Aula8_Vigencia_interpretacao_integracao_legislacao

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VIGÊNCIA, INTERPRETAÇÃO E INTEGRAÇÃO DA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
1. Vigência das leis 
1.1. Princípio da anterioridade de exercício financeiro separa vigência e eficácia da lei. 
1.2. Vigência no espaço 
1.2.1. Regra geral: territorialidade (CTN, art. 102 a contrario sensu) 
1.2.2. Exceções de extraterritorialidade: 
a) Em caso de convênio de que participem Estados, DF e Municípios (Ricardo 
Alexandre: caso de fiscalização conjunta do ISS por municípios que integrem 
região metropolitana seguindo parâmetros legislativos da metrópole). 
b) Em caso de lei de normas gerais expedidas pela União (exemplo do próprio 
CTN, art. 120 sobre a aplicação de legislação de ente originário sobre ente 
decorrente de seu desmembramento). 
1.3. Vigência no tempo 
1.3.1. CTN, art. 101: aplicação da Lei de Introdução às Normas do Direito Brasileiro 
(LINDB) e da LC n. 95/98 
a) Vacatio legis: LC, art. 8º. A vigência da lei será indicada de forma expressa e 
de modo a contemplar prazo razoável para que dela se tenha amplo 
conhecimento, reservada a cláusula “entra em vigor na data de sua 
publicação” para as leis de pequena repercussão. 
Obs.: Em caso de omissão, aplicação subsidiária: LINDB, art. 1º - 45 
dias após publicada no país; 3 meses após publicada em Estados 
estrangeiros quando admitida. 
b) Contagem: LC, art. 8º, § 1º: A contagem do prazo para entrada em vigor das 
leis que estabeleçam período de vacância far-se-á com a inclusão da data da 
publicação e do último dia do prazo, entrando em vigor no dia subseqüente à 
sua consumação integral. 
c) Normas complementares: CTN, art. 103 
c.1) Atos normativos expedidos pelas autoridades administrativas: data da 
publicação, salvo disposição em contrário. 
c.2) Decisões dos órgãos singulares ou coletivos de jurisdição administrativa a 
que a lei atribuir eficácia normativa: 30 dias após publicação, salvo 
disposição em contrário. 
c.3) Convênio que entre si celebrarem a União, os Estados, o DF e o 
Municípios: data neles prevista, salvo disposição em contrário. 
Obs.1: Convênios sem data prevista – Aliomar Baleeiro: aplica CTN, 
art. 103, I; Ricardo Alexandre e Luiz Rosa Jr: LINDB, art. 1º. 
Obs.2: Em relação ao ICMS, vacatio de 30 dias – LC n. 24/75, art. 6º. 
 
2. Aplicação das leis 
2.1. CTN, art. 105: aplica-se imediatamente aos fatos geradores futuros e pendentes. 
2.1.1. Fatos geradores instantâneos: os que ocorrem em sua inteireza em determinado 
momento no tempo (ex: entrada de mercadoria estrangeira no país). 
2.1.2. Fatos geradores periódicos: os definidos com base em situações que se protraem no 
tempo. 
2.1.2.1. Simples: evento único que se protrai no tempo como a propriedade de bens 
(ex: IPVA). 
2.1.2.2. Composto ou complexivo: composto de diversos eventos como os que levam 
a auferir renda (ex: IR). 
2.2. Aplicação retroativa da lei fiscal: CTN, art. 106 
2.2.1. Leis interpretativas: interpretação autêntica que não tenha caráter normativo. 
2.2.2. Retroatividade benigna em matéria de infrações: contradição aparente entre alíneas 
a e b (tem-se interpretado que a alínea a seria aplicável às infrações decorrentes do 
descumprimento de obrigações principais – que envolvam caráter pecuniário – e que a 
alínea b às infrações decorrentes do descumprimento de obrigações acessórias – sem 
caráter pecuniário). 
 
3. Interpretação das leis 
3.1. Interpretação literal: CTN, art. 111 
3.2. Interpretação benigna (em relação à lei que define infrações ou comina penalidades): 
CTN, art. 112 
3.3. Interpretação econômica: CTN, art. 118 (pecunia non olet) 
 
4. Integração: CTN, art. 108 
4.1. Hierarquização do art. 108: observada na ausência de hierarquia legal expressa (Baleeiro) 
4.2. Ordem sucessiva 
4.2.1. Analogia 
a) Analogia difere de interpretação extensiva 
b) Restrição ao uso: CTN, art. 108, § 1º 
4.2.2. Princípios gerais de direito tributário 
4.2.3. Princípios gerais de direito público: atividade administrativa vinculada 
4.2.4. Eqüidade: apreciação subjetiva com a utilização do senso de justiça (Ichiara) 
a) CTN, art. 172, IV 
b) Restrição ao uso: CTN, art. 108, § 2º 
4.2.5. O papel dos princípios gerais de direito privado: CTN, art. 109, 110.