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AULA 11 E 12 – BALANCETE DE VERIFICAÇÃO, APURAÇÃO DO RESULTADO E BALANÇO PATRIMONIAL - para melhor entendermos toda a sequência dos lançamentos contábeis, até o Balanço Patrimonial Final, vamos a partir de um Balanço Patrimonial de uma empresa comercial, contabilizar as operações do ano seguinte, apurar o seu resultado, elaborar o Demonstrativo de Resultado do Exercício e o Balanço Patrimonial Final, vejamos: BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X1 Cia Laranjada ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 1.100 Fornecedores 500 Estoques 900 TOTAL 2.000 NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital 1.800 Instalações 500 Lucros Acumulados 200 TOTAL 2.000 TOTAL 2.500 TOTAL 2.500 Obs: O estoque era composto de 10 máquinas. As Instalações foram depreciadas a uma taxa de 10% ao ano. Operações do Ano X2: Venda de 50% do Estoque a prazo, por 1.800,00; Houve Despesa com Salários pagos à vista por 200,00; Houve também Despesa com Aluguel, pagos à vista por 400,00; e Foram pagos aos Fornecedores de Mercadorias 300,00. Para lançarmos estas transações do Ano X2, teremos que inicialmente abrir os razonentes com os saldos do exercício anterior, ou seja, do Ano X1, vejamos: a) Primeiro Passo Caixa Estoques Instalações 1.100 200 900 450 500 400 450 300 200 Fornecedores Capital Lucros Acumulados 300 500 1.800 200 200 700 900 Receita Duplicatas Receber CMV 1.800 1.800 1.800 450 450 Despesa Salário Despesa Aluguel Despesa Depreciação 200 200 400 400 50 50 Depreciação Acumulada ARE 450 1.800 200 400 50 700 b) Segundo Passo BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X2 Cia Laranjada CONTAS SALDO DEVEDOR CREDOR Caixa 200 Estoques 450 Instalações 500 ( - ) Depreciação Acumul. 50 Fornecedores 200 Capital 1.800 Lucros Acumulados 200 Receita 1.800 Duplicatas a Receber 1.800 Custo das Merc. Vend. 450 Despesa c/Salário 200 Despesa c/Aluguel 400 Despesa c/Deprec. 50 TOTAL 4.000 4.000 c) Terceiro Passo Encerramento das Contas de Resultado (Receita, Custos e Despesas), tornando o seu saldo zero, transferindo os lançamentos para a Apuração do Resultado do Exercício, razonete ARE. d) Quarto Passo DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO PARA X2 Cia Laranjada RECEITA LÍQUIDA 1.800 ( - )Custo das Mercadorias Vendidas 450 LUCRO BRUTO 1.350 ( - ) Despesas Operacionais Despesas Administrativas 650 LUCRO LÍQUIDO 700 e) Quinto Passo BALANÇO PATRIMONIAL EM 31/12/X2 Cia Laranjada ATIVO PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE Caixa 200 Fornecedores 200 Duplicatas Rec. 1.800 Estoques 450 TOTAL 2.450 NÃO CIRCULANTE PATRIMÔNIO LÍQUIDO Imobilizado Capital 1.800 Instalações 500 Lucros Acum. 900 ( - ) Deprec. Acum. 50 TOTAL 450 TOTAL 2.700 TOTAL 2.900 TOTAL 2.900
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