Contabilidade Gerencial II

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Registro contábil de uma 
transação 
Lançamento 
Sempre débito(s) e crédito(s) 
de igual valor 
Partidas 
dobradas 
Contabilidade 
Contabilidade 
Conta 
Representação 
gráfica de uma 
conta 
Conta 
Débitos à 
esquerda 
Débitos 
Conta 
Créditos à 
direita 
Créditos 
Contabilidade 
Saldo 
- Diferença entre débitos 
e créditos 
Saldo devedor Débito > Crédito 
Saldo credor Débito < Crédito 
Saldo nulo ou sem saldo Débito = Crédito 
Partidas dobradas 
Caixa Capital Social 
1.000 2.000 
A totalidade dos débitos é igual à totalidade dos 
créditos, mantendo-se a estrutura patrimomial. 
 Terrenos 
1.000 
Ativo Imobilizado 
Conceito: 
 
A Lei no. 11.638, através do seu art. 179, item IV, conceitua 
como contas a serem classificadas no Ativo Imobilizado: 
 
“Os direitos que tenham por objeto bens destinados à 
manutenção das atividades da empresa, ou exercidos com 
essa finalidade, inclusive os de propriedade industrial ou 
comercial”. 
 
Ativo Imobilizado 
Características 
 
• Ativos destinados a uso 
 
• Vida superior a um ano 
Ativo Imobilizado 
Bens destinados à manutenção 
 das atividades da empresa 
Exemplos 
• Terrenos 
• Edifícios 
• Máquinas e equipamentos 
• Móveis e utensílios 
• Veículos 
• Etc. 
Custo de aquisição 
• Valor da compra 
• Frete 
• Seguro sobre o transporte 
• Custos com a instalação 
• Outros gastos diretamente relacionados 
Ativo Imobilizado - Depreciação 
Depreciação é a parcela deduzida do custo do ativo 
imobilizado referente a seu desgaste, 
obsolescência ou perda de valor econômico em 
virtude de sua utilização e em virtude do passar do 
tempo. 
 
O lançamento da depreciação tem como objetivo 
aproximar o ativo imobilizado do seu valor de 
realização. 
Prazo estimado 
de utilização 
do ativo 
Vida útil 
Depreciação 
Valor do ativo ao 
final de sua vida útil 
Valor residual 
Depreciação - Legislação Fiscal 
A depreciação dos bens do ativo imobilizado de 
uma empresa podem sofrer depreciação com base 
em taxas percentuais estipuladas pelo fisco para 
turnos de 8 horas. 
 
Tais taxas podem, porém, ser alteradas de acordo 
com coeficientes estipulados pelo fisco (em função 
de turnos de mais de 8 horas) e também se 
suportadas por laudo pericial. 
Depreciação - Legislação Fiscal 
Taxas anuais de depreciação aceitas pelo fisco: 
 
 Taxa Anos de 
 anual vida útil 
 
Edifícios 4% 25 
Maquinas e Equipamentos 10% 10 
Instalações 10% 10 
Móveis e Utensílios 10% 10 
Veículos 20% 5 
Computadores 20% 5 
 
 
Depreciação - cálculo 
Existem vários métodos utilizado para o 
cálculo da depreciação. Destes, os mais 
tradicionais são: 
 
•Método linear 
•Método das unidades produzidas 
Depreciação cálculo 
Método linear 
 
A depreciação por este método é calculada dividindo-se o 
valor do custo do bem pelo tempo de vida útil do mesmo. 
 
Exemplo: Custo do bem = $ 6.000 
 Vida útil estimada = 5 anos (60 meses) 
 
 Depreciação = $ 6.000 = $100/mês 
 60 
Estoques 
Conceito: 
 
“Os estoques são bens adquiridos ou 
produzidos pela empresa com o 
objetivo de venda ou utilização 
própria no curso normal de suas 
atividades”. 
Estoques - Classificação 
• Matéria-prima 
• Materiais auxiliares 
• Produtos em elaboração 
• Produtos acabados 
• Importações em andamento 
• Adiantamentos a fornecedores 
Estoques - Inventário Físico 
Inventário físico nada mais é do que 
o levantamento das quantidades 
existentes em estoque. Tal 
levantamento é feito através de 
contagens físicas nos locais de 
armazenamento dos estoques 
submetidos a inventário. 
 
 
 
Estoques - Métodos de avaliação 
Os métodos de avaliação de estoques são 
ferramentas utilizadas para determinação do valor 
dos estoques no fim de um período e também para 
apuração do custo dos produtos ou mercadorias 
vendidas. São três os métodos de avaliação 
 
•PEPS (Primeiro que entra, primeiro que sai) 
•UEPS (Último que entra, primeiro que sai) 
•Custo-médio 
UEPS 
Movimentação dos Estoques - Avaliação 
Data Histórico Entradas Saídas Saldo 
Quant Valor 
 Unit 
Valor 
 Total 
Quant Valor 
 Unit 
Valor 
 Total 
Quant Custo 
 Médio 
Valor 
 Total 
1º 
2 
3 
4 
Compra 
Compra 
Compra 
Venda 
10 
10 
10 
20 
22 
24 
200 
220 
240 
10 
20 
30 
- 
- 
- 
200 
420 
660 
10 24 240 20 - 420 
10 22 220 10 - 200 
Mercadoria______________ Código_______ Unidade___ Ficha nº__ 
PEPS 
Movimentação dos Estoques - Avaliação 
Data Histórico Entradas Saídas Saldo 
Quant Valor 
 Unit 
Valor 
 Total 
Quant Valor 
 Unit 
Valor 
 Total 
Quant Custo 
 Médio 
Valor 
 Total 
1º 
2 
3 
4 
Compra 
Compra 
Compra 
Venda 
10 
10 
10 
20 
22 
24 
200 
220 
240 
10 
20 
30 
- 
- 
- 
200 
420 
660 
10 20 200 20 - 460 
10 22 220 10 - 240 
Mercadoria______________ Código_______ Unidade___ Ficha nº__ 
Movimentação dos Estoques - Avaliação 
Custo médio 
Data Histórico Entradas Saídas Saldo 
Quant Valor 
Unit. 
Valor 
Total 
Quant Valor 
Unit. 
Valor 
Total 
Quant Custo 
Médio 
Valor 
Total 
1º 
2 
3 
4 
Compra 
Compra 
Compra 
Venda 
10 
10 
10 
20 
22 
24 
200 
220 
240 
10 
20 
30 
20 
21 
22 
200 
420 
660 
20 22 440 10 22 220 
Mercadoria______________ Código_______ Unidade___ Ficha nº__ 
Estoques - Critério de avaliação 
Custo ou mercado, dos dois o menor 
 
Este critério de avaliação, descrito na lei das S.A. 
,prevê que os itens de estoque devem estar 
valorizados pelo seu valor de aquisição ou ajustado 
ao valor de realização de mercado, caso este seja 
menor que valor de aquisição ou produção. 
Estoques - Componentes do 
Custo de aquisição - Nota fiscal 
Exemplo de nota fiscal 
 
 
$
Valor da mercadoria 100
IPI (10%) 10
ICMS embutido (18%) 18
Total da nota 110
Estoques - Componentes do 
Custo de aquisição - Impostos 
Impostos recuperáveis 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ICMS IPI
Indústria X X
Comércio X
Estoques - Componentes do 
Custo de aquisição - 
Contabilização 
Contabilização na indústria 
 
 
 
 
82 110
18 10
Estoques Fornecedores
ICMS a recuperar IPI a recuperar
Estoques - Componentes do 
Custo de aquisição - 
Contabilização 
Contabilização no comércio 
 
 
 
 
 
 
92 110
18
Estoques Fornecedores
ICMS a recuperar
Estoques - Componentes do 
Custo de aquisição 
Custo de aquisição 
• Valor da compra 
• Custo de embalagens 
• Transporte e seguro (por conta da empresa) 
• IOF incidentes sobre operações de câmbio 
• Impostos (de acordo com a característica da empresa) 
• demais gastos envolvidos até estar o item no estabelecimento da empresa 
 
Gastos - conceito 
“Valores desembolsados ou incorridos por 
uma empresa com o objetivo de produzir 
bens ou serviços do negócio ou de manter 
sua estrutura operacional” 
Subdividem-se em dois tipos: 
 
Custos - Valores relativos ao processo 
produtivo 
Despesas - Valores relativos à administração, 
financiamentos, vendas, etc.. 
Gastos - Exemplos 
Custos Despesas 
•Matéria-prima; 
•Mão-de-obra (operários); 
•Embalagens; 
•Depreciação (bens da 
fábrica); 
•Etc. 
•Salário pessoal 
adiministrativo; 
•Juros sobre 
financiamentos; 
•Comissões de vendas; 
•Depreciação (bens da 
administração) 
•Etc. 
Custos - Tipos de custos 
Quanto à apropriação 
 
• Diretos 
• Indiretos 
 
Quanto à variação 
• Fixos 
• Variáveis 
Custos - Quanto à apropriação 
Custo Direto 
Aquele que pode ser alocado direta- 
mente a um produto. Ex.: Matéria-prima, 
mão-de-obra direta, embalagens, etc.. 
Custo Indireto 
Aquele que não pode ser alocado direta- 
mente a um produto, sendo necessário 
rateio para sua alocação. Ex.: mão-de-obra 
indireta(supervisor de área), seguro da 
fábrica, energia elétrica etc. 
Custos indiretos 
Estes custos, por não poderem ser alocados diretamente 
aos produtos, devem ser rateados, segundo critérios 
diversos. Esses critérios podem ser: 
 
•Mão-de-obra direta 
•Hora-máquina 
•Matéria-prima utilizada 
•Quantidade produzida 
•Área ocupada 
•Etc.. 
Custos - Quanto à variação 
Custo variável 
Aquele que varia de acordo com a 
quantidade produzida. Ex. matéria-prima, 
mão-de-obra (horistas), etc.. 
 
Custo fixo 
Aquele que não varia de acordo com a 
quantidade produzida. Ex. aluguel, 
seguro, mão-de-obra (mensalistas), 
depreciação, etc.. 
Gastos 
Custos 
Indiretos 
Rateio 
Diretos 
Produto A 
Produto B 
Estoque inicial 
Custo dos 
produtos vendidos 
Estoque final 
Resultado 
Vendas 
Despesas