Cálculo de INSS, Salário Família, FGTS e IRRF

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ROTINAS DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL
AULA III
CÁLCULO DOS VALORES DO INSS, SALÁRIO FAMÍLIA, DO FGTS E DO IRRF
IMPORTANTE:
As tabelas utilizadas pelos exemplos de cálculos para INSS, SALÁRIO FAMÍLIA e IRRF são as vigentes à época de elaboração da presente disciplina – outubro e novembro. Portanto, os valores podem estar desatualizados em virtude da alteração do valor do salário mínimo, feito em janeiro, e que afeta os valores calculados de INSS e SALÁRIO FAMÍLIA, e da tabela do IRRF, cuja correção não tem data fixa para ser implementada. De qualquer forma, o método de cálculo, exposto no presente material didático, permanecerá o mesmo. O FGTS não sofre alteração em virtude da manutenção do percentual de cálculo – 8%.
Em um primeiro exemplo, incluiremos verbas de proventos e descontos. Na verba de desconto com incidências, o cálculo da base será feito considerando o valor desta verba com valor negativo - por ser desconto.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 2.009,42
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será: 
2009,42  x  11%  =  221,04 → desconto do INSS 
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	1815
	1815
	1815
	HORAS EXTRAS
	212,44
	212,44
	212,44
	DSR H. EXTRAS
	42,48
	42,48
	42,48
	FALTA INJUSTIFICADA
	(-) 60, 50 2.009,42
	(-) 60, 50
	(-) 60, 50
	BASE
	2009,42
	2009,42
	2009,42
	SALÁRIO
	1815 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	HORAS EXTRAS
	212,44 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H. EXTRAS
	42,48 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	FALTA INJUSTIFICADA
	60,50 (incide para INSS/FGTS/IRRF) → desconto (-)
Neste segundo caso, incluiremos verbas de comissões que tem incidências, mais uma verba sem incidência, demonstrando que no cálculo das bases esta verba não participa.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 3.935,76
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa acima do teto R$ 3.691,74, então:
3.935,76 → desconto do INSS será de 406,09
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	COMISSÕES
	2974
	2974
	2974
	DSR/RSR
	713,76
	713,76
	713,76
	DIF. COMISSÕES
	200
	200
	200
	DIF. DSR/RSR
	48
	48
	48
	BASE
	3935,76
	3935,76
	3935,76
	COMISSÕES
	2.974,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR/RSR
	713,76 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DIF. COMISSÕES
	200,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DIF. DSR/RSR
	48,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Assist. Médica
	455,50 (desconto sem incidências) → não entra no cálculo das bases
Exemplo 3:
Neste terceiro exemplo, demonstramos que no cálculo das bases a verba sem incidências não participa. No caso, o vale transporte.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 618,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	510
	510
	510
	ADICIONAL NOTURNO
	108
	108
	108
	BASE
	618
	618
	618
	SALÁRIO
	510,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	ADICIONAL NOTURNO
	108,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	VALE TRANSPORTE
	30,60  (desconto sem incidências)
Neste quarto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de Salário Família.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Abaixo, a Base INSS é R$ 618,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
618,00  x  8%  =  49,44 → desconto do INSS 
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	510
	510
	510
	ADICIONAL NOTURNO
	108
	108
	108
	BASE
	618
	618
	618
	SALÁRIO
	510,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	ADICIONAL NOTURNO
	108,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	VALE TRANSPORTE
	30,60  (desconto sem incidências)
	Dependentes de Salário Família
	2 dependentes
Calculando o Salário Família:
No exemplo abaixo, a Base INSS é R$ 618,00 . Então, a base do Salário Família 
também é R$ 618,00.
Esta base está na segunda faixa, que paga R$ 20,74 por dependente, então:
Salário Família = 20,74 x 2 = 41,48
Neste quinto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família, mas neste caso a base para salário família não permite o pagamento do benefício.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Na tabela abaixo, a Base INSS é R$ 863,31
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
863,31 x  8%  =  69,06 → desconto do INSS 
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	715
	715
	715
	HORAS EXTRAS
	118.65
	118.65
	118.65
	DSR H. EXTRAS
	29.66
	29.66
	29.66
	BASE
	863.31
	863.31
	863.31
	SALÁRIO
	715,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	H. Extras
	118,65 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H. Extras
	29,66 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Dependentes de Salário Família
	3 dependentes
Calculando o Salário Família:
No exemplo acima, a Base INSS é R$ 863,31. Assim, a base do Salário Família também é R$ 863,31.
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Importante: observar que ainda que o salário do empregado esteja dentro da segunda faixa de valores da tabela (R$ 715,00), o que determina o pagamento do benefício é a base INSS, que é de R$ 863,31.
Neste quinto exemplo incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família, mas neste caso a base para salário família não permite o pagamento do benefício.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Na tabela abaixo, a Base INSS é R$ 863,31
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então o cálculo será:
863,31 x  8%  =  69,06 → desconto do INSS 
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	COMISSÕES
	2974
	2974
	2974
	DSR/RSR
	713.16
	713.16
	713.16
	PRÊMIO ADM
	300
	300
	300
	BASE
	3987,76
	3987,76
	3987,76
	COMISSÕES
	715,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR/RSR
	118,65 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Prêmio Administrativo
	29,66 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Assist. Médica
	455,50 (desconto sem incidências) → não entra no cálculo das bases
	Dep. de Salário Família
	4 dependentes
Calculando o Salário Família:
Abaixo, a Base INSS é R$ 3.987,76. 
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
	SALÁRIO
	HORAS EXTRAS
	DSR H. EXTRAS
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
 
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
3.987,76 x 8%  =  319,02
Neste sétimo exemplo, incluiremos, além do cálculo do desconto do INSS, a determinação do valor a ser pago a título de salário família e do depósito do FGTS.
O valor determinado do Imposto de Renda retido na fonte será descontado do empregado.
	VERBA
	INSS
	FGTS
	IRRF
	SALÁRIO
	2115
	2115
	2115
	HORAS EXTRAS
	201.05
	201.05
	201.05
	DSR H. EXTRAS
	40.20
	40.20
	40.20
	DIFERENÇA SALARIAL
	430
	430
	430
	FALTA INJUSTIFICADA
	(-) 70.05
	(-) 70.05
	(-) 70.05
	BASE
	2716.20
	2716.20
	2716.20
	Salário
	2.115,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	H. Extras
	201,05 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	DSR H. Extras
	40,20 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Diferença Salarial
	430,00 (incide para INSS/FGTS/IRRF)
	Diferença Salarial
	70,05 (incide para INSS/FGTS/IRRF) → desconto (-
	Dep. de Salário Família
	1 dependente
	Dep. de Imposto de Renda
	2 dependente
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Neste exemplo, a Base INSS é R$ 2.716,20
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será:
2716,20  x  11%  =  298,78 → desconto do INSS 
Calculando o Salário Família:
Abaixo, temos a BaseINSS, que é R$ 2716,20
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo um dependente.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
2.716,20 x 8%   =  217,30
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 
2.716,20 – 298,78 – 2 x 157,47 – 0,00 – 0,00=
2.102,48 x 7,5% - 117,49 = 40,20  este é o valor do desconto do IRRF