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ESTRUTURA DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Amparo Legal: As seguintes Leis: 6.404/76, 11.638/07 e 11.941/2009 FINALIDADE DA INFORMAÇÃO CONTÁBIL: - Planejamento - Controle USUÁRIOS: - Acionistas/cotistas - Financiadores de recursos/credores - Governo - Administradores/Diretores - Funcionários Objetivos: • Fornecer informações sobre posição, desempenho e mudanças na posição patrimonial e financeira da entidade. • Resultado da atuação da administração na gestão da entidade e sua capacitação na prestação de contas quanto aos recursos que foram confiados. •Balanço Patrimonial • Demonstração do Resultado do Exercício •Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido • Demonstração do Fluxo de Caixa • Demonstração do Valor Adicionado • Notas explicativas Balanço Patrimonial: É uma demonstração contábil, que tem por finalidade evidenciar, de forma quantitativa e qualitativa, a situação patrimonial e financeira da empresa num determinado momento Geralmente é elaborado no final do exercício social juntamente com outras demonstrações contábeis/financeiras, com a finalidade de avaliar a gestão, mas pode ser elaborado gerencialmente no momento que a empresa dele necessitar. O Balanço Patrimonial é apresentado em forma de “T”, onde no seu lado direito teremos o ATIVO e no outro lado esquerdo teremos o PASSIVO e P. LIQUIDO ATIVO - As contas serão dispostas em ordem decrescente do grau de liquidez dos elementos nelas registrados, nos seguintes grupos: Ativo circulante: as disponibilidades, os direitos realizáveis no curso do exercício social subsequente e as aplicações de recursos em despesas do exercício seguinte”. Balanço Patrimonial, sua composição: I – Ativo Circulante II- Ativo Não circulante, composto : Realizável a Longo Prazo, Investimento, Imobilizado e Intangível; III- `Passivo Circulante; IV- Passivo Não Circulante – Exigível L. Prazo V – Patrimônio Líquido Podemos afirmar que serão classificados no ativo circulante o dinheiro em caixa e os bens e direitos que serão transformados em dinheiro durante o ciclo operacional da empresa, além das despesas do exercício seguinte, que tecnicamente seriam melhor denominadas de pagamentos antecipados, tendo em vista que só se transformarão em despesas em função do tempo decorrido. Disponibilidades: É o dinheiro em caixa, os depósitos bancários, as aplicações financeiras de liquidez imediata e os numerários em trânsito. Resumidamente , representam dinheiro em mãos e aqueles depositados em bancos, ou seja, os recursos disponíveis na data da elaboração das Demonstrações Contábeis. A. Financeiras => Apenas especular , aplicação da parte temporariamente, deverá ser registrada no Circulante. EX.; CDB – RDB – Renda Fixa – Ações – Títulos da Dívida Pública. Direitos Realizáveis: nesse subgrupo são classificados os direitos de créditos oriundos de receitas de vendas a prazo, de mercadorias e serviços a clientes, ou decorrentes de outras transações que geram valores a receber. Despesas do Exercício Seguinte: Os valores referentes a pagamentos antecipados que deverão ser apropriados como despesas no decurso do exercício social atual e o seguinte. Referem-se a aplicações de recursos em despesas que deverão constituir um direito da entidade. O Ativo Não Circulante: • Realizável a longo prazo • Investimentos • Imobilizado • Intangível Realizável a Longo Prazo Os direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os derivados de vendas, adiantamentos ou empréstimos a sociedades coligadas ou controladas (art. 243), diretores, acionistas ou participantes no lucro da companhia. Investimentos As participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza não classificáveis no ativo circulante, e que não se destinem à manutenção da atividade da companhia ou empresa. “É a intenção do empresário em permanecer em tempo indeterminado” Participações em outras empresas, obras de arte, imóveis de renda Imobilizado Os direitos que tenham por objeto bens corpóreos destinados a manutenção das atividades da empresa. Terrenos em uso, prédios (imóveis de uso), instalações, máquinas e equipamentos, móveis e utensílios, veículos, equipamentos de informática, animais de tração, animais de reprodução, contas de depreciação, amortização e exaustão ( ACUMULADA). Intangível Os direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia ou exercidos com essa finalidade. Marcas, Fundo de Comércio, Direitos Autorais, Direitos de Franquia. 1. O Ativo é formado por: a. bens, direitos e obrigações b. contas patrimoniais com saldo devedor c. contas representativas de origem de recursos d. contas de resultado e. valores representativos do patrimônio líquido B 2.Assinale a opção em que todas as contas integram o Ativo Circulante. a) Despesas Amortizáveis, Caixa e Estoques; b) Despesas Antecipadas, Duplicatas a Receber e Imóveis para Renda; c) Despesas Antecipadas, Caixa e Imóveis para Uso; d) Caixa, Estoques e Adiantamentos de Clientes. e) Adiantamentos a fornecedores, Caixa e Banco E 3- Correlacione: A. Imobilizado B. Circulante C. Investimentos D. Intangível ( A ) bens e direitos materiais necessários à manutenção das atividades; ( B ) bens e direitos destinados a ser convertidos em moeda; ( B ) participações de natureza transitória; ( C ) participações de natureza estável; ( D ) bens incorpóreos necessários à manutenção das atividades ( B ) despesas pagas por antecipação; A – B – B – C – D – B 5. É característica da despesa paga antecipadamente: a. ser amortizada em vários exercícios b. representar um autêntico investimento para o futuro c. ser considerada realizável no exercício seguinte d. representar uma aplicação de grande vulto e. gerar, no ato do pagamento, um lançamento em conta de resultado C 6. Assinale o item no qual todas as contas pertencem ao mesmo grupo ou subgrupo. a) matérias-primas, débitos de clientes curto prazo e débitos de sócios; b) despesas do exercício seguinte, importação de máquinas em andamento, adiantamentos a fornecedores; c) ponto comercial, direitos de exploração e patentes industriais; d) juros a vencer, seguros antecipados e despesas c/ Luz; e) Marcas e Patentes, Imóveis Alugados e aplicações financeiras de curto prazo. C 7. De acordo com as letras dos grupos a seguir: A. Imobilizado B. Ativo Circulante C. Investimentos Classifique os seguintes itens de uma firma que se dedica à atividade agropecuária: ( ) animais de serviço; ( ) terras arrendadas a colonos; ( ) touros reprodutores; ( ) aves poedeiras; ( ) bois para engorda e corte; ( ) vacas leiteiras A – C – A –A – B - A 9. Faça a correlação: A. Amortização. ( ) Bens de uso corpóreos. D. Depreciação. ( ) Direitos de exploração. E. Exaustão . ( ) Bens de uso imateriais. D - E _ A 10. Analise as seguintes afirmações: I. As despesas rotineiras, quando pagasantecipadamente, geram para a empresa um autêntico direito, e, por isso, devem ser classificadas no Ativo Circulante II. A aplicação de recursos na aquisição de linhas telefônicas deve ser classificada no subgrupo Investimentos. III. Os imóveis alugados deverão ser classificados no Investimentos. Estão corretas as afirmações: a. I e II b. I e III c. só a II d . II e III e. só a III B PASSIVO No passivo, as contas serão classificadas nos seguintes grupos: • Passivo circulante; • Passivo não circulante • Patrimônio Líquido, dividido em capital social, reservas de capital, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. Embora a Lei trate o patrimônio dividido em dois grandes grupos, o ativo e o passivo, a realidade evidencia a existência de três grandes grupos patrimoniais: o ativo, o passivo e o patrimônio líquido, tendo em vista que este último não pode ser considerado como capital de terceiros. O lado direito do Balanço Patrimonial é representado pelas origens de recursos de terceiros e pelas origens de recursos próprios, o patrimônio líquido. Passivo Circulante A classificação das obrigações no passivo circulante obedecerá aos mesmos critérios do ativo circulante no que se refere a prazo de vencimento, ou seja, são classificadas as obrigações da entidade cujo prazo de vencimento ocorra até o término do exercício seguinte. No passivo circulante devem ser registradas tanto as obrigações formalizadas quanto as não formalizadas, que devem ser registradas por meio de provisões, com base em valores estimados, desde que o risco seja conhecido ou calculável. D. a pagar, fornecedores, promissórias a pagar, empréstimos bancários. - Salários a pagar, encargos sociais a recolher. - ICMS , IPI , PIS , COFINS, IRRF, ISS a recolher ( Todas as contas – Recolher). - Provisões para o 13º salário, para férias, para o imposto de renda, provisão para a contribuição social - Outras Obrigações: Adiantamentos de clientes, multas a pagar. Passivo Não Circulante Nesse subgrupo do exigível são classificadas as obrigações da empresa cujo o vencimento ocorra após o término do exercício seguinte, ou seja, referem-se aos mesmos itens classificados no passivo circulante, mas que tenham vencimento em prazo superior ao ciclo operacional ou após o exercício seguinte. EXIGIVEL A LONGO PRAZO É composto pelos recursos aplicados pelos proprietários e pelos resultados gerados pelas atividades, em outras palavras, corresponde ao capital aplicado pelos sócios, às apropriações dos resultados. Patrimônio Líquido A Lei n.º 11.638/2007 promoveu mudanças no patrimônio líquido, a extinção das reservas de reavaliação, substituída pelos ajustes de avaliação patrimonial e a extinção da conta lucros acumulados, restando apenas a conta de prejuízos acumulados. Dessa forma, todo resultado positivo (lucros) deve ser totalmente distribuído. PATRIMÔNIO LÍQUIDO Capital Social Capital a Subscrever Ajustes de Avaliação Patrimonial Reservas de Lucros Ações em Tesouraria Prejuízos Acumulados Capital Social Representa o investimento inicial dos sócios (acionistas ou quotistas). A conta capital social discriminará o montante subscrito ou integralizado e, por dedução, a parcela ainda não integralizada. O capital social será dividido em partes, denominadas de ações ou quotas, que se configuram como a menor parcela do capital social. Reservas de capital São constituídas de valores recebidos pela companhia e que não transitaram pelo resultado como receitas, por se referirem a valores destinados a reforço de seu capital, sem terem como contrapartidas qualquer esforço da empresa em termos de entrega de bens ou prestação de serviços. – Ágio na emissão de ações. Reservas de lucros São classificadas da seguinte forma: Reserva legal Reservas estatutárias Reserva para contingências Reservas de lucros a realizar. Reserva Legal Tem por finalidade assegurar a integridade do Capital Social e somente pode ser utilizada para o aumento do Capital. Limites => 5% do Lucro Líquido, não pode exceder 20% do Capital Social. Reserva Estatutária São constituídas por determinação do estatuto da companhia, como destinação de uma parcela dos Lucros do exercício. Envolvem incertezas em relação a perdas futuras que possam causar redução do resultado da Empresa. Ex.: Geadas, Secas, obsolescência de estoques “equipamentos de informática, paralisação por longo período nas atividades. Ajustes de avaliação patrimonial Criada pela Lei Nº 11.638/07, essa conta compreende as diversas contrapartidas de aumentos ou diminuições de valore de itens do ativo e passivo decorrentes de avaliações a preços de mercado. Reservas de retenção de lucros É a manutenção no Patrimônio da empresa, para que sejam aplicados em projetos de investimentos. Ações em Tesouraria Representam as ações emitidas pela própria empresa e por ela readquirida, retirada temporária de circulação com objetivo específico de especulação. Devem ser destacadas como redutora da conta de patrimônio líquido. Ao julgar que suas ações valem mais do que o ofertado no mercado, a empresa pode, por exemplo, aproveitar a baixa cotação para comprar seus títulos. Isso tende a ser visto com bons olhos no mercado. Pois gera a presunção de que a empresa está confiante em seu futuro. O limite previsto para a aquisição das próprias ações é de até 10% dos títulos em circulação. 1. Assinale a alternativa em que não há correlação entre todos os termos agrupados: a. Fornecedores, Obrigações, Impostos a Recolher; b. Reservas, Lucros Acumulados, Adiantamento a Fornecedores; c. Estoques, Disponibilidades Monetárias, Ativo Circulante; d. Provisão para Imposto de Renda, Contribuições a Recolher, Provisão para Férias B 2. Uma empresa adquiriu, a prazo, um veículo para entrega de mercadorias aos clientes. O registro contábil da operação provocou: a) aumento do Imobilizado e redução do Ativo Circulante; b) aumento do Intangível e aumento do Passivo Circulante; c) aumento do Imobilizado e aumento do Patrimônio Líquido; d) aumento simultâneo do Imobilizado e do Ativo Circulante; e) aumento do Imobilizado e aumento do Passivo Circulante. E 3. Indique a afirmação verdadeira: a) Os empréstimos feitos a firmas coligadas, vencíveis no prazo de 6 meses (da data do balanço), devem ser classificados no Ativo Circulante. b) A aquisição, pela empresa, de suas próprias ações deve ser registrada no subgrupo Investimentos. c) O saldo credor da conta corrente de ICMS indica uma obrigação da empresa e, como tal, é classificado no Passivo Circulante. d) A conta Seguros a Vencer tem saldo credor e, como tal, deve ser classificada no Passivo Circulante. C 4. A venda, à vista, por $ 500 de uma máquina que custou $ 400, provocou: a. Aumento de $ 100 no Ativo e no Patrimônio Líquido b. Redução de $ 400 no Ativo e aumento de $ 500 no Patrimônio Líquido c. Aumento de $ 100 no Ativo e redução de $ 100 no Patrimônio Líquido d. Aumento de $ 100 no Ativo Circulante e no Patrimônio Líquidoe. Aumento de $ 500 no Ativo Circulante e no Patrimônio Líquido A A firma XPTO apresentava no seu balanço patrimonial: • Capital social subscrito......: $ 300.000 • Capital a integralizar..........: $ 80.000 • Reserva Legal....................: $ 40.000 • Reserva para Contingências: $ 20.000 • Prejuízos acumulados........... $ 14.000 • Ações em Tesouraria............ $ 5.000 O Patrimônio Líquido, nesse Balanço, totalizava: a. $ 421.000 b. $ 431.000 c. $ 271.000 d. $ 261.000 e. $ 241.000 D “Ninguém conhece tudo, Ninguém ignora tudo, Ninguém jamais conhecerá tudo, Ninguém jamais ignorará tudo, Por isso a vida é um eterno aprender.”
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