Direito Empresarial

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DIREITO EMPRESARIAL 
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 
 
 
INTRODUÇÃO 
A responsabilidade tributária é uma obrigação legal, que está prevista no 
artigo 129 a 138. Onde no artigo 121 da CTN (Código Tributário Nacional) antecede 
que o “sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de 
tributo ou penalidade pecuniária”, em outras palavras é de quem tem a 
responsabilidade tributária, pode ser passada a quem não possui nenhum tipo de 
relação. A partir disso vem a teoria de AUFREDOAUGUSTO BECKER onde fala que 
o responsável só irá aparecer quando houver a não satisfação do débito tributário 
pelo contribuinte de direito, e que mesmo estando no lado passivo seria de natureza 
devedora. 
O objetivo principal do legislador é estabelecer a responsabilidade tributária, 
onde ela garante a Fazenda Pública o pagamento dos créditos, em ocasiões que o 
contribuinte não é pago corretamente. E estes contribuintes são sujeitos passivos 
indiretos da obrigação tributária principal enquanto os Contribuintes são sujeitos 
passivos diretos. 
 
 
 
OBJETIVO 
Trazer a compreensão sobre o que seria a Responsabilidade Tributária. 
 
METODOLOGIA 
Os tributos estão relacionados em boa parte de insumos que consumimos no 
nosso cotidiano e atividades. E esses tributos são cobrados porque o estado precisa 
de recursos para que mantenha suas máquinas em funcionamento. Quando surgi o 
Direito Tributário para regulamentar essa fato, onde para o polo financeiro, está 
ligada a atividade do recolhimento das prestações de serviços para o cuidado do 
funcionamento do estado e compromissos constitucionais. 
Existem algumas siglas para cada tipo de impostos e elas são: 
 Imposto s/Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS): incide sobre prestações 
de serviços de transporte interestadual, intermunicipal e de comunicação 
 Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA): incide sobre os 
proprietários de veículos, devendo ser pago anualmente. 
 Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU): é de competên-
cia dos municípios e incide sobre a propriedade predial e territorial urbana, tendo 
por fato gerador a propriedade. 
 Imposto sobre a Renda e Proventos de Qualquer Natureza (IR – pessoa física 
e jurídica): incide sobre o produto do capital ou trabalho dos contribuintes, ou se-
ja, sobre o rendimento. 
 Imposto sobre Operações de Crédito (IOF): incide sobre as pessoas físicas e ju-
rídicas que realizarem operações de crédito, câmbio e seguro ou afins. 
 Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS): tem como fato gerador a 
prestação de serviços constantes. 
De acordo com o Código Tributário Nacional, ele nos apresenta quatro 
modalidades de responsabilidade tributária. E elas são: 
Responsabilidade por Terceiros: quando o menor de idade, sujeito passivo da 
contribuição tributária, é aquele que realiza o fato gerador, independente da sua ida-
de é o responsável pelo pagamento tributário , quando o menor é proprietário de al-
gum bem ou recebeu titulo gratuito, ou foram herdeiros de algo, ele pode ser sim o 
responsável pelo pagamento, mais são os pais que são responsáveis para o paga-
mento dos tributos assim como: tutores, administradores de terceiros, sindico, escri-
vão, tabeliãs, sócios. 
Responsabilidade por Infrações: nos Termos do artigo 136 do CTN (Código 
Tributário Nacional) a responsabilidade objetiva de quem tenha praticado o ato 
independente da culpa ou dolo, ou seja, independente da culpa ou não posso não 
ter a intenção de fazer algo, mais mesmo assim tenho que pagar por aquela infração 
ocorrida , assim como, uma sociedade não faz o pagamento do debito ele transfere 
da pessoa jurídica para pessoa física. 
Responsabilidade por Sucessores: são aquelas pessoas que Lei indica para 
tomar o lugar do contribuinte após o nascimento da obrigação principal (ela 
representa uma prestação de dá o dinheiro em pagamento a um tributo, artigo 113 
do CTN). O contribuinte dá margem ao Fato Gerador a Obrigação então nasce e, 
por qualquer motivo alguém o Sucede na sujeição passiva (no pagamento). 
No âmbito das pessoas físicas são previstos Sucessores na Lei dos tributos 
que incidam sobre bens imóveis (contribuições de melhoria, impostos patrimoniais, 
taxas relativas a Imóveis), exatamente porque o bem imóvel costuma ser por si só a 
melhor garantia para o pagamento de uma Dívida, em virtude de não poder ser 
removido do local. 
Exemplos: 
Direto: O dinheiro é tributado diretamente dos cidadãos, por exemplo, IPTU e IPVA. 
Indiretos: São aqueles que influem mercadorias e serviços adquiridos ou usados 
pelas pessoas exemplo: ISS e ICMS. 
Responsabilidade por Substituição: a obrigação tributária é repassada para 
outra pessoa que fica compelido a pagar a dívida. Isso quando há mais de uma 
pessoa envolvida no negócio, no caso de dividas. 
Exemplo: O contribuinte é o funcionário que trabalhou e auferiu a renda, mas quem 
leva o dinheiro aos cofres federais é a Empresa que se torna responsável a 
chamada Fonte Pagadora. Neste caso o fisco pra recolher o tributo ele afasta o 
contribuinte na obrigação de pagar o tributo colocando outro responsável no lugar. 
O indivíduo que pratica o fato gerador jamais chega a ser realmente, sujeito passivo 
da obrigação (pagamento), atribuindo a uma terceira pessoa, a substituição a dívida 
é desde sua origem em decorrência de previsão legal do próprio Responsável muito 
embora este não tenha realizado o fato gerador. 
 
CONSIDERAÇÕES FINAIS 
Conclui- se que a responsabilidade tributária por sua vez é uma obrigação 
com o objetivo de evitar a sonegação de impostos, e essa obrigação é do 
contribuinte que é o responsável do fato gerador, mas que pode ser cobrada para 
um terceiro. Que por sua vez é uma maneira de se recolher fundo para 
investimentos estatais.