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• Tendo sido elaborado o orçamento de vendas e das receitas correspondentes, é preciso estimar o quanto será gasto para a obtenção dessas receitas. E o orçamento de produção é o principal instrumento para a determinação dessas despesas. • Ele consiste basicamente em um plano de produção para o período considerado, visando atender às vendas orçadas e aos estoques preestabelecidos. Apresenta, por períodos de tempo, as quantidades de cada produto a serem fabricadas. • O orçamento de produção é quantitativo, não sendo preciso valorizar a quantidade da produção para fins de orçamento. São dois dados importantes para o orçamento de produção: • Orçamento de vendas em quantidades por produto. • Política de estocagem de produtos acabados. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO • A diferença entre a quantidade vendida e a ser produzida decorre da variação da quantidade do estoque de produtos acabados. • Em uma empresa onde há possibilidade de venda imediata de toda a produção e, portanto, ela consegue evitar ou não há necessidade de estocagem de produtos acabados, o orçamento de produção é igual ao orçamento de vendas em quantidades. • Os estoques consomem grandes fatias do investimento total das empresas, pois incorrem em custos de obtenção dos capitais necessários e em custos de oportunidade. • Os estoques também geram custos nas áreas de armazenamento e por força de sua manutenção e conservação. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO No desenvolvimento do Orçamento de Produção deverão os executivos estar preocupados com o problema de equilibrar vendas, estoques e o volume de produção, para se chegar a um custo global mais reduzido. As decisões necessárias no desenvolvimento do orçamento de produção são as seguintes: 1) Determinação das necessidades totais em termos de volume produzido (por produto) para o exercício orçamentário; 2) Determinação das políticas de estoques relativamente a quantidade de produtos acabados; 3) Determinação da capacidade de produção a instalar envolvendo limites admissíveis para os desvios da produtividade. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO • Relação entre vendas, produção e estoque – seria ótimo operar com estoque zero. • Objetivo – Minimização dos custos de produção. • Importância – ao elaborar um plano de produção evitar-se-á, tanto quanto possível, variar ao longo do tempo o emprego dos recursos industriais, permitindo: Otimização do uso das máquinas – possibilitar o pleno emprego evitando a ociosidade; Adequação da força de trabalho – evitando-se o trabalho mais caro em regime extraordinário e dispensas de pessoal. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO • Requisitos para o preparo de um bom plano de Produção: Plano de Vendas – informa o estoque necessário de produtos acabados; Armazenagem – devem ser conhecidas a capacidade e o custo de estocagem, bem como a perecibilidade, tanto dos produtos, como dos materiais de produção; Escala econômica de produção – situar o volume de vendas e de produção em quantidade próxima; Capacidade máxima de produção – não se planejará um volume superior ao permitido pela capacidade máxima das máquinas, da mão-de-obra, dos materiais disponíveis e da área de armazenagem; Lotes econômicos de produção – grandes lotes de fabricação aumentam o estoque; Utilização de mão-de-obra direta. ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO • Os custos de produção podem ser classificados em três categorias: Matéria-prima; Mão-de-obra direta; Custos indiretos de produção. CLASSIFICAÇÃO DOS CUSTOS MATERIAIS DIRETOS • Matérias-Primas identificadas e incorporadas ao produto fabricado • Componentes adquiridos prontos • Embalagens MÃO DE OBRA DIRETA • Fator trabalho - que pode ser medido ou identificado ao produto CUSTOS INDIRETOS DE FABRICAÇÃO • Demais custos consumidos na produção. • Exemplos: Depreciação, Energia Elétrica, Mão de Obra de Supervisão, etc. • São apropriados através de rateio ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO Política de estocagem: Para muitas empresas, o importante é ter sempre à disposição produtos acabados, para pronto atendimento do cliente. Para empresas que tem as lojas como principais representantes, o estoque de produtos acabados é estratégico. Em geral a política de estocagem de produtos acabados é fixada em dias de vendas e por tipo de produto. A empresa tem informações e experiência que lhe permitem fixar o estoque mínimo a ser mantido para atendimento às vendas. Os cálculos: O estoque inicial em quantidades é um dado real oriundo do mês anterior. É importante assinalar que o estoque inicial do mês de janeiro é aquele que consta no balanço patrimonial encerrado no exercício anterior. Estoque final decorre de um calculo realizado com base na política de estocagem em dias de vendas. • Previsão de Vendas • (-) Estoque Inicial (Estoque do mês anterior) • (+) Estoque Final (Estoque desejado no final do mês) • (=) Orçamento de Produção ou Produção Prevista Exemplo do cálculo da produção anual Suponha que a empresa Alfa esteja estabelecendo que as vendas para o ano sejam de 1.000.000 de unidades do produto X. Sendo que os executivos planejam um estoque final de 200.000 unidades. Se a empresa possui um estoque inicial de 240.000 unidades, qual será a produção anual esperada? Vendas Previstas 1.000.000 (+) Estoque Final previsto 200.000 Total Necessário 1.200.000 (-) Estoque Inicial -240.000 Produção Prevista 960.000 Programação da Produção e Políticas de Estoque A programação da produção é um dos pontos cruciais na administração da grande maioria das empresas industriais. Supondo que uma empresa apresente a seguinte projeção de vendas, durante os próximos seis meses sem a existência de estoques iniciais e ausência de política de estoques: Exemplo: PRODUTO – A Total Semestral = 60.000 unidades Meses Quantidade Meses Quantidade Janeiro 12500 Abril 7500 Fevereiro 12500 Maio 7500 Março 10000 Junho 10000 Para atender um volume de produção previsto um gerente de produção tem basicamente três opções de fabricação: 1 - Produção Constante: De acordo com esta alternativa, a produção teria um nível constante durante todo o exercício e os excessos ou faltas de produção seriam atendidos pelos estoques. Este método apresenta, entretanto alguns inconvenientes, tais como: maiores áreas de estocagem, despesas com manutenção e seguros, além de investimentos financeiros elevados na sua movimentação. Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Produção 12500 12500 12500 12500 12500 12500 (+) Estoque Inicial 0 0 0 2500 7500 12500 (-) Previsão de Vendas -12500 -12500 -10000 -7500 -7500 -10000 (=) Estoque Final 0 0 2500 7500 12500 15000 2 - Produção ao Nível de Vendas: De acordo com este método os estoques serão mantidos ao mínimo e a produção mensal varia em função das vendas. Somente haverá estoques acumulados se as vendas forem inferiores ou superiores as expectativas. Reduz o impacto em estoques, porém implica em forte rotação de mão de obra (custos de contratação e dispensa) e ociosidade produtiva. Vendas = Produção Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Previsão de Vendas 12500 12500 10000 7500 7500 10000 (+) Estoque Inicial 0 0 0 0 0 0 (-) Estoque Final 0 0 0 0 0 0 (=) Produção 12500 12500 10000 7500 7500 10000 3 - Produção com base em Política de Estoques De acordo com este critério existe pela direção da empresa e do comitê orçamentário um investimento mínimo necessário em estoques para atender os volumes de vendas e/ou possíveis oscilações de vendas. Neste caso normalmente o Departamento de Vendase o de Produção, baseados em suas análises estipulam as suas metas para o nível de estoques. Meta Estoque Final = 20% das vendas previstas no final de cada mês. Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Previsão de Vendas 12500 12500 10000 7500 7500 10000 (-) Estoque Inicial 0 2500 2500 2000 1500 1500 (+) Estoque Final 2500 2500 2000 1500 1500 2000 (=) Produção 15000 12500 9500 7000 7500 10500 Orçamento de logística O orçamento de logística ou análise da capacidade da rele logística está bastante ligado às questões quantitativas e qualitativas relacionadas a suprimentos de materiais, transporte de materiais e produtos, movimentação interna de materiais, sistemas de armazenamento, tecnologias de embalagens, comercialização e distribuição de produtos e serviços. Essa verificação envolve uma séria de itens, e entre eles podemos citar: - A capacidade de entrega dos fornecedores de insumos chaves; - A capacidade de entrega de insumos com restrições de lead time; - A capacidade dos transportadores de materiais e insumos. - A capacidade dos transportadores de produtos finais; - A capacidade de comercialização dos vendedores; e - A capacidade de distribuição. 1) Calcular a quantidade a ser produzida considerando um estoque final mensal de 10% das vendas previstas. Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Previsão de Vendas 10000 11000 12000 15000 16000 17000 (-) Estoque Inicial (+) Estoque Final (=) Produção Solução Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Previsão de Vendas 10000 11000 12000 15000 16000 17000 (-) Estoque Inicial 0 1000 1100 1200 1500 1600 (+) Estoque Final 1000 1100 1200 1500 1600 1700 (=) Produção 11000 11100 12100 15300 16100 17100
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