Quadro Sinótico Impostos

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Meus amigos, elaborei um quadro sinótico para lhes auxiliar na revisão das principais 
características dos impostos de competência da União, dos Estados, DF, e Municípios. Este 
material é apenas para relembrar conceitos-chave sem, de maneira alguma, pretender substituir 
a leitura atenta de uma boa doutrina sobre o assunto e das normas aplicáveis. 
Bons estudos! 
Prof. Marcello Leal 
Quadro sinótico dos impostos de competência da União Federal 
Imposto sobre a 
Importação (II) 
Fato Gerador Incide sobre a importação de produtos 
provenientes do exterior, que objetivem 
integrar a economia interna 
Contribuinte Poderá ser: a) o importador ou quem a lei a ele 
equiparar; b) o destinatário no Brasil de 
remessa postal internacional indicado pelo 
respectivo remetente; c) o adquirente da 
mercadoria entrepostada. 
Função Precipuamente extrafiscal 
Base de cálculo Dependerá do tipo de alíquota adotada: se 
específica dependerá da natureza da operação 
e do produto comercializado; se ad valorem, 
incidirá sobre o valor aduaneiro. 
Os valores em moeda estrangeira devem ser 
convertidos em moeda nacional, de acordo 
com o câmbio vigente no momento da 
entrada, no País, da mercadoria importada. 
Lançamento Por homologação 
Institutos 
peculiares 
1) drawback ; 2) A cláusula da nação mais 
favorecida; 3) As uniões aduaneiras; 4) Colis 
postaux . 
Imposto sobre as 
exportações (IE) 
Fato Gerador Saída de produtos do território nacional 
Contribuinte Qualquer pessoa (exportador) que promova a 
saída do produto do território nacional, ou 
quem a lei a ele equiparar 
Função Precipuamente extrafiscal 
Base de cálculo Preço normal que o produto alcançaria, ao 
tempo da exportação, em uma venda em 
condições de livre concorrência no mercado 
internacional 
Alíquota Pode ser específica ou ad valorem 
Lançamento Por homologação 
Imposto sobre 
produtos 
industrializados (IPI) 
Fato Gerador Poderá ser: i) o desembaraço aduaneiro do 
produto de procedência do exterior; ii) a saída 
do produto industrializado do estabelecimento 
do industrial; ou iii) a arrematação do produto 
apreendido ou abandonado levado a leilão. 
Princípios O imposto será seletivo e não cumulativo 
Contribuinte Será: i) o importador ou quem a lei a ele 
equiparar; ii) o industrial ou quem a lei a ele 
 
 
 
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equiparar; ou iii) o arrematante de pro- dutos 
apreendidos ou abandonados, levados a leilão. 
Função Precipuamente extrafiscal, pois seletivo em 
função da essencialidade do produto 
industrializado, apenas de possuir importante 
função fiscal 
Base de cálculo Dependerá de cada produto industrializado 
descrito na tabela do imposto (TIPI) 
O valor do ICMS integra a base de cálculo do IPI 
Alíquota Dependerá de cada produto industrializado 
descrito na tabela do imposto (TIPI) 
Não incidirá nos produtos destinados ao 
exterior (imunidade) 
Lançamento Por homologação 
ITR 
Fato Gerador Propriedade, o domínio útil ou a posse de 
imóvel por natureza, como definido na lei civil, 
localizado na zona rural (definida por exclusão, 
sendo aquela que estiver fora da zona urbana 
do Município). 
Não incidirá (imunidade) sobre pequenas 
glebas rurais, definidas em lei, quando as 
explore o proprietário que não possua outro 
imóvel. 
Contribuinte O proprietário ou aquele que detém o seu 
domínio útil ou a sua posse com ânimo de 
dono 
Função Extrafiscal 
Base de cálculo Valor fundiário do imóvel, ou seja, o valor da 
terra nua, excluídas as instalações, construções 
e benfeitorias em geral feitas pelo homem, 
áreas não cultiváveis, etc. 
Alíquota Deverá ser progressivo de forma a 
desestimular a improdutividade, levando-se 
em conta o grau de utilização da terra e seu 
tamanho 
Lançamento Por homologação 
Imposto sobre a renda 
e proventos de 
qualquer natureza (IR) 
Fato Gerador Aquisição da disponibilidade econômica ou 
jurídica da renda e de proventos de qualquer 
natureza 
Princípios Progressividade, generalidade e universalidade 
Contribuinte Pessoas físicas que auferiram rendimentos ou 
proventos superiores ao limite da isenção; ou 
Pessoas jurídicas que obtiveram renda ou 
provento de qualquer natureza, apurados pelo 
lucro real, arbitrado ou presumido da renda ou 
dos proventos tributáveis. 
A lei pode atribuir à fonte pagadora da renda 
ou dos proventos a responsabilidade pela 
retenção e recolhimento do IR. 
 
 
 
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Função Precipuamente fiscal, possuindo, contudo, 
importante caráter extrafiscal 
Base de cálculo Montante referente ao lucro real, arbitrado ou 
presumido da renda ou dos proventos 
tributáveis 
Alíquota Previstas e modificadas por lei 
Imposto sobre 
Operações Financeiras 
(IOF) 
Lançamento Por homologação 
Fato gerador Incide sobre operações de crédito, seguro, 
câmbio e operações relativas a títulos 
mobiliários 
Função Extrafiscal 
Contribuinte São os tomadores de crédito, os compradores 
de moeda estrangeira para pagamento de 
importação de bens e serviços, os segurados e 
adquirentes de títulos e valores mobiliários e 
os primeiros tomadores de créditos do Sistema 
Financeiro da Habitação. 
Base de cálculo A base de cálculo do imposto, quanto às 
operações de crédito, é o montante da 
obrigação, compreendendo o principal e os 
juros, conforme prevê o CTN (art. 64) 
Alíquota Definidas em lei, sendo de no máximo de 
1,25% ao dia sobre o valor das operações de 
crédito 
Lançamento Por homologação 
Quadro sinótico dos impostos de competência dos Estados e do DF 
Imposto sobre a 
transmissão causa 
mortis e doação de 
bens ou direitos 
(ITCMD) 
Competência Com relação a bens imóveis e respectivos 
direitos – Estado da situação do bem; bens 
móveis – local onde se processar o inventário 
ou arrolamento; na doação de bens móveis, 
títulos de crédito – local Estado onde o doador 
for domiciliado 
Fato Gerador Incide sobre a transmissão de bens móveis ou 
imóveis em razão da sucessão causa mortis ou 
doação 
Contribuinte Beneficiário da transmissão do bem ou direito 
Função Predominantemente fiscal 
Base de cálculo Fixada por lei do ente competente 
Lançamento Declaração em alguns Estado sendo por 
homologação 
Imposto sobre a 
propriedade de 
veículos automotores 
(IPVA) 
Competência Estado onde o contribuinte for residente ou 
domiciliado 
Fato Gerador Propriedade de veículo automotor terrestre 
Contribuinte O proprietário do veículo 
Função Precipuamente fiscal 
Repasse: 50% do produto arrecadado 
pertencem aos Municípios onde licenciados os 
veículos automotores licenciados 
Base de cálculo Valor venal do veículo automotor terrestre 
 
 
 
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Alíquota Fixadas por lei estadual e pode ser 
diferenciada em função do tipo ou da 
utilização do veículo, sendo o percentual 
mínimo fixado pelo Senado Federal 
Lançamento Conforme definido pela legislação estadual, 
sendo normalmente de ofício 
Imposto Sobre 
Operações Relativas À 
Circulação De 
Mercadorias E Sobre 
Prestações De Serviços 
De Transporte 
Interestadual E 
Intermunicipal E De 
Comunicação, Ainda 
Que As Operações E As 
Prestações Se Iniciem 
No Exterior– ICMS 
Competência Em regra, pertence ao Estado onde a operação 
jurídica se realizou, ainda que o destinatário 
final da mercadoria se encontre em outro 
Estado 
Fato Gerador É a circulação econômica e jurídica da 
mercadoria, com a mudança de titularidade de 
um bem móvel destinada ao comércio 
Não constitui fato gerador de ICMS o simples 
desloca- mento de mercadoria de um para 
outro estabelecimento do mesmo contribuinte 
(Súmula 166 do STJ) 
 Há incidência sobre a entrada de mercadoria 
importada do exterior, mesmo que sem 
habitualidade e ainda que se trate de bem 
destinado a consumo do importador ou ao seu 
ativo fixo, assim comosobre serviço importado 
do exterior 
Incide sobre o valor total da operação, quando 
mercadorias forem fornecidas com serviços 
não compreendidos na competência tributária 
dos Municípios 
Não incide nas operações que destinem 
mercadorias (industrializadas ou não) para o 
exterior e também em relação aos serviços 
prestados a destinatários no exterior. 
Contribuinte Em regra, é qualquer pessoa, física ou jurídica, 
que realize com habitualidade, ou em volume 
que caracterize intuito comercial, operação de 
circulação de mercadorias ou prestação de 
serviços descritas como fato gerador do 
imposto 
Função Predominantemente fiscal 
Repasse: 25% do valor arrecadado será 
repassado aos Municípios do Estado onde a 
operação se realizou 
Base de cálculo O ICMS integra a base de cálculo do próprio 
imposto (chamado de “cálculo por dentro”) 
Venda financiada: o custo do financiamento 
está sujeito somente ao IOF 
Venda em prestações (sem financiamento): a 
base de cálculo é o valor do nato fiscal (preço 
final da mercadoria). 
Descontos: se concedidos sob condição 
integram a base de cálculo; se incondicionados, 
não integram a base de cálculo. 
 
 
 
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Operações com cartão de crédito: os encargos 
relativos ao financiamento não são 
considerados no cálculo do ICMS. 
Creditamento: compensa-se o que foi 
recolhido nas operações anteriores com o que 
devido pelo contribuinte do imposto, mediante 
sistema de registro de créditos e débitos, a 
cada período de apuração 
Alíquota É facultado aos Estados adotarem alíquotas 
seletivas em razão da essencialidade das 
mercadorias e dos serviços. 
As alíquotas interestaduais e de exportação são 
fixadas pelo Senado. 
Lançamento Por homologação 
Quadro sinótico dos impostos de competência dos Municípios e do DF 
Imposto sobre a propriedade 
predial e territorial urbana 
(IPTU) 
Competência Município da situação do bem 
Fato Gerador Propriedade, o domínio útil ou a posse de 
bem imóvel (por natureza ou por acessão 
física) localizado na zona urbana do 
Município. 
Contribuinte Proprietário do imóvel, o titular do seu 
domínio útil ou seu possuidor a qualquer 
título (desde que haja ânimo de dono) 
Função Predominantemente fiscal 
Base de cálculo Valor venal do imóvel 
Lançamento De ofício 
Imposto sobre a transmissão 
inter vivos de bens imóveis e 
direitos a eles relativos (ITBI) 
Competência Município da situação do bem 
Fato Gerador Transmissão inter vivos, a qualquer título, 
por ato oneroso , de bens imóveis 
(urbanos ou rurais), por natureza ou por 
acessão física. 
Contribuinte Pessoa indicada na lei municipal ou do 
DF, sendo normalmente o adquirente do 
imóvel 
Função Fiscal 
Base de cálculo Valor venal do bem 
Alíquota Fixadas pelas leis municipais 
Lançamento Por declaração, mas pode ser de ofício 
nos casos de não recolhimento do valor 
devido ou recolhimento feito a menor 
Imposto Sobre Serviços de 
qualquer natureza – ISS 
Competência Em regra, Município no qual estabelecido 
o prestador do serviço 
Fato Gerador Prestação de serviços, por sociedade 
empresária ou por profissional 
autônomo, de qualquer natureza, desde 
que enumerados em lei complementar de 
caráter nacional e cumulativamente na lei 
do Município (ou DF) competente, não 
podendo tais serviços estar 
compreendidos na competência do ICMS. 
 
 
 
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Contribuinte Prestador do Serviço 
Função Predominantemente fiscal 
Base de cálculo Em relação às sociedades empresárias – 
preço do serviço prestado; trabalho 
pessoal do contribuinte – o preço normal- 
mente é fixo e determinado de acordo 
com a atividade desenvolvida 
Alíquota Fixadas nas leis municipais, não se 
admitindo a progressividade por ser 
imposto real – valor mínimo de 2% e 
valor máximo de 5% 
Lançamento Por homologação