Aulas Expositivas

Prévia do material em texto

*
 
Contabilidade e Análise de Balanço
Prof. Rodrigo Nóbrega
Administração
*
OBJETO E FINALIDADE
OBJETO
O objeto da contabilidade é o patrimônio das entidades.
FINALIDADE
Controle – é o acompanhamento das atividades da organização.
Planejamento – é o conjunto de linhas de ação e a maneira de executá-las para alcance dos objetivos.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
A observância dos Princípios Fundamentais de Contabilidade é obrigatória no exercício da profissão e constitui condição de legitimidade das Normas Brasileiras de Contabilidade.
PRINCÍPIO DA ENTIDADE – reconhece o patrimônio como objeto da contabilidade e afirma autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DA CONTINUIDADE
A continuidade ou não da entidade, bem como sua vida estabelecida ou provável, devem ser consideradas quando da classificação das mutações patrimoniais, quantitativas e qualitativas. 
Quando se faz contabilidade de uma entidade, parte-se do pressuposto de que a mesma continuará existindo por tempo indeterminado.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DA OPORTUNIDADE
Refere-se simultaneamente, à tempestividade e à integridade do registro das mutações patrimoniais, determinando que este seja feito no tempo certo e com a extensão correta.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DO REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL
Os componentes do patrimônio devem ser registrados pelos valores originais das transações com o mundo exterior, expressos a valor presente na moeda do País, que serão mantidos na avaliação das variações patrimoniais posteriores, inclusive quando configurem agregações ou decomposições no interior da entidade.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DA ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA
Os efeitos da alteração do poder aquisitivo da moeda nacional devem ser reconhecidos nos registros contábeis através do ajustamento de expressão formal dos valores dos componentes patrimoniais.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DA COMPETÊNCIA
As receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de recebimento ou pagamento.
*
PRINCÍPIOS CONTÁBEIS
PRINCÍPIO DA PRUDÊNCIA
Determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o patrimônio líquido.
*
CAMPO DE APLICAÇÃO
As principais áreas de atuação são:
Contabilidade Fiscal – participa do processo de elaboração de informação para o fisco, e é responsável pelo planejamento tributário da empresa.
Contabilidade Pública – área de controle e gestão das finanças pública.
*
CAMPO DE APLICAÇÃO
Contabilidade de Custos – fornece importantes informações na formação de preço da empresa.
Contabilidade Gerencial – voltada para a melhor utilização dos recursos econômicos da empresa, por meio de adequado controle dos insumos efetuado por um sistema de informação contábil.
*
CAMPO DE APLICAÇÃO
Auditoria – por meio de empresas de auditoria ou de setores internos da empresa, controla a confiabilidade das informações e a legalidade dos atos praticados pelos administradores.
Perícia Contábil – atua na elaboração de laudos em processos judiciais ou extrajudidiciais.
*
CAMPO DE APLICAÇÃO
Contabilidade Financeira – responsável pela elaboração e consolidação das demonstrações contábeis para fins externos.
Análise Econômico-financeira – atua na elaboração de análises da situação patrimonial de uma organização com base em seus relatórios contábeis.
Avaliação de Projetos – elaboração e análise de viabilidade de longo prazo, com a estimativa do fluxo de caixa e o cálculo de sua atratividade para a empresa.
*
CAMPO DE APLICAÇÃO
Contabilidade Atuarial – responsável pela contabilidade de fundos de pensão e empresas de previdência privada.
Contabilidade Ambiental – responsável por informações sobre o impacto ambiental da empresa no meio ambiente.
Contabilidade Social – dimensionando o impacto social da empresa, com sua agregação de riqueza e seus custos sociais, produtividade, distribuição da riqueza.
Contabilidade de Empresas Transacionais.
*
*
 
PATRIMÔNIO
*
PATRIMÔNIO
 A Escola Patrimonialista define a Contabilidade como: a ciência que estuda o patrimônio, em seus aspectos estático e dinâmico.
 É o objeto da Contabilidade, é seu componente básico.
*
CONCEITO
 O Patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações, susceptíveis de avaliação em moeda, vinculados a uma empresa ou pessoa física, num determinado momento.
*
COMPONENTES
Bem – tudo aquilo que satisfaz as necessidades do homem e que pode ser avaliado monetariamente.
Direitos – são bens que nos pertencem, mas não estão em nosso poder.
Obrigações – São bens em nosso poder que pertencem a terceiros.
*
ATIVO e PASSIVO 
Os direitos, elementos positivos, fazem parte do ATIVO e as obrigações, elementos negativos, do PASSIVO.
 ATIVO – PASSIVO = SITUAÇÃO LÍQUIDA
*
O PATRIMONIO
Bens: dinheiro, estoques, terrenos, móveis, etc.
Direitos: duplicatas a receber, saldo bancário
Obrigações: duplicatas a pagar, empréstimos, impostos a pagar
Tipos...
Representação Gráfica do Patrimônio:
Bens
Direitos
Obrigações
ATIVOS
Bens + Direitos
Obrigações
PASSIVOS
Aplicações
Origens
$
$
*
EQUAÇÃO BÁSICA DO PATRIMÔNIO
PATRIMONIO LÍQUIDO (PL) = ATIVO(A) - PASSIVO(P)
PL = A - P
A = P + PL
P = A - PL
A > P
PL > 0
A > P e P = 0
A = PL
A = P
PL = 0
P > A
PL < 0
P > A e A = 0
PL < 0 e PL = P
1
2
3
4
5
>
<
*
*
*
*
*
 SITUAÇÃO LÍQUIDA
S.L. Positiva (favorável): A>P
S.L. Negativa (desfavorável): A<P (passivo a descoberto)
S.L. Nula (igualada): A=P
ATIVO
PASSIVO
Dinheiro
Conta em Banco
Duplicatas a Receber
Mercadorias
Máquinas
Prédios
BALANÇO PATRIMONIAL SIMPLIFICADO
Duplicatas a Pagar
Impostos a Pagar
Salários a Pagar
Empréstimos a pagar
PATRIMONIO LÍQUIDO ou
SALDO PATRIMONIAL
Bens
Direitos
Obri-gações
P
A
PL ou SL
SL = A - P
Total Ativo
Total Passivo
*
*
*
*
*
*
*
*
ALTERAÇÕES DA SITUAÇÃO LÍQUIDA
 		As variações decorrentes dos fatos administrativos dão margem a três tipos de alterações no Patrimônio:
Fatos Permutativos;
Fatos Modificativos;
Fatos Mistos.
*
FATOS PERMUTATIVOS
São aqueles que não alteram o Patrimônio Líquido, ocorrendo somente trocas.
Exemplos:
Compra de mercadoria a vista (bens por bens);
Compra de instalações a prazo (bens por obrigações);
Recebimento de direitos (direito por bens);
Pagamento de obrigações (bens por obrigações).
*
FATOS MODIFICATIVOS
São aqueles que alteram o Patrimônio Líquido. Podem ser:
 AUMENTATIVOS – aumenta com as 
 receitas;
 DIMINUTIVOS – diminui com as 
 despesas.
Exemplos:
Receitas de aluguel – modificativo aumentativo;
Despesas de salários – modifivo diminutivo.
*
FATOS MISTOS
São aqueles que provocam alterações no Ativo, no Passivo e no Patrimônio Líquido, simultaneamente.
Exemplos:
Venda de mercadorias com lucro;
Pagamento de duplicatas com juros.
*
ASPECTOS DO PATRIMÔNIO
O Patrimônio é analisado sob os aspectos:
 QUALITATIVO – são classificados de acordo com a natureza e sua participação na consecução dos objetivos.
 QUANTITATIVO – considera-se relevante o valor monetário do bem, direito ou obrigação.
*
Regime de Caixa
		Regime pelo qual o rédito é apurado pelo confronto entreos recebimentos e os pagamentos no decorrer do período administrativo. É o regime utilizado pelas entidades sem fins lucrativos e pela Contabilidade Pública.
Regime de Competência 
		Regime pelo qual o rédito é apurado pelo confronto entre as receitas e as despesas incorridas durante o exercício social. É o regime utilizado pelas entidades com fins lucrativos.
Regimes Contábeis
*
Administrativa
		Objetiva controlar o patrimônio das entidades e prestar informações;
Econômica
		Objetiva apurar o Rédito (Lucro ou Prejuízo).
 
Funções da Contabilidade
*
Escrituração: registro dos fatos patrimoniais de forma contínua e metódica, tendo como apoio a documentação relativa a estes fatos;
Demonstração: processo de prestação de informações úteis, oportunas e adequadas, conforme a necessidade do usuário;
Auditoria ou revisão: é a inspeção que se realiza sobre a escrituração contábil com a finalidade de verificar a exatidão dos fatos administrativos;
Análise de Balanços: processo de transformação dos dados em informações úteis aos diversos usuários da informação contábil.
Técnicas Contábeis 
*
CONCEITO DE CAPITAL
 O capital é o aporte de recursos, em dinheiro ou qualquer espécie de bens susceptíveis de avaliação em dinheiro, que os sócios colocam à disposição da empresa.
*
*
 
CONTAS
*
CONTAS
 É um recurso contábil utilizado para reunir sob um único item todos os eventos e valores patrimoniais (bens, direitos ou obrigações) de mesma natureza.
 Exemplos: A conta Banco “X” reúne todos os movimentos, depósitos e retiradas de dinheiro realizados no Banco “X”.
*
FUNÇÃO DAS CONTAS
 É representar graficamente a variação patrimonial que um fato promoveu no Patrimônio da empresa.
 Esta variação pode ser a débito ou a crédito da conta.
 A diferença ente o débito e o crédito de uma conta chama-se SALDO, o qual pode ser DEVEDOR ou CREDOR.
*
EXEMPLO
 CAIXA CAIXA
 D C D C
500 200 200 700
300 							 500
Saldo Saldo
Devedor 						 Credor
DÉBITO > CRÉDITO = SALDO DEVEDOR
CRÉDITO > DÉBITO = SALDO CREDOR 
*
PLANO DE CONTAS
 É o elo de comunicação da entidade com os diversos usuários da informação contábil, como os administradores, os investidores, os agentes financeiros, os clientes, os fornecedores e o fisco.
 Os fatos contábeis devem ser classificados dentro de um sistema metódico e organizado para a contabilização dos mesmos seja feita de forma uniforme.
*
PLANO DE CONTAS
A inexistência de um Plano de Contas dá margem a improvisações que podem produzir incovenientes sérios.
Contém os seguintes elementos básicos:
 elenco de contas;
 função atribuída a cada conta;
 funcionamento (quando 
 debitar/creditar).
*
*
*
ANOTA-SE NO DÉBITO
Os aumentos do ativo
As reduções do Passivo
Os aumentos do Patrimônio Líquido Negativo.
*
ANOTA-SE NO CRÉDITO
As reduções do Ativo
Os aumentos do Passivo
Os aumentos do Patrimônio Líquido Positivo.
*
ESCRITURAÇÃO
*
ESCRITURAÇÃO
MÉTODOS E PROCESSOS DE ESCRITURAÇÃO
A escrituração será mantida em livros permanentes com obediência à legislação.
É a técnica contábil para registro dos fatos administrativos ocorridos em uma entidade.
*
MÉTODOS DE ESCRITURAÇÃO
Para que um documento seja hábil na escrituração, é necessário que seja:
Idôneo
Devidamente preenchido com a atividade da empresa
Vinculado com a atividade da empresa.
Utiliza-se o método das Partidas Dobradas.
*
MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS
O método pressupões que, no registro dos fatos administrativos, a cada débito, em uma ou mais contas, de determinado valor, corresponderá um crédito de igual valor, em uma ou mais contas.
*