AUDITORIA OPERACIONAL

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AUDITORIA OPERACIONAL
1a aula
1a Julgue as afirmativas a seguir, assinalando V, caso seja verdadeira, e F, caso seja falsa. Após, assinale a opção correta. I - A auditoria pode ser compreendida como uma tecnologia destinada à pesquisa de fatos patrimoniais, para orientação do julgamento de questões, geralmente judiciais, para esclarecer dúvidas ou ensejar argumentos. II - A auditoria é por natureza uma função de assessoramento, aponta independentemente uma falha no sistema, sugestiona, mas não interfere nas decisões e atos da empresa. III - A auditoria busca, dentre outras funções, exercer as atividades de planejamento, organização, comando, coordenação e de controle das entidades econômico-contábeis. IV - Depois da Revolução Industrial, a Auditoria deixa de ser uma mera ferramenta e começa a ser usada em grandes empresas. V - Segundo se tem notícias, a atividade de auditoria é originária da Inglaterra que, como dominadora dos mares e do comércio em épocas passadas, teria iniciado a disseminação de investimentos em diversos locais e países e, por consequência, o exame dos investimentos mantidos naqueles locais.
I e III são falsas.
2a São características pertinentes à Auditoria Externa, exceto:
Objetiva atender às necessidades e aos interesses da Administração.
3a Quanto às diferenças entre auditoria externa e interna, é correto afirmar:
o auditor externo não pode ter vínculo empregatício com a empresa.
4a Quando uma auditoria é realizada com o objetivo de verificar se os normativos, legais ou regimentais, foram respeitados pelos atos praticados por um gestor público, o que se procura avaliar é o aspecto da
legalidade.
6a A principal finalidade de uma auditoria contábil é:
Exame e confirmação da fidedignidade dos registros contábeis e correta apresentação das demonstrações contábeis.
7a A modalidade de auditoria que objetiva examinar fatos relevantes, de natureza incomum ou extraordinário, sendo realizada para atender determinação expressa de autoridade competente, da Administração, sócios e acionistas, entre outros, é denominada de:
Auditorias Especiais
8a Não se pode precisar a data do surgimento da auditoria, mas se sabe que essa técnica já existia mesmo antes da exploração mercantil em nosso continente. A auditoria surgiu como consequencia da necessidade de confirmação dos registros contábeis, em virtude do aparecimento das grandes empresas e da taxação do imposto de renda, baseado nos resultados apurados em balanços. Em relação a auditoria marque a alternativa INCORRETA:
O auditor não é responsável somente pela sua própria opinião, ele também é responsável pelas demonstrações contábeis da empresa.
3a A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de desempenho e a auditoria de resultados. A respeito destas duas modalidades é correto afirmar que:
A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência.
5a 01)	Os procedimentos e técnicas de exame da auditoria operacional são os mesmos da auditoria contábil, vale salientar que os procedimentos apresentam as seguintes limitações: Marque a alternativa correta: I ¿ Considerar os requisitos de ordem legal e de regulamentação; II ¿ Ausência de dados adequados (especificação de metas, objetivos,indicadores e parâmetros de eficiência); III - Complexidade na delimitação dos critérios; IV ¿ Identificar os critérios que serão necessários para avaliar assuntos sujeitos a auditoria; V ¿ Falta de pessoal qualificado.
As alternativas II,III e V estão corretas
7a A Lei das Sociedades por Ações (Lei 6.404/76) determinou que as companhias abertas observassem as normas expedidas pela/pelo:
Comissão de Valores Mobiliários
8a Que tipo de auditoria tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir os objetivos operacionais?
A auditoria operacional.
2a aula	
3a Com relação à Auditoria Governamental, assinale a alternativa incorreta:
Empresas de Auditoria Externa não podem participar da execução de trabalhos de Auditoria Governamental.
5a É uma auditoria de natureza preventiva ou corretiva. São avaliados os procedimentos adotados pelas empresas com vistas a verificar a eventual possibilidade de se estarem acumulando contingências fiscais/tributárias ou se estar deixando de aproveitar possíveis vantagens fiscais pela falta de adoção de procedimentos alternativos. De que tipo de auditoria falamos?
Fiscal.
6a O tipo de auditoria governamental que consiste no exame dos registros e documentos, e na coleta de informações e confirmações, mediante procedimentos específicos, pertinentes ao controle do patrimônio de uma unidade, entidade ou projeto é auditoria
Contábil.
7a O requisito que deve ser avaliado para aferir o desempenho da gestão de unidade orçamentária auditada é a
eficiência.
8a A auditoria operacional no setor público
tem por objetivo avaliar as ações gerenciais com a finalidade de emissão de uma opinião sobre a gestão quanto aos aspectos de eficiência, eficácia e economicidade.
1a Administrar é assegurar a aplicação diária das leis, zelar pelas relações dos cidadãos com a administração central ou local e das diversas administrações entre si. Analise as assertivas abaixo sobre a Administração Pública e identifique a alternativa correta: I) A administração pública direta abrange os três poderes e órgãos integrados responsáveis pela condução da administração da União, como os ministérios. II) A auditoria governamental de gestão pública é aquela realizada pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos. III) Compõe a administração pública indireta os entes vinculados a cada Ministério, como as autarquias, empresas públicas ou estatais, fundações públicas e sociedades de economia mista. IV) A auditoria governamental tributária ou fiscal é aquela feita pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificados os princípios inerentes a gestão pública. V) A Administração Pública obedecerá, dentre outros, ao princípio da publicidade. É correto afirmar que:
São verdadeiras as assertivas I, III e V
2a Segundo a doutrina dominante a Auditoria Governamental é aquela voltada para a Administração Pública, tanto Direta quanto Indireta, e que pode ser dividida em:
Auditoria Tributária ou Fiscal e Auditoria de Gestão Pública
4a É corerto afirmar que companhias com forte governança corporativa possuem pior performance operacional do que companhias com fraca governança corporativa?
Não.
3a aula	
1a Acerca da auditoria de conformidade, é mais importante para o auditor o exame do (a):
legitimidade.
3a Em consonância com as orientações emanadas do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) sobre a amostragem em auditoria, é correto afirmar que:
se o auditor conclui que a amostragem de auditoria não forneceu uma base razoável para conclusões sobre a população que foi testada, o auditor pode solicitar que a administração investigue as distorções identificadas e o potencial para distorções adicionais e faça quaisquer ajustes necessários.
5a O conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas, chama-se:
procedimentos de auditoria
6a Como risco, entende-se o conjunto de fatores que possam influenciar na determinação de prioridade pela auditoria tais como: valor monetário, natureza das operações, controle interno, tempo decorrido da ultima auditoria, mudança de procedimentos, mudanças de chefia e novos setores. Está afirmação está incorreta?
Não.
7a A ___ é aquela que pode ocorrer nas instituições por determinação da administração, uma vez que é utilizada como forma de assessoria e cotrole na empresa, já que aponta as possíveis fragilidades e erros que podem ocorrer com relação aos controles internos da empresa.A que tipo de auditoria a afirmação se refere?
Auditoria Interna
8a Uma das funções da Auditoria operacional é medir o nível de realização das metas e objetivos de forma a permitir que estes sejam comparados com os projetados inicialmente, para que seja possível reorientar ou adaptar novas ações. Nesse contexto, são estabelecidos os critérios de auditoria, que devem envolver, entre outros, o seguinte fator:
Legislação associada ao critério auditado
2a Qual o grau de impostância da fase de avaliação dos Fatores de Risco?
a mais importante.
3a Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar
compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas.
6a O conhecimento do sistema contábil e de controles internos é fundamental para o Planejamento da Auditoria e necessário para determinar a natureza, a extensão e a oportunidade dos procedimentos de auditoria, devendo o auditor: I - Ter conhecimento do sistema de contabilidade adotado pela entidade e de sua integração com os sistemas de controles internos; II - Avaliar o grau de confiabilidade das informações geradas pelo sistema contábil, sua tempestividade e sua utilização pela administração; e III - Avaliar o grau de exatidão dos controles internos adotados pela entidade, mediante a aplicação de provas de procedimentos de controle. Com relação aos itens anteriores pode-se afirmar que:
I e II estão corretos.
8a Antes do início da auditoria, a equipe deve programar o trabalho de forma objetiva e eficaz. O programa de trabalho é um dos papéis utilizados como ferramenta valiosa nessa função, no qual estão contidos os(as)
procedimentos de auditoria, a identificação dos auditores responsáveis e os campos para referências, observações e data de execução dos procedimentos.
4a aula	
1a Os achados em auditoria podem ser caracterizados como.
Evidências relevantes que irão fundamentar a opinião do auditor.
3a Um dos principais objetivos da governança corporativa é proteger o valor da empresa com políticas de?
Controle e disclosure da informação.
5a O contador, no exercício da função de auditoria, deve observar as normas e procedimentos de auditoria. Analise as assertivas abaixo e marque a opção que apresenta a denominação correta para as normas relativas à pessoa do auditor.
Normas Profissionais
6a A Empresa Alvorada tem seus processos integrados sistematicamente. A folha de salários é integrada à contabilidade mensalmente. No mês de julho de 2009 não foi feita a provisão no sistema para contabilização de uma nova verba de horas extras a pagar de 100% de acréscimo. A folha de pagamentos apresentava remuneração de $20.000 nessa verba. Dessa forma pode-se afirmar que:
O passivo está subavaliado e o resultado está superavaliado.
7a Na emissão do Relatório de Auditoria realizada com base no processo de Tomada e Prestação de Contas do órgão ou entidades examinadas, é necessário que se atenda aos seguintes requisitos, exceto:
identificar o passivo trabalhista do órgão ou entidade examinada.
8a Podemos afirmar que os relatórios de auditoria funcionam como um?
Mapa das ações constatadas.
4a Julgue os itens a seguir, relacionados à elaboração dos relatórios de auditoria operacional no setor público. I O relatório de execução de auditoria tem, como um de seus objetivos, o de levar ao conhecimento de terceiros o projeto de auditoria proposto. II No aprofundamento dos diversos temas envolvidos na auditoria, as citações diretas de fontes externas, ainda que extensas, são preferíveis às indiretas. III O principal instrumento de apoio à elaboração do relatório de planejamento de auditoria é a matriz de planejamento. IV Na descrição da metodologia aplicada, devem ser especificados os critérios de auditoria, as características das unidades de pesquisa e o desenho amostral. Estão certos apenas os itens
III e IV
5a aula	
2a Existem alguns princípios da Auditoria Operacional, qual dos itens a seguir não pode ser considerado?
Inequidade
3a Quando os insumos adquiridos são bem utilizados, no momento certo, sem ocorrência de desperdícios, desvios ou outras práticas indevidas, podemos afirmar que a utilização ocorreu com:
Eficiência
4a A Auditoria Contábil é o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo a emissão de ¿Parecer dos Auditores Independentes¿ sobre a adequação das demonstrações contábeis. Este texto deve ser considerado?
Correto.
6a aula	
1a O Controle Interno, como aliado da Auditoria, é definido como sendo o planejamento organizacional e todos os métodos e procedimentos adotados dentro de uma empresa, a fim de salvaguardar seus ativos, verificar a adequação e o suporte dos dados contábeis, promover a eficiência operacional e encorajar a aderência às políticas definidas pela direção. Quanto ao tipo de controles internos, eles podem ser:-Correlacione as colunas, com o tipo de controle e a sua definição I.Prévio ou preventivo II.Concomitante ou sucessivo III.Subsequente ou corretivo
I.II.III
2a Com relação às características e atribuições do Tribunal de Contas da União (TCU), julgue os itens a seguir e, logo após, marque a opção que apresenta a sequência correta. ( ) É um órgão que atua tipicamente como um componente do Poder Judiciário, auxiliando o Congresso Nacional na fiscalização da execução orçamentária e financeira. ( ) No sistema de freios e contrapesos da Constituição, é o instrumento técnico do Congresso. ( ) Este órgão deve apreciar, no âmbito do serviço público federal, os atos de admissão de pessoal e as concessões de aposentadoria, reforma e pensões. ( ) Ainda não está, infelizmente, autorizado a proceder a auditorias operacionais ou inspeções nos diversos sistemas eletrônicos de dados utilizados pela Administração Pública Federal. ( ) Seu parecer prévio sobre as contas prestadas anualmente pelo Presidente da República é analisado pelo plenário das duas Casas Legislativas.
	F V V F F
3a Segundo a Constituição de 1988, o julgamento das contas dos administradores e demais responsáveis por dinheiros, bens e valores públicos é uma atribuição do:
Tribunal de Contas da União - TCU
5a O controle negativo pode ser entendido como:
Um instrumento se corrigir as ações das pessoas nas entidades
6a - Todo o poder emana do povo, que o exerce por meio de representantes eleitos ou diretamente, nos termos desta Constituição. - Dentro do contexto de auditoria governamental, o texto esta ligado diretamente a administração publica. O trecho evidenciado entre ( - ) faz referencia ao conceito de:
SOCIEDADE
7a O controle sempre foi e é necessário dentro das atividades do Estado, porém, também é preciso que a entidade saiba para onde vai e quanto isso vai custar. Essa afirmativa se alinha com a ideia de que:
Não devem ser criadas normas e controles custosos e desnecessários
8a De acordo com Castro (2011), as práticas burocráticas:
São um emaranhado de exigências, procedimento e obrigações que atrapalham a gestão
1a É de competência exclusiva do Tribunal de Contas, conforme a CF/88:
 Apreciar as contas anuais do presidente da República
4a Segundo a Constituição de 1988, a fiscalização das contas nacionais das empresas supranacionais, é uma atribuição do (a):
Tribunal de Contas da União - TCU
5a Na esfera Federal, a apreciação da legalidade dos atos de admissão de pessoal e de concessão de aposentadorias, reformas e pensões civis e militares é uma atribuição que pertence ao:
Tribunal de Contas da União
7a aula	
1a A ênfase nos controles é uma característica do modelo ____ de gestão
Burocrático
2a Sabemos que controle sempre foi e é necessário dentro das atividades do Estado, porém para que o controle seja eficiente é necessário:
Que a entidade pública defina suas prioridades, bem como, seus custos e tenha conhecimento de como são feitos os processos
4a Conforme estabelece o artigo 74 da Constituição Federal de 1988, os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, devem cientificar:
O Tribunal de Contas daUnião
5a São consequências do excesso de burocratização, exceto:
Melhoria na agilidade dos processos
6a Nas opções abaixo somente uma é verdadeira. Identifique-a.
Os tribunais de contas são prepostos do poder legislativo.
7a Sob o aspecto positivo o controle refere-se à função administrativa como instrumento que auxilia na consecução dos objetivos da entidade. Com relação ao Controle Positivo, previsto no art. 74 da Constituição Federal de 1988, é correto afirmar que:
Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, e não cientificarem o Tribunal de Contas da União, poderão ser responsabilizados solidariamente
8a A Constituição Federal de 1988 descreve em seus artigos 71, 74 e 161 as funções do Tribunal de Contas da União (TCU). Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa que NÃO é função do TCU.
Fiscalizar as contas das empresas estrangeiras
1ª Escolha a aternativa cujas palavras completam correta e adequadamente as lacunas do período que segue. De acordo com as Normas de Auditoria do TCU (NAT), a auditoria de regularidade é instrumento de fiscalização utilizado para examinar a ____ e a ____ dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial:
legalidade, legitimidade
3a Um elemento primordial para assegurar e promover o cumprimento do dever de accountability que os administradores públicos têm para com a sociedade e o Parlamento, conferido pela Constituição, como instituição de controle das ações governamentais, por meio de comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da Administração federal, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado, e ainda, examinar a regularidade e avaliar a eficiência da gestão administrativa e dos resultados alcançados, apresentar subsídios para o aperfeiçoamento dos procedimentos administrativos e controles internos das unidades da administração direta e entidades supervisionadas, constituem
as finalidades e objetivos operacionais da auditoria governamental do TCU.
8a aula	
1a Representa um dos principais objetivos da auditoria interna:
verificar se as normas internas estão sendo seguidas.
2a Os trabalhos de área consistem em fazer análises, revisões e avaliações independentes e objetivas, dos procedimentos e atividades existentes; bem como informar acerca da situação encontrada, e quando julgue necessário, recomendar trocas ou outras medidas que sejam tomadas em consideração pelos funcionários encarregados da administração e das operações?
Auditoria interna.
3a O auditor independente utiliza o estudo e avaliação do controle interno das empresas como base para o planejamento dos trabalhos da auditoria de balanço. Já o auditor interno, utiliza esta análise com objetivos variáveis e de acordo com os objetivos marcados pela direção, e em geral previne os erros sistêmicos que possam afetar o sistema de informações da empresa. As técnicas de controle interno podem ser classificadas em:
Técnicas de Prevenção e Descobrimento;
4a Na esfera da administração pública a origem do controle está associado a criação dos primeiros Estados. Analise as alternativas abaixo e identifique a assertiva verdadeira.
O controle administrativo no ciclo de gestão compreende planejamento, orçamento, finanças e controle.
5a O trabalho da auditoria interna:
deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.
6a No âmbito da empresa, poderá haver restrição para atuação da auditoria interna?
Não.
7a É considerada um importante instrumento auxiliar de que dispõe as administrações modernas, na medida em que ajuda as entidades a alcançarem suas metas, proporcionando-lhes informações, análises e recomendações relacionadas com as obrigações e objetivos de sua gestão. Falamos dá?
Auditoria interna.
1a (CESGRANRIO - 2014 - FINEP - Analista - Gestão e Planejamento) Nas relações entre os Órgãos da Administração Direta e Entidades da Administração Indireta é importante considerar que:
o Estado brasileiro é centralizado ao trabalhar suas competências originais, e, ao mesmo tempo, é descentralizado ao delegar atribuições à Administração Indireta.
3a A responsabilidade pela implantação do sistema de controle interno na empresa cabe à(ao):
administração da empresa.
4a O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal tem as finalidades seguintes: ( ) Avaliar o cumprimento das metas previstas no Plano Plurianual, a execução dos programas de governo e dos orçamentos da União. ; ( ) Comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência da gestão orçamentária, financeira e patrimonial dos órgãos e das entidades da Administração Pública Federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de Direito Privado. ; ( ) Exercer o controle das operações de crédito, avais e garantias, bem como dos direitos e haveres da União.
Com relação às sentenças acima, assinale com V as verdadeiras e, com F, as falsas. A seguir, indique a opção correta.
V V V
6a Por controles internos entendem-se todos os instrumentos da organização destinados à vigilância, fiscalização e verificação administrativa, que permitam prever, observar, dirigir ou controlar os acontecimentos que se verificam dentro da empresa e que produzam reflexos no seu patrimônio. Os objetivos primordiais dos controles internos incluem:
instaurar processos administrativos para a apuração de fraudes
9a aula	
1a Assinale a alternativa que indica o tipo de auditoria que abrange o exame de legalidade dos fatos patrimoniais em face das obrigações tributárias, trabalhistas e sociais, podendo ser feita pela própria empresa, por profissionais da contabilidade especializados, ou pelo poder público, na defesa dos interesses da arrecadação de impostos, taxas e contribuições de qualquer natureza.
fiscal
2a A respeito do controle externo exercido pela Administração Pública brasileira, são verdadeiras as seguintes afirmativas, exceto:
O controle externo consiste na atuação da função fiscalizadora do povo, através de seus representantes, sobre a administração financeira e orçamentária.
3a Assinale a alternativa correta em relação ao controle externo: I - o controle administrativo ou executivo só pode ser exercido por iniciativa da própria autoridade competente, excluída a ação provocada pelos administrados. II - o controle legislativo ou parlamentar, exercido pelos órgãos que compõem o Poder Legislativo, alcança os demais poderes, inclusive suas administrações indiretas. III - o controle judicial, exercido tanto em relação à legalidade quanto à moralidade, restringe-se aos atos vinculados, não se aplicando aos atos discricionários.
Está correta somente a afirmativa II
4a Assinale a alternativa correta em relação ao sistema de freios e contrapeso no controle externo: I - A Constituição Federal, ao proclamar o princípio da separação de poderes, cria obstáculo absoluto a que um poder fiscalize o outro. II - O princípio da independência dos poderes, como adotado pela Constituição Federal, é incompatível com o julgamento de membro do Judiciário pelo Poder Legislativo. III - O poder soberano é uno e indivisível e emana do povo. A separação dos poderes determina apenas a divisão de tarefas estatais, de atividades entre distintos órgãos autônomos. Essa divisão, contudo, não é estanque, pois há órgãos de determinado poder que executam atividades típicas de outro.
Está correta somente a afirmativa III
5a São finalidades do sistema de controle interno dos três Poderes:
comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e à eficiência, da gestão da administração direta e indireta.
6a Segundo o STF, o Ministério Público do Tribunal de Contas é formado por:
Procuradores do Tribunal de Contas
7a A regra básica do Estado de Direito é que governantes e governados se subordinamà lei. Daí a necessidade de exercer, quanto à Administração Pública, o desempenho de uma função fiscalizadora, incluindo a atividade financeira do Estado. A Fiscalização financeira, orçamentária e outras, conexas, será exercida pelo:
Congresso Nacional e pelo sistema de controle interno de cada entidade.
8a Os três poderes, Executivo, Legislativo e Judiciário, devem prestar contas:
Aos Tribunais de Contas da União
10a aula	
1a As normas de Auditoria da Intosai compreendem as seguintes partes, com exceção de:
Normas para a emissão da opinião dos auditores
2a Um cliente pagou uma duplicata da Cia Boas Vendas Ltda., no total de R$ 88.500,00, sendo que R$ 3.500,00 se referiam a juros e multas por atraso. A auditoria interna constatou que, os encargos referentes ao atraso não foram contabilizados como receitas. Com relação às normas de auditoria, este fato caracteriza:
Indícios de fraude.
3a Caso o auditor detecte fraude nas demonstrações ou relatórios de determinada entidade, ele deverá:
Comunicar por escrito ao seu superior hierárquico.
4a Yeh, Lee e Ko (2002) declararam que uma das maiores contribuições da governança corporativa inclui o aumento da performance operacional e a prevenção contra fraudes. Eles estão corretos?
Sim.
5a Se o auditor identificar indícios de fraude durante os seus trabalhos ele deve:
Comunicar o fato por escrito ao seu superior hierárquico
6a Assinale a alternativa verdadeira em relação as afirmativas referentes as categorias de controle interno, conforme definidas pelo COSO: I - Desempenho - tem o propósito de medir a eficiência e a efetividade das operações em busca dos resultados fixados na estratégia da entidade e qualidade dos ativos; II - Informações Contábeis - demonstram o universo real das ações desenvolvidas, com enquadramento correto e sustentado por documentos de suporte inquestionáveis; III - Conformidade - visa medir o nível de comprometimento das regras estabelecidas e com a legislação aplicáveis a sua área de atuação
As afirmativas I, II e III estão corretas
7a Ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos, o auditor deve:
Comunicar à administração da entidade, sugerindo medidas corretivas.
8a A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros da entidade é:
da administração da entidade.
1ª Pode-se dizer que as normas de auditoria da INTOSAI compreendem basicamente quatro partes. Entre as alternativas abaixo, assinale aquela que NÃO representa uma dessas partes:
Princípios básicos de contabilidade
2a Após sucessivos escândalos que aconteceram no início dos anos 2000, o governo americano aprovou uma lei com o objetivo de erradicar a manipulação das informações financeiras. A referida lei foi denominada:
Lei Sarbanes-Oxley
3a Analise o conceito a seguir e assinale a opção que o completa corretamente: De acordo com o Comitê das Organizações Patrocinadoras (COSO), _______ é um processo que serve para melhorar o desempenho operacional, aumentar a confiança nas informações contábeis e financeiras e garantir o respeito às regras estabelecidas.
o controle interno
4a De acordo com o COSO, o gerenciamento de risco corporativo é constituído de oito componentes inter-relacionados. Um deles, realizado por meio de atividades gerenciais contínuas, avaliações independentes ou uma combinação desses dois procedimentos, cuida da integralidade do processo de gerenciamento de riscos corporativos, promovendo suas alterações, quando necessário. Trata-se da(o):
Monitoramento
6a Assinale a alternativa correta em relação as categorias definidas pelo COSO: I - O Desempenho objetiva medir a eficiência e a efetividade das operações, visando os resultados fixados na estratégia da entidade e qualidade dos ativos II - As informações contábeis devem demonstrar o universo real das ações desenvolvidas, com enquadramento correto e sustentado por documentos de suporte inquestionáveis III - A conformidade objetiva medir o nível de comprometimento das regras estabelecidas e com a legislação aplicáveis a sua área de atuação.
Estão corretas as afirmativas I, II e III
7a A fraude consiste em um ato intencional de omissão ou manipulação de transações, documentos e registros. O erro, por sua vez, não é intencional, e está ligado à desatenção ou à má interpretação de fatos na elaboração dos registros contábeis. Nesse contexto, considerando as ocorrências a seguir, assinale a alternativa correta: I - Apropriação indébita de ativos. II - Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis. III - Registro das transações sem comprovação.
As três alternativas podem representar uma fraude.
AVALIAÇÃO PARCIAL 1, 2 e 3
1a Não pode ser considerado um fator de exigência de Auditoria:
Planejamento tributário das entidades.
2a A auditoria surgiu em decorrência da necessidade dos empresários e investidores confirmarem a realidade econômico-financeira espelhada no patrimônio das empresas. Sendo assim, pode-se afirmar que Auditoria:
É uma especialização contábil voltada a testar a eficiência e eficácia do controle patrimonial, implantado com o objetivo de expressar uma opinião sobre determinado dado.
4a Conforme determina a Constituição Federal de 1988, em seu Art. 37, a administração pública direta e indireta de qualquer dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios obedecerá aos princípios de legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência. A respeito dos referidos princípios é correto afirmar que:
De acordo com o Princípio da Legalidade o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e as exigências do bem comum.
5a No tocante a habilidades e metodologias em auditoria governamental, a "matriz de planejamento" é uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia entre a equipe e os superiores hierárquicos e auxiliando na condução dos trabalhos de campo. Em relação a ela, é possível afirmar que:
é um instrumento flexível, e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe, à medida que o trabalho de auditoria progride.
6a Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta afirmação está?
Correta.
7a Segundo estabelecem as Norma de Auditoria, no momento da realização de uma auditoria, o auditor deve observar algumas etapas e critérios: A respeito das etapas e critérios para o desenvolvimento do processo de Auditoria é correto afirmar que:
Na elaboração do programa de trabalho os exames preliminares serão utilizados para suporte formal de trabalho.
8a De acordo com as Normas de Auditoria para o Trabalho de Campo, o auditor terá livre acesso às dependências da organização auditada, bem como aos documentos, valores, livros e outros considerados indispensáveis para a realização do seu trabalho. Se esta norma for violada, o auditor:
Deverá comunicar, por escrito, ao Presidente da organização auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias.
4a O tipo de auditoria do setor governamental que tem por objetivo emitir opinião com vistas a certificar a regularidade das contas, verificar a execução de contratos, acordos, convênios ou ajustes, a probidade na aplicação do dinheiro público e na guarda ou administração de valores e outros bens da União ou a ela confiados, é denominada auditoria:
de avaliação de gestão
.6a Considerando a importância do planejamento da auditoria, quais das opções abaixo esta(ão) correta(s). 1 - O planejamento de Auditoria é a etapa na qual o auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada; 2 - O Planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos, a legislação aplicável e as práticas operacionais da entidade e o nível geral decompetência de sua administração; 3 - O auditor deve documentar seu planejamento geral e preparar programas de trabalho por escrito, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.
Todas estão corretas.
7a O principal objetivo do auditor independente na avaliação do controle interno é:
estabelecer o volume de testes de auditoria.
2a Comparativamente, é possível notar que existem muitas diferenças entre a Auditoria Interna e a Externa, porém os seus objetivos são:
Complementares
5a Na determinação dos riscos de auditoria, os seguintes fatores devem ser considerados, EXCETO:
Avaliar a concorrência do setor.
8a São características do auditor experiente: possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.;
1a A auditoria operacional apresenta como modalidades a auditoria de desempenho e a auditoria de resultados. A respeito destas duas modalidades é correto afirmar que:
A auditoria de desempenho verifica os aspectos relativos aos princípios da legalidade, impessoalidade, moralidade, publicidade e eficiência.
2a Uma determinada entidade está sendo investigada após denúncias de envolvimento de funcionários em esquemas de corrupção e desvios de verbas. Com isso, o conselho de administração da entidade solicitou uma auditoria para determinar se as atividades financeiras e operacionais do segmento de distribuição estão obedecendo às regras que lhe são aplicáveis. Esse tipo de auditoria solicitada pelo conselho de administração da entidade é denominado auditoria:
especial;
4a "Prestará contas qualquer pessoa física ou jurídica, pública ou privada, que utilize, arrecade, guarde, gerencie ou administre dinheiros, bens e valores públicos ou pelos quais a União responda, ou que, em nome desta, assuma obrigações de natureza pecuniária." Sobre a Fiscalização Contábil, o texto constitucional diz respeito à seguinte função:
accountability.
6a Quando o controle interno é excelente, o auditor deve:
fazer menor volume de testes
1a Qual é o tipo de Auditoria realizada mediante a análise de planos e diretrizes de uma determinada empresa ou entidade para medir a eficiência da adminiatração, verificando se ela está de acordo com as metas e os planos traçados.
Auditoria de Gestão
2a (FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário ¿ Contabilidade) É correto afirmar com relação aos objetivos da auditoria interna que:
ela pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
3a Nas atividades de auditoria governamental, NÃO se recomenda a utilização de amostragem quando:
as características da população forem de fácil mensuração.
4a Entidades que possuem personalidade jurídica, patrimônio e receitas próprias, desempenhando atividades da Administração Pública, mas com gestão administrativa e financeira descentralizadas. O texto faz referencia a:
AS AUTARQUIAS
5a Na auditoria de Caixa da autarquia da administração indireta, o auditor operacional encontrou: Saldo em 31/5/X1 $100.000; Em junho de X1 pagamento de duplicata, em cheque, $57.000; recebimento de duplicata direto no caixa $72.000 + 2% de juros por atraso; pagamento em dinheiro de despesas diversas $21.900; pagamento em dinheiro de serviços terceirizados$51.000. No final do mês o saldo apresentado pela autarquia foi de $43.540. Determinar o saldo pela auditoria.
$100.540
7a De acordo com as Normas relativas à opinião do auditor, o relatório ou parecer da auditoria deverá ser único, isto é, deverá ser elaborado para cada auditoria que o profissional realizar, bem como deverá apresentar algumas características como concisão, objetividade, conclusão, clareza e coerência. Analise as assertivas sobre as características que devem ser detalhadas no parecer de auditoria e assinale a alternativa correta.
A concisão assegura que a linguagem deve ser utilizada no relatório de auditoria de forma clara, sem necessidade de explicações adicionais por parte de quem o elaborou.
8a Os relatórios de auditoria podem ser de que tipo?
Internos e externos.
9a De acordo com o art. 71 da Constituição Federal de 1988, compete ao Tribunal de Contas da União, no exercício do controle externo, realizar inspeções e auditorias de diversas naturezas. Supondo que o Tribunal de Contas realize auditoria em uma entidade pública com a finalidade de confirmar os valores apresentados nas demonstrações financeiras, ele está realizando uma auditoria
contábil.
1a A __ deixa de ser um simples processo de verificação de erros para ser um processo que permite a avaliação de desempenho real do ente, comparando com o que se havia esperado e fazendo sugestões de melhorias para que sejam alcançados os objetivos de melhoria continua dos processos. Que tipo de auditoria complete o espaço?
Auditoria operacional
2a Tem por princípio manter as organizações preparadas para situações adversas, seja na prevenção de fraudes, desvios, falhas e/ou erros internos, lítigios trabalhistas; apuração de contencioso tributário, a fim de se evitar multas elevadas por inconsistências nos procedimentos fiscais até mesmo para o caso de levantamento de pontos vulneráveis quanto a procedimentos de controle financeiro, estoque, materiais de consumo e custos. De que tipo de auditoria falamos?
Preventiva.
3a Administração Pública é o conjunto de todos os meios, sejam eles, institucionais, materiais, financeiros e humanos que estão organizados para executar decisões políticas. Ela irá representar o conjunto de órgãos utilizados pelo poder político para atingir fins políticos. A Administração Pública pode ser entendida em dois sentidos básicos:
ORGANIZACIONAL E FUNCIONAL
1a (FCC - 2014 - TCE-PI - Auditor Fiscal de Controle Externo) Considerando que cabe ao Estado promover a justiça, a segurança e o bem-estar social, o objetivo prioritário da Auditoria Governamental é:
avaliar o resultado real obtido na execução das ações governamentais.
6a Planejamento de auditoria é a função administrativa que determina antecipadamente quais são os objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcançá-los. O planejamento define onde se pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqüência. Esta afirmação está?
Correta.
6a Quando a Auditoria avalia se a administração adquiriu seus insumos observando os parâmetros de qualidade, considerando as devidas opções de mercado, e se os insumos foram adquiridos ao menor custo, ela está abordando o princípio da:
Economicidade
8a (CESGRANRIO - 2011 - TRANSPETRO - Contador Júnior - Auditoria Interna) A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão. A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro:
identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos.
2a O processo de tomada de contas ou prestação de contas dos órgãos Públicos destinado a avaliar a conformidade e desempenho da gestão, refere-se a:
Contas ordinárias
4a A Empresa de economia mista, com sede em Brasília, possui prejuízos fiscais apurados nos últimos 3 anos. Nesse período a empresa estava em fase pré operacional e agora passou a operar em plena atividade. As projeções para os próximos 5 anos evidenciam lucros. Como o auditor vai classificar as despesas pré operacionais nos respectivos exercícios?
Como despesas dos exercícios.
2a A fase da auditoria em que se determina o momento da realização de cada uma das tarefas é chamada de
planejamento.
2a De acordo com as Normas de Auditoria vigentes, auditor é o profissional que possui conhecimentos de normas e procedimentos de auditoria e que procura obter elementos necessáriospara fundamentar a sua opinião sobre algum objeto de estudo. A respeito das diferenças apresentadas em relação à pessoa do auditor, é correto afirmar que:
Auditor Interno é o funcionário de uma empresa que exerce a função de auditoria
1a É correto afirmar que a auditoria que incide em todos os níveis de gestão sob o ponto de vista da economia, eficiência e eficácia, nas suas fases de execução e supervisão é a
auditoria operacional.
7a Dentro dos aspectos apresentados a seguir, qual deles NÃO pode ser apresentado como um benefício da Auditoria Operacional?
Aumento dos gastos com os profissionais que irão trabalhar no projeto auditorial nos entes, sejam eles públicos ou privados.
4a Assinale a resposta correta quanto a finalidade principal dos papéis de trabalho do Auditor:
registrar as evidências obtidas durante a execução do serviço de auditoria;
5a Matriz de Risco, o universo a ser auditado pela auditoria é representado por, EXCETO:
Conselhos Fiscais.
AV
1a A auditoria que só ocorre em situações extraordinárias e que, em alguns casos, pode ser solicitada pelo presidente da república, ou ainda ministros, prefeitos ou outras autoridades, é conhecida como:
Especial
2a Podemos afirmar que o controle no Brasil se iniciou:
No período colonial
3a A Auditoria que possui, entre outros, os objetivos de identificar possíveis áreas com riscos, possibilitando aos entes a sua correção e melhoria continua e fazer recomendações para que haja a melhoria contínua dos processos e da gestão dos entes, é a:
Operacional
4a Segundo as normas de auditoria do TCU, adotadas a partir da Portaria no 280/2010, alterada pela Portaria 168/2011, em relação à classificação das auditorias, aquela que "objetiva examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública" classifica-se como auditoria
operacional.
5a Na realização de uma auditoria, quando se define o escopo limitando o trabalho do auditor, surgem os riscos de auditoria, que podem ser definidos como:
A possibilidade que o auditor tem de opinar incorretamente sobre a gestão auditada, em virtude de amostragem deficiente ou não representativa.
6a Para exercer a função de auditor o profissional deve possuir conhecimento das normas e procedimentos de auditoria. As normas que servem para regular e orientar o trabalho de auditoria são denominadas:
Normas Técnicas
7a A sentença: as metas estabelecidas pela administração de forma facultativa ou impositiva foram alcançadas, refere-se ao conceito de:
Eficácia
8a Em relação ao controle interno é corretor afirmar:
Todas as entidades possuem controles internos com maior ou menor grau de eficiência
9a O objetivo maior da Auditoria Operacional é assessorar a administração no desempenho efetivo de suas funções e responsabilidades, avaliando se a organização, departamento, sistemas, funções, operações e programas auditados estão atingindo os objetivos propostos com identificação de falhas e irregularidades no sistema?
Operacional.
10a No Brasil o sistema de controle externo exercido através de:
Tribunais de Contas.
DISCURSIVAS
1) Obedecendo a este princípio, o administrador público está sujeito aos mandamentos da lei e exigências do bem comum, sendo que este não deve ser afastar ou desviar, sob pena de praticas ato inválido, expondo-se à responsabilidade disciplinar, civil ou criminal. Qual é o princípio relacionado à esta afirmação?
: Princípio da Legalidade
2) De acordo com qual legislação foi instituída a figura do TCU?
: Constituição Federal
3) A auditoria interna é encarregada da: verificação da qualidade do sistema de controle interno como um todo, ou seja, a aferição, através de uma revisão e avaliação regular e independente de como funcionam os procedimentos de controle existentes nas atividades contábeis, financeiras, administrativas, operacionais e técnicas, em todas as áreas da organização. Incorreto? Explique sua resposta.
: Não. Porque a auditoria interna apresenta um enfoque dominante de auditoria operacional, ou seja, verificando o desempenho ou forma de operar dos diversos órgãos e funções de uma entidade. Deste modo, testa como funcionam os diversos setores, visando, principalmente, à eficiência, à segurança no controle interno e à obtenção correta dos objetivos.
4) Pesquisando na internet podemos encontrar a afirmação de Franco e Marra (1992) que explicam que o planejamento adequado pressupõe a formulação do programa de auditoria, que consiste no plano de trabalho para exame da área específica, prevendo os procedimentos que deverão ser aplicados para que se possa alcançar o resultado desejado. Eles estão errados?
: Não.
5) Existem alguns motivos para que as entidades, sejam públicas ou privadas, passem por auditoria. Cite alguns deles e comente a sua motivação.
: Por força de disposição legal: A CVM, por força de lei, obriga que as sociedades anônimas passem por auditorias periódicas. Além disso, bancos, seguradoras, bem como entidades filantrópicas, por exemplo, que recebem dinheiro de doação e que precisam provar a correta destinação dos fundos; As empresas ainda podem passar por auditoria por exigência dos sócios ou acionistas, para verificar a veracidade dos dados; Bem como pode haver a solicitação da auditoria por parte do governo, de forma periódica, para melhoria contínua do processo ou por alguma razão em especial. No caso de empresas que irão passar por mudança de controle acionário, a empresa que irá adquirir o controle pode pedir que esta passe por auditoria para confirmar as demonstrações contábeis; No governo, para verificação das contas públicas.
6) Para que desenvolvemos o sistema de controle e auditoria, considerando como premissa básica, dois fatores para a definição das prioridades de trabalho, o risco e o interesse, da administração?
: Para reduzir a subjetividade na definição dos segmentos com maior grau de risco.
7) A auditoria interna normalmente subordina-se a que área da empresa?
: Presidência, ou em casos análogos ao cargo mais alto da administração da empresa.
8) Dentro da abrangência da auditoria operacional caracterize como as pessoas podem ser fiscalizadas.
: Mediante a Tomada de Contas, na forma de ordenadores de despesa das unidades da administração direta, ou na forma de arrecadadores de bens, dinheiro ou valores do Estado, ou ainda como aqueles que façam algum tipo de perda, subtração, extravio ou estrago de valores ou bens do Estado; Além disso, das pessoas ainda por ser exigido que no papel de Prestação de Contas estes respondam como dirigentes das entidades de Administração Direta, responsáveis por entidades ou organizações, de direito público ou privado, que recebam de alguma forma subvenções ou transferências à conta do Tesouro.
9) A ____, pelas suas finalidades, dá suporte ao pleno exercício da supervisão ministerial. Um dos aspectos considerados é a verificação da observância, pelos órgãos e entidades, de que as suas atividades obedecem aos princípios fundamentais da administração contidos na reforma consubstanciada no Decreto-lei n.º 200/1967. Ó espaço em branco pode ser preenchido por qual tipo de auditoria?
: Governamental
10) A ___ é um organismo internacional cujo objetivo é fomentar o intercâmbio de ideias e experiências entre entidades fiscalizadoras superiores quanto ao controle das finanças públicas. Entre os documentos elaborados pela ___, destacam-se a Declaração de Lima, o código de ética e normas de auditoria. Na Declaração de Lima, só constam o controle prévio e o controle posterior, ao passo que, no Brasil, além desses, há o controle concomitante, por expressa disposição legal. Que órgão pode ser usado para preencher os espaços em branco?
: INTOSAI
11) A função básica da auditoria interna, de assegurar o sistema de controle interno eficaz, desobriga os executivos das responsabilidades de verificação e controle nos seus respectivos setores. Esta afirmação estácorreta ou incorreta? Explique sua resposta.
: Incorreta, porque é obrigação dos executivos da empresa terem responsabilidade sobre as tarefas que lhe são atribuídas, aqui considerando seu grau de importância e representatividade.
12) É uma ferramenta que, se bem utilizada, possibilita às empresas condições para a tomada de decisões estratégicas relevantes, gerando métodos que possibilitem o fortalecimento de seus controles internos trazendo vantagens competitivas em relação ao mercado. De que tipo de auditoria falamos?
: Preventiva.
13) Compete ao _____fiscalizar as contas nacionais das empresas supranacionais de cujo capital social a União participe, de forma direta ou indireta, nos termos do tratado constitutivo. O espaço em branco pode ser substituído por qual termo?
: Controle Externo
14) Qual o objetivo da auditoria operacional?
: Ela tem por objetivo a revisão metodológica da atividade ou segmentos operacionais, buscando avaliar se os recursos da organização estão sendo usados de maneira eficaz e eficiente para atingir o que se espera da empresa.
15) A auditoria interna pode atuar como uma ramificação da auditoria externa ou independente?
: Sim, mas esta definição parte da empresa quando da determinação do escopo que será
executado pela auditoria externa.
16) Considerando a importância da auditoria seja ela interna ou externa, qual das duas é considerada uma auditoria independente?
: A auditoria externa.
17) Segundo o Tribunal de Contas da União (TCU), a auditoria interna pode ser identificada como um serviço ou departamento de uma entidade, incumbido de verificações e avaliações dos sistemas e procedimentos organizacionais com vistas a minimizar as probabilidades de fraudes, erros ou práticas ineficazes. Eles estão corretos? Explique sua resposta. 
: Sim, porque os trabalhos da auditoria interna consistem em fazer análises, revisões e avaliações independentes e objetivas, dos procedimentos e atividades existentes; informar acerca da situação encontrada, e quando julgue necessário, recomendar trocas ou outras medidas que sejam tomadas em consideração pelos funcionários encarregados da administração e das operações.
18) Quais os estágios da auditoria operacional?
: Planejamento, execução, relatório e acompanhamento.
19) Qual a abrangência da auditoria governamental quanto as entidades? Ou seja, quais são as entidades que podem passar por esse tipo de auditoria?
: Entidades de administração indireta: autarquias, empresas públicas, sociedades de economia mista, fundações públicas, serviços sociais e autônomos, fundos especiais de investimento, entre outras.
20) Com a expansão das atividades e dos processos, sentiu-se a necessidade de dar maior ênfase às normas ou aos procedimentos internos, diante do fato de que, de acordo com o crescimento das organizações, o administrador, ou proprietário da empresa, não poderia supervisionar pessoalmente todas as etapas das diversas atividades de seu negócio. Por quê?
: Para evitar a exposição desnecessária de riscos em seu negócio.
21) Podemos conceituar auditoria interna como um controle gerencial que funciona por meio de medição e avaliação da eficiência e eficácia de outros controles. Certo ou errado? Justifique sua resposta.
: Certo. Porque ele deve ser entendido como uma atividade de assessoramento à administração quanto ao desempenho das atribuições definidas para cada área da empresa, mediante as diretrizes políticas e objetivos por aquela determinados.
22) Na administração pública a auditoria governamental é exercida de forma direta e indireta. Quais os representantes dessas duas categorias?
R: A Administração Pública direta é aquela que é exercida pela união, Estados e Municípios, utilizando-se dos ministérios, secretarias e outro órgãos. Já a administração indireta é aquela representada pelas autarquias, sociedades de economia mista, empresas públicas.
23) Que ação das empresas têm aumentado a confiabilidade nas informações contábeis, no atendimento a normas e no cumprimento da legislação? Explique sua resposta.
R: A de implantação de controles internos, porque nesse contexto o enfoque da Contabilidade que era tradicionalmente o exame das demonstrações contábeis tem mudado para o entendimento do risco do negócio e do ambiente de controle da empresa.
24) A priorização dos projetos de auditoria inicia-se com a definição dos fatores de?
R: Risco.
25) O que estabelecem as normas de auditoria?
: as normas de auditoria estabelecem os requisitos mínimos que devem ser observadas pelo auditor e pela instituição que fará a auditoria na realização do processo auditorial englobando todas as suas fases: planejamento, execução, relatório e acompanhamento.
26) Dentro da auditoria governamental existem dois tipos principais que se destacam. Quais são eles? Como podem ser definidos?
: Tributária ou fiscal: feita pelo governo para conhecer, dentro do patrimônio privado, os principais aspectos com relação à arrecadação e destinação de impostos, como por exemplo, o FGTS ou o INSS. Auditoria de gestão pública: realizada pelo Estado dentro de seus poderes para que sejam verificados os princípios inerentes a sua gestão, que segundo a Constituição Federal de 1988.
27) O princípio da ___ possui relação com a própria finalidade pública, sendo que esta não pode atuar com vistas a prejudicar ou beneficiar determinadas pessoas.
: Impessoalidade.
28) Qual o objetivo dos procedimentos de auditoria aplicados na fase de execução?
: Na fase de execução serão aplicados os procedimentos de auditoria com a finalidade de se obter provas ou evidências que constarão no relatório de auditoria.
29) Como pode ser descrita a função da Auditoria Governamental?
: Comprovar a legalidade e legitimidade e avaliar os resultados, quanto à economicidade, eficiência e eficácia da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nas unidades da administração direta e entidades supervisionadas da administração federal, bem como a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
30) De acordo com o posicionamento defendido pela maioria dos doutrinadores, quais os estágios em que se desenvolve a auditoria operacional?
: A auditoria operacional é desenvolvida em quatro estágios: planejamento, execução, relatório e acompanhamento.
31) No que diz respeito às normas relativas à pessoa do auditor, são normas que servem para regular e orientar o trabalho dos auditores, servindo como guias em sua atuação. Dentro destas normas existem alguns preceitos, cite alguns deles:
: Independência, soberania, zelo professional, controle de qualidade, imparcialidade e conhecimento técnico.
32) Como pode ser definida a eficácia dentro da auditoria?
: A Eficácia está relacionada ao atingimento de determinada meta, sendo possível através dela a identificação do grau de sucesso dos objetivos de determinado programa, por exemplo.
33) Analisando a sua evolução histórica, verifica-se que a auditoria, usada atualmente como instrumento de trabalho, iniciou na Europa e depois da Revolução Industrial começou a ser utilizada em grandes empresas, em diversos países do mundo. Comente sobre os fatos que marcaram o surgimento da auditoria no Brasil.
: Os principais acontecimentos que contribuíram para o surgimento da Auditoria no Brasil foram a instalação de Filiais e subsidiárias de firmas estrangeiras; o financiamento concedido as empresas brasileiras mediante de entidades internacionais; o crescimento de empresas brasileiras e a necessidade de descentralização e diversificação de suas atividades; a evolução do mercado de capitais e, por fim e não menos importante, a criação de normas de auditoria promulgadas pelo Banco Central do Brasil em 1972 e a criação da CVM e da Lei da Sociedade por Ações.
34) No âmbito da Administração Pública, qual a justificativa para a existência de controles externos?
: Os controles externos são necessários porque no âmbito da Administração Pública os dirigentes não podem agir com independência absoluta, ou seja, devem agir de acordo com as normaslegais, praticando atos que sejam autorizados por lei e que objetivem o interesse ou fim público.
35- Quais os princípios da Administração Pública? 
R: Legalidade, da impessoalidade, da moralidade, da publicidade e da eficiência. 36- A auditoria governamental é voltada para a adm. pública e se divide em dois ramos quais são eles? 
R: Direta ou Indireta. 
37- Quais as consequências da implantação de controles excessivos? 
R: acabam atrapalhando a gestão, perturbando a execução do orçam. e, em casos extremos, paralisando a execução de projet. ou atividad. 
38- A auditoria interna cumpre um papel fundamental na empresa. Para tal o que ela faz? 
R: Subsidia o administrador com dados e informações tecnicamente elaborados, relativos às atividades para cujo acompanhamento e supervisão este não tem condições de realizar; e ela o faz mediante o exame de vários fatores na empresa. 
39- Segundo Araújo (2008), em média, 40% do tempo despendido em uma auditoria operacional divide-se em dois estágios: análise geral e específica. Em que consiste o estágio denominado de análise geral. 
R: A análise geral é o estágio em que o auditor busca conhecer e compreend. a entidade auditada. É neste estágio em que o auditor procura as inform. que fornecerão subsídios para a elaboração do plano de auditoria.