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Sistema de Ensino PRESENCIAL Conectado CIÊNCIAS CONTÁBEIS taciane da silva joão aguiar CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA Palhoça 2016 taciane da silva joão aguiar CONTABILIDADE EMPRESARIAL E TRABALHISTA Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Contabilidade empresarial e trabalhista. Tutor eletrônico: Rosimara Isabel dos Santos Rodrigues Palhoça 2016 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 4 2 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL 5 2.1 CONTABILIZAÇÃO 5 3 DEMONSTRAÇÃOCONTÁBIL.................................................................................8 3.1 RAZONETE ...........................................................................................................8 3.2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO.........................................................................10 4 CÁCULO DE INVESTIMENTO...............................................................................11 CONCLUSÃO 17 REFERÊNCIAS 18 1 INTRODUÇÃO Os atos administrativos de uma entidade geram um fato contábil que alteram o patrimônio, faz-se necessário que tais eventos sejam apurados por meio de escrituração contábil, lançamentos de débitos e créditos. Considerando este conhecimento o trabalho apresentará a contabilização, demonstração dos eventos contábeis, cálculo de investimento e o relatório final da empresa fictícia "JL Manutenção em Produtos de Informática Ltda.”que contratou os serviços de assessoria contábil empresarial da “Grupo Assessoria Contábil”, sendo assim, veremos os procedimentos contábeis utilizados para esta prestação de serviço. Tendo o objetivo de nos revelar a importância de tais procedimentos para o esclarecimento de quais são os melhores decisões a serem tomadas pela empresa em questão. 2. ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Através da escrituração contábil é realizado o lançamento do fatos contábeis conforme convenção deverá obedecer o método das partidas dobradas considerando os princípios e normas contábeis. A escrituração revelará através de demonstrações e relatórios a situação patrimonial da entidade sendo assim é uma importante mecanismo de análise dos gestores para a tomada de decisões, atenderá também aos outros usuários da contabilidade. 2.1 CONTABILIZAÇÃO: ELABORANDO OS LANÇAMENTOS DOS EVENTOS OCORRIDOS COM HISTÓRICO DATA DOS EVENTOS CONTAS E HISTÓRICOS DÉBITOS CRÉDITOS Julho/2014 D - CAIXA R$ 90.000,00 D- VEÍCULOS R$ 30.000,00 C- CAPITAL SOCIAL R$ 120.000,00 Integralização do Capital dos Sócios: Pedro e Leonardo. Sendo João Pedro Santos - R$ 30.000,00 referente á compra veículo e Leonardo Felipe da Silva - R$ 90.000,00 a vista em moeda corrente do País. Julho/2014 D – MÁQUINAS e EQUIPAMENTOS R$ 20.000,00 C- CAIXA R$ 10.000,00 C - FORNECEDORES R$ 20.000,00 Compra de Máquinas e Ferramentas no valor de R$ 20.000,00. Conforme Nota Fiscal 001 Pagamento referente 1º parcela Nota fiscal 001 R$ 10.000,00 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS EMPRESA JGS. Julho/2014 D- CAIXA R$ 25.000,00 D- CLIENTES A RECEBER R$ 25.000,00 C– PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS R$ 50.000,00 Prestação de Serviços total de R$ 50.000,00 que será pago em duas parcelas sendo: R$ 25.000,00 na primeira parcela à vista e o restante de R$ 25.000,00 no prazo de 30 dias. Conforme Nota Fiscal nº 002 PROVISÃO P/ PAGAMENTO CONTRIBUIÇÃO DE INSS Julho/2014 D-DESPESA DE INSS R$ 135,00 C- INSS A PAGAR R$ 135,00 Provisão para Pagamento de contribuição de INSS referente á 9% do salário do trabalhador PROVISÃO P/FGTS – FUNDO DE GARANTIA POR TEMPO DE SERVIÇO C – FGTS A PAGAR R$ 120,00 Provisão de pagamento de FGTS referente á alíquota de 8% do salário do trabalhador. PROVISÃO P/PAGAMENTO DE SALÁRIOS Junho /2014 D – DESPESAS COM SALÁRIOS R$ 1.365,00 C – SALÁRIO A PAGAR R$ 1.365,00 Provisão para Pagamento Salário no Valor de R$ 1365,00, já efetuados os devidos descontos, de acordo com a CLT. DESPESAS COM ALUGUEL DE IMÓVEIS Junho/2014 D- DESPESAS COM ALUGUEL R$ 1.500.00 C- CAIXA R$ 1.500,00 Pagamento aluguel de imóveis PAGAMENTO DE INSS Julho/2014 D –INSS A RECOLHER R$ 135.00 C- CAIXA R$ 135.00 Pagamento de INSS mês de Julho PAGAMENTO FGTS Julho/2014 D – FGTS A RECOLHER R$ 120,00 C- CAIXA R$ 120,00 Pagamento de FGTS mês Julho SALÁRIOS Julho/2014 D – SALÁRIOS A PAGAR R$ 1.365,00 C- CAIXA R$ 1.365,00 Pagamento de FGTS mês Julho 3 DEMONSTRAÇÃO CONTÁBIL: APURAÇÃO DOS SALDOS ATRAVÉS DE RAZONETES E DO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO. Método contábil utilizado para os lançamentos, o razonete é um instrumento de representação gráfica no formato de um T que nos auxilia a entender melhor o processo contábil, onde cada razonete representa uma conta. 3.1 RAZONETES Caixa Veículos R$ 90.000,00 R$ 10.000,00 R$ 30.000,00 R$ 25.000,00 R$ 135,00 R$ 120,00 R$ 1.500,00 R$ 30.000,00 R$ 1.365,00 R$ 115.000,00 R$ 13.120,00 R$ 101.880,00 Contas a Receber Maquinas e Equipamentos R$ 25.000,00 R$ 20.000,00 R$ 25.000,00 R$ 20.000,00 Fornecedores Despesas C/ INSS R$10.000,00 R$ 20.000,00 R$ 135,00 R$ 10.000,00 R$ 135,00 Despesas C/ FGTS Despenas com Salário R$ 120,00 R$ 1.365,00 R$ 120,00 R$ 1.365,00 Despesa com Aluguel INSS a Pagar R$ 1.500,00 R$ 135,00 R$ 135,00 R$ 1.500,00 FGTS a Pagar Salário a Pagar R$ 120,00 R$ 120,00 R$ 1.365,00 R$ 1.365,00 Serviços Prestados R$ 50.000,00 R$ 50.000,00 3.2 BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que ainda faz parte do processo contábil da escrituração que relaciona os saldos das contas.É muito importante para observar se o método das partidas dobradas está sendo aplicado. . CONTAS DÉBITO CRÉDITO Ativo Ativo Circulante Disponibilidades Caixa R$ 101.880,00 Duplicatas a Receber Clientes a receber R$ 25.000,00 Ativo circulante Imobilizado Maquinas e Equipamentos R$ 20.000,00 Veículos R$ 30.000,00 Passivo Passivo Circulante Fornecedores R$ 10.000,00 Patrimônio Líquido Capital Social R$120.000,00 Contas de Resultados (Custos/ /Despesas)Despesas com aluguel R$ 1.500,00 Dspesas com Salários R$ 1.365,00 Despesas de INSS R$135.00 Despesas com FGTS R$ 120.00 Contas de Resultados (Receitas) Serviços Prestados R$ 50.000,00 TOTAL 180.000,00 180.000,00 4 CÁLCULOS DE INVESTIMENTO Podemos definir investimento financeiro como o ato de empregar capital na expectativa de ganho futuro, sendo assim, concluimos que uma empresa quando realiza um investimento procura maximizar os ganhos. Temos a informação que " João ao receber o valor do primeiro serviço prestado realizou uma proposta ao seu sócio: Colocar o valor recebido no primeiro mês, R$ 25.000,00, em uma aplicação no Banco Viver Sempre Feliz, onde as aplicações acima de R$ 25.000,00 rendem juros simples de 0,9% ao mês. E ele faz esta proposta para dois meses, ou aplicar o dinheiro na compra de um novo veículo, o que possibilitaria o atendimento do dobro de clientes. " com esta informação faremos os cálculos de investimentos para auxiliar os gestores na tomada de decisão. Aplicando R$ 25.000,00 a um percentual de 9% ao mês, teremos um investimento de R$ 225,00 mês, aplicando por dois meses teríamos uma rentabilidade de R$ 450,00 reais. No caso de investir com a aquisição de um veículo no valor de R$ 30,000,00 teria um faturamento na prestação de atendimento de R$ 100.000.00 mil reais, portanto em 2 meses esse montante seria de R$ 200.000,00 mil faturados nesses 2 meses. Desta forma pagariam o veículo no valor de R$ 30.000,00, e mais encargos trabalhistas pela contratação de mais um funcionário no valor de R$ 1.500,00 referente a salário (pró-labore) e R$ 120.00 de FGTS, logo sobraria um valor de R$ 168.380,00 mil reais. Mesmo na possibilidade de aparecer alguns pequenos custos como abastecimento e outros, sugerimos que o melhor investimento para a empresa, sem dúvidas, é a aquisição de um novo veículo. RELATÓRIO FINAL Os relatórios irão evidenciar as informações, e terão como meta prover informações úteis para a tomada de decisões .Apresentamos a elaboração de forma detalhado no relatório final. Conta Caixa: É a conta onde são registrados todos os valores dos recursos que estão disponíveis, podendo ser utilizado para efetuar pagamentos. Essa conta pertence ao grupo do Ativo circulante. O Ativo Circulante da empresa tem saldo a Débito. Na contabilidade de empresas o saldo significa que a empresa está positiva, que a empresa tem liquidez para realização dos pagamentos das obrigações. As movimentações no caixa, da empresa JL Manutenção em Produtos de Informática Ltda, tiveram movimentações conforme os seguintes lançamentos: Caixa - Entradas e saídas: A integralização da empresa com capital social de R$ 90.000,00; recebimento parcela à vista na prestação de R$ 25.000,00; pagamento de máquinas e ferragens comprados no valor de R$ 10.000,00; pagamentos dos Encargos Trabalhistas e previdenciário, INSS, FGTS; salário do funcionário contratado no valor de R$ 1.500,00 reais, e despesa paga de aluguel de R$ 1.500,00 resultando em um Saldo R$ 101.880,00 a Débito. Conta - Clientes a Receber: As contas a receber são entendidas como um dos mais importantes ativos de uma empresa, pois a movimentação e situação da empresa estará condicionada a esses movimentos, podendo ser proveniente de contas a receber de mercadorias vendidas a prazo e ou prestação de serviços, entre outras entradas, sendo entradas não programadas, que não representam o objeto principal da empresa. Classificar esses valores a receber faz com que a empresa tenha um controle de suas contas referente a entradas no caixa como transação com clientes. No mês de julho, a empresa teve a entrada de uma transação de prestação de serviços sendo recebidos à vista, no valor de R$ 25.000,00; e outra parcela a ser contabilizada após 30 dias no mesmo valor. Máquinas e Equipamentos: Esta registra movimentação de aquisição de material fixo, bens imobilizados da empresa: Ferramenta, Máquinas, Computadores, etc; utilizados para o funcionamento da empresa. Atualmente, a conta tem saldo a Débito no valor de R$ 20.000,00, resultante da compra de Máquinas e Ferramentas. Veículos: Bens imobilizados da empresa, sendo uma conta utilizada para representar o bem veículo adquirido para o funcionamento da empresa. Atualmente, a conta tem saldo a Débito no valor de R$ 30.000,00, resultante da compra de um veículo na constituição da empresa. Fornecedores: Movimentações referente a operação consumidor, na conta fornecedores o fornecedor é um credor, enquanto o cliente é um devedor. Essa conta tem origem na aquisição de mercadorias ou de um Ativo Imobilizado a prazo; nesse caso, a mesma originou-se da compra de máquinas e ferramentas adquirida em julho de 2014 sendo pago metade à vista e o restante a prazo. tem saldo atual a Crédito de R$ 10.000,00. Capital Social: Este capital viabilizou a criação da empresa. É parte do patrimônio líquido de uma empresa ou entidade oriunda de investimento na forma de ações, (empresa caracterizada como sociedade anônima) ou por quotas (se for uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada) passando a ser o capital dos sócios dentre da empresa. Sendo integralizados no ato da constituição da empresa, ou conforme acertado pelos sócio. O saldo da conta em questão é de R$ 120.000,00 a crédito que originou-se da aplicação realizada pelos Sócios João Pedro Santos e Leonardo Felipe da Silva; sendo R$ 90.000,00 de um e R$ 30.000,00 do outro na forma de um veiculo. Contas de Resultado (Custos/Despesas): A conta de Resultados se enquadra no grupo de contas com saldo pelo Débito, sendo registradas todas as movimentações com as despesas para manutenção da empresa, sendo despesas diversas como: Despesas com Salários do funcionário, despesas com Encargos sociais, trabalhistas e previdênciários, como exemplo: INSS, FGTS, despesas com aluguel e etc, para essa conta foram registradas os seguintes movimentos: Despesas com Salário, Despesa com INSS, Despesa com FGTS e Despesa com Aluguel totalizando um saldo de: R$ 3.120,00. Essa conta é alimentada conforme movimento e deve ser uma conta controlada. Contas de Resultado (Receitas): Nesta conta foram registradas a entrada conforme prestação de serviço NF 002, referente a pagamento de parcela à vista de R$ 25.000,00 reais nela acontece lançamentos inversos da conta de despesas, aqui são registradas as entradas no caixa da empresa, o grupo registra as Receitas da Empresa, como transação com vendas de produtos diversos, a Prestação de Serviço, lucros de investimentos, etc, Capital Social dos sócios: João Pedro Santos e Leonardo Felipe da silva: Foi integralizado o capital dos Sócios no valor de R$ 120.000,000 (Cento e vinte mil Reais) Distribuidos em quotas no valor de 1 (Hum Real) cada, totalmente integralizadas ficando distribuído entre os Sócios, a parte integralizada em dinheiro, moeda corrente do país: Sócios Quotas Valor João Pedro Santos 60.000,00 R$ 60.000,00 Leonardo Felipe da Silva 60.000,00 R$ 60.000,00 Total 120.000,00 R$ 120.000,00 E da seguinte maneira em porcentagem: Sócios Quotas Valor João Pedro Santos 50% R$ 60.000,00 Leonardo Felipe da Silva 50% R$ 60.000,00 Total 100% R$ 120.000,00 Análise de Investimento: Adquirindo o veículo, o faturamento da empresa será superior as despesas com mais um funcionário e demais despesas trabalhistas e previdenciárias, com um veículo apenas no atendimento, o faturamento foi de R$ 50.000,00, com mais um veículo esse valor será dobrado, pois será de R$ 100.000,00extra no caixa da empresa já no primeiro mês. Aceitando a recomendação de aplicar esses R$ 100.000,00, este passaria para R$ 200.000,00 reais, no prazo de 2 meses, após contabilizar a despesa com a aquisição de mais um veículo no valor de R$ 30.000,00, e contratação de um funcionário no valor de R$ 1500,00 e encargos; a empresa terá um saldo de despesas de R$ 33.120,00 mil reais. Assim, dos R$ 200.000,00 de receita, subtraindo as despesas de R$ 33.120,00, totalizando um valor positivo de R$ 166.880,00.O Grupos Assessoria Contábil faz a sugestão do investimento apresentado. Após analisar sugestão de investimento, entende-se ,pelos números calculados, que a aquisição de um novo veículo para ampliar o atendimento das demandas da empresa é a melhor opção de investimento. Pois foi identificado através de pesquisa de mercado que existe campo para o trabalho que a empresa executa. O Grupos Assessoria Contábil faz a sugestão do investimento apresentado. CONCLUSÃO Através deste trabalho podemos identificar a assessoria contábil como um serviço de extrema valia para que a empresa possa a partir dos relatórios desenvolvidos tomar as melhores decisões, direcionando a empresa para os melhores investimentos. Percebemos a importância da contabilidade, analisando e interpretando todos os fatos da rotina de uma empresa segundo as normas. REFERÊNCIAS COSTA,José Manoel da Silva. Contabilidade básica.São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. DAMBROWISK,Adrian. Matemática financeira e comercial. Londrina:Editora e Distribuidora Educacional s.a.,2014. Wa1 - CCO - 2º Sem - N - Contabilidade Empresarial e Trabalhista. Disponível em: /www.colaboraread.com.br/aluno/conteudoweb/index/0800154302?atividadeDisciplinaId=5090211
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