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Aula 00
Legislação Tributária p/ SEFAZ/PE
Professor: Michel Goldman
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Legislação Tributária do Estado de Pernambuco 
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AULA 00: DEMONSTRATIVA 
CARACTERÍSTICAS CONSTITUCIONAIS DO IPVA E ICD 
 
 
SUMÁRIO 
1. Apresentação 01 
2. Cronograma 03 
3. Os Impostos Estaduais 06 
4. Aspectos Constitucionais do ICD de Pernambuco 07 
5. Aspectos Constitucionais do IPVA de Pernambuco 18 
6. Questões Comentadas 24 
7. Lista das questões apresentadas 35 
8. Gabarito 38 
 
 
Alunos! A hora é esta! Esta é a chance de você passar em um dos concursos mais 
prestigiados do país: Auditor Fiscal de Pernambuco. A oportunidade é única. Edital 
a ser publicado em poucos dias! São 25 vagas disputadíssimas! 
 
Certamente um dos melhores cargos do Brasil, uma oportunidade única na área 
fiscal. Muito estudo é importante, assim como disciplina e um pouco de sorte, mas 
sem dúvida um vencedor deve saber reconhecer as oportunidades e transformá-las 
em casos de sucesso; e agora o concurso, meus amigos, é acima de tudo uma 
oportunidade! 
 
Vamos estudar neste curso a legislação tributária do Estado de Pernambuco, 
principalmente seus três impostos principais: ICMS, IPVA E ICD. A banca, 
Fundação Carlos Chaga, adora questões práticas do assunto. Daquelas que o aluno 
deve realmente entender e aplicar a legislação a casos concretos. Mas não só. A 
FCC também dosa suas provas com perguntas que questionam a letra da lei. 
Portanto, ao longo de todas as aulas do curso, aplicarei questões com resolução 
que explorem a letra da lei mas também questões práticas (comuns nas provas da 
FCC). Nosso objetivo neste curso é cobrir o essencial do edital e resolver algumas 
questões. 
 
Mas como eu disse, alunos não se preocupem, força e vontade é o que espero de 
vocês. Tudo vai dar certo. 
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Para conhecimento de vocês, meu nome é Michel Goldman, sou formado em 
Administração de Empresas pela Fundação Getúlio Vargas. Sou bacharelando em 
Direito pela Universidade Paulista. Trabalho como Fiscal de Rendas do ICMS, no 
Posto Fiscal especializado em Substituição Tributária, Regimes Especiais, Créditos 
Acumulados e ITCMD. Ministro aulas de ICMS em cursos especializados para 
contadores, empresários e advogados, sempre sobre a legislação, e também sou 
tutor de cursos de Educação Fiscal na Escola Fazendária de São Paulo. No 
Estratégia Concursos já ministrei aulas de Legislação Tributária para os Estados de 
São Paulo, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul. 
 
Estou à disposição de vocês alunos para dúvidas e questões! Uma última 
consideração. Há pontos interessantes onde a teoria é discutida. Nestes pontos que 
considero mais relevante para o concurso utilizo este sinal: Atenção! Você 
certamente vai acabar se acostumando com isto. Portanto, preste redobrada 
atenção quando se defrontar com este sinal!!!! 
 
Também é muito importante ao aluno acompanhar a literalidade da lei. 
 
Abaixo a descrição do meu plano de estudo: 
 
Plano de Estudo: 
 
Nas aulas 00 e 01, estudaremos as disposições constitucionais do ICD, IPVA e 
ICMS. Trata-se de um assunto cobrado na disciplina de Direito Tributário mas que 
cabe ao professor de Legislação Tributária aprofundar o assunto com o aluno. Até 
porque a Constituição Federal traz os conceitos básicos dos três imposto, e um 
curso de Legislação Tributária Estadual deve iniciar por estes conceitos para que o 
aluno forme uma base de entendimento do impostos. 
 
Nas aulas 02 a 07 estudaremos os aspectos principais do ICMS, tendo como base 
principal o Regulamento do Imposto, mas também observando as informações 
adicionais importantes trazidas pelas leis ordinárias. 
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Na aula 08 estudaremos as obrigações acessórias. Incluindo um ponto da legislação 
tributária que está contida na disciplina de auditoria: Nota Fiscal Eletrônica e 
Escrituração Fiscal. 
 
Na aula 09 e na aula 11 estudaremos de forma aprofundada, respectivamente, o 
ICD e o IPVA. 
 
Na aula 10 estudaremos o Processo Administrativo Tributário e a estrutura do 
Contencioso Tributário. 
 
Segue o conteúdo programático do curso, que cobrirá o programa principal do 
concurso de Auditor Fiscal de Pernambuco em 2014. 
 
Conteúdo Programático: 
Aula Data Tópicos Abordados e Legislação Pertinente 
0 02/07/2014 
CARACTERÍSTICAS CONSTITUCIONAIS DO 
IPVA E ICD 
 
(Constituição Federal de 1988) 
 
1 06/07/2014 
CARACTERÍSTICAS CONSTITUCIONAIS DO 
ICMS 
 
(Constituição Federal de 1988) 
 
2 11/07/2014 
ICMS- INCIDÊNCIA E NÃO INCIDÊNCIA 
ICMS- FATO GERADOR 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
3 17/07/2014 
ICMS- CONTRIBUINTES 
RESPONSABILIDADE TRIBUTÁRIA 
ESTABELECIMENTO 
LOCAL DA OPERAÇÃO E PRESTAÇÃO 
SUJEIÇÃO ATIVA 
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(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
4 24/07/2014 
ICMS- BASE CÁLCULO E ALÍQUOTAS 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
5 02/08/2014 
ICMS- CRÉDITOS FISCAIS PARTE 1 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
6 07/08/2014 
ICMS- CRÉDITOS FISCAIS PARTE 2 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
7 13/08/2014 
ICMS- SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 
DIFERIMENTO 
SUSPENSÃO 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Lei Estadual 
nº 11.408/96 e alterações, Decreto 14.876/91 e 
alterações - Regulamento ICMS) 
 
8 22/08/2014 
ICMS - OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS 
 
(Lei Estadual 10.259/89 e alterações, Decreto 
14.876/91 e alterações - Regulamento ICMS) 
 
ICMS - NOÇÕES DE NOTA FISCAL 
ELETRÔNICA E NOÇÕES DO SISTEMA DE 
ESCRITURAÇÃO FISCAL - SEF DE 
PERNAMBUCO 
 
(Ajuste SINIEF 07/05 - CONFAZ e alterações e Lei 
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Estadual nº 12.333/03 e alterações). 
 
 
PENALIDADES 
 
(Lei Estadual nº 11.514/97 e alterações) 
 
9 02/09/2014 
ICD 
 
(Lei Estadual nº 13.974/09 e alterações) 
10 13/09/2014 
ICMS- PROCESSO ADMINISTRATIVO 
TRIBUTÁRIO 
 
(Lei nº 10.654/91 e alterações, Lei Estadual nº 
11.904/00 e alterações) 
 
11 20/09/2014 
IPVA 
 
(Lei Estadual nº 10.849/92 e alterações) 
 
Resumo das Fontes de Estudo deste curso: 
 
ICMS ICD 
Lei Estadual 10.259/89 e alterações Lei Estadual 13.974/09 e alterações 
Lei Estadual nº 11.408/96 e alterações IPVA 
Decreto 14.876/91 e alterações - Regulamento ICMS Lei Estadual 10.849/92 e alterações 
Lei Estadual nº 11.514/97 e alterações 
AJUSTE SINIEF 07/05 - CONFAZ e alterações 
Lei Estadual nº 12.333/03 e alterações 
Procedimento AdministrativoTributário 
Lei nº 10.654/91 e alterações 
Lei Estadual nº 11904/00 e alterações 
 
 
 
 
 
 
 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DE PERNAMBUCO - AULA DEMONSTRATIVA 
 
 
CONTEÚDO: 
Aspectos Constitucionais do IPVA e ICD - Constituição Federal de 1988 – artigos 
150 e 155 §1º e §6º. 
Lei do IPVA (lei ordinária 10.849/92) – artigo 4º. 
Lei do ICD (Decreto 13.974/09) – artigos 2º e 4º 
 
 
No módulo inicial deste curso de Legislação Tributária do Estado de Pernambuco, 
estudaremos os impostos de competência do Estado de Pernambuco, de acordo do 
a Constituição Federal e detalhadamente os aspectos constitucionais gerais do ICD 
(Imposto de transmissão causa mortis e doação) e IPVA (Imposto sobre propriedade 
de veículos automotores). 
 
Os dois impostos, ICD e IPVA, tem menor importância arrecadatória para os 
Estados, chegam a pesar se muito de 7 a 10% da arrecadação; contudo são 
impostos muito importantes para o certame de auditor fiscal. Até porque o foco em 
aumentar a fiscalização e a arrecadação destes impostos é grande em todos os 
estados. 
 
Vamos lá! 
 
1) Os Impostos Estaduais 
 
a) Os tributos dos Estados. 
 
O artigo 145 da CF/88 determinou que é competência dos entes federativos instituir 
seus tributos: impostos, taxas e contribuições de melhoria (decorrentes de obras 
públicas) 
 
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Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios poderão 
instituir os seguintes tributos: 
I - impostos; 
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva 
ou potencial, de serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao 
contribuinte ou postos a sua disposição; 
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas. 
 
O artigo 155 da Constituição Federal estabeleceu os impostos de competência dos 
Estados e do Distrito Federal: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
 
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda 
que as operações e as prestações se iniciem no exterior; 
 
III - propriedade de veículos automotores. 
 
2) Aspectos Constitucionais do ICD 
 
Vamos aproveitar as informações introdutórias trazidas na Constituição Federal 
sobre um importante imposto de competência do Estado: o ICD. Este imposto tributa 
a transmissão da herança ou doação de bem móvel ou imóvel, corpóreo ou 
incorpóreo. 
 
Exemplos: 
 
1) João Pedro, rico comerciante, faleceu, e seus dois filhos, herdaram 2 casas cada 
– cada filho recolhe o ICD sobre o valor total das 2 casas (valor herdado). 
 
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2) João Pedro, em testamento, deixou para um empregado de longa data, um 
apartamento – o empregado, como legatário, recolhe ICD sobre o valor do 
apartamento. 
 
3) Antes de morrer, João Pedro, doou a um de seus filhos um apartamento lindo em 
Recife – PE – o filho, como donatário, recolhe ICD sobre o valor recebido em 
doação (o valor do apartamento). 
 
4) O grande Rei, Adalberto Charles, da música pagode brasileira, doou para a 
Fundação “Rola e Rebola”, os direitos autorais de toda a sua produção cultura – a 
Fundação recolhe ICD sobre o valor do bem incorpóreo – direito autoral – 
recebido em doação. 
 
Vejamos algumas características primárias sobre o ICD trazidas na Constituição 
Federal de 1988: 
 
a) Regras gerais de Sujeição Ativa 
 
A sujeição ativa é a determinação do Estado (ou Distrito Federal) que recolherá a 
seus cofres o imposto. Nem sempre é trivial a definição do sujeito ativo, conforme 
veremos. E é nas Constituições, Federal e Estadual, que temos as definições do 
Estado a quem deve ser recolhido o ICD em caso de ocorrência do fato gerador 
específico. 
 
A verdade é que os Estados brigam entre si pela sujeição ativa dos impostos e 
portanto cabem às legislações hierarquicamente superiores (Constituição Federal 
de 1988 e Lei Complementar) definirem a competência de arrecadação em cada 
caso. 
 
A regra constitucional de sujeição ativo do ICD é: 
 
 
1- Bens Móveis– títulos de crédito, dinheiro, veículos, ações, conta em banco, etc. 
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Causa Mortis = o local onde se processa o inventário 
Doação= o domicílio do doador 
 
2- Bens Imóveis – prédios, terrenos, apartamentos, casas, fazendas, sítios, etc. 
Causa Mortis = local onde se encontra o bem 
Doação= local onde se encontra o bem 
 
Exemplos: 
 
A) Inventário rolado em Petrópolis (RJ) determinar que cota de fundo de 
investimento no valor de R$ 1.000.000,00 depositado em conta no Banco Citibranco 
sediado em Alagoinha - PE for deixado como herança a residente em São Paulo. – 
ICD recolhido para o Rio de Janeiro (bem móvel). 
 
B) Inventário rolado em Exu (PE) determinar que casa de veraneio em Santos- SP 
no valor de R$ 500.000,00 for deixado de herança a residente da cidade de 
Petrolina (PE) – ICD recolhido para o São Paulo (bem imóvel). 
 
C) Manoel, de cujus, morador de Recife (PE) determina em testamento, arrolado na 
sua cidade, que casa de campo na Praia de Boa Viagem em Salvador (BA) no valor 
de R$700.000,00 e direito a patente de invenção no valor de R$ 1.000.000,00 foi 
deixado de herança a residente da cidade de Americana (SP)- ICD recolhido para 
a Bahia (bem imóvel) e para Pernambuco (bem móvel). 
 
D) Contrato de doação assinado em Cuiabá (MT) por doador residente local que 
determina que propriedade de ações registradas em bolsa no valor de R$ 
200.000,00 sob custódia em São Paulo, for deixado de herança a residente da 
cidade de Floresta (PE) - ICD recolhido para Mato Grosso (bem móvel). 
 
E) Doador residente na cidade de Bauru (SP) assina contrato de doação quando em 
férias em Nova Jerusalém (PE), doando sua poupança no valor de $ 1.100.000,00, 
um calhambeque de 1924 no valor de R$ 25.000,00 e um pequeno sítio em 
Mossoró (RN) no valor de R$ 10.000,00, para 5 amigos queridos que fez na cidade 
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de Vassouras (Rio de Janeiro) - ICD recolhido para São Paulo (bens móveis) e 
para o Rio Grande do Norte (bem imóvel). 
 
Dê uma lida no artigo 155, I e §1º, I e II da CF/88: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
 
...... 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da 
situação do bem, ou ao Distrito Federal 
 
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde 
se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao 
Distrito Federal; 
....... 
 
b) Regra especial: Sujeição ativa de ICD com pessoas ou atos realizados no 
exterior.Deve cair na sua prova uma questão sobre a sujeição ativa do ICD quando doador 
tiver domicilio no exterior ou o de cujus possuía bens, era residente ou teve o seu 
inventário processado no exterior. Trata-se de uma situação muito específica que a 
Constituição de 1988 diz não valer as suas determinações do artigo 155, §1º, I e II 
(e, portanto a regra do artigo 113, I e II da Constituição Estadual). Caberá, segundo 
o comando constitucional, à Lei Complementar Federal, legislar sobre esta 
sujeição ativa. 
 
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Para melhor entendimento, veja claramente o que determinou a Constituição 
Federal de 88: 
 
Lei Complementar Federal terá competência para sua instituição regras de sujeição 
passiva (definindo o Ente Federativo responsável pelo recolhimento do ICD): 
 
1- NA DOAÇÃO. 
Quando o doador tiver domicilio ou residência no exterior. 
 
2- NO CAUSA MORTIS 
Quando o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu 
inventário processado no exterior; 
 
Veja a determinação deste assunto na Constituição Federal (artigo 155, § 1º III, “a” e 
“b”): 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
III - terá competência para sua instituição regulada por lei complementar: 
 
a) se o doador tiver domicilio ou residência no exterior; 
 
b) se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu 
inventário processado no exterior; 
 
Nunca foi promulgada Lei Complementar que normatize as doações e heranças que 
envolvam atos e pessoas no exterior, como demanda a Constituição Federal de 88. 
Os próprios Estados criaram regras específicas sobre o assunto em suas leis 
ordinárias. 
 
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Veja a regra trazida pelo artigo 4º I e parágrafo único da lei 13.974/09 (ICD 
pernambucano): 
 
Art. 4º Considera-se local da operação: 
 
I - tratando-se de bens imóveis e de direitos a eles relativos, o da situação 
dos bens; 
 
Parágrafo único. No caso de transmissão de bens móveis de qualquer 
natureza, inclusive títulos, créditos, ações, quotas, valores e outros, bem 
como dos direitos a eles relativos, o imposto é devido a este Estado, se nele 
tiver domicílio: 
 
I - o donatário, na hipótese em que o doador tenha domicílio ou residência no 
exterior; 
 
II - o herdeiro ou legatário: 
 
a) Se a sucessão tiver sido processada no exterior; 
b) Se o autor da herança: 
c) Era domiciliado ou residente no exterior; 
d) Possuía bens no exterior, independentemente de onde residia o 
mencionado autor. 
 
Resumindo ao aluno: 
 
Se o inventário ou arrolamento processado no exterior ou de cujus tinha 
residência no exterior? 
Bem móvel = Pernambuco recolhe ICD se nele reside o herdeiro. 
Bem imóvel = Pernambuco recolhe ICD se nele se localiza o bem. 
 
Se o doador residente no exterior? 
Bem móvel = Pernambuco recolhe ICD se nele reside o donatário. 
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Bem imóvel = Pernambuco recolhe ICD se nele se localiza o bem. 
 
c) A alíquota máxima 
 
A Constituição Federal dispõe que o Senado Federal determina alíquota máxima de 
ICD. O Senado determinou, em resolução, que a alíquota máxima é de 8%. 
 
Veja o artigo 155, §1º, IV da CF/188: 
 
Art. 155 da CF/88 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal; 
 
d) A não incidência na Constituição Federal de 1988 – IMUNIDADES 
 
Vamos tratar agora de uma não incidência conferida pela Constituição Federal de 
1988, esta não incidência tem um nome específico: Imunidade. Qualquer não 
incidência apontada na Constituição Federal deve ser respeitada pela legislação dos 
Estados, e pela administração fazendária. 
 
As imunidades estão citadas na Constituição Estadual de Pernambuco e estão 
citadas na legislação do ICD pernambucano – Lei Ordinária 13.974/09. Então vamos 
tratar das imunidades Constitucionais para o ICD, antecipando o estudo do imposto, 
já nesta aula que busca as normas iniciais do ICD. 
 
O artigo 150 trata das limitações ao poder de tributar para todos os entes da 
federação – que tem a competência de instituir tributos: União, Estados (e Distrito 
Federal) e Municípios. Não trata, portanto da impossibilidade de se cobrar um 
imposto específico, mas da impossibilidade de incidência de todos os tributos 
quando configurado o fato específico. 
 
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Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à união, aos estados, ao distrito federal e aos municípios: 
 
VI - instituir impostos sobre: 
 
A) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
 
B) templos de qualquer culto; 
 
C) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos 
da lei; 
 
D) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 
 
E) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo 
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou 
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação indústria de 
mídias ópticas de leitura a laser. 
 
§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações 
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à 
renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes. 
 
§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam 
ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de 
atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos 
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas 
pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar 
imposto relativamente ao bem imóvel. 
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§ 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades 
essenciais das entidades nelas mencionadas. 
 
A regra do artigo 150 cabe ao ICD porque o imposto de transmissão causa mortis e 
doação incide sobre o patrimônio. É um imposto patrimonial. Incide sobre as 
propriedades, os bens da pessoa. Portanto doação recebida por ente público é 
imune ao ICD e transmissão causa mortis recebida por ente público também é 
imune. As igrejas, partidos políticos - inclusive suas fundações, para entidades 
sindicais dos trabalhadores, ou para instituições de educação e de assistência 
social, sem fins lucrativos, que atendam aos requisitos da lei, também são imunes 
ao imposto ICD. 
 
Vamos aos exemplos: 
 
1) José das Couves deixa em testamento seu Passat branco novalor de R$ 
10.000,00 à Igreja Pentecostal do Eterno Tim Tones – imune ao ICD. 
 
2) José Brócolis da Silva deixa em testamento um legado – apartamento no valor de 
R$ 120.000,00, para o partido político Partido Preso Padrão Brasileiro (PPPB), 
recém fundado e que cumpre os requisitos da lei – imune ao ICD. 
 
3) Prefeitura do Município de Pedra (PE) doa para o Governo de Pernambuco 
terreno para construção de hospital federal – imune ao ICD. 
 
4) Famoso político da região de Brejão (PE) doa R$ 1.000.000,00 para Associação 
do Políticos Anônimos Brejoenses (APAB). Associação com fins lucrativos e sede 
em Brejão (PE) – não há imunidade de ICD, pois não atende os requisitos da 
lei. 
 
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5) Mário Tupinambá, jovem comediante de Primavera (PE), doa ao padre de sua 
igreja uma carro zero quilômetro, para que participe de um “rally” local – não há 
imunidade de ICD pois não está dentro das finalidades da Igreja. 
 
6) Banco Público Federal doa terreno na área urbana da cidade para Prefeitura de 
Recife (PE) – imune ao ICD. 
 
7) Em testamento, o filósofo Arquimedes Sófoclis, deixou para fundação de partido 
político sua biblioteca de 1.000 volumes de livros e sua coleção de cd’s com 250 
títulos nacionais produzidos no Brasil, valor total de R$ 100.000,00 - imune ao ICD, 
pois ambas as doações são imunes segundo artigo 150 da Constituição. 
 
Em suma, preste atenção, somente é cabível imunidade do ICD em operações 
relacionadas a entidades com fins específicos citados em lei ou de bens que sirvam 
ao fim específico daquela entidade. 
 
Fins específicos da entidade – partidos políticos, inclusive suas fundações, 
entidades sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência 
social, sem fins lucrativos, só tem imunidade nas operações se: 
a) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a título 
de lucro ou participação no seu resultado; 
b) aplicarem integralmente no País os seus recursos, na manutenção de seus 
objetivos institucionais; 
c) manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de 
formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 
 
Fins específicos do bem - partidos políticos, inclusive suas fundações, entidades 
sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência social, sem 
fins lucrativos, só tem imunidade nas operações se: 
a) bens recebidos utilizados nas finalidades essenciais das entidades. 
 
E é cabida a imunidade de tributos para cada um dos entes federativos. Mas não a 
entes públicos com atividade econômica, regidos por leis privadas. Melhor exemplo? 
Bancos públicos. 
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Agora, leia o artigo 2º da Lei do ICD Pernambuco: 
 
Art. 2º O ICD não incide sobre as transmissões de bens ou direitos: 
 
I - legados ou doados: 
 
à União, aos Estados, ao Distrito Federal ou aos Municípios; 
 
aos templos de qualquer culto; 
 
aos partidos políticos, inclusive suas fundações; 
 
às entidades sindicais dos trabalhadores e às instituições de educação e de 
assistência social sem fins lucrativos; 
 
........ 
§ 1º A não-incidência prevista no inciso I, "a", do caput deste artigo: 
 
I - é extensiva às autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo 
Poder Público, no que se refere ao patrimônio vinculado a suas finalidades 
essenciais ou as delas decorrentes; 
 
II - não se aplica ao patrimônio relacionado com a exploração de atividades 
econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos privados ou 
em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas pelo 
usuário; 
 
III - não exonera o adquirente da obrigação de pagar o imposto relativo a bem 
imóvel alienado pelos entes federativos ali mencionados. 
 
§ 2º A não-incidência prevista no inciso I, "b", "c" e "d" do caput deste artigo 
compreende somente os legados ou doações destinados a integrar o 
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patrimônio relacionado com as finalidades essenciais das entidades 
mencionadas nos referidos dispositivos. 
 
§ 3º Relativamente ao disposto no inciso I, "c" e "d" do caput deste artigo, as 
entidades ali referidas, para efeito de fruição do benefício, deverão observar 
os seguintes requisitos: 
 
I – não-distribuição de qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas 
a título de lucro ou participação no seu resultado; 
 
II - aplicação integral no País dos seus recursos na manutenção dos seus 
objetivos institucionais; 
 
III – manutenção da escrituração de suas receitas e despesas em livros 
revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 
 
§ 4º O disposto neste artigo não exclui a atribuição, por lei, às entidades nele 
referidas da condição de responsáveis pelos tributos que lhes caiba reter na 
fonte e não as dispensam da prática de atos, também previstos em lei, 
assecuratórios do cumprimento de obrigações tributárias por terceiros. 
 
§ 5º A falta de cumprimento do disposto no § 3º importa no cancelamento do 
benefício e lançamento do imposto de ofício. 
 
3) Aspectos Constitucionais do IPVA 
 
A simples propriedade de veículo automotor é fato gerador do IPVA. 
 
Vejamos algumas características primárias sobre o IPVA trazidas na Constituição 
Federal de 1988: 
 
a) Alíquota mínima. 
 
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A Constituição Federal dispõe que o Senado Federal determinará alíquota mínima 
de IPVA. O Senado não decidiu, em resolução, nada a esse respeito. 
 
Veja a determinação do artigo 155, §6º, I da CF/88: 
 
§ 6º O imposto previsto no inciso III: 
 
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal; 
 
..... 
 
b) Alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização. 
 
A Constituição Federal determina que Estados e Distrito Federal possam ter 
alíquotas variadas do IPVA para os diversos tipos ou utilização de veículos 
automotores. 
 
Portanto motos e automóveis podem ter alíquotas diferentes. Assim como 
automóveis e caminhonetas. Alguns Estados inclusive diferenciam alíquotas quanto 
ao tipo de combustível utilizado pelo veículo. Não é o caso do Estado de 
Pernambuco. 
 
Veja a determinação do artigo 155, §6º, II da CF/88: 
 
§ 6º O imposto previsto no inciso III: 
..... 
 
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização 
 
 
c) A não incidência na Constituição Federal de 1988 – IMUNIDADES. 
 
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Vamos tratar agora de uma não incidência conferida pela Constituição Federal de 
1988, esta não incidência tem um nome específico: Imunidade. Mas agora do IPVA. 
 
Como já comentamos, qualquer não incidência apontada na Constituição Federal 
deve ser respeitada pela legislação dos Estados, e pela administração fazendária, 
ainda que estas imunidades não estejam repetidas nas leis e regulamentos dos 
impostos. 
 
As imunidades também estão citadas na Constituição Estadual de Pernambuco e na 
lei do IPVApernambucano – Lei Ordinária n° 10.849/1992 . Então vamos tratar das 
imunidades Constitucionais para o IPVA, antecipando o estudo do imposto, já nesta 
aula que busca as normas iniciais do IPVA. 
 
Voltamos ao artigo 150 trata das limitações ao poder de tributar para todos os entes 
da federação – que tem a competência de instituir tributos: União, Estados (e 
Distrito Federal) e Municípios. Não trata portanto da impossibilidade de se cobrar 
um imposto específico, mas da impossibilidade de incidência de todos os tributos 
quando configurado o fato específico. 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à união, aos estados, ao distrito federal e aos municípios: 
 
VI - instituir impostos sobre: 
 
A) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
 
B) templos de qualquer culto; 
 
C) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos 
a lei; 
 
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D) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 
 
E) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo 
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou 
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação indústria de 
mídias ópticas de leitura a laser. 
 
§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações 
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à 
renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes. 
 
§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam 
ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de 
atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos 
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas 
pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar 
imposto relativamente ao bem imóvel. 
 
§ 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades 
essenciais das entidades nelas mencionadas. 
 
A regra do artigo 150 cabe ao IPVA porque o imposto sobre a propriedade de 
veículo automotor incide sobre o patrimônio. É um imposto patrimonial. Incide sobre 
as propriedades, os bens da pessoa. Basta ser proprietário de veículo automotor em 
1º de janeiro de qualquer ano ou adquirir um veículo novo, entre outras situações, 
que a pessoa, proprietária, tem de recolher o imposto. Contudo a propriedade de 
veículos automotores por certas pessoas jurídicas de direito público, igrejas, 
partidos políticos - inclusive suas fundações, entidades sindicais dos trabalhadores, 
ou instituições de educação e de assistência social, sem fins lucrativos, que 
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atendam os requisitos da lei, não gera a necessidade de recolhimento do IPVA, pois 
é situação de imunidade do imposto. 
 
Vamos aos exemplos: 
 
1) Igreja Pentecostal do Eterno Tim Tones possui um Passat branco no valor de R$ 
12.000,00 doado de José das Couves – imune ao IPVA. 
 
2) Partido político Partido Preso Padrão Brasileiro (PPPB) possui uma frota de 
carros a álcool utilizados pelo seu corpo de diretores– imune ao IPVA. 
 
3) Prefeitura do Município de Caruaru (PE) utiliza-se de 30 motos para serviços 
sociais – imune ao IPVA. 
 
4) Produtor rural da cidade de Petrolina (PE) utiliza-se de seu furgão para obras de 
caridade da Igreja local – incide IPVA. 
 
5) Banco público em Pernambuco importa e coloca a disposição de sua presidente 
carro Nissan novo – incide IPVA, pois o banco tem atividade predominantemente 
econômica. 
 
6) Autarquia ligada a Prefeitura de Garanhuns (PE) adquire veículo automotor novo 
na concessionária de Bento Gonçalves– imune ao IPVA. 
 
7) Associação de Assistência Social de Santa Cruz do Capibaribe (PE), que não 
mantém a escrituração de suas despesas e receitas conforme determinação legal, 
possui veículos para atendimento das famílias carentes – incide IPVA pois não 
possui fins específicos citados em lei. 
 
Em suma, preste atenção, somente é cabível imunidade do IPVA em bens que 
sirvam ao fim específico daquela entidade. 
 
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Fins específicos da entidade – partidos políticos, inclusive suas fundações, 
entidades sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência 
social, sem fins lucrativos, só tem imunidade nas operações se: 
a) não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas, a título 
de lucro ou participação no seu resultado; 
b) aplicarem integralmente no País os seus recursos, na manutenção de seus 
objetivos institucionais; 
c) manterem escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de 
formalidades capazes de assegurar sua exatidão. 
 
Fins específicos do bem - partidos políticos, inclusive suas fundações, entidades 
sindicais dos trabalhadores, instituições de educação e de assistência social, sem 
fins lucrativos, só tem imunidade nas operações se: 
a) bens recebidos utilizados nas finalidades essenciais das entidades. 
 
E é cabida a imunidade de tributos para cada um dos entes federativos. Mas não a 
entes públicos com atividade econômica, regidos por leis privadas. 
 
Agora, leia o artigo 4º da Lei do IPVA Pernambuco: 
 
Art. 4º É imune do IPVA a propriedade de veículo: 
 
I - da União, dos Estados, do Distrito Federal, dos Municípios e das 
respectivas autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Poder 
Público; 
 
II - dos partidos políticos, inclusive suas fundações, das entidades sindicais 
dos trabalhadores e das instituições de educação ou de assistência social, 
sem fins lucrativos, que: 
 
a) não distribuam qualquer parcela do seu patrimônio ou de suas rendas, a 
título de lucro ou participação no seu resultado; 
 
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b) apliquem integralmente os seus recursos na manutenção de seus objetivos 
institucionais no País; 
 
c) mantenham escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos 
de formalidades capazes de assegurar sua exatidão; 
 
III - dos templos de qualquer culto. 
 
Parágrafo único. A imunidade prevista neste artigo restringe-se aos veículos 
relacionados com as finalidades da entidade ou delas decorrentes. 
 
. 
Vamos fazer algumas questões para praticar. Se desejar vá até as últimas páginas 
desta aula e faça as questões antes de consultar o gabarito e a resolução. 
 
 
Questões Comentadas 
 
 
1- (SEFAZ RS – FUNDATEC 2009 ADAPTADA) Seguindo determinações da 
Constituição Federal, a Constituição do Estado de Pernambuco prevê que o 
Imposto sobre transmissão causa mortis e doação: 
A) Terá alíquota máxima definida pelo Senado Federal. 
B) Terá alíquota mínima e máxima definida pelo Senado Federal. 
C) Terá alíquota mínima definida pelo Senado Federal.D) Terá alíquota máxima de 5%. 
E) Não incidirá sobre a doação de bens imóveis. 
 
Comentário: 
 
A Constituição Federal no caput do artigo 155, §1º, IV, declara que cabe ao Senado 
Federal determinar a alíquota máxima do ICD: 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
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IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado Federal; 
....... 
 
Resposta: A 
 
2- (SEFAZ RS – FUNDATEC 2009 ADAPTADO) A Constituição Federal de 1988 
prevê que o Imposto sobre transmissão causa mortis e doação: 
A) Será proporcional. 
B) Terá competência para sua instituição regulada por lei complementar 
estadual se o doador tiver domicilio ou residência no exterior. 
C) Incidirá sobre transmissão de pequenos quinhões e lotes. 
D) Incidirá sobre a doação de bens imóveis. 
E) Não incidirá sobre a doação em dinheiro 
 
Comentário: 
 
O artigo 155 da Constituição Federal de 1988 trata das regras iniciais do ICD. O 
imposto incide sobre a transmissão causa mortis ou doação de bens móveis ou 
imóveis. 
 
Veja o artigo 155, §1º: 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao Estado da 
situação do bem, ou ao Distrito Federal 
 
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado onde 
se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao 
Distrito Federal; 
 
III - terá competência para sua instituição regulada por lei complementar: 
a) se o doador tiver domicilio ou residência no exterior; 
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b) se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu 
inventário processado no exterior; 
...... 
 
Resposta: D 
 
3- (SEFAZ SP- FCC ADAPTADA) Segundo a Constituição Federal de 1988, no 
que tange ao Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de 
Quaisquer Bens e Direitos (ICD), nos casos em que o de cujus houver 
residido, sido domiciliado ou tiver seu inventário processado no exterior, a 
competência para a instituição do imposto de transmissão obedecerá ao que 
dispuser: 
A) a Lei Complementar Federal. 
B) a Lei Complementar Estadual. 
C) a Lei Ordinária. 
D) a Resolução do Senado Federal. 
E) a Constituição Estadual. 
 
Comentário: 
 
A Constituição Federal cita que nos casos em que o doador tiver domicílio ou 
residência no exterior, ou em que o de cujus houver residido, sido domiciliado ou 
tiver seu inventário processado no exterior, a competência para a instituição do ICD 
obedecerá ao que dispuser a lei complementar federal. 
 
Veja o artigo 155, §1º, III: 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
III - terá competência para sua instituição regulada por lei complementar: 
 
a) se o doador tiver domicilio ou residência no exterior; 
 
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b) se o de cujus possuía bens, era residente ou domiciliado ou teve o seu 
inventário processado no exterior; 
 
Resposta: A 
 
4- (NOVA) Em 1º de Janeiro de 2015, deverá recolher o IPVA de seu veículo 
utilizado em suas atividades: 
(A) Prefeitura de Passo Fundo 
(B) As instituições de educação e de assistência social 
(C) Fundações de partidos políticos 
(D) Igreja batista 
(E) Banco Central do Brasil 
 
Comentário: 
 
São imunes ao IPVA a propriedade de veículo automotor por: 
• Prefeitura – órgão público 
• Fundação de partido político 
• Igreja batista – igreja de qualquer culto 
• Banco Central – autarquia federal 
 
O erro está nas instituições de educação e de assistência social que devem ser sem 
fins lucrativos. 
 
Leia o artigo 150 da Constituição Federal de 1988: 
 
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é 
vedado à união, aos estados, ao distrito federal e aos municípios: 
 
VI - instituir impostos sobre: 
 
A) patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; 
 
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B) templos de qualquer culto; 
 
C) patrimônio, renda ou serviços dos partidos políticos, inclusive suas 
fundações, das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituições de 
educação e de assistência social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos 
da lei; 
 
D) livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão. 
 
E) fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo 
obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e/ou obras em geral 
interpretadas por artistas brasileiros bem como os suportes materiais ou 
arquivos digitais que os contenham, salvo na etapa de replicação indústria de 
mídias ópticas de leitura a laser. 
 
§ 2º - A vedação do inciso VI, "a", é extensiva às autarquias e às fundações 
instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que se refere ao patrimônio, à 
renda e aos serviços, vinculados a suas finalidades essenciais ou às delas 
decorrentes. 
 
§ 3º - As vedações do inciso VI, "a", e do parágrafo anterior não se aplicam 
ao patrimônio, à renda e aos serviços, relacionados com exploração de 
atividades econômicas regidas pelas normas aplicáveis a empreendimentos 
privados, ou em que haja contraprestação ou pagamento de preços ou tarifas 
pelo usuário, nem exonera o promitente comprador da obrigação de pagar 
imposto relativamente ao bem imóvel. 
 
§ 4º - As vedações expressas no inciso VI, alíneas "b" e "c", compreendem 
somente o patrimônio, a renda e os serviços, relacionados com as finalidades 
essenciais das entidades nelas mencionadas. 
 
Resposta: B 
 
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5- Segundo a Constituição Federal de 1988, não é tributo do Estado: 
A) impostos 
B) taxa em razão do exercício do poder de polícia 
C) taxa de utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e 
divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição; 
C) contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas 
E) empréstimo compulsório 
 
Comentário: 
 
Taxas, impostos e contribuição de melhoria são tributos estatais. Empréstimo 
compulsório é imposto federal. 
 
O artigo 155 da Constituição Federal estabeleceu os impostos de competência dos 
Estados e do Distrito Federal: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
 
II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de 
serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda 
que as operações e as prestações se iniciem no exterior; 
 
III - propriedade de veículos automotores. 
 
Resposta: E 
 
6- (SEFAZ- SP FCC) José, residente e domiciliado em São Paulo, possuía 
ações e três imóveis: um no Rio de Janeiro, um em Pernambuco e um em 
Minas Gerais. Em janeiro do ano X, José doou o imóvel situado em Minas 
Gerais e 20% das ações, ao seu afilhado Paulo, residente no Pernambuco. Em 
junho José faleceu, processando-se o inventário em São Paulo. Seu filho mais 
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velho, Luís, residente no Paraná, herdou o imóvel do Rio de Janeiro e metade 
das ações remanescentes. O filho mais novo, Guilherme, residente em Goiás, 
herdou o imóvel no Pernambuco e a outra metade das ações remanescentes. 
Considerando a situação descrita e as disposições relativas ao local da 
operação para fins de incidência do Imposto Sobre a Transmissão Causa 
Mortis e Doações de Quaisquer Bens ou Direitos (ICD), assinale, a seguir, a 
opção que indica corretamente o local da operação, para fins de incidência do 
imposto, nas transmissões: das ações a Paulo, das ações a Luís, das ações a 
Guilherme, do imóvel a Paulo, do imóvel a Luís e do imóvel a Guilherme, 
nessa ordem: 
A) Pernambuco, Paraná, Goiás, Minas Gerais, Rio de Janeiro e Pernambuco. 
B) Pernambuco, Pernambuco, Paraná, Paraná, Goiás, Goiás. 
C) São Paulo, São Paulo, São Paulo, Minas Gerais, Rio de Janeiro e 
Pernambuco. 
D) São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo. 
E) São Paulo, São Paulo, São Paulo, Pernambuco, Paraná, Goiás. 
 
Comentário: 
 
Continuamos estudando a sujeição passiva do ICD. Deve cair na sua prova uma 
questão sobre o Estado que recolherá o ICD devido. 
 
Dê uma lida no artigo 155 da CF/88: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao 
Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal 
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado 
onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio 
doador, ou ao Distrito Federal; 
 
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Vamos analisar cada ocorrência: 
 
1º - José, residente em São Paulo, doa ações para Paulo. 
Regra: doação de bem móvel – sujeito ativo é o local de residência do doador 
Resposta: São Paulo (artigo 155, §1º, II da CF/88) 
 
2º - Após o falecimento de José, o inventário foi feito em São Paulo, Luís herdou as 
ações remanescentes. 
Regra: herança de bem móvel– sujeito ativo é o local de processo do inventário. 
Resposta: São Paulo (artigo 155, §1º, II da CF/88). 
 
3º - Após o falecimento de José, o inventário foi feito em São Paulo, Guilherme 
herdou as ações remanescentes. 
Regra: herança de bem móvel– sujeito ativo é o local de processo do inventário. 
Resposta: São Paulo (artigo 155, §1º, II da CF/88). 
 
4º - José doa imóvel localizado em Minas Gerais para Paulo. 
Regra: doação de imóvel – sujeito ativo é o local do imóvel 
Resposta: Minas Gerais (artigo 155, §1º, I da CF/88). 
 
5º - Após o falecimento de José, o inventário foi feito em São Paulo, Luís herdou o 
imóvel do Rio de Janeiro. 
Regra: herança de bem imóvel– sujeito ativo é o local do imóvel. 
Resposta: Rio de Janeiro (artigo 155, §1º, I da CF/88). 
 
6º - Após o falecimento de José, o inventário foi feito em São Paulo, Guilherme 
herdou o imóvel de Pernambuco. 
Regra: herança de bem imóvel– sujeito ativo é o local do imóvel. 
Resposta: Pernambuco (artigo 155, §1º, I da CF/88). 
 
Resposta: C 
 
7- A Constituição Federal de 1988 traz importantes informações sobre a 
sujeição ativa do ICD. A esse respeito, não é correto afirmar que: 
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A) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens imóveis e 
respectivos direitos quando situados em seu território 
B) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens móveis quando 
inventário processado neste estado. 
C) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens móveis quando o 
doador tiver domicílio neste estado. 
D) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens imóveis quando 
o doador tiver domicílio neste estado. 
E) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os títulos de crédito 
quando doador situado em seu território 
 
Comentário: 
 
Leia o artigo 155 da CF/88: 
 
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: 
 
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer bens ou direitos; 
 
§ 1.º O imposto previsto no inciso I: 
 
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos, compete ao 
Estado da situação do bem, ou ao Distrito Federal 
 
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos, compete ao Estado 
onde se processar o inventário ou arrolamento, ou tiver domicílio 
doador, ou ao Distrito Federal; 
 
Não esqueça a regra: 
 
1- Bens Móveis– títulos de crédito, dinheiro, veículos, ações, conta em banco, etc. 
Causa Mortis = o local onde se processa o inventário 
Doação= o domicílio do doador 
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2- Bens Imóveis – prédios, terrenos, apartamentos, casas, fazendas, sítios, etc. 
Causa Mortis = local onde se encontra o bem 
Doação= local onde se encontra o bem 
 
O erro na questão está em considerar o domicílio do doador como sujeito ativo 
arrecadatório de bem imóvel doado. Deverá caber ao Estado onde está o imóvel. 
 
Resposta: D 
 
8- Analise as afirmativas abaixo: 
I- O IPVA terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. 
II – O IPVA poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização 
III- É vedado ao Estado de Pernambuco instituir IPVA sobre veículo automotor 
da União, de outros Estados, do Distrito Federal, Municípios, além das 
autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que 
se refere ao patrimônio vinculado às suas finalidades essenciais ou delas 
decorrentes. 
Segundo a Constituição Federal de 88, são corretas as afirmativas: 
A) I, II, e III 
B) I e II 
C) II e III 
D) I 
E) II e III 
 
Comentário: 
 
I- Certo. É o comando do artigo 155, §6º, I da CF/88. 
 
II- Certo. É o comando do artigo 155, §6º, II da CF/88. 
 
III- Certo. É o comando do artigo 107, VI “a” e §1º da Constituição Estadual de 
Pernambuco. 
 
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Veja o artigo 155, §6º da CF/88: 
 
§ 6º O imposto previsto no inciso III: 
 
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal; 
 
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização 
 
Resposta: A 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
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Lista de Questões Apresentadas 
 
1- (SEFAZ RS – FUNDATEC 2009 ADAPTADA) Seguindo determinações da 
Constituição Federal, a Constituição do Estado de Pernambuco prevê que o 
Imposto sobre transmissão causa mortis e doação: 
A) Terá alíquota máxima definida pelo Senado Federal. 
B) Terá alíquota mínima e máxima definida pelo Senado Federal. 
C) Terá alíquota mínima definida pelo Senado Federal. 
D) Terá alíquota máxima de 5%. 
E) Não incidirá sobre a doação de bensimóveis. 
 
2- (SEFAZ RS – FUNDATEC 2009 ADAPTADO) A Constituição Federal de 1988 
prevê que o Imposto sobre transmissão causa mortis e doação: 
A) Será proporcional. 
B) Terá competência para sua instituição regulada por lei complementar 
estadual se o doador tiver domicilio ou residência no exterior. 
C) Incidirá sobre transmissão de pequenos quinhões e lotes. 
D) Incidirá sobre a doação de bens imóveis. 
E) Não incidirá sobre a doação em dinheiro 
 
3- (SEFAZ SP- FCC ADAPTADA) Segundo a Constituição Federal de 1988, no 
que tange ao Imposto sobre Transmissão Causa Mortis e Doação de 
Quaisquer Bens e Direitos (ICD), nos casos em que o de cujus houver 
residido, sido domiciliado ou tiver seu inventário processado no exterior, a 
competência para a instituição do imposto de transmissão obedecerá ao que 
dispuser: 
A) a Lei Complementar Federal. 
B) a Lei Complementar Estadual. 
C) a Lei Ordinária. 
D) a Resolução do Senado Federal. 
E) a Constituição Estadual. 
 
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4- (NOVA) Em 1º de Janeiro de 2015, deverá recolher o IPVA de seu veículo 
utilizado em suas atividades: 
(A) Prefeitura de Passo Fundo 
(B) As instituições de educação e de assistência social 
(C) Fundações de partidos políticos 
(D) Igreja batista 
(E) Banco Central do Brasil 
 
5- Segundo a Constituição Federal de 1988, não é tributo do Estado: 
A) impostos 
B) taxa em razão do exercício do poder de polícia 
C) taxa de utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e 
divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição; 
C) contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas 
E) empréstimo compulsório 
 
6- (NOVA) José, residente e domiciliado em São Paulo, possuía ações e três 
imóveis: um no Rio de Janeiro, um em Pernambuco e um em Minas Gerais. Em 
janeiro do ano X, José doou o imóvel situado em Minas Gerais e 20% das 
ações, ao seu afilhado Paulo, residente no Pernambuco. Em junho José 
faleceu, processando-se o inventário em São Paulo. Seu filho mais velho, Luís, 
residente no Paraná, herdou o imóvel do Rio de Janeiro e metade das ações 
remanescentes. O filho mais novo, Guilherme, residente em Goiás, herdou o 
imóvel no Pernambuco e a outra metade das ações remanescentes. 
Considerando a situação descrita e as disposições relativas ao local da 
operação para fins de incidência do Imposto Sobre a Transmissão Causa 
Mortis e Doações de Quaisquer Bens ou Direitos (ICD), assinale, a seguir, a 
opção que indica corretamente o local da operação, para fins de incidência do 
imposto, nas transmissões: das ações a Paulo, das ações a Luís, das ações a 
Guilherme, do imóvel a Paulo, do imóvel a Luís e do imóvel a Guilherme, 
nessa ordem: 
A) Pernambuco, Paraná, Goiás, Minas Gerais, Rio de Janeiro e Pernambuco. 
B) Pernambuco, Pernambuco, Paraná, Paraná, Goiás, Goiás. 
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C) São Paulo, São Paulo, São Paulo, Minas Gerais, Rio de Janeiro e 
Pernambuco. 
D) São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo, São Paulo. 
E) São Paulo, São Paulo, São Paulo, Pernambuco, Paraná, Goiás. 
 
7- A Constituição Federal de 1988 traz importantes informações sobre a 
sujeição ativa do ICD. A esse respeito, não é correto afirmar que: 
A) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens imóveis e 
respectivos direitos quando situados em seu território 
B) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens móveis quando 
inventário processado neste estado. 
C) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens móveis quando o 
doador tiver domicílio neste estado. 
D) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os bens imóveis quando 
o doador tiver domicílio neste estado. 
E) é competente o Estado para exigir o tributo sobre os títulos de crédito 
quando doador situado em seu território 
 
8- Analise as afirmativas abaixo: 
I- O IPVA terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado Federal. 
II – O IPVA poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo e utilização 
III- É vedado ao Estado de Pernambuco instituir IPVA sobre veículo automotor 
da União, de outros Estados, do Distrito Federal, Municípios, além das 
autarquias e às fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, no que 
se refere ao patrimônio vinculado às suas finalidades essenciais ou delas 
decorrentes. 
Segundo a Constituição Federal de 88, são corretas as afirmativas: 
A) I, II, e III 
B) I e II 
C) II e III 
D) I 
E) II e III 
 
 
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GABARITO – Aula 00 - DEMONSTRATIVA 
 
 
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