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07/05/2016 1 Prof. Samuel Potin Prof. Samuel Potin profsamuelpotin@gmail.com FACULDADE MULTIVIX VITÓRIA Contabilidade Introdutória 2 Contabilidade Introdutória - Prof. Samuel Potin Despesa, Receita e Resultado Período Contábil e Encerramento DRE Regime de Competência Exercício de Fixação Conteúdo Programático Aula 7 – As Variações do Patrimônio Líquido 3 Contabilidade Introdutória - Prof. Samuel Potin Variações no PL As principais causas de variação no Patrimônio Líquido são: a) O investimento inicial de capital e seus aumentos posteriores ou desinvestimentos (devoluções de capital) feitos na entidade; b) Resultado obtido do confronto entre contas de receitas e despesas dentro do período contábil. 07/05/2016 2 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Receita “Entrada de elementos para o ativo, sob a forma de dinheiro ou direitos a receber, correspondentes, normalmente, à venda de mercadorias, de produtos ou à prestação de serviços”. Professores da FEA/USP “Às vezes, a Receita ocorre em função da redução de um passivo”. A obtenção de uma Receita resulta num aumento de Patrimônio Liquido. Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Receita “São aumentos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da entrada de recursos ou do aumento de ativos ou diminuição de passivos, que resultam em aumentos do patrimônio líquido”, desconsiderando os aportes dos sócios. CPC Estrutura Conceitual Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Despesa “O consumo de bens ou serviços, que, direta ou indiretamente, ajuda a produzir uma receita. Diminuindo o Ativo ou aumentando o Passivo, uma Despesa é realizada com a finalidade de se obter uma Receita”. Professores da FEA/USP 07/05/2016 3 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Despesa “São decréscimos nos benefícios econômicos durante o período contábil, sob a forma da saída de recursos ou da redução de ativos ou assunção de passivos, que resultam em decréscimo do patrimônio líquido”, desconsiderando distribuições aos sócios. CPC Estrutura Conceitual Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Resultado Se as receitas obtidas superarem as despesas incorridas LUCRO Se as despesas incorridas superarem as receitas obtidas PREJUÍZO Receita > Despesa = Lucro Receita < Despesa = Prejuízo Resultado obtido do confronto entre contas de receitas e despesas dentro do período contábil. Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Mecanismo de Débito e Crédito Contas do PL D C Como as RECEITAS aumentam o PL, logo deverão ser creditadas em contas de receitas. Como as DESPESAS diminuem o PL, logo deverão ser debitadas em contas de despesas. 07/05/2016 4 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Período Contábil “Espaço de tempo escolhido para que a Contabilidade mostre a situação patrimonial e financeira na evolução dos negócios da empresa”. Normalmente um ano, tempo máximo legal. (exercício social) Intervalos menores (ex: mês a mês) Finalidades externas Finalidades internas Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Encerramento de Contas O lucro ou prejuízo de um exercício depende do confronto das contas de receita e de despesa, e esse resultado líquido é apurado na conta denominada Resultado. Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Encerramento de Contas Para efeito de apurar o RESULTADO da empresa, as contas de receita e despesa são periódicas, isto é, somente deverão conter registros para um período, conforme a duração do período contábil, o que significa que todas as contas de receita e de despesa devem possuir saldo zero no início dos períodos. 07/05/2016 5 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Encerramento de Contas O encerramento das contas de receita é realizado pela transferência (débito) de seus saldos credores para crédito da conta Resultado. O encerramento das contas de despesa é realizado pela transferência (crédito) de seus saldos devedores para débito da conta Resultado. Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Exemplo encerramento de Contas Contas de Receita 10.000 Contas de Despesa 8.000 Apuração do Resultado 8.000 10.000 10.000 8.000 2.000 0,00 0,00 1 1 2 2 Apuração do Resultado 8.000 10.000 2.000 2 1 Luc/Prej Acumulados 2.000 2.000 3 3 0,00 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Regime de Competência As Receitas e as Despesas são consideradas em função do seu fato gerador e não em função do recebimento da Receita ou pagamento da Despesa, em dinheiro. Difere, portanto, do regime de caixa! 07/05/2016 6 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Regime de Competência Ex1: Jan – Assinatura de contrato de prestação de serviço Fev – O serviço é prestado Mar – Recebimento do serviço Ex2: Jan – Aquisição de material de escritório a prazo Fev – Uso/Consumo do material de escritório Mar – Pagamento ao fornecedor do material Quando registrar a Receita? Quando registrar a despesa? Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Regime de Competência O fato gerador (consumida/incorrida) ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi paga. O fato gerador (venda, prestação serviço) ocorreu dento do período contábil, mas ainda não foi recebida. Despesa a Pagar Receita a Receber Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Demonstração do Resultado do Exercício Demonstra de forma detalhada as constas de Receita, Despesa e o Lucro (ou Prejuízo) do Exercício. Cabeçalho: Nome da empresa; Nome da demonstração; Período coberto. difere do Balanço, que mostra a data em que este foi levantado; a demonstração de resultados apresenta o movimento de certo período. 07/05/2016 7 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Exemplo de DRE Demonstração do Resultado do Exercício Período: Outubro de 20x1 Em $ mil 1. Receitas (+) 2. Deduções e abatimentos (-) 3. Receita Operacional Líquida (1-2) (=) 4. Custos Operacionais (CMV) (-) 5. Lucro Bruto (3-4) (=) 6. Despesas Operacionais (-) 7. Outras Receitas Operacionais (+) 8. Lucro (prejuízo) Operacional (5-6+7) (=) 9. Outras receitas e despesas (financeiras) (+-) 10. Resultado do Exercício antes do IR e CSLL (8+-9) (=) 11. Provisão IR, CSLL e participações no resultado (-) 12. Lucro Líquido (=) Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Algumas finalidades da DRE a) os acionistas e quotistas são informados sobre os resultados das operações; b) os bancos podem apurar, por meio dele, a rentabilidade das empresas para atender aos financiamentos solicitados pelas mesmas; c) aos próprios administradores para medirem sua eficiência e, quando necessário, alterarem a política dos negócios da empresa, como, por exemplo: alteração dos preços, aumento de produção, expansão da propaganda etc. Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Exercício de Fixação Considere os eventos ocorridos na empresa Pedra Lascada Ltda. e elabore os lançamentos contábeis (também de Encerramento), transporte para os razonetes e faça o levantamento da DRE do período. (Obs.: O saldo anterior da conta caixa é $ 25.000,00). Dia Operações no mês de Maio Valor $ 1 pagamento de despesas de materiais de escritório consumidos no mês250 3 compra, a prazo, de peças para reparos empregadas nos serviços prestados no mês 1.100 5 recebimento de receita por serviços prestados no mês 4.450 15 emissão de uma fatura por serviços prestados no mês e ainda não recebidos 5.800 30 Pagamento de salário do mês 4.500 31 Pagamento do Aluguel da loja, do mês. 400 07/05/2016 8 Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Exercício de Fixação 2 Fazer: Partidas de Diário; Razonetes; Balancete de duas colunas em 30/09/X1; Partidas de Encerramento das Contas; Transportá- las para o Razão; Balancete de duas colunas após Encerramento de Contas de Resultado; DRE para o mês 09/X1 e o Balanço Patrimonial no dia 30/09/X1. Caixa Terrenos Títulos a Pagar Capital Receitas de Serviços Despesas de Material Despesas de Impostos Despesas de Salários Despesas Diversas Despesas de Aluguel de Veículos Lucros ou Prejuízos Acumulados Resultado Use as Contas: Contabilidade Introdutória – Prof. Samuel Potin Exercício de Fixação 2 Dia Operação no mês de Setembro Valor $ 1 Constituição e integralização em dinheiro do capital social 10.000 4 pagamento por material empregado nos trabalhos efetuados 220 5 pagamento referentes a impostos e taxas diversas 500 15 recebimento por trabalhos realizados 1.420 18 pagamento de aluguel, pelo uso de um caminhão 800 23 compra de terreno de A & Cia., a prazo 200 26 pagamento de despesas diversas 200 30 recebimento por trabalhos concluídos 3.500 30 pagamento de salários. 3.000 24 REFERÊNCIAS EQUIPE de professores da FEA-USP. Contabilidade Introdutória. 11. ed. São Paulo: Atlas, 2010. RIBEIRO, O. M. Contabilidade Básica: Fácil. 28.ed. São Paulo: Saraiva, 2012. Contabilidade Introdutória - Prof. Samuel Potin COMITÊ DE PRONUNCIAMENTO CONTÁBIL. CPC 00 - Estrutura Conceitual para Elaboração e Divulgação de Relatório Contábil-Financeiro. Disponível em: <http://static.cpc.mediagroup.com.br/Documentos/147_CPC00_R1.pdf >. Acesso em: 07 de mai./2016. 07/05/2016 9 25 Por hoje é só!!! Valeu!!!! Contabilidade Introdutória - Prof. Samuel Potin
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