AGENDA 12 - ORÇAMENTO FINANCEIRO l - ATIVIDADE FORMATIVA

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AGENDA 12 – ORÇAMENTO FINANCEIRO I - ATIVIDADE FORMATIVA 
 
Levantar quais são os tipos de orçamentos existentes – Conceituar todos de 
acordo com as características de cada um deles. 
 
O que é um orçamento empresarial? 
O orçamento empresarial é uma ferramenta utilizada na área de gestão 
financeira, que permite fazer um planejamento de como os recursos monetários 
da empresa serão utilizados ao longo de certo período. Basicamente, então, 
ele mapeia como a receita será distribuída entre os custos, despesas e 
investimentos da empresa. 
Por ser um planejamento, o orçamento frequentemente depende de dados 
estimados, tanto em relação à receita quanto em relação aos gastos. Portanto, 
quem trabalha com este documento precisa ter certa flexibilidade, além de 
estar preparado para diferentes cenários. 
Em geral, o orçamento é feito nos meses finais de um ano, em preparação para 
o ano seguinte. Esta é a época ideal, para usar os dados e resultados do 
período que se encerra como base de estimativa. 
Para que serve o orçamento empresarial? 
O orçamento empresarial bem-feito atende a três objetivos principais: 
 
1. Ele permite que se tenha uma visão geral de como será a vida financeira 
da empresa em um determinado período, por exemplo, no próximo ano. 
2. Ele facilita o controle da vida financeira de sua empresa ao longo desse 
período. Com o planejamento como base, fica mais fácil identificar se a 
empresa está se afastando das metas que haviam sido traçadas. 
3. Ele permite que se tome decisões com mais embasamento. Por 
exemplo: se surgir uma oportunidade de expansão que vai exigir um 
certo investimento, assim se pode recorrer ao orçamento empresarial 
para avaliar a viabilidade dessa ação. Poderá verificar, entre outras 
possibilidades, se é possível cortar custos em certas áreas para levantar 
o capital necessário. 
http://www.syhus.com.br/2016/05/10/mei/
http://www.syhus.com.br/2016/05/10/mei/
Para que um negócio possa se desenvolver de maneira sustentável, seus 
processos exigem a escolha e a aplicação dos tipos de orçamento empresarial 
mais adequados às suas metas, projetos e atividades. 
No geral, orçamentos são planos econômicos que estabelecem datas e 
objetivos para que a empresa não se perca nos próprios projetos, organizando 
custos e despesas em prol do crescimento e da rentabilidade. 
Há pelo menos um tipo de orçamento mais adequado para cada segmento, 
porte ou atividade. 
Orçamento estático 
Entre os tipos de orçamento empresarial, o estático costuma ser a metodologia 
mais adotada. O modelo se baseia em um cenário definido, considerando 
elementos como produção, faturamento e vendas. 
É chamado de estático porque é elaborado no início de um período e deve ser 
seguido à risca até o próximo planejamento orçamentário. Ou seja, não há 
espaço para mudanças e alterações na hora de destinar os recursos para 
projetos e departamentos. Isso deve acontecer somente na hora de revisar os 
programas, geralmente após o período de 1 ano. 
Além do direcionamento adequado de recursos, o orçamento estático pode ser 
utilizado para prever e identificar desvios de planejamento, definir valores e 
porcentagens em funções comissionadas ou administrar o orçamento entre 
matriz e filiais. 
Vantagens 
 Facilidade para acompanhar o planejamento; 
 Menor tempo de elaboração, uma vez que não haverá revisões depois 
de fechado; 
 Incentiva o monitoramento de tendências e desvios pelos gestores, o 
que se reflete em orçamentos mais precisos no futuro. 
 Concede um intervalo de tempo confortável para identificar possíveis 
erros ou adequações. 
Desvantagens 
Promove um certo “engessamento” na empresa, considerando que o 
orçamento não pode ser ajustado de acordo com o resultado. 
 
https://syhus.com.br/2016/09/21/orcamento-anual-da-sua-empresa/
Orçamento flexível 
De um lado, o orçamento estático não permite mudanças durante sua 
execução. Do outro, temos o orçamento flexível, modelo criado para suprir a 
necessidade de se ajustar às mudanças, independentemente do término do 
período. 
Isso acontece porque ele é baseado em índices unitários, por exemplo, a 
relação entre a quantidade de produtos colocados à venda e a saída de cada 
um deles. Ou seja, pode ser necessário realizar ajustes de acordo com o 
cenário. 
 
“Num cenário de aumento de vendas, por exemplo, é possível gastar 
proporcionalmente mais com comissões, impostos, matérias-primas… Afinal, 
faz sentido investir mais nessas áreas se o objetivo é melhorar os resultados 
da empresa”. 
 
Esse tipo de orçamento é direcionado ao controle de custos operacionais e de 
fabricação, diferentemente do orçamento estático, que é mais adequado para 
funções administrativas. 
Vantagens 
Como o Orçamento Flexível acompanha as variações de vendas e produção, 
sua principal vantagem está relacionada com a relevância que o orçamento 
ganha em geral. Afinal, todos os itens dele precisam ser acompanhados de 
perto. 
Desvantagens 
Por conta da maior flexibilidade deste tipo de orçamento, uma desvantagem é a 
necessidade de acompanhar os indicadores do negócio mais de perto. Afinal, 
será preciso rever o orçamento de acordo com o desempenho do negócio. 
 
Orçamento contínuo (ou Rolling Forecast) 
O orçamento contínuo é uma espécie de junção entre o estático e o flexível, 
indicado para empresas que trabalham com produtos perecíveis ou 
procedimentos que exijam mudanças rápidas e adequações repentinas ao 
mercado. 
https://syhus.com.br/2020/02/19/ciclo-operacional-financeiro/
“Se, no Estático, o orçamento é revisado em períodos pré-determinados 
(geralmente a cada três ou seis meses), no Contínuo ele é revisto 
mensalmente, sempre projetando 12 meses à frente”. 
 
Nesse contexto, o setor de TI é um grande apreciador da técnica — também é 
chamada de Rolling Budget, Rolling Forecast ou Moving Budget. 
Para a aplicação do método, é realizado um planejamento para os próximos 12 
meses por meio da análise de despesas e receitas. No entanto, a cada mês, 
trimestre e semestre completados, é necessária uma revisão para identificar 
erros e acertos. 
A duração do período completo e suas fases podem ser adequadas de acordo 
com as necessidades de cada empresa ou projeto. 
Vantagens 
Como existe uma cultura de rever o orçamento mensalmente, não é preciso 
parar a empresa toda a cada 12 meses para fazer o Orçamento Anual. Basta 
olhar para tudo o que já foi feito, revisar os dados estimados e fechar os 
números. 
Por conta do dinamismo, o Orçamento Contínuo é recomendado para 
empresas que atuam em segmentos com produtos com ciclos de vida curtos ou 
mercados muito voláteis, como tecnologia ou moda. 
Desvantagens 
Uma desvantagem deste tipo de orçamento é o tempo que pode ser consumido 
para fazer as revisões orçamentárias mensalmente, além da necessidade de 
maior engajamento dos times. 
Também por causa do dinamismo, o Orçamento Contínuo não é indicado para 
empresas que atuam em segmentos com produtos com ciclos de vida longos, 
como comodities ou concessões. Afinal, as variações acontecem em períodos 
maiores de tempo. 
 
Orçamento base zero (OBZ) 
A criação do orçamento base zero considera que os gastos de uma empresa 
não são lineares e podem variar de acordo com as suas atividades — mesmo 
aquelas que fazem parte de uma mesma operação ou função. 
https://syhus.com.br/2019/05/16/conheca-as-mudancas-no-simples-nacional-para-empresas-de-ti/
Dessa forma, a metodologia analisa o custo-benefício ou realiza análises de 
todos os processos, projetos e atividades individuais, considerando objetivos e 
metas. Como resultado, produz uma estimativa segura para vendas e 
fabricação de produtos. 
As principais perguntas que envolvem sua elaboração são: 
 O que gastar? 
 Quanto gastar? 
 Como gastar? 
 Onde gastar? 
 Por que gastar? 
Essas características fazem do orçamento base zero um recurso pertinente à 
indústria, comérciose serviços. 
 
“Parece estranho, mas faz sentido: este tipo de orçamento parte do racional de 
que, ao fazer o planejamento com base no que já foi, muitas empresas acabam 
tendo um viés sobre o futuro que pode não refletir a realidade”. 
 
É importante destacar que nesse modelo orçamentário não há análise de 
informações passadas, como nas técnicas apresentadas anteriormente. Isso 
faz com que o processo seja um pouco mais lento. Em contrapartida, contribui 
para um processo de tomada de decisões mais eficaz. 
Vantagens 
 Como a empresa precisa realizar o orçamento do zero, é necessário 
analisar cada custo e despesa com atenção, eliminando tudo o que não 
é realmente essencial e liberando verba para outros fatores mais 
importantes; 
 Aproxima os gestores da visão estratégica da companhia, uma vez que 
eles precisarão disso para planejar o orçamento das áreas; 
 Incentiva a alocação de recursos de forma mais eficiente; 
 Ajuda a identificar orçamentos inflados, custos e gastos desnecessários. 
Desvantagens 
 Por ser muito estratégico, o Orçamento Base Zero demanda maior 
envolvimento dos gestores no planejamento, o que se traduz em mais 
tempo e dedicação da equipe; 
 É preciso treinar as equipes para trabalhar nesse modelo. 
 
Orçamento matricial 
Também conhecido como Controle Matricial ou Gerenciamento Matricial de 
Despesas, a metodologia é bastante pertinente ao controle de despesas de 
qualquer negócio, independentemente do porte ou das atividades 
desempenhadas. 
 
“Caso um departamento gaste mais do que estava planejado, é papel dessa 
pessoa equilibrar o orçamento retirando verba de outro que não utilizou todo o 
dinheiro”. 
 
Formado por uma matriz de linhas que representa custos e despesas e por 
colunas com as necessidades do negócio, seu principal objetivo é manter um 
controle sobre os recursos gastos e investidos por cada departamento ou 
projeto. 
Para que a matriz possa expor resultados adequados à realidade, as 
necessidades do negócio devem ser previamente elaboradas, bem como os 
dados de custos e despesas devem ser reunidos. Por exemplo, se a matriz se 
trata de um departamento comercial, em que sejam necessários 
deslocamentos constantes dentro da cidade e viagens longas, é necessário 
estipular o valor total disponível para a execução dessas atividades durante um 
período. 
Dessa forma, o profissional se torna responsável por administrar esse 
orçamento, de acordo com as demandas do seu trabalho e o dinheiro 
disponível. A vantagem é que a organização da verba evita o descontrole nas 
despesas e antecipa possíveis investimentos extras. 
Vantagens 
 O Orçamento Matricial faz com que gestores pensem com atenção 
sobre o orçamento de cada pacote para suas áreas, avaliando a real 
necessidade de recursos; 
 O trabalho de planejamento orçamentário é descentralizado, gerando 
mais participação e engajamento dos times. 
https://syhus.com.br/2020/03/04/controle-de-contas-a-pagar-e-receber/
 Outra vantagem é que a organização da verba evita o descontrole nas 
despesas e antecipa possíveis investimentos extras 
Desvantagens 
 Pode gerar conflito na gestão orçamentária, uma vez que as subdivisões 
da empresa precisam estabelecer prioridades e defender seus escopos. 
 
Orçamento Ajustado ou Revisado (Forecast) 
Conhecido pela expressão Budget Forecast ou também chamado de 
orçamento impactado ou ajustado, é uma metodologia que trabalha com 
possíveis desvios no orçamento, contribuindo para que o gestor modifique suas 
ações e aplique correções antes do encerramento do período. 
 
“Neste tipo, o orçamento é estipulado para cada mês e revisado 
periodicamente (mensalmente, bimestralmente…) considerando o planejado, o 
realizado e o revisado (forecast)”. 
 
Um exemplo bastante atual da aplicação do orçamento revisado está 
relacionado à pandemia causada pelo novo coronavírus, que mudou o cenário 
financeiro de muitas empresas sem aviso prévio. A mudança brusca do cenário 
fez com que muitos empreendedores alterassem alguns processos, exigindo 
novos investimentos. 
Nesse modelo, a empresa deve considerar as suas prioridades para o 
momento e escolher entre transferir os recursos dentro do próprio orçamento 
ou mudar alguns formatos de atuação, negociando com fornecedores, 
lançando uma nova forma de atendimento, diminuindo a produção ou qualquer 
outra ação que julgar adequada. 
O importante é diminuir os impactos nos seus custos e despesas sem manchar 
a imagem do negócio ou a qualidade dos produtos e serviços, ainda que a 
rentabilidade e a lucratividade possam recuar. 
Para escolher a melhor opção entre os tipos de orçamento empresarial, é 
necessário que eles estejam alinhados aos estudos de viabilidade — análises 
que visam medir se um determinado investimento é realmente possível. Dessa 
forma, a empresa consegue viabilizar um planejamento adequado à realidade e 
executar seus projetos de maneira mais organizada. 
Vantagens 
A principal vantagem do Orçamento Ajustado é criar espaço para que o 
planejamento seja constantemente revisado e ajustado dependendo da 
realidade. 
Desvantagens 
Da mesma forma que o contínuo, o ajustado também exige mais tempo da 
equipe para ser elaborado e revisado periodicamente, além de precisar de uma 
cultura adepta às mudanças. 
 
Orçamento Colaborativo (Descentralizado) 
O Orçamento Colaborativo, também conhecido como Orçamento 
Descentralizado ou Participativo, tem como objetivo descentralizar o 
planejamento orçamentário e envolver mais pessoas no processo de decisão. 
 
“Ou seja, em vez do orçamento ser definido pela diretoria e alta gerência, os 
gestores das áreas também colaboram ativamente no planejamento e 
acompanhamento dos custos, despesas, receitas…. “ 
 
Para que isso funcione bem, é importante ter uma cultura organizacional que 
incentive a colaboração e autonomia das pessoas. 
Vantagens 
As áreas têm mais autonomia para planejar suas metas orçamentárias e 
formas de atingi-las, gerando um sentimento maior de responsabilidade. 
Desvantagens 
 A empresa precisa ter um bom nível de maturidade e responsabilidade 
para que o processo funcione; 
 Pode ser desafiador trabalhar de forma mais colaborativa sem as 
ferramentas necessárias. 
 
 
 
Orçamento Base Histórico (OBH) 
Como oposto do Base Zero, o Orçamento Base Histórico (OBH) utiliza os 
números do exercício anterior no Planejamento Orçamentário. 
Para isso, geralmente é aplicado um percentual de crescimento sobre os 
resultados passados, levando em consideração quanto se quer crescer as 
receitas e, por consequência, quanto os custos e despesas também deverão 
subir. 
Vantagens 
 Envolve menos pessoas no Planejamento Orçamentário e é um 
processo mais rápido; 
 Traz aprendizados e experiências dos períodos anteriores, o que pode 
evitar grandes desvios no orçamento. 
Desvantagens 
 Por não exigir um olhar atento às projeções de vendas, custos, 
despesas e investimentos, pode resultar em um planejamento inchado e 
descolado da realidade; 
 Pode diminuir o engajamento dos gestores, uma vez que eles não são 
envolvidos ativamente no planejamento orçamentário. 
 
Orçamento Baseado em Atividades 
O Orçamento Baseado em Atividades reflete os custos associados às 
atividades e os processos de negócio. 
 
“Atividades, aqui, são os recursos (funcionários, máquinas, tecnologia, 
materiais) utilizados para a produção de um bem ou serviço”. 
 
Esse tipo de orçamento começa com a previsão do volume de vendas para o 
período. Então, é necessário estimar todas as atividades necessárias para 
produzir ou entregar o volume estimado. Em seguida, o cálculo de custos é 
feito a partir dos recursos exigidos para suportar essas atividades. 
É importante entender, entretanto, que este orçamento não elimina o 
orçamento tradicional da empresa. Ele ajuda a medir a quantidade de 
equipamentos e funcionários necessária para atender ademanda prevista. 
Vantagens 
 Pelos custos estarem associados às atividades de uma forma mais 
clara, é possível ser mais preciso no planejamento orçamentário e fazer 
correções mais efetivas; 
 Apresenta uma visão mais precisa das atividades realizadas pela 
empresa, ajudando a cortar tudo o que não é necessário e, portanto, 
reduzir custos e despesas; 
 Serve como uma ferramenta de análise para decisões estratégicas, uma 
vez que dá visibilidade sobre os processos de cada área. 
Desvantagens 
 Pode ser mais caro e trabalhoso manter um Orçamento Baseado em 
Atividades, por isso ele não é muito recomendado para empresas 
pequenas ou com poucos produtos; 
 É necessário entender bem as atividades envolvidas em todas as áreas, 
caso contrário a previsão orçamentária pode não ser exata; 
 Por focar em questões mais de curto prazo, pode prejudicar o 
planejamento de longo prazo da empresa.