclusiva da União, instituídos 
por lei ordinária, NÃO respeitam as 
anterioridades – Cobrança Imediata. 
Alíquotas alteradas por decreto do poder 
executivo nos termos do Art.. 153, § 1º da CF. 
 
IPI- Imposto sobre produtos industrializados 
 
O IPI não respeita a anterioridade do exercício, 
mas respeita 90 dias! 
As alíquotas podem ser alteradas por meio de 
ato do PE, nos termos do art. 153, § 1º da CF. 
A legislação do IPI estabelece que é possível 
ao presidente alterar as alíquotas para reduzir 
até zero ou aumentar dentro de certo limite, de 
30 unidades percentuais, acima da alíquota 
originalmente estabelecida em lei. 
 
Respeita: 
a) Não cumulatividade – art. 153, §1, II da 
CF. Em cada operação desconta-se o imposto 
incidente na operação anterior – utiliza-se 
como crédito o IPI pago na operação anterior. 
 
b) Seletividade – art. 153, §3, I da CF. Haverá 
uma seleção dos produtos pelo critério de sua 
essencialidade; quanto mais essencial para a 
vida do povo, menor será a tributação. O IPI 
DEVE ser Seletivo 
 
IPI possui Lançamento por homologação. 
 
 
 
 
 
 
 
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Imposto de renda – Auferir Renda 
 
Quanto aos princípios especiais – art.. 153 §2, 
I CF.O princípio da universalidade se aplica 
às rendas – todas as rendas devem ser 
alcançadas pelo IR. Isso acontece hoje 
embora haja o fato do IR não tributar todas as 
rendas com a mesma proporcionalidade. Há 
algumas distinções dependendo do tipo de 
rendimento. Os países menos desenvolvidos 
tendem a tributar mais o trabalho do que o 
capital porque é mais fácil controlar este. 
 
Outro princípio é o da generalidade, que diz 
respeito aos contribuintes. Todos os 
contribuintes devem ser alcançados na medida 
de sua capacidade contributiva. Aqueles que 
não possuem capacidade alguma não devem 
seralcançados. 
 
O princípio da progressividade. O IR sempre 
foi progressivo; Hoje possuímos 4 alíquotas, 
porém, continua existindo a alíquota máxima 
de 27,5%. 
 
O IR tem como fato gerador (hipótese de 
incidência) a aquisição da renda ou de 
proventos de qualquer natureza, entendidos 
como acréscimos patrimoniais não 
incluídos no primeiro. O legislador encara 
tanto renda como proventos como acréscimo 
patrimonial. 
 
Critério espacial - 2 adotados: territorial e 
renda universal. Fala-se em tributação da 
renda na fonte quando se considera apenas a 
renda obtida de fontes. A tributação na renda 
mundial considera na renda adquirida de 
qualquer lugar do país. Hoje, adota-se o 
critério da universalidade. 
 
Possui lançamento por homologação. 
O IR respeita a anterioridade do exercício e 
não respeita 90 dias!! 
 
Súmulas Importantes do IR: 
 
STJ Súmula nº 125 
O pagamento de férias não gozadas por 
necessidade do serviço não está sujeito à 
incidência do Imposto de Renda. 
 
STJ Súmula nº 136 
O pagamento de licença-prêmio não gozada 
por necessidade do serviço não está sujeito ao 
imposto de renda. 
 
STJ Súmula nº 184 
A microempresa de representação comercial é 
isenta de imposto de renda. 
 
STJ Súmula nº 215 
A indenização recebida pela adesão a 
programa de incentivo à demissão voluntária 
não está sujeita à incidência do imposto de 
renda. 
 
STJ Súmula nº 262 
 
 
 
 
 
 
 
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Incide o imposto de renda sobre o resultado 
das aplicações financeiras realizadas pelas 
cooperativas. 
 
STJ Súmula nº 386 
São isentas de imposto de renda as 
indenizações de férias proporcionais e o 
respectivo adicional. 
 
STJ Súmula nº 394 
É admissível, em embargos à execução, 
compensar os valores de imposto de renda 
retidos indevidamente na fonte com os valores 
restituídos apurados na declaração anual. 
 
STJ Súmula nº 386 
São isentas de imposto de renda as 
indenizações de férias proporcionais e o 
respectivo adicional. 
 
STJ Súmula nº 447 
Os Estados e o Distrito Federal são partes 
legítimas na ação de restituição de imposto de 
renda retido na fonte proposta por seus 
servidores. 
 
STJ Súmula nº 463 
Incide imposto de renda sobre os valores 
percebidos a título de indenização por horas 
extraordinárias trabalhadas, ainda que 
decorrentes de acordo coletivo. 
 
STJ - Súmula nº 498: 
Não incide imposto de renda sobre a 
indenização por danos morais. 
ITR: Imposto territorial rural 
Competência da União. Deverá ser instituído 
por lei ordinária. Segue o princípio da 
anterioridade. 
 
Não incide sobre pequenas glebas rurais, 
definidas em lei, quando quem as explore não 
tenha outro imóvel. 
 
Lançamento por homologação e pode ser 
fiscalizado e arrecadado pelos Municípios, 
desde que haja convênio com a União, sendo 
que neste caso 100% da arrecadação ficará 
com o Município. Se não houver convênio 50% 
da arrecadação é destinada para o Município 
e os outros 50% para a União. Alíquotas 
variando conforme a função social da terra. 
 
 
Imposto sobre Grandes Fortunas 
 
Competência da União podendo ser criado 
somente por lei Complementar. 
 
 
Imposto Extraordinário (Guerra) Art. 154, II 
da CF 
 
Competência da União podendo ser criado por 
lei ordinária, não segue o princípio da 
anterioridade. 
 
Imposto Residual Art. 154, I da CF 
 
Competência da União somente criado por lei 
Complementar, deve ser não-cumulativo e não 
 
 
 
 
 
 
 
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pode ter base de cálculo ou fato gerador de 
impostos já existentes.