Definindo+a+Metodologia+de+Gestao+Orcamentaria+ideal+para+sua+empresa

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Definindo a Metodologia de Gestão 
 Orçamentária ideal para empresa 
Básico Intermediário Avançado 
Este conteúdo é ideal para 
aqueles que estão dando os 
primeiros passos no mundo 
da Gestão Orçamentária. 
Aqui o conteúdo será 
abordado de uma forma 
didática e simples. 
Os materiais de nível 
intermediário são 
destinados para aquelas 
pessoas que já estão 
familiarizadas com vários 
termos relacionados a 
Gestão Orçamentária. 
Estes materiais possuem 
conteúdo um pouco mais 
aprofundado. 
Os materiais de nível 
avançado são mais 
complexos e por isso 
exigem um nível de 
conhecimento sobre 
Gestão Orçamentária maior. 
Ideais para profissionais 
com bastante experiência 
na área e que estejam 
sempre buscando novos 
conhecimentos. 
Qual o nível deste material? 
A realização do Orçamento Empresarial 
consiste em um processo de extrema 
importância para empresa, é a partir dela 
que decisões importantes serão tomadas, 
essas decisões por sua vez influenciarão 
diretamente na saúde e no futuro da 
empresa. 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Sumário 
Introdução 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para 
sua Empresa............................................................................6 
Apenas Recapitulando: O que é Orçamento Empresarial......7 
Composição do Orçamento Empresarial................................9 
Modelos e Metodologias de Gestão Orçamentária...........12 
Orçamento Estático.........................................................13 
Vantagens do Orçamento Estático......................................15 
Desvantagens do Orçamento Estático.................................15 
Orçamento Flexível.........................................................16 
Vantagens do Orçamento Flexível.......................................18 
Desvantagens do Orçamento Flexível.................................18 
Orçamento Contínuo..........................................................19 
Vantagens do Orçamento Contínuo....................................21 
Desvantagens do Orçamento Contínuo..............................21 
Orçamento Revisado (Forecast).........................................23 
Vantagens do Orçamento Revisado....................................26 
Desvantagens do Orçamento Revisado................................26 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Base Zero (OBZ).............................................27 
Vantagens do Orçamento Base Zero....................................28 
Desvantagens do Orçamento Base Zero..............................29 
Orçamento Base Histórico (OBH).....................................30 
Vantagens do Orçamento Base Histórico.............................31 
Desvantagens do Orçamento Base Histórico........................31 
Orçamento Matricial........................................................32 
Vantagens do Orçamento Matricial......................................34 
Desvantagens do Orçamento Matricial.................................35 
Orçamento Colaborativo (Descentralizado).....................36 
Considerações Finais.......................................................39 
Sobre o Treasy.................................................................41 
 
 
 
 
 
 
Introdução 
Definindo a metodologia de Gestão 
Orçamentária ideal para sua empresa 
8 metodologias e práticas orçamentárias para sua 
empresa não errar na escolha! 
 
No mundo corporativo existe uma frase bastante repetida 
que diz que uma empresa sem planejamento é como um 
barco a deriva no meio do oceano. 
 
Apesar das infinitas possibilidades que o oceano oferece, a 
empresa jamais conseguirá sair do lugar se ficar esperando 
pelo vento ou correnteza para descobrir até onde eles a 
podem levar. Concordamos que esta definitivamente não é a 
melhor opção e ninguém quer isto, certo? 
 
Felizmente, na Gestão Empresarial contamos com vários 
instrumentos de planejamento para evitar que sua empresa 
 
 
 
caia nesta armadilha. Entre eles, temos o Orçamento 
Empresarial como uma das ferramentas mais simples e ao 
mesmo tempo mais poderosas para auxiliar na tomada de 
decisões estruturadas e garantir as melhores opções para 
o futuro de sua empresa. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introdução 
6 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Sem uma boa Gestão Orçamentária, uma empresa fica 
literalmente a deriva, sem ideia do que está por vir pela 
frente e sem nenhuma base de comparação para saber se os 
resultados obtidos estão acima ou abaixo do esperado. 
 
Além disto, a empresa corre um sério risco de tomar 
decisões equivocadas, baseadas no famoso “feeling” e que 
podem gerar impactos significativos nos negócios. 
 
Mas se você chegou até este e-book, acredito que você já 
esteja ciente da importância do Orçamento Empresarial e 
não vamos alongar mais este assunto. 
 
Todavia, tão importante quanto tomar a decisão de adotar 
a Gestão Orçamentária em sua empresa, é saber qual o 
modelo mais adequado a cada organização. 
 
E sobre isto que vamos falar neste e-book. Esperamos que 
 
 
 
aprecie o material e obtenha ótimos resultados para sua 
empresa! 
 
Apenas recapitulando rapidamente: o que é 
Orçamento Empresarial 
Antes de falarmos sobre Modelos de Orçamento 
Empresarial, precisamos entender, mesmo que de forma 
bem resumida, o que é Orçamento Empresarial. 
 
O Orçamento Empresarial tem como função realizar o 
planejamento das Receitas, Custos, Despesas e 
Investimentos que a empresa terá em um período futuro. 
Geralmente é realizado para um período de 1 a 3 anos, mas 
dependendo do setor de atuação da empresa, pode ser feito 
para períodos menores, como nas empresas ligadas a moda 
ou tecnologia ou em alguns casos pode chegar até algumas 
décadas, como acontece frequentemente com empresas de 
concessão e exploração. 
 
 
Introdução 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
r 
7 
A prática do Orçamento Empresarial é uma das técnicas 
administrativas mais utilizadas pelas grandes instituições 
empresariais (nacionais e multinacionais) e está se tornando 
cada vez mais presente também na administração de 
empresas de pequeno e médio porte, já sendo utilizado até 
mesmo em microempresas e startups. 
 
Seu principal objetivo é estabelecer metas e objetivos, para 
que a empresa possa assim acompanhar e comparar os 
resultados e tomar ações corretivas ou preventivas caso seja 
necessário. Logo o Orçamento Empresarial estabelece, da 
forma mais precisa possível, como se espera que 
transcorram os negócios da empresa, proporcionando uma 
visão bem aproximada da situação futura desejada. 
 
E não há como realizar um bom Planejamento Estratégico 
sem alinhar as metas e objetivos ao Orçamento Empresarial. 
 
 
 
 
 
 
 
Até por isso costumamos dizer que o Orçamento 
Empresarial é a tradução do Planejamento Estratégico em 
números e que com ele é possível estabelecer metas e 
objetivos, estimando como se espera que transcorram os 
negócios da empresa, com uma visão clara das ações que 
cada pessoa precisa executar para atingir os objetivos 
globais. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introdução 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 8 
Composição do Orçamento Empresarial 
O Orçamento de uma empresa geralmente é composto por: 
 
• Orçamento de Vendas: quanto a empresa espera faturar 
com cada um de seus produtos e em cada um de seus 
canais de vendas; 
 
• Orçamento de Deduções sobre Vendas: fretes, 
comissões, impostos, devoluções, abatimentos e outras 
taxas que serão pagas sobre o faturamento; 
 
•Orçamento de Custos Variáveis: também conhecido com 
Orçamento de produção, são os gastos com matéria-
prima, insumos e mão-de-obra para fabricação dos 
produtos que serão comercializados; 
 
• Orçamento de Gastos com Pessoal: gastos para pagar as 
pessoas envolvidas nos processos da empresa, desde as 
áreas produtivas até a administração; 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
• Orçamento de Despesas Operacionais: recursos para 
manter a empresa operando, como alugueis, água, luz e 
telefone; 
 
• Orçamento de Investimentos: para que a empresa possa 
crescer, é preciso que ela invista em máquinas, 
equipamentos e também na capacitação das pessoas que 
fazem parte de sua estrutura. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introdução 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 9 
Saídas do Orçamento Empresarial 
Após a elaboração do orçamento pelas áreas, com as 
informações disponíveis é possível a geração dos três 
relatórios considerados essenciais para a gestão de qualquer 
empresa: 
 
• Projeção de DRE (Demonstrativo de Resultados do 
Exercício): organiza as informações referentes às Receitas, 
Custos e Despesas da empresa em uma forma lógica, 
mostrando se a companhia está gerando riqueza, o que 
permitirá remunerar o capital investido pelos acionistas; 
 
• Projeção de BP (Balanço Patrimonial): este 
relatório mostra o quanto a empresa está crescendo seu 
valor, seu patrimônio, mês a mês; 
 
• Projeção de DFC (Demonstrativo de Fluxo de Caixa): e 
não menos importante, a Projeção de Fluxo de Caixa, 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
mostrando cada entrada e saída de dinheiro e a “saúde do 
caixa” da organização. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Introdução 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
 
10 
Modelos e Metodologias de Gestão 
Orçamentária 
Existem vários modelos e metodologias de Gestão 
Orçamentária, utilizados pelas mais diversas organizações e 
saber qual o mais adequado a sua empresa é fundamental 
para obter sucesso com a adoção. 
 
Para ajudar nesta missão, separamos a seguir os principais 
modelos utilizados pelo mercado para que você possa 
conhecer a essência de cada um deles e escolher o mais 
adequado a sua empresa. 
 
 
 
 
 
Nas próximas páginas abordaremos sobre: 
 
• Orçamento Estático; 
 
• Orçamento Flexível; 
 
• Orçamento Continuo; 
 
• Orçamento Revisado (Forecast) 
 
• Orçamento Base Zero 
 
• Orçamento Base Histórico 
 
• Orçamento Matricial 
 
• Orçamento Colaborativo (Descentralizado) 
 
 
 
 
 
Modelos e Metodologias de 
12 
Gestão Orçamentária 
 
Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Estático 
O Orçamento Estático ainda hoje é uma das práticas 
orçamentárias mais conhecidas e utilizadas entre as 
empresas brasileiras. 
 
Sua principal característica está na elaboração de todas as 
Peças Orçamentárias (Receitas, Custos, Despesa, 
Investimentos etc.) a partir de volumes de produção ou 
vendas pré fixados. Ou seja, esses volumes determinarão o 
volume das atividades que serão realizadas por cada setor 
da empresa, dando base para os Orçamentos de Gastos com 
Pessoal, Despesas Operacionais e Investimentos. 
 
Uma vez fechada uma versão oficial do orçamento, a 
administração não permite nenhuma alteração nas Peças 
Orçamentárias, mesmo que durante a execução das 
atividades a empresa considere que tais volumes não serão 
atingidos. 
 
 
Apesar deste aparente “engessamento” e inflexibilidade, 
esse modelo de Gestão Orçamentária é amplamente 
utilizado, principalmente por grandes corporações, em razão 
da grande necessidade de consolidação dos orçamentos de 
todas as suas unidades em um orçamento único. 
 
Em casos como estes de grandes corporações, o Orçamento 
Estático faz sentido, já que eventuais alterações de volume 
em algumas de suas divisões não necessariamente 
impactarão de forma significativa no total dos orçamentos. 
 
Obviamente, quando os impactos de alterações de volumes 
em todas as unidades da corporação forem significativos, 
não há motivo para manter um Orçamento Estático, que não 
tenha validade para o processo decisorial e uma Revisão 
Orçamentária pode ser necessária. 
 
 
 
 
 
Orçamento Estático 
r 14 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Vantagens do Orçamento Estático 
Uma das vantagens deste modelo orçamentário está na 
facilidade na elaboração do planejamento, já que uma vez 
elaborado, não é permitido nenhuma alteração, e fica muito 
mais fácil planejar ações departamentais, já que os recursos 
destinados para cada setor não sofrerão alterações. 
 
Outra grande vantagem está no tempo de elaboração do 
orçamento, uma vez que aprovada uma versão oficial, o 
orçamento não sofrerá nenhuma alteração, reduzindo 
também o tempo de manutenção do orçamento (Revisões e 
Transferências Orçamentárias). 
 
Além disto, o Orçamento Estático também acaba por forçar 
os gerentes e os responsáveis pela elaboração do mesmo 
a prestar atenção nas áreas onde o orçamento não 
funcionou, deste modo fica mais fácil para monitorar 
tendências e desvios. 
 
 
E essa análise destes desvios vai criando na empresa uma 
rica base de conhecimentos que ajudarão na elaboração dos 
futuros orçamentos, tornando-os ainda mais precisos. 
 
Desvantagens do Orçamento Estático 
Como esse modelo orçamentário não permite alterações, 
acaba-se criando um certo “engessamento”, que poderá 
afetar a empresa caso ocorra alterações nos fluxos de venda 
fazendo com que cada setor continue com os mesmos 
valores em seus orçamentos. 
 
Sendo assim, uma parcela significativa das Peças 
Orçamentárias tende a perder valor para o processo de 
acompanhamento, controle e análise das variações, e 
também como base para projeções e simulações com os 
dados orçamentários. 
 
 
 
 
 
Orçamento Estático 
15 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Flexível 
Para complementar e contornar as “deficiências” do 
Orçamento Estático surgiu o conceito de Orçamento 
Flexível. 
 
Neste modelo orçamentário, ao invés de fixar todas as Peças 
Orçamentárias com base em um volume de produção ou 
vendas pré determinado, a empresa admite uma faixa de 
variação dos Orçamentos de Custos, Despesas e 
Investimentos base na variação dos volumes de produção ou 
vendas. 
 
Ou seja, caso o volume de vendas aumente, é admitido um 
aumento proporcional aos orçamentos de Comissões, 
Impostos, Matérias-Primas etc., afinal, para produzir e 
vender mais, é logico que estes itens também precisarão 
acompanhar. 
 
Por exemplo, para vender 1.000 unidades de um produto, 
serão necessários 500Kg de uma determinada matéria-prima 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
gerando uma Projeção de R$ 2.000 de Custo Variável. 
Portanto, se o volume de vendas dobrar para 2.000 
unidades, é totalmente aceitável que os Custos Variáveis 
também dobrem para R$ 4.000, afinal será necessário a 
compra do dobro de matéria-prima para produção dos itens 
vendidos. 
 
Também são admitidas variações nos Orçamentos de 
Gastos com Pessoal e Despesas Operacionais, porém em 
menor grau, pois estes itens são tidos como Despesas Fixas. 
Ou seja, são despesas que não variam diretamente conforme 
o volume de produção ou vendas. 
 
Por exemplo, com a mesma equipe é possível produzir 1.000 
ou 1.200 unidades de um determinado produto, mas para 
produzir 2.000 itens talvez seja necessário um aumento do 
quadro de pessoal. 
 
 
 
Orçamento Flexível 
17 Como definir o modelo de Orçamento Empresarial perfeito para a sua empresaDica: a base para a elaboração de um Orçamento Flexível 
pertinente é que a empresa possua uma boa distinção entre 
Custos e Despesas. Os Custos seguirão o volume de vendas, 
enquanto as Despesas terão o tratamento tradicional. 
 
Vantagens do Orçamento Flexível 
A principal vantagem do Orçamento Flexível está na 
relevância mantida nas Peças Orçamentárias relacionadas a 
Custos, Despesas e Investimentos. No Orçamento Estático, é 
muito comum que partes do Orçamento percam a 
relevância, afinal se o volume de vendas ou produção variar, 
estas peças se tornam desconexas e deixam de fazer sentido. 
 
Como o Orçamento Flexível acompanha as variações de 
vendas ou produção, acaba tornando as demais Peças 
Orçamentárias muito mais pertinentes e alinhadas a 
mudanças no cenário em que a empresa está inserida. 
Desvantagens do Orçamento Flexível 
Em contrapartida, o Orçamento Flexível impõe uma 
necessidade muito maior de monitoramento das alterações 
existentes no negócio. É necessário que haja um 
acompanhamento constante nos níveis de atividades da 
empresa. 
 
Também é preciso que os envolvidos se adaptem 
rapidamente as mudanças que ocorrem devido aos ajustes 
no orçamento. 
 
 
 
 
 
Orçamento Flexível 
18 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Contínuo 
O Orçamento Contínuo é uma metodologia bem 
interessante e dinâmica, comumente utilizada para cobrir 
orçamentos em um período de 12 meses, sendo que 
quando um mês se encerra, o orçamento é revisado, 
adicionando-se um novo mês no fim do período que está 
sendo orçado. Deste modo tem-se continuamente um 
orçamento de 12 meses estruturado pela frente. 
 
O objetivo principal desta prática orçamentária é a 
atualização periódica do orçamento, levando a maior 
engajamento e comprometimento dos gestores e demais 
envolvidos no orçamento, que por sua vez é a chave do 
sucesso desta metodologia. 
 
O Orçamento Continuo possui algumas características bem 
marcantes como a integração com o controle de vários 
processos, logo os gestores precisam ser flexíveis e agéis 
para responder as mudanças inesperadas como também 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
uma capacidade maior de mobilização continua por parte 
dos gestores . 
 
 
 
 
Orçamento Contínuo 
20 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Vantagens do Orçamento Contínuo 
Muitas empresas realizam Revisões Orçamentárias em 
períodos pré determinados (trimestralmente ou 
semestralmente). Como o Orçamento Continuo sempre 
mantém projeções para um período de 12 meses, tem-se a 
oportunidade de realizar revisões continuamente, 
eliminando a necessidade de parar a empresa para uma 
“grande Revisão Orçamentária” e tornando o processo muito 
mais eficaz. 
 
Este modelo é bastante indicado para empresas que atuam 
em segmentos com produtos com ciclos de vida curtos ou 
em mercado muito voláteis, como moda ou tecnologia, 
afinal trabalha de forma bastante dinâmica e ágil e mantem 
as projeções sempre alinhadas as variações do cenário 
econômico em que a empresa está inserida. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Além disto, o Orçamento Continuo proporciona um nível 
muito maior de precisão da versão final do orçamento. 
 
Desvantagens dos Orçamento Contínuo 
Por exigir que a cada período (mês) fechado, o orçamento 
seja incrementado, este método acaba necessitando de um 
maior engajamento dos envolvidos no processo, o que pode 
ser visto como uma desvantagem quando olhamos pela ótica 
de tempo consumido, mas ainda assim é uma grande 
vantagem quando analisamos os benefícios obtidos. 
 
Este modelo não é muito aconselhável para empresas que 
atuam em segmentos com produtos com ciclos de vida 
longos ou em mercado mais consolidados, como comodities 
ou concessões, uma vez que estes modelos de negócio não 
possuem tantas variações em espaços curtos de tempo e o 
Orçamento Contínuo pode gerar mais trabalho do que 
benefícios. 
 
 
Orçamento Contínuo 
21 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Além disto, o Orçamento Contínuo exige ainda uma cultura 
organizacional direcionada à gestão de mudanças e que se 
adapte rapidamente a novos cenários, com uma equipe de 
Planejamento de Controladoria bastante atuante na 
elaboração e manutenção do orçamento, bem como no 
suporte aos gestores de departamento e demais envolvidos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Contínuo 
22 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Revisado (Forecast) 
O Orçamento Revisado, também é conhecido como Forecast, 
é uma metodologia que se baseia no princípio de manter o 
Planejamento Orçamentário sempre atualizado com base 
nos acontecimentos e períodos já realizados (não confundir 
com o Orçamento Contínuo). 
 
Quando trabalhamos com o Orçamento Revisado, é comum 
planejar os resultados de forma mensal, mas analisá-los 
levando em consideração sempre o acumulado anual. Isto 
porque, de forma bem resumida, nesta prática, a cada 
período realizado, as informações planejadas para este 
período são sobrepostas pelos valores realizados, 
impactando assim o total planejado para o ano. 
 
Para facilitar o entendimento, imagine o seguinte exemplo: 
sua empresa tem uma meta anual de vendas de R$ 12.000 
para um determinado produto. Logo, a meta mensal de 
vendas para este produto é de R$ 1.000. Passados 6 meses 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
desde a elaboração do Orçamento Base, são apurados os 
valores realizados e a empresa atingiu apenas R$ R$ 5.700 
dos R$ 6.000 esperados para este período. Logo, é feito um 
Orçamento Revisado, distribuindo a diferença pelos meses 
que faltam para que a empresa possa trabalhar na 
elaboração de planos de ações para recuperar o desvio e 
alcançar a meta anual. Veja na tabela abaixo como ficaria: 
 
Orçamento Revisado (Forecast) 
24 Como definir o modelo de Orçamento Empresarial perfeito para a sua empresa 
Vantagens do Orçamento Revisado 
Empresas que adotam o Forecast como modelo 
orçamentário costumam ter projeções constantemente 
alinhadas entre o cenário planejado e com que realmente 
está sendo realizado. 
 
Além disto, o modelo possibilita que a empresa aproveite 
novas oportunidades de mercado que podem não ter sido 
previamente mapeadas, sem contar a quantidade de 
aprendizado e crescimento que o processo gera com a 
identificação de padrões de períodos que costumam sair do 
previsto, bem como como prevenir tais cenários. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Desvantagens do Orçamento Revisado 
Assim como o Orçamento Contínuo, o Orçamento Revisado 
acaba por exigir um pouco mais de tempo em sua 
elaboração e manutenção, uma vez que a cada ciclo 
realizado (mensalmente, bimestralmente etc.), os valores 
planejados referentes aos meses que já passaram precisam 
ser sobrepostos e dos períodos a frente precisam ser 
replanejados. 
 
O Orçamento Revisado também exige uma cultura 
organizacional ágil e que lide bem com mudanças, sem falar 
da necessidade de uma equipe de Planejamento de 
Controladoria atuante na elaboração e manutenção do 
orçamento, bem como no suporte aos gestores de 
departamento e demais envolvidos. 
 
 
Orçamento Revisado (Forecast) 
26 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Base Zero 
O Orçamento Base Zero é um formato utilizado para 
elaboração do Planejamento Orçamentário para um 
determinado período a partir de uma base zerada, ou seja, 
sem levar em consideração as Receitas, Custos, Despesas e 
Investimentos deexercícios anteriores (a famosa Base 
Histórica). 
 
A metodologia parte do princípio de que muitas empresas, 
ao elaborar seu orçamento de forma convencional, 
consideram que todos os gastos do último exercício serão 
novamente necessários e que todas as metas de receitas 
serão alcançadas, o que não é obrigatoriamente uma 
verdade. Isto acaba gerando um orçamento inchado e 
desalinhado com a estratégia, pois os números não são 
analisados de forma detalhada e cuidadosa. 
 
Para combater este problema, no Orçamento Base Zero 
(OBZ) são analisadas premissas relacionadas com a função 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
de cada Receita, Despesas, Custo ou Investimento, levando 
em consideração os planos e necessidades estratégicas da 
empresa, sem a utilização de bases históricas ou índices de 
reajuste, como é feito no modelo tradicional. Só a partir daí 
são estabelecidas as bases orçamentárias. 
 
Vantagens do Orçamento Base Zero 
Uma das maiores vantagens na utilização do OBZ esta na 
fácil identificação de Despesas e Custos supérfluos ou 
Projeções de Vendas desalinhadas com a realidade. Por ter 
que realizar o orçamento do zero, o gestor é obrigado a 
analisar cada item detalhadamente, eliminando o que não é 
necessário, alocando os recursos de forma mais eficiente 
e liberando orçamento para investir em outros pontos que 
poderiam passar despercebidos. 
 
Além disto, o Orçamento Base Zero gera uma enorme 
 
 
Orçamento Base Zero (OBZ) 
28 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
ampliação da Visão Estratégica de todos os gestores na 
organização, afinal cada um precisará entender quais são os 
planos macro da empresa para elaborar seus planos 
departamentais e identificar os recursos (orçamento) que 
precisará para colocar estes planos em prática. 
 
Este processo aumenta significativamente a motivação dos 
gestores ao receberem maior autonomia e responsabilidade 
pela tomada de decisões e melhora também a comunicação 
e coordenação dentro da organização. 
 
Desvantagens do Orçamento Base Zero 
O lado negativo desta metodologia é que o processo acaba 
demandando maior o envolvimento de todos os gestores de 
departamentos na empresa. Isto (novamente) é ótimo pela 
visão holística que proporciona, porém gera a necessidade 
de maior dedicação de tempo de todos colaboradores para 
a elaboração do orçamento. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
O OBZ também obriga toda a empresa (tanto a área de 
Planejamento e Controladoria, quanto os gestores de 
departamento) a sair da zona de conforto. Dependendo da 
empresa, isto pode gerar uma série de conflitos e vários 
desafios para vencer as barreiras culturais vigentes. 
 
A metodologia requer maior nível de honestidade por parte 
dos gestores e confiança por parte da direção e em uma 
organização de maior porte, sem uma ferramenta adequada 
de Gestão Orçamentária, o processo envolvendo muitos 
gestores e enormes quantidades de informações pode ser 
bastante desafiador. 
 
 
 
Orçamento Base Zero (OBZ) 
29 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Base Histórico 
Nesta técnica, oposta ao Orçamento Base Zero, o Plano 
Orçamentário é gerado com base nos números do exercício 
(ano base) anterior. Basicamente, é aplicado um percentual 
de crescimento sobre os números do exercício anterior, 
tomando como base o quanto se deseja elevar a Receita e o 
quanto estima-se que os Custos e Despesas deverão subir 
para dar suporte aos objetivos de aumento de Receita. 
 
Vantagens do Orçamento Base Histórico 
Uma das principais vantagens desta metodologia é que ela 
envolve bem menos pessoas, afinal não é necessário 
revisitar e justificar todas as atividades da empresa para 
gerar o novo orçamento, sendo assim muito mais rápido de 
ser gerado. 
 
Além disto, o Orçamento Base Histórico carrega com ele 
bastante aprendizado e experiência dos períodos anteriores, 
podendo-se assim evitar distorções na hora de definir os 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Custos de uma determinada atividade pois já se tem como 
base o Custo do ano anterior e não vai ser necessário 
estimar o Custo da atividade do zero. 
 
Desvantagens do Orçamento Base Histórico 
Uma das principais desvantagens do Orçamento Base 
Histórico está em não analisar detalhadamente as Projeções 
de Vendas, Custos, Despesas e Investimentos, podendo 
gerar Planos Orçamentários inchados e descolados da 
realidade, não condizentes com o cenário econômico atual 
em que a empresa está inserida. 
 
Ainda como efeito colateral, o OBH reduz a motivação dos 
gestores em relação as metas, pois os mesmos não são 
envolvidos na elaboração orçamentária, recebendo apenas 
as metas de Vendas a serem batidas e limites de Custos e 
Despesas a serem respeitados. Isto é ruim pela ótica 
estratégica, pois desalinha os planos departamentais dos 
planos globais da companhia. 
 
 
 
 
Orçamento Base Histórico (OBH) 
31 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Matricial 
O Orçamento Matricial é uma das metodologias que vem 
ganhando cada vez mais adeptos, principalmente pela 
facilidade na elaboração e pela visão cruzada e objetiva 
proporcionada em sua análise. 
 
O método tem este nome exatamente por ser derivado de 
uma matriz, onde temos dois eixos: 
 
• Pacotes: neste eixo teremos os grupos de Receitas, 
Despesas, Custos ou Investimentos da empresa; 
 
• Entidades: já as entidades representam as subdivisões da 
empresa (físicas ou virtuais) como unidades de negócios, 
centros de custos ou departamentos. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Matricial 
33 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
O processo de elaboração do orçamento matricial é iniciado 
com a elaboração dos Pacotes de Gastos e Receitas, 
passando então para elaboração da relação das Entidades 
da empresa, bem como com a definição de seus respectivos 
gestores. 
 
Um dos destaques da metodologia esta justamente na 
relação do pacote e seu responsável. 
 
Por exemplo, imagine que no Orçamento de Despesas, um 
dos pacotes será Despesas de Viagens e o responsável por 
este pacote será um funcionário da área de logística, que é 
quem responde por todas despesas de viagem da 
organização. Todas as despesas de viagens que forem 
realizadas serão contabilizadas neste pacote, independente 
do setor da pessoa que realizou a viagem. 
 
Então mesmo que funcionários da área comercial, do 
marketing, da área produtiva ou de qualquer outra área que 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
tenham realizado as viagens, quem responderá pela despesa 
total e garantirá que o limite seja respeitado será o 
responsável pelo pacote, que buscará de todas as formas 
minimizar as despesas para atingir as metas estabelecidas. 
 
Vantagens do Orçamento Matricial 
O modelo matricial força que cada gestor faça seu 
orçamento pensando estrategicamente como serão 
realizados os gastos, e avaliando se existem formas de 
aperfeiçoar a necessidade de recursos, que de outra forma 
seriam orçados replicados para cada área (entidade). 
 
Além disto, é uma forma eficaz de minimizar os riscos dos 
gestores inflacionarem seus custos para criar uma “zona de 
conforto” para atingir as metas mais facilmente, ou então 
gastarem a verba aprovada, para não ser penalizado no 
próximo orçamento, já que normalmente a controladoria 
assume a despesa realizada no ano anterior como base. 
 
 
 
Orçamento Matricial 
34 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Inclusive este é mais um benefíciodo Orçamento Matricial, 
uma vez que no processo tradicional, o controle dos gastos é 
centralizado, o que cria um acúmulo de trabalho no setor de 
Planejamento e Controladoria, e ainda, faz com que as 
ineficiências sejam apenas detectadas apenas depois do fato 
acontecido, quando se faz a análise mensal do Planejado x 
Realizado e sua correção imposta ao gestor do centro de 
custos ineficiente. 
 
Desvantagens do Orçamento Matricial 
Um grande desafio na implementação do Orçamento 
Matricial está em lidar com conflitos internos que podem 
surgir entre gerências funcionais no momento de 
estabelecer prioridades de projetos ou produtos. 
 
Os relacionamentos de autoridade e responsabilidade nas 
organizações matriciais são bastante complexos, haja vista 
que as responsabilidades e atribuições orçamentárias não 
possuem relação direta com a estrutura hierárquica da 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
da empresa. Ou seja, um funcionário com perfil junior pode 
ser responsável por um pacote orçamentário e poderá 
enfrentar resistências de um funcionário com cargo de 
gerente caso seja preciso pedir justificativas de uma despesa 
ou algo assim. 
 
Para lidar com estes desafios, é necessário o forte apoio e 
“patrocínio” da alta direção da empresa, dando autoridade e 
autonomia aos gestores do pacotes para tomar as decisões 
necessárias e deixando bem claro a todos na organização a 
diferenciação entre as estrutura de responsabilidades 
orçamentárias e organizacionais. 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Matricial 
35 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Orçamento Colaborativo 
(Descentralizado) 
Se você já um leitor de nosso blog, já deve ter percebido o 
quanto somos evangelizadores do Orçamento Colaborativo, 
também conhecido por Orçamento Descentralizado ou 
ainda Orçamento Participativo, um conceito que tem 
ganhado cada vez mais força no ambiente empresarial. 
 
Na administração pública já é bastante comum ouvirmos 
falar do Orçamento Colaborativo, onde, por exemplo, cada 
comunidade ajuda a decidir como o município utilizará 
repassados pelo estado. Já na iniciativa privada, o uso é um 
pouco mais recente, porém tem crescido cada vez mais 
devido os ganhos proporcionados. 
 
Na administração publica, a ideia chave é que os cidadãos 
possam sugerir e votar em projetos que considerem 
importantes para suas comunidades ou para o seu município 
e que os representantes públicos possam também se 
manifestar sobre cada projeto, realizando assim uma decisão 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
em conjunto de como investir cada recurso. Na Gestão 
Empresarial a coisa funciona de uma maneira um pouco 
diferente, mas a ideia chave permanece, envolvendo os 
principais gestores de departamentos no processo de 
planejamento e acompanhamento. 
 
Aqui o termo chave para o sucesso da implementação desta 
metodologia é cultura organizacional! O orçamento, bem 
como acompanhamento das metas deve estar presente no 
trabalho das pessoas que compõe a organização da mesma 
maneira que já executam outras atividades rotineiramente. 
 
Vantagens do Orçamento Colaborativo 
O estabelecimento de uma Política Orçamentária 
Colaborativa tem um impacto bastante relevante e positivo 
sobre a cultura geral da empresa. Cada área passa a se 
concentrar em seus objetivos e buscar alcançar suas metas. 
Assim, a alta gestão tem menos trabalho de coordenar as 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Colaborativo 
(Descentralizado) 
37 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
partes e pode concentrar seus esforços em ações mais 
estratégias. 
 
O Orçamento Colaborativo tem ainda o poder de disseminar 
uma noção mais acurada de responsabilidade, pois as partes 
conseguem se sentir integrantes do todo. Conseguem 
mensurar a sua contribuição com o resultado final e isso 
serve como motivação, ajudando os gestores a conduzirem 
suas equipes. E se atrelado a realização das Metas 
Orçamentárias houverem bonificações e incentivos para 
aqueles que conseguem, então a motivação pode ser ainda 
melhor. 
 
Mas o principal ganho é que as pessoas passam a se sentir 
"donas" do orçamento, ou seja, quando a pessoa participa 
da definição das metas e objetivos, naturalmente se 
esforçará muito mais para alcança-las. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Desvantagens do Orçamento Colaborativo 
Para implementar o Orçamento colaborativo a empresa 
precisa, primeiramente, de um bom nível de 
responsabilidade e maturidade dos gestores que 
participarão da elaboração e acompanhamento, exigindo 
assim um maior investimento em treinamento e capacitação 
dos mesmos. 
 
Outro ponto importante, é que sem uma ferramenta 
adequada de Gestão Orçamentária, o processo envolvendo 
muitos gestores e enormes quantidades de informações 
pode ser bastante desafiador. 
 
E por fim, é preciso tomar cuidado para o tiro não sair pela 
culatra e os gestores defenderem mais os objetivos 
departamentais do que os objetivos globais da organização. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Orçamento Colaborativo 
(Descentralizado) 
37 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Considerações Finais 
Como sabemos, na Gestão Empresarial não existe bala de 
prata! Cada uma das Metodologias Orçamentárias 
abordadas neste e-book possui seus pontos fortes e seus 
pontos fracos. 
 
Na hora de decidir qual o modelo mais adequado, o 
importante é ponderar as vantagens e desvantagens de cada 
modelo e compreender o que faz mais sentido para a sua 
empresa, de acordo com o momento que a companhia está 
vivenciando. 
 
Alguns dos principais pontos a considerar para tomar sua 
decisão são: 
• Porte da empresa; 
• Estágio de maturidade (se ela está começando ou se já 
está consolidada no mercado); 
• Ramo de atuação; 
• Perfil dos funcionários; 
• Planos de continuidade e crescimento. 
 
Uma boa dica é usar a Regra de Pareto: quais são os 20% de 
ações dentro da Gestão Empresarial que vão gerar 80% das 
melhorias nos resultados para sua empresa? 
 
Além disto, vale lembrar que a maioria dos modelos e 
metodologias apresentados aqui são complementares. Por 
exemplo, você pode utilizar o Orçamento Colaborativo 
combinando o Orçamento Continuo, ou unir as vantagens do 
Orçamento Revisado com a visão holística do Orçamento 
Matricial 
 
Ou seja, o ideal é analisar cada metodologia e montar uma 
abordagem personalizada para sua empresa, obtendo assim 
um modelo híbrido bastante poderoso e abrangente. 
 
 
Considerações Finais 
31 Definindo a Metodologia de Gestão Orçamentária ideal para sua empresa 
Sobre o Treasy 
O Treasy é a solução completa de Planejamento e 
Controladoria, onde sua empresa pode aplicar de forma fácil 
e rápida todos os conceitos e metodologias abordados neste 
e-book. 
 
Confira alguns dos recursos que temos disponíveis para 
auxiliar sua empresa a melhorar continuamente seus 
resultados financeiros: 
• Orçamento Empresarial Descentralizado 
• Projeções, Simulações e Cenários 
• Acompanhamento Planejado x Realizado x Histórico 
• Relatórios e Análises Gerenciais 
• Gráficos e Indicadores de Desempenho 
• Integração com seu ERP e contabilidade 
 
Além do software especializado, podemos auxiliar sua 
empresa também com a adoção da metodologia de Gestão 
Orçamentária e implantação das melhores praticas de gestão 
que estão contribuindo com a melhoria contínua dos 
resultados financeiros de nossos clientes em todo o Brasil. 
Treasy 
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