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AULA+ DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Prof. Dr. CLAUDIO CARNEIRO Aula 7: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação EMENTA: 9. O valor Justiça da tributação 9.1 Princípio da isonomia 9.2 Princípio da generalidade 9.3 Princípio da universalidade 9.4 Princípio da uniformidade 9.5 Princípio da capacidade contributiva 9.6 Princípio da personalização DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação 9.7 Princípio do mínimo existencial 9.8 Princípio do não-confisco 9.9 Princípio da proporcionalidade 9.10 Princípio da progressividade 9.11 Princípio da seletividade 9.12 Técnica da não-cumulatividade DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação • Objetivos: Ao final da aula, o Aluno deverá: - compreender o papel das limitações ao poder de tributar e dos princípios constitucionais tributários que as expressam; - classificar os princípios tributários, segundo os valores metajurídicos a que se indexam; - conhecer o conteúdo, a abrangência e as exceções dos princípios tributários relativos ao valor Justiça da Tributação e localizá-los no texto constitucional e no CTN. DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação • Material Didático: Caderno de Exercícios; Capítulo 7 do Livro: CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 5ª edição. Saraiva. 2014 DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação JUSTIÇA DA TRIBUTAÇÃO Princípio da isonomia Princípio da generalidade Princípio da universalidade Princípio da uniformidade Princípio da capacidade contributiva Princípio da personalização DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação Princípio do mínimo existencial Princípio do não-confisco Princípio da proporcionalidade Princípio da progressividade Princípio da seletividade Técnica da não-cumulatividade DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação Caso concreto: O Estado X atendendo um pedido das montadoras de veículos nacionais e com o objetivo de reduzir a frota de veículos que circulam no Estado ocasionando diversos engarrafamentos resolveu aumentar (por lei) a alíquota do IPVA dos carros importados. Determinado contribuinte em função da aprovação e vigência da referida lei procurou seu escritório para que você na qualidade de advogado o oriente como proceder já que possui um carro importado e seu IPVA teria aumentado em relação a um similar nacional. Quais os fundamentos legais que você alegaria para impedir tal cobrança? DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação Resposta: O STF entendeu que o IPVA não poderia ter alíquotas diferentes pelo fato de o veículo ter procedência nacional ou ser importado: Se o art. 152, da Constituição Federal estabelece a isonomia tributária, impedindo tratamento diferenciado dos contribuintes em razão da procedência e destino de bens e serviços, vinculando Estados e Municípios, não se pode conceber a alíquota do IPVA seja uma para veículos de procedência nacional e outra, maior, para os importados. Na verdade, o tratamento desigual apenas significa uma nova tributação pelo fato gerador do imposto de importação, já que nenhuma diferença se pode admitir em relação aos atos de conservação de vias entre veículos de nacionalidades distintas? (STF, Agravo 203.845, Rel. Min. Néri da Silveira e STF, AI 340.688/RJ, Rel. Min. Sepúlveda Pertence, DJ de 2.5.2002. DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação Questão objetiva: O princípio da capacidade contributiva significa que: a) nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem lei anterior que o estabeleça; b) é vedado à União, aos estado, ao Distrito Federal e aos Municípios instituir impostos sobre o patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros; c) qualquer subsídio ou isenção, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só pode ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição; d) sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte. DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação Resposta: Letra D DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO Aula 9: Princípios ligados ao valor Justiça da tributação www.claudiocarneiro.com.br www.carneirotv.com.br
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