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&RQWDELOLGDGH�7ULEXWiULD Autoria: Juliana Kirch ner Tema 08 Impactos dos Tributos sobre Receitas e Custos, nas Despesas (Administrativas, Comerciais e Financeiras) e sobre o Lucro 7HPD��� Impactos dos Tributos sobre Receitas e Custos, nas Despesas (Administrativas, Comerciais e Financeiras) e sobre o Lucro Autoria: Juliana Kirchner Como citar esse documento: KIRCHNER, Juliana. Contabilidade Tributária: Impactos dos Tributos sobre Receitas e Custos, nas Despesas (Administrativas, Comerciais e Finan- ceiras) e sobre o Lucro. Caderno de Atividades. Anhanguera Publicações: Valinhos, 2014. Índice ������$QKDQJXHUD�(GXFDFLRQDO�� 3URLELGD� D� UHSURGXomR� ¿QDO� RX� SDUFLDO� SRU� TXDOTXHU�PHLR� GH� LPSUHVVmR�� HP� IRUPD� LGrQWLFD�� UHVXPLGD� RX�PRGL¿FDGD� HP� OtQJXD� SRUWXJXHVD�RX�TXDOTXHU�RXWUR�LGLRPD� Pág. 14 Pág. 15 Pág. 16 Pág. 14 Pág. 8Pág. 6 ACOMPANHENAWEB Pág. 3 CONVITEÀLEITURA Pág. 4 PORDENTRODOTEMA � Conteúdo Nesta aula você estudará: � Impacto dos tributos sobre receitas e custos: imposto de importação; taxa aduaneira; Imposto sobre Produtos Industrializados; Imposto sobre as Operações relativas a Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação; PIS e COFINS Importação; entre outros. � ,PSDFWR�GRV�WULEXWRV�QDV�GHVSHVDV�DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV� � Impacto dos tributos sobre os lucros das empresas: Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Habilidades $R�¿QDO��YRFr�GHYHUi�VHU�FDSD]�GH�UHVSRQGHU�DV�VHJXLQWHV�TXHVW}HV� � Como se dá a contabilização dos tributos incidentes sobre receitas e custos? Qual é o impacto de tais tributos? � &RPR�VH�Gi�D�FRQWDELOL]DomR�GRV�WULEXWRV�QDV�GHVSHVDV�DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV"�4XDO�p�R�LPSDFWR� de tais tributos? � 4XDLV�VmR�DV�GHVSHVDV�DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV" � Como se dá a contabilização dos tributos incidentes sobre o lucro das empresas? Qual é o impacto de tais tributos? C ú CONVITEÀLEITURA � Impactos dos Tributos sobre Receitas e Custos, nas Despesas (Administrativas, Comerciais e Financeiras) e sobre o Lucro 1DV�DXODV�DQWHULRUHV�YRFr�HVWXGRX�D�FDUDFWHUL]DomR�JHUDO�GR�Direito Tributário, bem como o ambiente em que VH�Gi�D� WULEXWDomR��H��DLQGD��HVWXGRX�GH� IRUPD�HVSHFt¿FD�RV�GLIHUHQWHV� WLSRV�GH� tributos��GDQGR�SURVVHJXLPHQWR��H� HPEDVDGRV� VRE� RV� DVSHFWRV� WHyULFRV� WULEXWiULRV� H� FRQWiEHLV��$JRUD� YRFr� HVWXGDUi� R� LPSDFWR� GRV� WULEXWRV� VREUH� DV� receitas�H�FXVWRV��VREUH�DV�GHVSHVDV��DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV��H�VREUH�R�OXFUR��GH�IRUPD�D�HPSUHHQGHU� XPD�FRPSUHHQVmR�OyJLFD�LQHUHQWH�D�FDGD�WULEXWR��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD� Você compreenderá a contabilização dos tributos e o impacto sobre o patrimônio e o resultado das empresas, sobre as UHFHLWDV�H�FXVWRV��VREUH�DV�GHVSHVDV��DGPLQLVWUDWLYDV��FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV��H�VREUH�R�OXFUR��PHGLDQWH�D�DQiOLVH�GH� FDVRV�SUiWLFRV�H�H[HPSOL¿FDWLYRV� O objetivo é que você analise, de forma prática, como ocorre a incidência dos tributos nas operações realizadas pelas HPSUHVDV��GH�PRGR�TXH�YRFr�YHUL¿TXH�D� OyJLFD�VXEMDFHQWH�GH�FDGD�WULEXWR� LQFLGHQWH�VREUH�DV�WUDQVDo}HV�UHDOL]DGDV� SHODV�RUJDQL]Do}HV��GH�PRGR�D�FRPSUHHQGHU��GH�IRUPD�SUiWLFD��FRPR�VH�Gi�D�FRQWDELOL]DomR�GH�FDGD�WULEXWR�H�VHXV� respectivos impactos no resultado das empresas. Observe: Impacto dos Tributos sobre Receitas e Custos: D��,PSRVWR�GH�,PSRUWDomR� E��7D[D�$GXDQHLUD� F��,PSRVWR�VREUH�3URGXWRV�,QGXVWULDOL]DGRV� G�� ,PSRVWR� VREUH� DV� 2SHUDo}HV� UHODWLYDV� D� FLUFXODomR� GH� PHUFDGRULDV� H� VHUYLoRV� GH� WUDQVSRUWH� LQWHUHVWDGXDO� H� intermunicipal e de comunicação. H��3,6�H�&2),16�,PSRUWDomR� PORDENTRODOTEMA � I��(QFDUJRV�6RFLDLV��,166�H�)*76� J��3URYLV}HV�7UDEDOKLVWDV� K��,PSRVWR�7HUULWRULDO�5XUDO� L��,PSRVWR�VREUH�3URGXWRV�,QGXVWULDOL]DGRV� Impactos dos Tributos nas Despesas Administrativas, Comerciais e Financeiras D��'HVSHVDV�FRP�SHVVRDO�DGPLQLVWUDWLYR�H�GH�YHQGDV� E��(QFDUJRV�VRFLDLV� F��3URYLV}HV�WUDEDOKLVWDV� G��'HVSHVDV�FRP�YHQGDV� H��'HSUHFLDomR�GH�PyYHLV�H�LPyYHLV� I��,PSRVWR�VREUH�D�SURSULHGDGH�GH�YHtFXORV�DXWRPRWRUHV� J��,PSRVWR�VREUH�D�SURSULHGDGH�SUHGLDO�H�WHUULWRULDO�XUEDQD� Impacto dos Tributos sobre o Lucro D��&RQWULEXLomR�6RFLDO�VREUH�R�/XFUR�/tTXLGR� E��,PSRVWR�GH�5HQGD�3HVVRD�-XUtGLFD� PORDENTRODOTEMA � Direito Tributário Brasileiro � /HLD��&5(3$/',��6LOYLR�$SDUHFLGR��&5(3$/',��*XLOKHUPH�6LP}HV��'LUHLWR�7ULEXWiULR���WHRULD� e pratica. 'LVSRQtYHO�HP���KWWSV���LQWHJUDGD�PLQKDELEOLRWHFD�FRP�EU���ERRNV�������������������FIL��!��$FHVVR�HP���� DEULO������ Curso de Direito Tributário � /HLD��0$57,16��,YHV�*DQGUD�GD��&RRUGHQDGRU����&XUVR�GH�GLUHLWR�WULEXWiULR������HG��6mR�3DXOR��� 6DUDLYD������� 'LVSRQtYHO�HP���KWWSV���LQWHJUDGD�PLQKDELEOLRWHFD�FRP�EU���ERRNV���������������FIL�������#���������!. Acesso HP����DEULO������ Jus Navigandi � Acesse o site: Jus Navigandi��7UDWD�VH�GH�XP�SRUWDO�MXUtGLFR�GH�FRQWH~GR�HVVHQFLDO�H�H¿FD]� SDUD�R�HVWXGR�H�R�HQWHQGLPHQWR�GR�'LUHLWR�HP�WRGDV�DV�VXDV�GLPHQV}HV� /LQN�SDUD�DFHVVR���ZZZ�MXVQDYLJDQGL�FRP�EU!��$FHVVR�HP����PDLR������ á ACOMPANHENAWEB � Portal da Contabilidade � Acesse o site: Portal da Contabilidade. Portal contábil que trata de diferentes assuntos, PHGLDQWH�D�H[SRVLomR�GH�DUWLJRV��EROHWLQV��LQGLFDo}HV�GH�REUDV��HQWUH�RXWURV� /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�SRUWDOGHFRQWDELOLGDGH�FRP�EU!��$FHVVR�HP����PDLR������ Tributário � Acesse o site: Tributário.Net. 7UDWD�VH�GH�XP�SRUWDO�MXUtGLFR�GH�FRQWH~GR�WULEXWiULR��PHGLDQWH� D�H[SRVLomR�GH�DUWLJRV��QRWtFLDV�H�GHFLV}HV�VRE�R�DVSHFWR� WULEXWiULR��SURYHQLHQWH�GH�GLYHUVRV� tributaristas conceituados. /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���WULEXWDULR�QHW�!��$FHVVR�HP����PDLR������ Apet � Acesse o site: Apet��7UDWD�VH�GH�XP�SRUWDO�MXUtGLFR�GH�FRQWH~GR�WULEXWiULR��PHGLDQWH�D�H[SRVLomR� GH�DUWLJRV��QRWtFLDV��OHJLVODo}HV��MXULVSUXGrQFLD��VRE�R�FRQWH~GR�WULEXWiULR�H�FRQWiELO� /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�DSHW�RUJ�EU�!��$FHVVR�HP����PDLR������ Guia Completo de Legislação e Receita Federal do Brasil � *XLD�&RPSOHWR�GH�/HJLVODomR� /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ��SODQDOWR�JRY�EU�OHJLVODFDR�!��$FHVVR�HP����PDLR������ � Receita Federal do Brasil. /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�UHFHLWD�ID]HQGD�JRY�EU�!��$FHVVR�HP����PDLR������ � Conselho Nacional de Política Fazendária. /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWSV���ZZZ�FRQID]�ID]HQGD�JRY�EU�!��$FHVVR�HP����PDLR������ � Senado Federal /LQN�SDUD�DFHVVR���KWWS���ZZZ�VHQDGR�JRY�EU!��$FHVVR�HP����PDLR������ ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB � Contabilidade – Aula 1 e 2 � $VVLVWD�DR�YtGHR��&RQWDELOLGDGH�±�$XOD���H����&RQVLVWH�HP�XP�FRQMXQWR�GH�DXODV�PLQLVWUDGDV� SRU� 'LQi� *DVSDULQL�� GD� 6HFUHWDULD� GD� 5HFHLWD� )HGHUDO� GR� %UDVLO�� SURGX]LGDV� SHOD� (VFROD� GD� $GPLQLVWUDomR�)D]HQGiULD� �(VDI��H�6HFUHWDULD�GD�5HFHLWD�)HGHUDO�GR�%UDVLO�5)%�H�H[S}H��GH� forma didática, acerca dos principais conceitos inerentes à contabilidade tributária. /LQN���KWWSV���ZZZ�\RXWXEH�FRP�ZDWFK"Y (��*U(-O8=� OLVW 3/�)�&))�&�&'��(�� QRKWPO� )DOVH!. $FHVVR�HP����PDLR����� 7HPSR������� ACOMPANHENAWEBACOMPANHENAWEB Questão 1 Acerca do Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços – ICMS, assinale a alterna� tiva correta. a) É um tributo de competência dos Municípios. b) 6XD�KLSyWHVH�GH�LQFLGrQFLD�p�SURGXWRV�LQGXVWULDඇL]DGRV��QDFLRQDLV�H�HVWUDQJHLURV� c) 2�FRQWULEXLQWH�p�R�LPSRUWDGRU�RX�TXHP�D�ඇHL�R�HTXLSDUDU� d) $�EDVH�GH�FiඇFXඇR�GR�ආ&06��FRPR�UHJUD�JHUDඇ��p�R�YDඇRU�GD�RSHUDomR�UHඇDWLYD�j�FLUFXඇDomR�GD�PHUFDGRULD��RX�R�SUHoR�GR� serviço respectivo. e) $�DඇtTXRWD�DSඇLFiYHඇ�HP�FDGD�FDVR�p�REWLGD�QD�7DEHඇD�GH�ආQFLGrQFLD�GR�ආPSRVWR�VREUH�3URGXWR�ආQGXVWULDඇL]DGR��7ආ3ආ�� Instruções: $JRUD��FKHJRX�D�VXD�YH]�GH�H[HUFLWDU�VHX�DSUHQGL]DGR��$�VHJXLU��YRFr�HQFRQWUDUi�DOJXPDV�TXHVW}HV�GH�P~OWLSOD�HVFROKD�H�GLVVHUWDWLYDV��/HLD�FXLGDGRVDPHQWH�RV�HQXQFLDGRV�H�DWHQWH�VH�SDUD�R�TXH�HVWi�VHQGR�SHGLGR� 7HPSR� ����� AGORAÉASUAVEZ � AGORAÉASUAVEZ Questão 2 �$GDSWDGR�±�%DFKDUHO�HP�&LrQFLDV�&RQWiEHLV�±�,�������$GPLWD�VH�D�KLSyWHVH�GH�TXH�R�*RYHUQR�IHGHUDO�SXEOLFRX��HP������������ XP�'HFUHWR�DOWHUDQGR�R�,PSRVWR�VREUH�3URGXWRV�,QGXVWULDOL]DGRV��,3,��GH�XP�GHWHUPLQDGR�SURGXWR��&RQVLGHUDQGR�R�SULQFtSLR�GD� DQWHULRULGDGH��LQVFXOSLGR�QR�$UW�����GD�&RQVWLWXLomR�)HGHUDO��SRGH�VH�D¿UPDU�TXH�R� a) ආ3ආ�QmR�SRGHUi�VHU�FREUDGR�HP������������SRU�LQIULQJLU�R�SULQFtSLR�GD�DQWHULRULGDGH�QRQDJHVLPDඇ� b) ආ3ආ�SRGHUi�VHU�FREUDGR�D�SDUWLU�������������KDMD�YLVWD�TXH�R�'HFUHWR�IRL�SXEඇLFDGR�QR�DQR�DQWHULRU� c) ආ3ආ��R�ආPSRVWR�VREUH�2SHUDo}HV�)LQDQFHLUDV�H�R�ආPSRVWR�VREUH�ආPSRUWDo}HV�QmR�VH�VXEPHWHP�DR�SULQFtSLR�GD�DQWHULRULGDGH� d) SULQFtSLR�GD�DQWHULRULGDGH�QRQDJHVLPDඇ� VH�DSඇLFD�VRPHQWH�jV�FRQWULEXLo}HV�VRFLDLV�SUHYLVWDV�QR�$UW�� ����GD�&RQVWLWXLomR� )HGHUDඇ� Questão 3 �$GDSWDGR�±�%DFKDUHO�HP�&LrQFLDV�&RQWiEHLV�±�,,�������&RP�UHODomR�j�LQVWLWXLomR�GRV�WULEXWRV��MXOJXH�RV�LWHQV�DEDL[R�H��HP�VHJXL� GD��DVVLQDOH�D�RSomR�&255(7$�� I. $�QDWXUH]D�MXUtGLFD�HVSHFt¿FD�GR�WULEXWR�p�GHWHUPLQDGD�SHOR�IDWR�JHUDGRU�GD�UHVSHFWLYD�REULJDomR�� II. e�UHOHYDQWH�TXDOL¿FDU�R�WULEXWR�SHOD�GHQRPLQDomR�H�GHPDLV�FDUDFWHUtVWLFDV�IRUPDLV�DGRWDGDV�SHOD�OHL�� III. e�UHOHYDQWH�TXDOL¿FDU�R�WULEXWR�SHOD�GHVWLQDomR�OHJDO�GR�SURGXWR�GD�VXD�DUUHFDGDomR�� IV. O tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito. (VWmR�FHUWRV�DSHQDV�RV�LWHQV� a) ආ�H�ආආ�� b) ආ�H�ආ9�� c) ආආ�H�ආආආ�� d) ආආආ�H�ආ9�� �� AGORAÉASUAVEZ Questão 4 �$GDSWDGR�±�%DFKDUHO�HP�&LrQFLDV�&RQWiEHLV�±�,�������$�/HL�Q�;��SXEOLFDGD�QR�GLD����GH�DJRVWR�GH�������PDMRURX�D�DOtTXRWD�GR� ,PSRVWR�VREUH�3URGXWRV�,QGXVWULDOL]DGRV���,3,��VHQGR�RPLVVD�TXDQWR�j�VXD�HQWUDGD�HP�YLJRU��&RP�UHODomR�j�VLWXDomR�KLSRWpWLFD� DSUHVHQWDGD�H�j�YLJrQFLD�GDV�OHLV�WULEXWiULDV��DVVLQDOH�D�RSomR�&255(7$�� a) $�UHIHULGD�PDMRUDomR�VRPHQWH�SRGHUi�VHU�FREUDGD�QRV�FDVRV�HP�TXH�RV�IDWRV�JHUDGRUHV�WHQKDP�RFRUULGR�D�SDUWLU�GH������������� GHYLGR�DRV�3ULQFtSLRV�GD�/HJDඇLGDGH��GD�$QXDඇLGDGH�H�GD�7LSLFLGDGH�&HUUDGD�� b) 'H�DFRUGR�FRP�R�3ULQFtSLR�GD�$QWHULRULGDGH�1RQDJHVLPDඇ��D�UHIHULGD�PDMRUDomR�VRPHQWH�SRGHUi�VHU�FREUDGD�HP�IDFH�GRV� IDWRV�JHUDGRUHV�RFRUULGRV�DSyV�QRYHQWD�GLDV�GD�VXD�SXEඇLFDomR�� c) 2V� YDඇRUHV� SURYHQLHQWHV� GHVVD�PDMRUDomR� SRGHP� VHU� FREUDGRV� HP� IDFH� GRV� IDWRV� JHUDGRUHV� RFRUULGRV� D� SDUWLU� GH� VXD� SXEඇLFDomR��Mi�TXH�R�ආ3ආ�QmR�VH�VXEPHWH�DR�3ULQFtSLR�GD�$QWHULRULGDGH�� d) 3RGHUi�VHU�FREUDGD�D�UHIHULGD�PDMRUDomR�HP�IDFH�GRV�IDWRV�JHUDGRUHV�RFRUULGRV�DSyV�TXDUHQWD�H�FLQFR�GLDV�GD�SXEඇLFDomR�QD� /HL�Q�;��GHYLGR�j�UHJUD�FRQWLGD�QD�/HL�GH�ආQWURGXomR�DR�&yGLJR�&LYLඇ��Mi�TXH�DTXHඇD�/HL�IRL�RPLVVD�TXDQWR�D�VXD�HQWUDGD�HP�YLJRU�� Questão 5 $FHUFD�GR�)XQGR�GH�*DUDQWLD�GR�7HPSR�GH�6HUYLoR��)*76���DVVLQDOH�D�DOWHUQDWLYD�,1&255(7$� a) 2�FRQWULEXLQWH�p�D�SHVVRD��ItVLFD�RX�MXUtGLFD��TXH��GH�PRGR�KDELWXDඇ�RX�HP�YRඇXPH�TXH�FDUDFWHUL]H�LQWXLWR�FRPHUFLDඇ��UHDඇL]H� RSHUDo}HV�GH�FLUFXඇDomR�GH�PHUFDGRULDV�� b) e�XP�WULEXWR�GH�FRPSHWrQFLD�GD�8QLmR� c) e�XPD�FRQWULEXLomR�VRFLDඇ�GH�LQWHUYHQomR�QR�GRPtQLR�HFRQ{PLFR� d) 3RVVXL�XPD�IXQomR�H[WUD¿VFDඇ� e) 2�VHX�IDWR�JHUDGRU�p�D�REULJDomR�SDJD�RX�GHYLGD�D�HPSUHJDGR�FXMD�UHඇDomR�WUDEDඇKLVWD�HVWHMD�UHJLGD�SHඇD�&/7� �� AGORAÉASUAVEZ Para a resolução dos exercícios seguintes, considere as seguintes informações: 1R�GLD����GH�MDQHLUR�GH�������D�HPSUHVD�UHDOL]RX�D�LPSRUWDomR�GH�EHELGDV�D�VHUHP�DFRQGLFLRQDGDV�H��SRVWHULRUPHQWH��FRPHUFLD� lizadas. $V�LPSRUWDo}HV�GDV�EHELGDV��SDUD�R�H[HUFtFLR��IRUDP�DV�VHJXLQWHV� Tabela: Volume de bebidas importadas Produto (tonel) Quantidade - Tonéis Preço por Tonel U$ Total U$ 9RGND�%DOODORF ��� �������� ���������� 8tVTXH ��� �������� ���������� 9LQKR�6HFR�)LQR ��� �������� ���������� Total ��� ������������ Observe: 2�YDORU�GD�DTXLVLomR��FRPSUD��GRV�WRQpLV�GH�EHELGDV�WRWDOL]RX�8����������������&RQYHUWLGR�SHOD�WD[D�GH�FkPELR�GR�GLD��QR�YDORU� GH�8��������UHSUHVHQWDP��HP�UHDLV��5����������������FRP�����GLDV�GH�SUD]R�SDUD�R�SDJDPHQWR� Os custos referentes ao frete das mercadorias adquiridas, nessa transação, foram de responsabilidade do importador. Responda: Questão 6 4XDO�R�UHJLVWUR�FRQWiELO�GD�DTXLVLomR�GH�PDWpULD�SULPD��D�SUD]R" �� Questão 7 3DUD�R�FiOFXOR�H�FRQWDELOL]DomR�GR�,PSRVWR�GH�,PSRUWDomR��FRQVLGHUH�DV�DOtTXRWDV�D�VHJXLU� Código TEC Descrição Alíquota % ���������� Vodca. �� ������� 8tVTXHV� ���������� &RP�XP�WHRU�DOFRyOLFR��HP�YROXPH��VXSHULRU�D�����YRO���HP�UHFLSLHQWHV�GH�FDSDFLGDGH�VXSHULRU�RX� LJXDO�D����OLWURV� �� ����� 9LQKRV�GH�XYDV�IUHVFDV��LQFOXtGRV�RV�YLQKRV�HQULTXHFLGRV�FRP�iOFRRO��PRVWRV�GH�XYDV��H[FOXtGRV� RV�GD�SRVLomR������� ������� 9LQKRV�HVSXPDQWHV�H�YLQKRV�HVSXPRVRV� ���������� 7LSR�FKDPSDQKD��champagne�� �� ���������� Outros. �� D�� $SXUH�R�,PSRVWR�GH�,PSRUWDomR�SRU�WLSR�GH�EHELGD�DGTXLULGD� E�� 'HPRQVWUH�D�FRQWDELOL]DomR�GR�,PSRVWR�GH�,PSRUWDomR�QHVWD�RSHUDomR� Questão 8 6REUH�WDLV�PHUFDGRULDV�LPSRUWDGDV��D�HPSUHVD�SDJRX�GHWHUPLQDGDV�WD[DV�DGXDQHLUDV��FRQIRUPH�H[SRVWR�D�VHJXLU� Produtos (tonel) Taxas Aduaneiras Vodca Ballaloc �������� 8tVTXH �������� 9LQKR�6HFR�)LQR ��������� Total 26.387,50 &RPR�VH�Gi�D�FRQWDELOL]DomR�GDV�WD[DV�DGXDQHLUDV�SDJDV" AGORAÉASUAVEZ �� Questão 9 $�HPSUHVD�HQFRQWUD�VH�REULJDGD�DR�SDJDPHQWR�GH�WULEXWRV�TXH�LQFLGHP�VREUH�D�UHPXQHUDomR�GR�WUDEDOKR��6REUH�D�UHPXQHUDomR� GH�HPSUHJDGRV�� LQFLGHP�)*76��FRQWULEXLomR�SUHYLGHQFLiULD�H�FRQWULEXLo}HV�D�WHUFHLURV��6(6&��6(6,��6(%5$(��,1&5$��HQWUH� RXWURV�� $V�FRQWULEXLo}HV�D�WHUFHLURV�VmR�UHFROKLGDV�MXQWDPHQWH�FRP�DV�GHYLGDV�DR�,166��TXH�UHSDVVD�jV�GHPDLV�HQWLGDGHV� 2�VRPDWyULR�GDV�FRQWULEXLo}HV�LQFLGHQWHV�VREUH�UHPXQHUDomR�GH�HPSUHJDGRV�D�VHUHP�UHFROKLGDV�DR�,166�WRWDOL]RX������� 2V�HQFDUJRV�VRFLDLV�VREUH�UHPXQHUDomR�D�HPSUHJDGRV�GD�SURGXomR�GHX�VH�GD�VHJXLQWH�IRUPD� Alíquotas Produção Salários Brutos ��������� ,166�(PSUHVD ������ �������� )*76 ����� �������� (P� FRQIRUPLGDGH� DRV� GDGRV� H[SRVWRV� QD� WDEHOD� UHSUHVHQWDQWH� GRV� HQFDUJRV� VRFLDLV� VREUH� UHPXQHUDomR� D� HPSUHJDGRV� GD� produção, responda: D��&RPR�VH�Gi�D�FRQWDELOL]DomR�SHORV�HQFDUJRV�GHYLGRV�DR�,166�LQFLGHQWHV�VREUH�UHPXQHUDomR�SDJD�DR�SHVVRDO�HQFDUUHJDGR� GD�SURGXomR��PmR�GH�REUD�" E��&RPR�VH�Gi�D�FRQWDELOL]DomR�SHOR�)*76�VREUH�UHPXQHUDomR�SDJD�DR�SHVVRDO�HQFDUUHJDGR�GD�SURGXomR��PmR�GH�REUD�" Questão 10 Relativamente aos aspectos contábeis e tributários, quais foram as principais inovações introduzidas através do processo de in� WHUQDFLRQDOL]DomR�GD�FRQWDELOLGDGH�EUDVLOHLUD��LQVHULGD�PHGLDQWH�R�DGYHQWR�GD�/HL�Q�������������H�GD�/HL�Q������������" ,03257$17(� 1mR�GHL[H�GH�HVWXGDU�RV�H[HPSORV�SUiWLFRV�H[SRVWRV�QR�/LYUR�7H[WR�GD�GLVFLSOLQD�Q������D�SDUWLU�GD�SiJLQD�����H�VHJXLQWHV��$�DQiOLVH� GH�WDLV�H[HUFtFLRV�WUDUi�PXLWDV�FRQWULEXLo}HV�SRVLWLYDV�DR�VHX�SURFHVVR�GH�DSUHQGL]DJHP��GH�PRGR�D�SHUPLWLU�XPD�FRPSUHHQVmR�¿QDO� DFHUFD�GH�WXGR�R�TXH�IRL�HVWXGDGR�QRV�WHPDV�DQWHULRUHV��%RP�HVWXGR� AGORAÉASUAVEZ �� 1HVWH�WHPD��YRFr�HVWXGRX��GH�IRUPD�HVSHFt¿FD��D�FRQWDELOL]DomR�GRV�WULEXWRV�H�R�LPSDFWR�VREUH�R�SDWULP{QLR�H�R� UHVXOWDGR�GDV�HPSUHVDV��H��GH�PRGR�PDLV�HVSHFt¿FR��VREUH�DV�UHFHLWDV�H�FXVWRV��VREUH�DV�GHVSHVDV��DGPLQLVWUDWLYDV�� FRPHUFLDLV�H�¿QDQFHLUDV��H�VREUH�R�OXFUR��PHGLDQWH�D�DQiOLVH�GH�FDVRV�SUiWLFRV�H�H[HPSOL¿FDWLYRV� Você pôde observar, inicialmente, como ocorre a caracterização da tributação e, posteriormente, embasado teoricamente SHOR�FRQWH~GR�H[SRVWR��S{GH�HQWHQGHU�D�OyJLFD�GD�FRQWDELOL]DomR�GRV�SULQFLSDLV�LPSRVWRV��WD[DV��FRQWULEXLo}HV��HQWUH� RXWURV�UHFROKLPHQWRV� FINALIZANDO AMARO, Luciano. Direito Tributário Brasileiro������HG��6mR�3DXOR��6DUDLYD������� BRASIL, Celso. Dicionário Jurídico de bolso��WHUPLQRORJLD�MXUtGLFD��&DPSLQDV��6HUYDQGD��������&$55$==$��5RTXH�$QWRQLR��Curso de direito constitucional tributário������HG��6mR�3DXOR��5HYLVWD�GRV�7ULEXQDLV������� +,*8&+,��+LURPL��&(/62��+LURXNL� Imposto de Renda das empresas������HG��6mR�3DXOR��$WODV������� )$%5(77,��/iXGLR�&DPDUJR��Contabilidade Tributária�����HG��6mR�3DXOR��$WODV������� ,8'Ë&,%86��6pUJLR��0$5,21��-RVp�&DUORV��Manual de Contabilidade para não-contadores�����HG��6mR�3DXOR��$WODV������� -81,25��3��$� Direito Empresarial e tributário: para cursos de Administração, Contabilidade e Economia��&DPSLQDV��(GLWRUD�$OtQHD�� ����� /$7255$&$��1LOWRQ��5$026��'LOHQH��Direito Tributário para os cursos de administração e ciências contábeis. 2. ed. São Paulo: Atlas, ����� BBBBBB��'LUHLWR�7ULEXWiULR� imposto de renda das empresas������HG��6mR�3DXOR��$WODV������� 0$&+$'2��+XJR�GH�%ULWR��Curso de Direito Tributário.�6mR�3DXOR��0DOKHLURV������� REFERÊNCIAS �� 0$57,16��6HUJLR�3LQWR� Instituições de direito público E privado�����HG��6mR�3DXOR��$WODV������� 2/,9(,5$��*XVWDYR�3HGUR�GH��Contabilidade Tributária.�6mR�3DXOR��$WODV������� 3(*$6��3DXOR�+HQULTXH� Manual de Contabilidade Tributária.����HG��5LR�GH�-DQHLUR��)UHLWDV�%DVWRV������� REFERÊNCIAS Direito:�IDFXOGDGH�GH�SUDWLFDU�XP�DWR��GH�SRVVXLU��XVDU��H[LJLU�RX�GLVSRU�GH�DOJXPD�FRLVD�� Direito Positivo:�FRQMXQWR�GH�QRUPDV�MXUtGLFDV��OHLV��TXH�UHJXODP�D�YLGD�HP�VRFLHGDGH��GH�PRGR�D�SURSLFLDU�UHODo}HV� KDUP{QLFDV�HQWUH�RV�GLYHUVRV�LQGLYtGXRV��e�REULJDWyULR��FRHUFLWLYR��ELODWHUDO��H��VH�QmR�REVHUYDGR��p�SDVVtYHO�GH�DSOLFDomR� de sanção. Direito Tributário:�WDPEpP�GHQRPLQDGR�FRPR�³GLUHLWR�¿VFDO´�RX�³GLUHLWR�¿QDQFHLUR´��p�R�UDPR�GR�GLUHLWR�S~EOLFR�LQWHUQR� que tem por objetivo a imposição e a arrecadação de tributos. Código Tributário Nacional: compreende um conjunto de normas e proposições que disciplinam a atividade do Poder 3~EOLFR�GH�FULDomR��¿VFDOL]DomR�H�DUUHFDGDomR�GH�WULEXWRV�� Tributo:�p�R�{QXV�FRPSXOVyULR��FULDGR�H�JHULGR�SHOR�HVWDGR��YLVDQGR�DR�FXVWHLR�GH�VHUYLoRV�S~EOLFRV��2�WULEXWR�p�JrQHUR�� GR�TXDO�VmR�HVSpFLHV�R�LPSRVWR��D�WD[D�H�D�FRQWULEXLomR�GH�PHOKRULD� Lei: do verbo latino “ligare´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�OLJD´��RX�´OHJHUH´��TXH�VLJQL¿FD�³DTXLOR�TXH�VH�Or´��e�XPD�QRUPD�RX� conjunto de normas jurídicas criadas por meio dos processos próprios do ato normativo e estabelecidas pelas autorida� des competentes para o efeito. Compreende todas as espécies de normas de produção estatal. Lançamento tributário:�2�DUWLJR������GR�&yGLJR�7ULEXWiULR�1DFLRQDO�UHIHUH�VH�DR�ODQoDPHQWR�GL]HQGR�TXH�³Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimen- WR�DGPLQLVWUDWLYR�WHQGHQWH�D�YHUL¿FDU�D�RFRUUrQFLD�GR�IDWR�JHUDGRU�GD�REULJDomR�FRUUHVSRQGHQWH��GHWHUPLQDU�D�PDWpULD� WULEXWiYHO��FDOFXODU�R�PRQWDQWH�GR�WULEXWR�GHYLGR��LGHQWL¿FDU�R�VXMHLWR�SDVVLYR�H��VHQGR�FDVR��SURSRU�D�DSOLFDomR�GD�SHQD- lidade cabível”. Di it I OG G G WL W G L L L GL G O L GLOSSÁRIO �� Lançamento por Homologação:�p�R�ODQoDPHQWR�IHLWR�TXDQWR�DRV�WULEXWRV�FXMD�OHJLVODomR�DWULEXD�DR�VXMHLWR�SDVVLYR�R� GHYHU�GH�DQWHFLSDU�R�SDJDPHQWR�VHP�SUpYLR�H[DPH�GD�DXWRULGDGH�DGPLQLVWUDWLYD�QR�TXH�FRQFHUQH�j�VXD�GHWHUPLQDomR�� 2SHUD�VH�SHOR�DWR�HP�TXH�D�DXWRULGDGH��WRPDQGR�FRQKHFLPHQWR�GD�GHWHUPLQDomR�IHLWD�SHOR�VXMHLWR�SDVVLYR��H[SUHVVD� PHQWH�R�KRPRORJD�±�DUWLJR������GR�&yGLJR�7ULEXWiULR�1DFLRQDO� Fato Gerador:�&RQMXQWR�GH�IDWRV�MXUtGLFRV�RV�TXDLV�D�OHL�FRQVLGHUD�KiEHLV�SDUD�SURGX]LU�D�REULJDomR�WULEXWiULD� Alíquota: percentual com que determinado imposto incide sobre o valor da coisa tributada. Receita:�HFRQRPLFDPHQWH��¿QDQFHLUDPHQWH��MXULGLFDPHQWH��UHFHLWD�UHVXOWD�VHPSUH�GH�XPD�HQWUDGD�GH�QXPHUiULR��UHFH� ELPHQWR�GH�GLQKHLUR�RX�DUUHFDGDomR�GH�YHUEDV� Receita Bruta: soma dos valores recebidos, antes de serem deduzidas as despesas. GLOSSÁRIO GABARITO Questão 1 Resposta: DOWHUQDWLYD�' Questão 2 Resposta: alternativa A Questão 3 Resposta: alternativa B Questão 4 Resposta: alternativa B �� Questão 5 Resposta: alternativa A Questão 6 Resposta: '�±�(VWRTXH�0DWpULD�SULPD�%HELGDV�HP�WRQpLV��$WLYR���5�������������� &�±�)RUQHFHGRUHV��3DVVLYR���5��������������� Questão 7 Resposta:�DWHQWH�SDUD�R�FiOFXOR�GR�H[HUFtFLR�VXJHULGR��HP�FRQIRUPLGDGH�DR�GHPRQVWUDGR�QR�/LYUR�7H[WR��QDV�SiJLQDV� ����H�VHJXLQWHV� D� Produtos (tonel) Valor CIF da Importação (MP) R$ Alíquota do II Total Imposto de Importação a recolher 9DORU�&,)�[��� ��� �������� ���������� Vodca Ballaloc ���������� ��� ���������� 8tVTXH ���������� ��� ��������� 9LQKR�6HFR�)LQR ���������� ��� ���������� Total ������������ ���������� E� '�±�(VWRTXH�0DWpULD�3ULPD�EHELGDV�HP�WRQpLV��DWLYR���5������������ &�±�%DQFRV�FRQWD�0RYLPHQWR�%DQFR�³;´�DWLYR���5������������� Questão 8 Resposta: '�±�HVWRTXHV�PDWpULD�SULPD��EHELGDV�HP�WRQpLV��DWLYRV���5����������� &�±�%DQFRV�FRQWD�0RYLPHQWRV��%DQFR�³;´�DWLYR���5������������ �� Questão 9 Resposta: D��'�±�(VWRTXHV�&XVWR�GH�3URGXomR�,166��DWLYR���5���������� &�±�,166�D�5HFROKHU��SDVVLYR���5����������� E��'�±�(VWRTXHV�&XVWRV�GH�3URGXomR��)*76��DWLYR���5���������� &�±�)*76�D�UHFROKHU��SDVVLYR���5����������� Questão 10 Resposta: O aluno pode citar, entre outras inovações: D��&ULDomR�GD�'HPRQVWUDomR�GRV�)OX[RV�GH�&DL[D��VXEVWLWXLQGR�D�'HPRQVWUDomR�GDV�2ULJHQV�H�$SOLFDo}HV��GH�5HFXUVRV�� E��&ULDomR�GD�'HPRQVWUDomR�GR�9DORU�$GLFLRQDGR� F��&ULDomR�GR�VXEJUXSR�³,QWDQJtYHO´�QR�3HUPDQHQWH��GHVGREUDGR�GR�VXEJUXSR�,PRELOL]DGR� G��&ODVVL¿FDomR��QR�,PRELOL]DGR��GRV�EHQV�FRUSyUHRV�GHFRUUHQWHV�GH�RSHUDo}HV�TXH�WUDQV¿UDP�j�FRPSDQKLD�RV�EHQHItFLRV�� riscos e controle desses bens. H��3UHYr�GXDV�KLSyWHVHV�SDUD�D�DYDOLDomR�D�SUHoR�GH�PHUFDGR�GHQRPLQDGD��SHOD�/HL�Q�����������YDORU� MXVWR��HQWUH� outras.
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