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Contabilidade Básica José Marcos da Silva Aula 6 Contabilidade – Patrimônio 2 BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO Bens e Direitos PASSIVO Obrigações PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital e suas variações APLICAÇÕES DE RECURSOS ORIGENS DE RECURSOS DE TERCEIROS ORIGENS DE RECURSOS PRÓPRIOS Equação Fundamental da Contabilidade: Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido 3 Ativo Passivo + PL Introdução Método das Partidas Dobradas: • Método universalmente utilizado. • Para cada débito corresponde um crédito de igual valor ou para cada aplicação de recursos, há uma origem de igual valor. 44 Conceito – Método das Partidas Dobradas Técnica de escrituração contábil partindo dos registros das operações em contas contábeis. Utiliza-se o conceito de registro individual nas contas, para posteriormente elaborar as demonstrações contábeis. 5 Conta “T” ou Razonete • É a representação gráfica de uma conta. • Tem como principal função apresentar os saldos das contas: a débito ou a crédito. • O lado esquerdo é representado pelos débitos e o lado direito pelos créditos - simples convenção. 6 Conta “T” ou Razonete 7 Débito • São as aplicações dos recursos Exemplo: compra a prazo de produtos de limpeza. Para onde foi o dinheiro? R: Despesas com produtos de limpeza. Esta é uma conta de natureza devedora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um débito. 8 Crédito • São as origens de recursos. Considerando o mesmo exemplo, de onde vieram os recursos para efetuar a compra dos produtos de limpeza? R: Fornecedores - obrigações. Esta é uma conta de natureza credora, e pelo aumento de seu saldo realizamos um crédito. 9 • Contas patrimoniais = bens e direitos; • Contas de resultado = despesas; • Quando debitadas aumentarão seus saldos; • Quando creditadas diminuirão seus saldos. Contas de natureza devedora 10 Contas de natureza credora • Contas patrimoniais = obrigações e patrimônio líquido; • Contas de resultado = receitas; • Quando debitadas diminuirão seus saldos; • Quando creditadas aumentarão seus saldos. 11 Outros Exemplos • Aquisição de Veículo a Prazo, por meio de um Financiamento 12 Veículos (A) Financiamento a Pagar (P) 10.000 10.000 Outros Exemplos • Aquisição de Veículo à Vista, por meio de um depósito bancário. 13 Veículos (A) Conta Corrente (A) 10.000 10.000 Outros Exemplos • Aquisição de mercadoria para revenda por 3.500, a prazo. 14 Estoque (A) Fornecedores (P) 3.500 3.500 Outros Exemplos • Venda de Mercadoria por 5.000, a qual havia custado 3.500. 15 Caixa (A) Receita (R) 5.000 5.000 Estoque (A) CMV (R) 3.500 3.500 Outros Exemplos • Provisão de Salários a Pagar, no valor de 4.000, a serem pagos no 5º dia útil do mês subsequente. 16 Despesa Salários (R) Salários a Pagar (P) 4.000 4.000 PARA ONDE FORAM OS RECURSOS? Destino Débito DE ONDE VIERAM OS RECURSOS Origem Crédito Duas perguntas 17 SALDO DEVEDOR SALDO CREDOR Ativo (-) Patrimônio Líquido Despesas Passivo (+) Patrimônio Líquido Receitas Natureza das contas 18 Resumindo o mecanismo apresentado pode-se dizer que: CONTAS EFETUA-SE UM LANÇAMENTO A DÉBITO CRÉDITO Ativo Passivo Patrimônio Aumentar Diminuir Diminuir Diminuir Aumentar Aumentar Esquema Básico e Escrituração Contábil 19 Bibliografia • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; ASSAF, Alexandre. Introdução à Contabilidade. São Paulo: Atlas, 2004. • ARAÚJO, Adriana Maria Procópio de; NETO, Alexandre Assaf. Aprendendo Contabilidade. São Paulo: Inside Books, 2010. • FIPECAFI. Manual de contabilidade societária: aplicável a todas as sociedades de acordo com as normas internacionais e do CPC. 1. ed. São Paulo: Atlas, 2010. • MARION, J. C.; IUDICIBUS, S. de. Curso de contabilidade para não contadores: para áreas de administração, economia, direito e engenharia. 7. ed. São Paulo, Atlas: 2011. • MARION, J. C. Contabilidade básica. 10. ed. São Paulo, Atlas: 2009. 20 Contabilidade Básica José Marcos da Silva Atividade 6 Exercício 1 • Observe os Lançamentos Abaixo: –D: Duplicatas a Receber 150.000 –D: Caixa 112.500 –C: Receita de Vendas 262.500 –D: CMV 180.000 –C: Estoque de Mercadorias 180.000 • Esses lançamentos decorrem de uma única operação, praticada por uma empresa comercial, que foi: 22 Exercício 1 • A) Aquisição de mercadoria por R$ 150.000. • B) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo e a correspondente baixa das mercadorias no estoque, com prejuízo de 67.500. • C) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, com lucro de R$ 82.500,00 e a correspondente baixa das mercadorias no estoque. • D) venda de mercadorias, parte à vista e parte a prazo, com lucro de R$ 82.500 e a correspondente aquisição das mercadorias para revenda. 23 Exercício 2 • A empresa Delta apresentou os saldos finais das contas ao lado, após um determinado período. Identifique quais os tipos de contas (Patrimonial ou Resultado) e colocar nos razonetes. Caixa: 10.000 Capital Social: 4.000 Clientes: 7.000 CMV: 4.500 Despesa Adm.: 1.500 Devoluções Vendas: 1.000 Empréstimos: 8.000 Estoques: 5.000 Fornecedores: 12.000 Máquinas: 6.000 Receita de Vendas: 14.000 Veículos: 3.000 24 Exercício 2 Caixa: 10.000 AC Capital Social: 4.000 PL Clientes: 7.000 AC CMV: 4.500 R Despesa Adm.: 1.500 R Devoluções Vendas: 1.000 R Empréstimos: 8.000 PC Estoques: 5.000 AC Fornecedores: 12.000 PC Máquinas: 6.000 ANC Receita de Vendas: 14.000 R Veículos: 3.000 ANC 25 Exercício 2 26 ATIVO PASSIVO DRE Circulante 22.000 Circulante 20.000 Receita Vendas 14.000 Caixa 10.000 Fornecedore s 12.000 (-) Devoluções -1.000 Estoques 5.000 Empréstimos 8.000 (=) Receita Líquida 13.000 Clientes 7.000 (-) CMV -4.500 Não Circulante 9.000 PL 11.000 (=) Lucro Bruto 8.500 Veículos 3.000 Capital Social 4.000 (-) Desp. Administrativa -1.500 Máquinas 6.000 Lucro 7.000 (=) Lucro Líquido 7.000 Ativo Total 31.000 Ativo Total 31.000 Exercício 2 27 CAIXA 10.000 ESTOQUES 5.000 CLIENTES 7.000 VEÍCULOS 3.000 MÁQUINAS 6.000 FORNECEDORES 12.000 EMPRÉSTIMOS 8.000 CAPITAL SOCIAL 4.000 LUCRO RECEITA VDAS 14.000 DEVOLUÇÕES 1.000 CMV 4.500 DESP. ADM. 1.500 A.R.E. 14.000 1.000 4.500 1.500 14.0001.000 4.500 1.500 7.000 7.000 7.000