CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA - QUESTIONARIO 1

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QUESTIONARIO 1
PERGUNTA 1
O ISS tem como fato gerador a prestação de serviços constantes na lista anexa à Lei Complementar n. 116/2003. De acordo com a referida lei, o ISS incide sobre:
Resposta: E
Comentário: Prestação de Serviços de Contabilidade, inclusive técnicos e auxiliares, de acordo com a lista anexa à LC n. 116/2003, item 17.19. A não incidência consta na LC n. 116/200, item 2.
PERGUNTA 2
O imposto sobre o valor agregado se caracteriza por incidir em todas as etapas da cadeia produtiva até chegar ao consumidor final. Essa modalidade de tributação tem obrigado as empresas a aprimorar a gestão do valor adicionado de forma a medir, com eficiência, o valor acrescentado aos bens e aos serviços durante a fase de produção.
Nesse contexto, entende-se por valor agregado de uma empresa:
Resposta: E
Comentário: os impostos sobre o valor agregado, ou valor adicionado, incidem em cada fase do processo produtivo. O valor agregado de uma empresa representa o quanto de valor ela adiciona aos insumos que adquire em um determinado período; esse valor é obtido pela diferença entre as vendas e o total dos insumos adquiridos de terceiros (matérias-primas, mão de obra). Esse valor representa a soma de toda a remuneração dos esforços consumidos nas atividades da empresa. Nesse grupo são estudados o ICMS e o IPI.
PERGUNTA 3
A empresa Soeste Comércio Ltda. realizou as seguintes operações em um determinado mês: aquisição de matéria-prima no valor de R$ 8.000,00, com IPI destacado de R$ 800,00, e revenda de produtos industrializados pelo valor de R$ 19.000,00, com destaque de IPI de 12%. Ao final do mês, pode-se afirmar que o IPI apurado referente a essas operações é:
Resposta: A
Comentário: a empresa apurou um crédito de IPI no valor de R$ 800,00 na compra da matéria-prima e um débito de R$ 2.280,00 (12% sobre R$ 19.000,00) na venda de produtos industrializados, portanto
IPI a pagar                           R$ 2.280,00
IPI a recuperar                     R$ 800,00
Saldo de IPI a pagar           R$ 1.480,00
PERGUNTA 4
Uma determinada empresa adquire a prazo matérias-primas para produção no valor de $ 156.000,00 com 15% de IPI.  Pode-se afirmar que o total da dívida assumida equivale a:
Resposta: B
Resolução: demonstrativo dos cálculos:
Valor da matéria-prima                  R$ 156.000,00
IPI (15%)                                           R$   23.400,00
Total da nota fiscal                         R$ 179.400,00
Obs.: o total da dívida se refere ao total da nota fiscal que deverá ser pago ao fornecedor.
PERGUNTA 5
O Decreto n. 7.212/2010, conhecido como RIPI/2010, regulamenta a cobrança, fiscalização, arrecadação e administração do Imposto sobre Produtos Industrializados – IPI. Com base no RIPI/2010, avalie as afirmações a seguir.
I – A base de cálculo dos produtos de procedência estrangeira é o valor que servir ou que serviria de base para o cálculo dos tributos aduaneiros, por ocasião do despacho da importação, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis.
II – É contribuinte do IPI o industrial, em relação ao fato gerador decorrente da saída de produto que industrializar em seu estabelecimento, assim como o estabelecimento equiparado a industrial, quanto ao fato gerador relativo aos produtos que dele saírem.
III – O IPI obedece a dois princípios constitucionais: o da seletividade e o da não cumulatividade. Poderá ser seletivo, em função da essencialidade do produto, e será cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante pago nas operações anteriores.
 É correto o que se afirma em:
Resposta: C
Comentário: a afirmativa I está correta de acordo com o art. 190, do RIPI/2010. A afirmativa II também está correta de acordo com o art. 24, do RIPI/2010. A afirmativa III está incorreta, pois o princípio da seletividade deverá ser seletivo e será não cumulativo.
PERGUNTA 6
O Imposto sobre serviços de qualquer natureza é um tributo de competência dos Municípios e do Distrito Federal. A exigência desse tributo está fundamentada no art. 156, inciso III, da Constituição Federal de 1988; e na Lei Complementar n. 116/2003. Em relação às disposições contidas na LC n. 116/2003, assinale a opção correta.
Resposta: A
Comentário: a) Está correta de acordo com o art. 8º, da Lei n. 11.603/2003, a alíquota mínima do ISS é de 2%.
b) Responsável tributário é o responsável pelo pagamento do ISS.
c) De acordo com o art. 5º, da Lei n. 11.603/2003, o contribuinte é o prestador do serviço.
d) De acordo com o art. 2º, da Lei n. 11.603/2003, os trabalhadores avulsos não são considerados contribuintes.
e) O município é o sujeito ativo do ISS, que recebe o tributo. O prestador dos serviços é o contribuinte.
PERGUNTA 7
O IPI é um imposto não cumulativo e prevê que as empresas contribuintes desse imposto, como é o caso das empresas industriais, têm o direito de se creditarem do IPI quando da compra de insumos utilizados na produção.
Com base no princípio da não cumulatividade, as empresas industriais podem tomar o crédito nas aquisições de:
I – Matérias-primas.
II – Material intermediário.
III – Material de consumo.
IV – Material de embalagem.
 É correto o que se afirma em:
Resposta: E
Comentário: a legislação do IPI permite que as empresas se creditem dos impostos referentes aos insumos adquiridos e utilizados na produção. A legislação do IPI conceitua “insumos” como sinônimo de matéria-prima, produto intermediário e material de embalagem adquirido para emprego na industrialização de produtos, incluindo-se, entre as matérias-primas e produtos intermediários, aqueles que, embora não se integrando ao novo produto, sejam consumidos no processo de industrialização. O material de consumo não é utilizado na produção.
PERGUNTA 8
A empresa ALX Ltda. efetuou uma venda para consumidor final nas seguintes condições:
Valor da mercadoria R$ 6.420,00; IPI de 5% R$ 321,00 = valor total da nota fiscal R$ 6.741,00. Sabendo-se que o ICMS incidente na operação é de 18%, o valor do ICMS a ser destacado na nota fiscal é:
Resposta: D
Comentário: quando se tratar de venda ao consumidor final, o valor do IPI irá integrar a base de cálculo do ICMS, pois somente nas operações de saída de mercadorias efetuadas por contribuintes do IPI, o valor desse imposto não integrará a base de cálculo do ICMS.
Valor da mercadoria           R$ 6.420,00
IPI (5%)                                 R$   321,00
Total da nota fiscal             R$ 6.741,00
Valor do ICMS destacado na nota fiscal: R$ 1.213,38
(R$ 6.741,00 x 18%)
PERGUNTA 9
O IPI é um imposto que compete à União e tem como base legal o art. 153, inciso IV, da Constituição Federal de 1988; e o RIPI/2010 (Decreto n. 7.212/2010).
Com relação ao IPI, avalie as afirmativas a seguir.
I – Por ser um imposto não cumulativo, todas as entradas dão direito a crédito.
II – Incide sobre a comercialização de produtos e prestação de serviços, tendo alíquotas diferenciadas entre os produtos.
III – O IPI é um imposto calculado por fora, agregado ao valor do produto e destacado na nota fiscal.
IV – O IPI é um imposto não cumulativo cujo fato gerador na operação interna é a saída do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
 É correto o que se afirma em:
Resposta: C
Comentário: o IPI é um imposto calculado por fora, ou seja, será somado ao valor do produto para compor o total da nota fiscal. É um imposto não cumulativo, cujo fato gerador é:
•      Na importação: o desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira.
•      Na operação interna: a saída do produto do estabelecimento industrial ou equiparado a industrial.
PERGUNTA 10
A empresa Gaya Ltda. é uma empresa exclusivamente industrial. Num determinado período realizou a seguinte operação:
Compra de matéria-prima a prazo para industrialização no valor de R$ 1.000,00 com IPI destacado de 12%.
Assinale a opção correta que representa o lançamento contábil da operação.
Resposta: A
Comentário: o valor da matéria-prima que entrará no estoque é o valor líquidodo imposto, nesse caso: R$ 880,00. Como se trata de empresa industrial, o IPI é recuperado no valor de R$ 120,00 (1.000,00 x 12%).
QUESTIONÁRIO II
PERGUNTA 1
	O ICMS é um imposto calculado por dentro. Isso significa que integra sua própria base de cálculo, ou seja, já está embutido no preço de compra ou venda do bem ou serviço. Suponha que uma empresa tenha adquirido uma mercadoria (para revenda) no valor de R$ 1.620,00, com ICMS de 18%, e queira vendê-la com uma margem de lucro de 100% sobre o custo. Sabendo-se que a alíquota do ICMS para venda é 12%, qual será o valor da venda?
	
	
	R: D) R$ 3.019,20
Comentário: para resolver a questão, seguem os cálculos
Para cálculo da venda =
Aquisição de mercadoria R$ 1.620,00
ICMS = 18%                        R$ 291,60
Estoque                            R$ 1.328,40
R$ 1.328,40 + 100% = R$ 2.656,80
Para cálculo do ICMS por dentro
2.656,80 =    R$ 3.019,09
0,88
Observação: 0,88 corresponde a 100 – 12 /100.
Valor da mercadoria                       3.019,09 (o exemplo não inclui IPI)
Valor total da NF                             3.019,09
Valor do ICMS (12%)                     362,29
PERGUNTA 2
	O ICMS é um imposto estadual cuja alíquota interna é fixada pelo governo de cada estado e as alíquotas interestaduais são fixadas pelo Senado Federal. Em relação às alíquotas sobre exportação, pode-se afirmar que também são definidas pelo Senado Federal?
R: B) Sim, conforme determina a legislação vigente.
Comentário: base de cálculo e alíquotas: alíquota é o percentual definido em lei que, aplicado sobre a base de cálculo, determina o valor total do imposto a ser pago. A alíquota interna do ICMS é estabelecida em cada estado pela legislação estadual, ficando sob a responsabilidade do Senado Federal a fixação das alíquotas interestaduais e de exportação do ICMS.
	
PERGUNTA 3
	
	A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas, a prazo, ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo que a empresa Cia. Sol Nascente possui ICMS a recuperar no valor de R$ 38.115,78, pode-se afirmar que o ICMS a ser recolhido aos cofres públicos será de:
R: D) R$ 43.310,82.
Comentário: o ICMS é um imposto não cumulativo, portanto, o ICMS sobre compras deverá ser recuperado. Seguem os cálculos:
Valor do produto                                                     R$ 452.370,00
IPI (15%)                                                                  R$ 67.855,50
Total da nota fiscal                                                 R$ 520.225,50
ICMS (18% x 452.370,00)                                     R$ 81.426,60
Apuração do ICMS
ICMS sobre vendas a pagar                                 R$ 81.426,60                      
(-) ICMS a recuperar                                              R$ 38.115,78
(=) ICMS a ser recolhido                                       R$ 43.310,82          
Obs.: trata-se de venda para comercialização, portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto.
PERGUNTA 4
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um determinado mês vendas para comercialização no valor de R$ 500.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Nessa operação, o valor total dos impostos sobre as vendas equivale a:
R: E) R$ 140.000,00.
Comentário: o ICMS e o IPI são impostos não cumulativos, portanto, devem ser recuperados. Seguem os cálculos:
Valor do produto                                                  R$ 500.00,00
IPI (10%)                                                                  R$ 50.000,00
Total da nota fiscal                                      R$ 550.000,00
ICMS (18% x 500.000,00)                                     R$ 90.000,00
Total dos impostos sobre vendas:
IPI                                                                              R$ 50.000,00
ICMS                                                                        R$ 90.000,00
Total                                                                         R$ 140.000,00
Obs.: trata-se de venda para comercialização, portanto, o ICMS incide sobre o valor do produto.
PERGUNTA 5
O ICMS tem como base legal a Lei Complementar n. 87/96, também conhecida como Lei Kandir. Considerando as disposições contidas nessa Lei Complementar, avalie as afirmações a seguir.
I – É um imposto não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação.
II – O IPI não integra a base de cálculo quando a operação, realizada entre contribuintes e relativa a produto destinado à industrialização e comercialização, configurar fato gerador dos dois impostos.
III – É de competência dos Estados e do Distrito Federal.
 É correto o que se afirma em:
R: E) I, II e III.
Comentário: a) Trata-se de um imposto não cumulativo, de acordo com o art. 19, da LC. b) Quando as mercadorias forem destinadas à industrialização e à comercialização, o IPI não integra a base de cálculo do ICMS, conforme art. 13, da LC. c) Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir o ICMS, de acordo com o art. 1º, da LC.
PERGUNTA 6
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo estado, um equipamento que será utilizado no processo de industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de R$ 40.000,00. Sobre o valor incidem IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas à comercialização. O valor que deve ser contabilizado como custo do equipamento será:
R: B) R$ 36.080,00.
Comentário: nas compras de bens para o ativo imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser recuperado à razão de 1/48 ao mês, proporcionalmente às saídas tributadas.
Cálculos:
Valor do equipamento                                           R$ 40.00,00
IPI (10%)                                                                  R$ 4.000,00
Total da nota fiscal                                                 R$ 44.000,00
ICMS (18% x 44.000,00)                                       R$ 7.920,00
Na contabilização da compra, o custo do equipamento deve ser obtido pelo valor total da nota (-) os impostos recuperáveis, no caso o ICMS.
Valor contabilizado como custo: 44.000,00 (-) 7.920,00 = 36.080,00
PERGUNTA 7
A Cia. Serra Azul, uma empresa industrial que fabrica serras para madeira, adquire a prazo, de um fornecedor localizado no mesmo estado, um equipamento que será utilizado no processo de industrialização e contabilizado como ativo imobilizado no valor de R$ 40.000,00. Sobre o valor incide IPI de 10% e ICMS de 18%. Todas as vendas efetuadas pela Cia. Serra Azul são tributadas e destinadas à comercialização. O valor a ser creditado no primeiro mês será:
R: D) R$ 165,00.
Comentário: nas compras de bens para o ativo imobilizado, o IPI não pode ser recuperado e o ICMS incide sobre o valor total da nota fiscal e pode ser recuperado à razão de 1/48 ao mês, proporcionalmente às saídas tributadas.
Cálculos:
Valor do equipamento                                           R$ 40.00,00
IPI (10%)                                                                  R$ 4.000,00
Total da nota fiscal                                                 R$ 44.000,00
ICMS (18% x 44.000,00)                                       R$ 7.920,00
Apuração do crédito mensal
ICMS a recuperar: R$ 7.920,00 ÷ 48 meses = 165,00 x 100% = 165,00
Como todas as vendas (saídas) são tributadas, a empresa pode se aproveitar de 100% do crédito.
PERGUNTA 8
A empresa Max Clean S.A., localizada no estado de São Paulo, vende produtos de limpeza destinados a consumidor final não contribuinte do ICMS localizado no estado de Santa Catarina, no valor de R$ 30.000,00. A alíquota interestadual é 12% e a alíquota interna no estado de Santa Catarina é 17%. Considere que o estado de destino não instituiu o adicional de alíquota para o Fundo de Combate à Pobreza (FCP). De acordo com as informações,o valor do ICMS por Diferença de Alíquota (Difal) será:
R: A) R$ 1.500,00.
Comentário: a diferença de alíquota do ICMS (Difal) corresponde à diferença entre a alíquota interna do estado de destino e a alíquota interestadual. Caso o estado de destino tenha instituído o adicional de alíquota referente ao Fundo de Combate à Pobreza (FCP), esse percentual deverá ser considerado para efeitos de apuração da Difal.
Cálculo
Alíquota interna no estado de Santa Catarina                         17%
Alíquota interestadual (SP para SC)                                          12%
Diferença de alíquota                                                                   5%
Difal (30.000,00 x 5%)                                                                  1.500,00
PERGUNTA 9
A Cia. Industrial Girassol, localizada no estado de São Paulo, vende produtos sujeitos à substituição tributária para o Supermercado Economia Fácil localizado no estado do Rio Grande do Sul, nas seguintes condições.
Preço da venda: R$ 12.000,00
IPI: 4%
Alíquota interestadual: 12%
Alíquota interna no estado do Rio Grande do Sul: 18%
Margem de valor agregado: 30%
De acordo com as informações, o valor do ICMS-Substituição Tributária que será recolhido pela Cia. Industrial Girassol referente à venda para o Supermercado Economia Fácil é:
R: E) R$ 1.480,32.
Comentário: a substituição tributária se caracteriza pelo recolhimento do ICMS antes da existência do fato gerador que ocorre quando a mercadoria é vendida para o consumidor final. O estabelecimento industrial é responsável pela cobrança e pelo recolhimento antecipado do ICMS que será devido nas operações posteriores.
Cálculo
(1) Cálculo do ICMS próprio
            Valor da mercadoria                       12.000,00
            IPI (4%)                                             480,00
            Total da nota fiscal                         12.480,00
            ICMS (12% x 12.000,00)                1.440,00
 
(2) Base de cálculo da ST
Base de cálculo da substituição
Tributária (12.480,00 x 1,30)                     16.224,00
ICMS (18%)                                                 2.920,32
(-) ICMS próprio                                          1.440,00
ICMS devido como substituição
Tributária                                                      1.480,32
PERGUNTA 10
A Lei Complementar n. 87/96 disciplina o regime da substituição tributária ao determinar em seu art. 6º: “Lei estadual poderá atribuir a contribuinte do imposto ou a depositário a qualquer título a responsabilidade pelo seu pagamento, hipótese em que assumirá a condição de substituto tributário”.
De acordo com o teor da lei, assinale a opção que não se enquadra na condição de contribuinte substituto.
R: C) O contribuinte substituto é aquele que recebe a mercadoria já com o ICMS retido e que fica dispensado pelo pagamento do imposto na venda dessas mercadorias.
Comentário: a substituição tributária é caracterizada pela atribuição a um determinado contribuinte (substituto) pela retenção e pelo pagamento do valor do imposto incidente nas operações subsequentes. O contribuinte substituto é o que retém o ICMS dos compradores de seus produtos e fica com a responsabilidade de repassá-lo para os cofres do Estado. É por exemplo a indústria. A alternativa c) está incorreta, pois quem recebe a mercadoria já com o ICMS contido na NF e fica dispensado pelo pagamento (já foi pago antecipadamente quando da compra) refere-se ao contribuinte substituído, por exemplo o comerciante.
QUESTIONARIO 3
PERGUNTA 1
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um determinado mês vendas no valor de R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo-se que a empresa utiliza o regime cumulativo, pode-se afirmar que o valor do PIS equivale a:
R: E) R$ 2.835,56.
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para o PIS e Cofins, deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, temos:
R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 → Valor do ICMS
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 532.000,00 – R$ 95.760,00 =
R$ 436.240,00.
● Valor do PIS → R$ 436.240,00 x 0,0065 = R$ 2.835,56.
PERGUNTA 2
Existem dois regimes para a apuração de PIS e Cofins: o regime cumulativo e o regime não cumulativo. Estão sujeitas ao regime cumulativo as empresas tributadas pelo lucro presumido e arbitrado e ao regime não cumulativo as empresas tributadas pelo lucro real. As empresas tributadas pelo lucro presumido ou pelo lucro arbitrado devem calcular o PIS e a Cofins pelas seguintes alíquotas, respectivamente:
R: E) 0,65% e 3%.
Comentário: as empresas tributadas pelo lucro presumido ou pelo lucro arbitrado devem calcular o PIS e a Cofins com base nas regras do regime cumulativo, utilizando, respectivamente, as alíquotas de 0,65% e 3% sobre o total de receitas menos as exclusões permitidas.
PERGUNTA 3
A Cia. Caravelas é uma empresa industrial e apurou em um determinado mês vendas no valor de R$ 532.000,00, sendo o IPI de 10% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabendo que a empresa utiliza o regime cumulativo e que o CPV do período foi de R$ 298.245,00, pode-se afirmar que o valor do lucro bruto do período foi de:
R: B) R$ 122.072,24.
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para PIS e Cofins deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, temos:
R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00 → valor do ICMS
Base de cálculo para PIS e Cofins = R$ 532.000,00 – R$ 95.760,00 =
R$ 436.240,00
● Valor do PIS .......... → R$ 436.240,00 x 0,0065 = R$ 2.835,56
● Valor da Cofins ..... → R$ 436.240,00 x 0,03 = R$ 13.087,20
● Valor do IPI .............. → R$ 532.000,00 x 0,10 = R$ 53.200,00
● Valor do ICMS .......... → R$ 532.000,00 x 0,18 = R$ 95.760,00
Total dos impostos sobre vendas ...................... R$ 164.882,76
 
● Elaborar a DRE:
Vendas brutas ........................... = 585.200,00 (532.000,00 + IPI)
(-) Impostos sobre vendas ..... = (164.882,76)
(-) Vendas líquidas .................. = 420.317,24
(-) CP ..................................... = (298.245,00)
(=) Lucro bruto ........................... = 122.072,24
PERGUNTA 4
A Industrial Sul S.A. adquire a prazo matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com IPI de 10% (não incluso) e ICMS de 18%. Sabendo que a empresa utiliza o regime não cumulativo, pode-se afirmar que o valor da Cofins foi de:
R: B) R$ 11.342,24.
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para PIS e Cofins, deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, temos:
R$ 182.000,00 x 0,18 = R$ 32.760,00 → valor do ICMS
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 182.000,00 – R$ 32.760,00 =
R$ 149.240,00
● Valor da Cofins... → R$ 149.240,00 x 0,076 = $ 11.342,24
PERGUNTA 5
A Industrial Sul S.A. adquire a prazo matérias-primas no valor de R$ 182.000,00, com 10% de IPI (não incluso) e 18% de ICMS. Sabendo que a empresa utiliza o regime não cumulativo, pode-se afirmar que o valor total dos impostos a recuperar foi de:
R: E) R$ 64.764,70.
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo, para PIS e Cofins deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, temos:
R$ 182.000,00 x 0,18 = R$ 32.760,00 → valor do ICMS
Base de cálculo para PIS e Cofins = R$ 182.000,00 – R$ 32.760,00 =
R$ 149.240,00
● Valor do PIS .......... → $ 149.240,00 x 0,0165 =  $  2.462,46
● Valor da Cofins ..... → $ 149.240,00 x 0,076 = $ 11.342,24
● Valor do IPI ............... → $ 182.000,00 x 0,10 = $ 18.200,00
● Valor do ICMS .......... → $ 182.000,00 x 0,18 = $ 32.760,00
 Total dos impostos a recuperar .......................... $ 64.764,70
PERGUNTA 6
A Cia. Sol Nascente, fabricante de malas para viagem, informa que as vendas ocorridas no mês para a loja Rei das Malas Ltda. foram de R$ 452.370,00, sendo o IPI de 15% (não incluso) e o ICMS de 18%. Sabe-se que todas as vendas foram feitas a prazo e quea empresa utiliza o regime não cumulativo para o recolhimento de PIS e Cofins.
Com base nas informações, o valor das vendas líquidas é:
R: C) R$ 336.631,14.
Comentário: de acordo com o Recurso Extraordinário n. 574.706, de 15.03.2017, do STF, da nova base de cálculo para PIS e Cofins, deverá ser excluído também o valor do ICMS, assim, temos:
R$ 452.370,00 x 0,18 = R$ 81.426,60 → Valor do ICMS
Base de cálculo para o PIS e Cofins = R$ 452.370,00 – R$ 81.426,60 =
R$ 370.943,40
● Valor do PIS ............ → R$ 370.943,40 x 0,0165 =  R$  6.120,56
● Valor da Cofins ..... → R$ 370.943,40 x 0,076   = R$ 28.191,70
● Valor do IPI .............. → R$ 452.370,00 x 0,15     = R$ 67.855,50
● Valor do ICMS .......... → R$ 452.370,00 x 0,18     = R$ 81.426,60
Total dos impostos sobre vendas .............................  R$ 183.594,36
● Elaborar a DRE:
 Vendas brutas .............................. = 520.225,50         (R$ 452.370,00 + IPI)
(-) Impostos sobre vendas ...... =     ( 183.594,36)
(-) Vendas líquidas ....................... = 336.631,14
PERGUNTA 7
A legislação do PIS e da Cofins permite que sejam deduzidos, da base de cálculo, diversos itens, entre eles:
I. Descontos financeiros.
II. Devolução de vendas.
III. Vendas canceladas.
IV. Juros ativos.
Assinale a alternativa correta:
R: D) Apenas os itens II e III podem ser deduzidos.
Comentário: após considerar todas as receitas tributadas pelo PIS e pela Cofins, a empresa poderá deduzir, da base, algumas despesas, especialmente aquelas apresentadas como deduções da receita bruta na demonstração do resultado. São elas:
• vendas canceladas;
• devolução de vendas;
• descontos incondicionais concedidos, incluindo bonificações;
• valor do ICMS, considerando-se o Recurso Extraordinário n. 574.706, do STF.
PERGUNTA 8
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias, a prazo, para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. Nessa operação, os valores de PIS e Cofins equivalem, respectivamente, a:
R: C) R$ 1.617,11 e R$ 7.448,49.
Comentário: segue a composição dos cálculos, considerando-se a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo lucro real. Para apurar da base de cálculo do PIS, com alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513,60 Valor do ICMS
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
 
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo lucro real.
 
Para apurar da base de cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513,60 Valor do ICMS
 
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
 
Regime de Incidência Não Cumulativo
Nesse regime, é permitido o aproveitamento de créditos apurados com base nos custos, nas despesas e nos encargos da pessoa jurídica. Nesse regime, as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e para a Cofins são, respectivamente, de 1,65% e 7,6%.
PERGUNTA 9
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. Considerando-se que as vendas também foram a prazo, no valor de R$ 225.725,00 com ICMS incluso de 18%, o saldo do PIS é:
R: D) PIS a Pagar de R$ 1.436,95
Comentário: segue a composição dos cálculos do PIS e da Cofins sobre as compras de mercadorias: considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
     X 0,18
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
 Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
     X 0,18
R$ 21.513.60 → Valor do ICMS
 R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
 Segue a composição dos cálculos de PIS e Cofins sobre as vendas de mercadorias: considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 Para apurar a Base de Cálculo do PIS, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 225.725,00
     X 0,18
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS
 R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,0165 = R$ 3.054,06
 Segue a composição dos cálculos, considerando-se a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
 Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 225.725,00
     X 0,18
R$ 40.630,50 → Valor do ICMS
 R$ 225.725,00 – R$ 40.630,50 = R$ 185.094,50 X 0,076 = R$ 14.067,18
PERGUNTA 10
A Comercial de Tapetes Aladim Ltda. adquiriu mercadorias a prazo para o seu estoque no valor total de R$ 119.520,00 com o ICMS incluso de 18%. A empresa está sujeita ao regime tributário pelo lucro real, portanto, recolhe PIS e Cofins pelo regime Não Cumulativo. O lançamento contábil para registrar a operação é:
R: A) D = Mercadorias              R$ 88.940,80
 D = ICMS a Recuperar    R$ 21.513,60                      
 D = PIS a Recuperar        R$ 1.617,11
 D = Cofins a Recuperar   R$ 7.448,49
 C = Fornecedores             R$ 119.520,00
Comentário: segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota do PIS de 1,65% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real. Para apurar a Base de Cálculo do PIS, com alíquota de 1,65%, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
       X 0,18
R$ 21.513.60  Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,0165 = R$ 1.617,11
Segue a composição dos cálculos, considerando a alíquota da Cofins de 7,6% por se tratar do Regime de Incidência Não Cumulativo, ou seja, uma empresa tributada pelo Lucro Real.
Para apurar a Base de Cálculo da Cofins, deve-se excluir o valor do ICMS:
R$ 119.520,00
      X 0,18
R$ 21.513.60  Valor do ICMS
R$ 119.520,00 – R$ 21.513,60 = R$ 98.006,40 X 0,076 = R$ 7.448,49
Valor do Estoque de Mercadorias: 119.520,00 (-) ICMS 21.513,60 (-) PIS 1.617,11 (-) Cofins 7.448,49 = 88.940,80.
No estoque será registrado o valor das mercadorias (-) os impostos a recuperar.