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Sistema de Ensino Presencial Conectado CIÊNCIAS CONTÁBEIS ESTUDO DE CASO: Indústria moveleira fino stylo Petrolina 2017 ESTUDO DE CASO: Indústria moveleira fino stylo Trabalho de Contabilidade apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média bimestral na disciplina de Seminário Interdisciplinar V. Orientadores: Petrolina 2017 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO 3 2 DESENVOLVIMENTO 4 2.1 Margem de Contribuição Unitária da Empresa 5 2.2 Margem de Contribuição Unitária da Empresa em Percentagem 6 2.3 Ponto de Equilíbrio 6 2.4 Expectativa de Lucro 6 2.5 Demonstração de Resultao do Exercício 7 2.6 Balanço Patrimonial 8 2.7 Aplicações 8 2.8 Emissão de Ações 9 3 CONCLUSÃO 11 REFERÊNCIAS 12 1. INTRODUÇÃO Neste trabalho tem-se um contato direto com a prática contabilista, com o dia a dia das empresas, e com o posicionamento do contador. As demonstrações contábeis são essenciais para qualquer tomada de decisão de uma organização financeira. Através das informações do portfólio é possível conseguir resolver tais problemas tendo a certeza da total credibilidade diante de qualquer situação, até mesmo no posicionamento em relação á financiamentos bancários destacando se é possível e/ou essencial para empresa no momento. Por meio das demonstrações de resultado evidencia se a empresa pode ou não arcar com a dívida proposta desde que, seja de capital de terceiros, e analisar se os investimentos realizados estão proporcionando aos sócios, investidores e ou acionistas retornos, avaliando o montante de seus gastos/despesas e custos se estão condizentes com a rentabilidade da empresa. Entretanto junto com o profissional contábil são responsáveis por proporcionar uma foto registrada da situação econômico-financeira. Toda via independente da tributação da empresa seus lançamentos são obrigatórios de acordo com código civil. Neste trabalho aborda se um estudo de caso da indústria moveleira Fino Stylo S/A, que atua no mercado fabricando e comercializando único produto: mesas decorativas, que são feitos sob encomendas com venda para o mercado interno a fim de obter lucros, os acionistas esperam um retorno do capital investido equivalente à 20%, ou seja, R$ 20.000,00 (vinte mil) reais. Para fins de cálculos foram considerados os impostos incidentes de empresas que são tributadas pelo regime Lucro Real, que são: IPI, ICMS, PIS e COFINS. 2. DESENVOLVIMENTO Abaixo seguem as planilhas de cálculos que foram necessários para responder as questões propostas e para apresentar soluções da indústria moveleira Fino Stylo S/A. MAPA DE CUSTEIO DAS DESPESAS DEPARTAMENTAIS - MENSAL MAPA DE CUSTEIO Total da despesa – R$ Produção Administração Comercial Aluguel 5.000,00 80% 10% 10% Energia elétrica 15.000,00 70% 10% 20% Telefone 2.000,00 20% 20% 60% Água e Esgoto 1.000,00 50% 25% 25% Conservação Predial 700,00 50% 25% 25% Segurança 1.500,00 30% 40% 30% Seguro 2.000,00 40% 35% 25% Manutenção de Máquinas 1.500,00 100% 0,00% 0,00% Depreciação 225,01 IMOBILIZADO Industrial 10.000,00 166,67 Administrativo 5.000,00 41,67 Comercial 2.000,00 16,67 MAPA DE CUSTEIO DEPARTAMENTAL - MENSAL MAPA DE CUSTEIO Total da despesa – R$ Produção Administração Comercial Aluguel 5.000,00 4.000,00 500,00 500,00 Energia elétrica 15.000,00 10.500,00 1.500,00 3.000,00 Telefone 2.000,00 400,00 400,00 1.200,00 Água e Esgoto 1.000,00 500,00 250,00 250,00 Conservação Predial 700,00 350,00 175,00 175,00 Segurança 1.500,00 450,00 600,00 450,00 Seguro 2.000,00 800,00 700,00 500,00 Manutenção de Máquinas 1.500,00 1.500,00 - - Depreciações 225,01 166,67 41,67 16,67 SOMA TOTAL 28.925,01 18.666,67 4.166,67 6.091,67 CUTSO DE PRODUÇÃO QUANTIDADE DE PRODUÇÃO e VENDA: 80 UNIDADES POR MÊS APURAÇÃO DO CUSTO DE MATERIA PRIMA (VALORES LIQUIDOS DE IMPOSTOS) MATERIA PRIMA CONSUMO R$ UNIT TOTAL MESA CUSTO LIQUIDO AQUISIÇÃO - R$ Madeira MDF 20 17,00 340,00 17,00 Parafusos 100 0,50 50,00 0,50 Cola 2 50,00 100,00 50,00 Tinta 5 25,00 125,00 25,00 CUTOS TOTAL DE MP..: 615,00 APURAÇÃO DO CUSTO DA MÃO DE OBRA Quantidade Produzida.: 80 Mão de Obra Direta 15.000,00 100% 15.000,00 187,50 Total 187,50 Mão de Obra Indireta 8.000,00 25,00% 2.000,00 25,00 Total 25,00 APURAÇÃO DO CUSTO INDIRETO DE FABRICAÇÃO Custo Indiretos de Fabricação 18.666,67 80 233,33 Total 233,33 TOTAL DO CUSTO DE FABRICAÇÃO Custo total de Fabricação por Unidade Produzida 1.060,83 Custo dos PRODUTOS VENDIDOS..: 84.866,67 FORNECEDORES E ESTOQUES PREÇO DE COMPRA COM IMPOSTOS CUSTO LIQUIDO TOTAL CONSUMIDO NO MÊS ESTOCAGEM COMPRA NO MÊS CUSTO LÍQUIDO DA COMPRA SALDO EM ESTOQUE EM 31/01/2017 21,59 17,00 1600 400 2000 34.000,00 6.800,00 0,63 0,50 8000 2000 10000 5.000,00 1.000,00 63,49 50,00 160 40 200 10.000,00 2.000,00 31,75 25,00 400 100 500 12.500,00 2.500,00 TOTAIS 61.500,00 12.300,00 TOTAL COMPRA BRUTA 78.095,24 IMPOSTOS RECUPERÁVEIS 21,25% 16.595,24 ICMS 12,00% 9.371,43 PIS 1,65% 1.288,57 COFINS 7,60% 5.935,24 2.1 Margem de Contribuição Unitária da Empresa Entende-se que a Margem de contribuição é o valor que cada produto trás a empresa para o pagamento das despesas ou custos fixos, após subtrair as despesas e custos variáveis e gerar o lucro. MC = PV - (CV + DV) MC = 1.800,00 – (615,00 + 382,50) MC = 1.800,00 – 997,50 MC = R$ 802,50. MC = MC (total) / QUANTIDADE VENDIDA MC = 64.200,00 / 80 MC = R$ 802,50. 2.2 Margem de Contribuição Unitária da Empresa em Percentual Margem de contribuição unitária corresponde ao percentual que cada produto efetivamente contribui para o pagamento dos custos e despesas fixas. MC(%) = MC / PREÇO DE VENDA X 100 MC(%) = 802,50 / 1.800,00 X 100 MC(%) = 44,58 %. 2.3 Ponto de Equilíbrio Ponto de equilíbrio é o cálculo que mostra a situação em que a empresa não tem lucro e nem prejuízo, nesse momento o lucro é nulo. PEC = (CF + DF) / MC PEC = 51.925,01 / 802,50 PEC = 65 Unidades.2.4 Expectativa de Lucro Os acionistas da empresa esperam que a mesma apresente um retorno sobre o capital investido de 20%, sendo assim a quantidade necessária de vendas para atingir essa expectativa é de 90 unidades. CUSTO PRODUÇÃO + EXPECTATIVA DE LUCRO / MC 51.925,01 + 20.000,00 / 802,50 90 Unidades. 2.5 Demonstração do Resultado de Exercício DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO LEVANTADA EM 31/01/2017 PROJEÇÕES PARA ANALISES PONTO DE EQUILIBRIO PONTO DE EQUILIBRIO ECONOMICO FATURAMENTO BRUTO Receita de Venda de Produtos 158.400,00 128.114,02 177.459,81 IPI sobre Vendas 14.400,00 144.000,00 11.646,73 116.467,29 16.132,71 161.327,10 RECEITA BRUTA 144.000,00 116.467,29 161.327,10 DEDUÇÕES DA RECEITA IMPOSTOS ICMS 17.280,00 13.976,07 19.359,25 PIS 2.376,00 1.921,71 2.661,90 COFINS 10.944,00 30.600,00 8.851,51 24.749,30 12.260,86 34.282,01 RECEITA LIQUIDA 113.400,00 91.717,99 127.045,09 CUSTOS CUSTO DOS PRODUTOS Matéria Prima 49.200,00 39.792,99 55.120,09 Mão de Obra Direta 15.000,00 15.000,00 15.000,00 Mão de Obra Indireta 2.000,00 2.000,00 2.000,00 Custos Indiretos de Fabricação 18.666,67 84.866,67 18.666,67 75.459,66 18.666,67 90.786,76 LUCRO BRUTO 28.533,33 16.258,33 36.258,33 DESPESAS OPERACIONAIS DESPESAS ADMINISTRATIVAS Despesas com Pessoal 4.000,00 4.000,00 4.000,00 Aluguel 500,00 500,00 500,00 Energia elétrica 1.500,00 1.500,00 1.500,00 Telefone 400,00 400,00 400,00 Água e Esgoto 250,00 250,00 250,00 Conservação Predial 175,00 175,00 175,00 Segurança 600,00 600,00 600,00 Seguro 700,00 700,00 700,00 Manutenção de Máquinas - - - Depreciação 41,67 8.166,67 41,67 8.166,67 41,67 8.166,67 DESPESAS COMERCIAIS Despesas com Pessoal 2.000,00 2.000,00 2.000,00 Aluguel 500,00 500,00 500,00 Energia elétrica 3.000,00 3.000,00 3.000,00 Telefone 1.200,00 1.200,00 1.200,00 Água e Esgoto 250,00 250,00 250,00 Conservação Predial 175,00 175,00 175,00 Segurança 450,00 450,00 450,00 Seguro 500,00 500,00 500,00 Manutenção de Máquinas - - - Depreciação 16,67 8.091,67 16,67 8.091,67 16,67 8.091,67 LUCRO ANTES DOS IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES 12.275,00 - 20.000,00 IMPOSTOS E CONTRIBUIÇÕES PROVISÃO PARA CS 1.104,75 - 1.800,00 PROVISÃO PARA IR 1.841,25 2.946,00 - - 3.000,00 4.800,00 LUCRO LIQUIDO DO PERIODO 9.329,00 - 15.200,00 2.6 Balanço Patrimonial BALANÇO PATRIMONIAL LEVANTADO EM 31/01/2017 em R$ em R$ ATIVO PASSIVO ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE DISPONIBILIDADES CONTAS A PAGAR Caixa/Banco 212.700,00 Fornecedores 78.095,24 Salários a Pagar 23.000,00 Impostos a Recolher 14.004,76 ESTOQUE IPI a Recolher 14.400,00 Estoque de Matéria Prima 12.300,00 CSLL a Pagar 1.104,75 IRPJ a Pagar 1.841,25 ATIVO NÃO CIRCULANTE RELIZAVEL A LONGO PRAZO - PASSIVO NÃO CIRCULANTE INVESTIMENTOS - IMOBILIZADO - PATRIMONIO LIQUIDO Bens em Operação 17.000,00 CAPITAL SOCIAL ( - ) Depreciação Acumulada - 225,00 Capital Social 100.000,00 RESERVAS DE CAPITAL AJUSTE DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL RESERVAS DE LUCOS AÇÕES EM TESOURARIA PREJUÍZOS ACUMULADOS APURAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCICIO Lucro do Exercício em Curso 9.329,00 TOTAL DO ATIVO 241.775,00 TOTAL DO PASSIVO + PATRIMONIO LIQUIDO 241.775,00 . 2.7 Aplicação De acordo com o site socontabilidade informa que, capital próprio constitui a riqueza líquida à disposição dos proprietários. É a soma do capital social, suas variações, os lucros e as reservas. Ou seja, é aquele que se originou da própria atividade econômica da entidade, como lucros, reservas de capital e reservas de lucros. Equivale ao Patrimônio Líquido (ou Situação Líquida). Sobre capital entende-se que é o total de recursos próprios ou de terceiros, que financiam as necessidades de longo prazo da empresa. Os financiamentos e empréstimos de longo prazo representam o capital de terceiros da empresa. As empresas costumam possuir acesso a linhas de crédito muito mais atraentes do que pessoas físicas, principalmente se esse crédito é destinado para financiar investimentos de longo prazo com foco na principal atividade operacional da empresa. (WLADEMIR, 2016) Prega o texto que a decisão deve ser tomada analisando-se os recursos disponíveis, o valor estimado da venda do apartamento anterior (se houver) e o valor do empréstimo – no caso, a dívida. Neste momento, cabe a pergunta: “será que vale a pena esperar para completar 100% dos recursos ou emprestar o capital necessário para comprar um imóvel?”. (ENDEAVOR) Clayton Nogueira citado por Endeavor diz que “mais capital de terceiros(dívida) aumenta o grau de risco do lucro; porém, pode levar a uma taxa de retorno esperada maior. Assim, existe uma estrutura de capital ótima (porcentagem de dívida versus capital próprio) que maximiza o valor da empresa”. A Endeavor cita duas desvantagens que se deve ter antes de recorrer ao capital de terceiros: 1) Ao se endividar, o risco da sua empresa aumenta, e vai ficar cada vez mais difícil e caro arrumar mais dinheiro em consequência da dívida. 2) Se as coisas não forem bem, e não sobrar dinheiro nem para pagar os juros, sua empresa pode entrar em um ciclo vicioso de dívidas que pode levar à falência. Portanto, muito cuidado. Portanto, diante dos argumentos acima apresentados sugere-se que a melhor opção para aumentar a ampliação da área industrial da Fino Stylo S/A, que necessita de um capital de R$ 380.000,00 será recorrerao capital de terceiros, através de instituições financeiras, mesmo diante de taxa de juros é viável. 2.8 Emissão de Ações Lucro por ações (LPA) é o lucro que pode ser destinado aos acionistas. LPA = LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO / QUANTIDADE DE AÇÕES EMITIDAS LPA = 9.329,00 / 1.500 LPA = R$ 6.22. PAYOUT é o percentual dos lucros líquido que são distribuídos com os acionistas. É sabido que na economia brasileira em função da lei das sociedades anônimas no mínimo 25% do lucro líquido deve ser distribuído com os acionistas. PAYOUT = DIVIDENDOS / LPA X 100 PAYOUT = 8,18 / 6,22 PAYOUT = 131,51 %. 3 CONCLUSÃO Em virtude dos fatos mencionados concluímos, através das informações contábeis, que a Indústria Moveleira Fino Stylo conseguiu alcançar um lucro no exercício em curso de R$ 9.329,00, todavia para atingir a expectativa de lucro de 20% sobre o capital investido faz necessário um aumento na produção. Para chegar a tal entendimento foi de fundamental importância dos dados como: margem de contribuição, ponto de equilíbrio, demonstração de resultado do exercício (DRE), balanço patrimonial etc. que são ferramentas de grande utilidade para o gestor, sem as quais, o administrador jamais poderia ter como mensurar a real situação da empresa auxiliando na tomada de decisão. Através de tais informações o administrador realiza projeções para o crescimento da empresa, podendo de forma consciente estabelecer metas de produção, consequentemente venda de mercadorias e também conhecer os custos e despesas do produto e analisar sua rentabilidade, a fim de reduzir gastos e aumentar receitas. Para que a Indústria Moveleira Fino Stylo possa alcançar suas metas é preciso aumentar a capacidade produtiva, uma vez que, esta apresentou limitação de apenas 80 unidades produzidas, portanto se faz necessário realizar investimentos no setor industrial aplicando os recursos capitados de terceiros em maquinário garantindo assim uma maior produção e lucratividade. REFERÊNCIAS COSTA, José Manoel da. Contabilidade Industrial. São Paulo. Pearson Education do Brasil, 2009. COSTA, José Manoel da; FERNADES, Luciano. Estrutura e Análise Contábil. Londrina. Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014. ENDEAVOR BRASIL, Disponível em: https://endeavor.org.br/emprestimos/, último acesso em 14 de Maio de 2017. MOREIRA, Edilson Gonçalves; PROENÇA, Fábio Rogério; JÚNIOR, Jurandir Domingues; KNUTH, Valdecir. Gestão de Custos. Londrina. Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014. SOCONTABILIDADE, Disponível em: http://www.socontabilidade.com.br/conteudo/ patrimonio2.php, último acesso em 15 de Maio de 2017. Wlademir, 2016. Disponível em:http://www.wrprates.com/o-que-e-custo-de-capital-de-uma-empresa/, último acesso em 15 de Maio de 2017.
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