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* * Contabilidade Básica Prof. Adriano Gomes Contabilidade Básica Patrimônio * * * * * * * * * * * * * * * Contabilidade Básica * Patrimônio * O patrimônio é o conjunto de bens, direitos e obrigações de uma pessoa, física ou jurídica, que possam ser avaliados em dinheiro. Contabilidade Básica * Patrimônio * O patrimônio pode ser considerado do ponto de vista estático ou dinâmico. Estático Dinâmico A Contabilidade estuda, controla, expõe e analisa os elementos que compõem o patrimônio (bens, direitos e obrigações). A Contabilidade estuda, controla, expõe e analisa as modificações ocorridas no patrimônio, em razão das atividades desempenhadas na sua gestão (resultado: lucro ou prejuízo). Contabilidade Básica * Estática Patrimonial: o Balanço * Balanço Patrimonial: é uma das mais importantes demonstrações contábeis, por meio da qual podemos apurar a situação patrimonial e financeira da empresa. Contabilidade Básica * Balanço Patrimonial: Ativo * Ativo: compreende os bens e os direitos da entidade expressos em moeda. Exemplos: Caixa, bancos, imóveis, veículos, equipamentos, mercadorias, títulos a receber e clientes Todos os elementos componente do Ativo acham-se discriminados no lado esquerdo do Balanço Patrimonial Contabilidade Básica * Balanço Patrimonial: Passivo * Passivo: compreende basicamente as obrigações a pagar da empresa Exemplos: Títulos a pagar, contas a pagar, fornecedores, salários a pagar, impostos a pagar etc. Todos os elementos componente do Passivo acham-se discriminados no lado direito do Balanço Patrimonial Contabilidade Básica * Balanço Patrimonial: Patrimônio Líquido * Patrimônio Líquido: diferença entre o valor do Ativo e do Passivo de uma entidade, em determinado momento Exemplo: Ativo = $ 10.000 Passivo = $ 5.300 Patrimônio Líquido = $ 4.700 O patrimônio líquido pode ser proveniente de: Investimentos (capital dos sócios/ acionistas) Lucros Contabilidade Básica * Equação Fundamental do Patrimônio * ATIVO = PASSIVO + PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO + PASSIVO A DESCOBERTO = PASSIVO Se o ativo for maior que o passivo: Se o passivo for maior que o ativo: Contabilidade Básica * Estática Patrimonial: o Balanço * Item 4.4 - Os elementos diretamente relacionados com a mensuração da posição patrimonial financeira são ativos, passivos e patrimônio líquido. Estes são definidos como segue: (a) Ativo: é um recurso controlado pela entidade como resultado de eventos passados e do qual se espera que resultem futuros benefícios econômicos para a entidade; (Itens 4.8 a 4.14) (b) Passivo: é uma obrigação presente da entidade, derivada de eventos já ocorridos, cuja liquidação se espera que resulte em saída de recursos capazes de gerar benefícios econômicos; (Itens 4.15 a 4.19) (c) Patrimônio Líquido: é o valor residual dos ativos da entidade depois de deduzidos todos os seus passivos. (Itens 4.20 a 4.23) Contabilidade Básica * Estática Patrimonial: o Balanço * L i q u i d e z E x i g i b i l i d a d e Contabilidade Básica * * Contabilidade Básica * Contas * CONTAS PATRIMONIAIS: São contas que vão registrar o PATRIMÔNIO: bens, direitos, obrigações ou patrimônio líquido, constantes no Balanço Patrimonial. CONTAS PATRIMONIAIS RETIFICADORAS: Podem ser chamadas de contas redutoras. São contas que vão diminuir os saldos daquelas que estão associadas. Podem ser de ATIVO ou de PASSIVO. CONTAS DE RESULTADO: São utilizadas para a apuração do resultado do exercício (Lucro ou Prejuízo). Representam os ganhos (receitas) e as perdas (despesas). Consideradas transitórias, visto que, seu tempo de vida é limitado a um exercício social, pois, ao final de cada exercício terão seus saldos zerados (encerrados) a fim de que se possa apurar o resultado do período. Contabilidade Básica * Configurações do Capital * Capital nominal Investimento inicial feito pelos proprietários de uma empresa Capital próprio Corresponde ao conceito de patrimônio líquido, abrangendo o capital inicial e suas variações Contabilidade Básica * Configurações do Capital * Capital de terceiros Corresponde aos investimentos feitos na empresa com recursos provenientes de terceiros Capital total à disposição da empresa Conjunto de valores disponíveis pela empresa em dado momento. CREDORES + CAPITAL + LUCROS = 820.000 = (P + PL) = A Contabilidade Básica * Configurações do Capital * Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 1ª Operação: Constituição da Alfenas S.A. com capital subscrito e integralizado em dinheiro de R$ 4.000 em 15-01-Ano X: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 15-01-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa 4.000,00 Capital Social subscrito 4.000,00 Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo e do PL 4.000,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em R$ Contabilidade Básica * Caixa 4.000,00 Capital Social 4.000,00 Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 2ª Operação: Aquisição de um edifício por R$ 1.200 sendo o pagamento efetuado a vista em 10-02-Ano X Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 10-02-Ano X ATIVO PASSIVO Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo e do PL 4.000,00 Imóveis 1.200,00 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 3ª Operação: Compra de uma máquina a prazo junto a fornecedores pelo valor de R$ 2.000 em 13-02-Ano X: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 13-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa 2.800,00 Capital Social 4.000,00 Total do Ativo 4.000,00 Total do Passivo e do PL 4.000,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedor 2.000,00 2.000,00 6.000,00 6.000,00 Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 4ª Operação: Aquisição de material de escritório a vista por R$ 200 em 20-02-Ano X: Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 20-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital Social 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo e do PL 6.000,00 2.800,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedor 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 2.600,00 Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 5ª Operação: Venda do pavimento superior do edifício em 23-02-Ano X por R$ 600 (custo) mediante nota promissória Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 23-02-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital Social 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo e do PL 6.000,00 2.600,00 Imóveis 1.200,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedor 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 600,00 Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 6ª Operação: Pagamento, em 05-03-Ano X, de R$ 1.300 a fornecedores Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 05-03-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital Social 4.000,00 Total do Ativo 6.000,00 Total do Passivo e do PL 6.000,00 2.600,00 Imóveis 600,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedor 2.000,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 1.300,00 700,00 4.700,00 4.700,00 Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * 7ª Operação: Recebimento, em 10-03-Ano X, de R$ 400 como parte da venda do edifício Alfenas S.A. Balanço Patrimonial em 10-03-Ano X ATIVO PASSIVO Caixa Capital Social 4.000,00 Total do Ativo 4.700,00 Total do Passivo e do PL 4.700,00 1.300,00 Imóveis 600,00 Máquina PATRIMÔNIO LÍQUIDO Fornecedor 700,00 2.000,00 Material de escritório 200,00 Títulos a receber 600,00 1.700,00 200,00 Em R$ Contabilidade Básica * Configurações do estado patrimonial - Exemplo * Total das Aplicações de Recursos: Total das Origens/Fontes de Recursos: Capital de Terceiros: Capital Próprio: Capital à Disposição da Empresa: 4.000,00 (Patrimônio Líquido) 4.700,00 (P+PL) 4.700,00 (Ativo) 4.700,00 (Passivo + Patrimônio Líq.) 700,00 (Passivo) Em R$ * * Exercício * * * * * * Slide 7 - modificado * * * * * * * * * * * * * * * *
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