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JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO (JCP)
 
 
Os Juros sobre Capital Próprio foram criados pela Lei nº 9249/95 art. 9º
 
Art. 9º A pessoa jurídica poderá deduzir, para efeitos da apuração do lucro real, os juros
pagos ou creditados individualizadamente a titular, sócios ou acionistas, a título de
remuneração do capital próprio, calculados sobre as contas do patrimônio líquido e limitados
à variação, pro rata dia, da Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP.
 
Taxa de Juros de Longo Prazo - TJLP
 
A Taxa de Juros de Longo Praz0 – TJLP tem período de vigência de um trimestre-
calendário e é fixada pelo Conselho Monetário Nacional e divulgada até o último dia
útil do trimestre imediatamente anterior ao de sua vigência.
 
Limite
 
O valor dos juros pagos ou creditados para efeito de dedutibilidade como despesas
financeiras não poderá exceder a:
 
50% por cento do maior entre os seguintes valores:
 
a) Do lucro líquido correspondente ao período de apuração (trimestral ou anual)
do pagamento ou crédito dos juros, antes da provisão para imposto de renda
e da dedução dos referidos juros; ou
b) Dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros de períodos anteriores.
 
Obs.: Para efeito do cálculo dos juros sobre o capital próprio, o lucro do próprio
período de apuração não deve ser computado no valor do Patrimônio Líquido
 
Lembramos que para as sociedades anônimas o lucro líquido do exercício deverá ser
totalmente destinado à formação de reservas de lucro ou distribuição de dividendos
(Lei 6.404/76, art. 202 § 6º)
 
Considera-se creditado individualmente, o valor dos juros sobre capital próprio,
quando a pessoa jurídica registrar na escrituração contábil como despesa financeira
em contrapartida a uma conta de passivo.
 
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL)
 
A dedutibilidade dos juros sobre capital próprio, nas mesmas condições
estabelecidas do Imposto de Renda, se estende à base de cálculo da Contribuição
Social sobre o Lucro Líquido (CSL) para fatos geradores a partir de 1º de janeiro de
1997.
 
Efeitos tributários
 
Na Pessoa Jurídica pagadora
 
As pessoas jurídicas tributadas pelo Lucro Real: contabilizados como despesas
financeiras e é dedutível da base de cálculo do Imposto de Renda (IR) e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSL.
 
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Na Pessoa Jurídica beneficiária
 
Pessoas Jurídicas tributadas pelo Lucro Real: contabilizados como receitas
financeiras e incluídos na base de cálculo do imposto de Renda e da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. O Imposto de Renda Retido na
Fonte (IRRF) será considerado como antecipação e compensado com o
devido no encerramento do período.
 
Pessoas Jurídicas tributadas pelo Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado:
contabilizados como receitas financeiras e integram a base de cálculo do
Imposto de Renda e da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido. O Imposto
de Renda Retido na Fonte (IRRF) será considerado como antecipação e
compensado com o devido no período de apuração.
 
Pessoas Físicas: O valor líquido dos juros creditados ou pagos deve ser
incluídos na declaração de rendimentos, correspondente ao ano-calendário do
crédito ou pagamento, como rendimento tributado exclusivamente na fonte. O
Imposto de Renda Retido na Fonte (IRRF) não poderá ser compensado.
 
Reserva de Reavaliação
 
Para fins de cálculo dos Juros sobre Capital Próprio o valor da Reserva de
Reavaliação existente não deve ser considerada como integrante do Patrimônio
Líquido, enquanto não for realizada, ou seja, enquanto seu saldo não for transferido
para lucros acumulados ou não for adicionada na determinação do lucro real e da
contribuição social sobre o lucro.
Esta reserva foi revogada pela Lei nº 11.638/2007, porém o saldo existente em 31
de dezembro de 2007 poderá ser mantido até sua efetiva realização ou estornado
até 31 de dezembro de 2008.
 
Ajustes de Avaliação Patrimonial
 
Para fins de cálculos do Juros sobre Capital Próprio, não se incluem, no Patrimônio
Líquido sobre o qual os juros devem ser calculados, os valores relativos a Ajustes de
Avaliação Patrimonial.
 
Imposto de Renda retido na Fonte (IRRF)
 
Os Juros sobre Capital Próprio, pagos ou creditados pela pessoa jurídica, ficará
sujeito à incidência de imposto de renda retido na fonte à alíquota de 15% na data
do pagamento ou crédito.
 
Exemplo
 
A Cia São Paulo apresenta o seguinte Patrimônio Líquido no início de 20X1:
 
Capital Social Integralizado 900.000,00
Reservas de Lucros 100.000,00
Lucro do Exercício antes dos juros e do IR em
31/12/20X1
 
60.000,00
 
Admitindo-se que a TJLP de 20X1, seja de 6%, calcular os Juros sobre Capital
próprio que a empresa poderá contabilizar como despesa financeira dedutível em
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20X1.
 
1) CÁLCULO MÁXIMO PERMITIDO
PL = 1.000.000,00 x 6% 
60.000,00
 
2) CÁLCULO DO VALOR MÁXIMO DEDUTÍVEL
Saldo do Lucro Líquido antes dos juros
e IR 60.000,00 x 50% 
30.000,00
Saldo das Reservas de Lucros 100.000,00 x 50% 
50.000,00 
 
3) LIMITE: dos dois o maior 
50.000,00
 
4) IRRF ( 15%) 
7.500,00
 
5) CONTABILIZAÇÃO
 
NA PESSOA JURÍDICA PAGADORA NA PESSOA JURÍDICA BENEFICIÁRIA
D = Despesas
Financeiras
C = Juros sobre Capital
Próprio
 a Pagar
C = IRRF a Pagar
50.000,00
 
42.500,00
 7.500,00
D = Juros sobre Capital
Próprio
 a Receber
C = IRRF a Compensar
C = Receitas Financeiras
 
42.500,00
 7.500,00
50.000,00
Entretanto, a Comissão de Valores Mobiliários (CVM), através da sua Deliberação nº
207 de 13/12/1996, estabeleceu que os juros pagos ou creditados pelas
companhias de capital aberto, deveriam contabilizar os Juros sobre Capital Próprio
diretamente à conta de Lucros Acumulados, sem transitar por contas de resultado.
 
Para compatibilizar os conflitos e não prejudicar a dedutibilidade dos juros, a própria
CVM no Inciso VIII da referida deliberação:
“VIII - Caso a companhia opte, para fins de atendimento às disposições tributárias, por
contabilizar os juros sobre o capital próprio pagos/creditados ou recebidos/auferidos como
despesa ou receita financeira, deverá proceder à reversão desses valores, nos registros
mercantis, de forma a que o lucro líquido ou o prejuízo do exercício seja apurado nos termos
desta Deliberação.” (Deliberação CVM 207/960
A reversão indicada pela Deliberação deve ser evidenciada na última linha da
Demonstração do Resultado do Exercício, antes do Lucro ou Prejuízo do Exercício.
 
DRE 
Lucro Bruto 540.000,00
(-) Despesas de Vendas e Administrativas (440.000,00)
( - Juros sobre Capital Próprio (50.000,00)
(=) Lucro antes do IR e CSL 50.000,00
(-) IR e CSL (12.000,00)
(=) Lucro Líquido antes da reversão dos juros 38.000,00
(+) Reversão dos Juros sobre Capital Próprio 50.000,00
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(=) Lucro Líquido do Exercício 88.000,00
 
SUBSTITUIÇÃO DE DIVIDENDOS POR JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO
 
A substituição dos dividendos pelos juros sobre capital próprio representa poderoso
instrumento de planejamento tributário, sendo uma redução legal da tributação
sobre o lucro.
 
Cabe lembrar, ainda que os juros sobre capital próprio pagos ou creditados pelapessoa jurídica poderão ser imputados ao valor dos dividendos, sem prejuízo do
pagamento do imposto de renda na fonte à alíquota de 15% na data do pagamento
ou crédito.
 
Exemplo
 
Considere uma empresa que apure, no final do exercício de 20X1, um lucro antes
dos juros, da CSL e do IR no valor de $ 200.000,00. Os juros sobre capital próprio,
já calculados, foram de $ 30.000,00
 
Demonstrar a diferença caso a empresa opte por pagar ou não os juros sobre
capital próprio.
 
Demonstração do resultado (Anual) Com Juros Com Dividendos
Lucro antes dos Juros, IR e CSL 300.000,00 300.000,00
(-) Juros (30.000,00) -
(=) Lucro antes da CSL e IR 270.000,00 300.000,00
(-) CSL (9%) (24.300,00) (27.000,00)
(-) IR (15%) (40.500,00) (45.000,00)
(-) Adicional (10% s/excedente a
240.000)
(3.000,00) (6.000,00)
(=) Lucro Líquido do Exercício 202.200,00 222.000,00
(-) Dividendos Propostos (25.500,00) *
SOBRA EM LUCROS ACUMULADOS 202.200,00 196.500,00
 
Total da economia gerada 5.700,00
 
PROVA 
CSL (27.000,00 – 24.300,00) 2.700,00
IR Adicional ( 6.000,00 – 3.000,00) 3.000,00
Total da economia 5.700,00
Juros sobre capital próprio a pagar : 30.000,00 x 15% (IRRF) = 25.500,00
Observações:
 
Se a pessoa jurídica efetuar pagamento dos juros sobre capital próprio para sócios
pessoas físicas, terá menor carga tributária devido à redução dos juros na base da
CSL e do adicional do IR.
 
Se a pessoa jurídica efetuar pagamento dos juros sobre capital próprio a outra
pessoa jurídica e ambas não estiverem sujeitas ao adicional do IR em princípio seria
indiferente.
 
Se a pessoa jurídica efetuar pagamento dos juros sobre capital próprio a outra
pessoa jurídica e ambas estiverem sujeitas ao adicional do IR em princípio seria
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indiferente.
 
Se a pessoa jurídica recebedora não estiver sujeita ao adicional e a pessoa jurídica
estiver, haverá economia tributária, pois a pagadora deixará de pagar 25% e a
recebedora pagará apenas 15%.
 
Se a pessoa jurídica pagadora não estiver sujeita ao adicional e a recebedora
estiver, não é conveniente efetuar o pagamento dos juros.
 
Se a empresa investidora estiver com lucro e a empresa investidora, com prejuízo,
poderá ser conveniente o pagamento dos juros.
 
Se a empresa investida estiver com lucro e a empresa investidora, com prejuízo, poderá ser
conveniente o pagamento dos juros. Se o valor absoluto do prejuízo for superior ao valor dos
juros, haverá economia tributária para a investida, sem nenhum ônus para a investidora.
 
 
 
QUESTÃO DISCURSIVA
 
A empresa Paulista S.A. é uma das potências no setor de alimentos tanto em nível
nacional quanto internacional. A direção da empresa deliberou a remuneração dos
acionistas na forma de Juros sobre Capital Próprio. Ao final do 1º trimestre de 20X2,
extraiu as seguintes informações das Demonstrações Contábeis:
 
Patrimônio Líquido (antes da apuração do resultado
do 1º trimestre de 20X2
RS
 
Capital Social 1.800.000,00
Reservas de Capital 100.000,00
Reserva de Reavaliação 150.000,00
Ajustes de Avaliação Patrimonial 50.000,00
Reservas de Lucros 500.000,00
Lucros Acumulados a destinar de períodos anteriores 200.000,00
Total do PL 2.800.000,00
 
Informações complementares
 
· O Patrimônio Líquido permaneceu inalterado entre o balanço de 31.12.20X1 e
o encerramento do 1º trimestre de 20X2.
A taxa de juros de Longo Prazo (TJLP) para o período é de 10%.
O resultado do trimestre antes da dedução dos juros e do imposto de renda
foi de $ 500.000,00.
 
Calcular os juros a serem contabilizados referentes ao 1º trimestre de 20X2.
 
 
1) CÁLCULO MÁXIMO PERMITIDO
 
Total do Patrimônio Líquido 
2.800.000,00
(-) Reserva de Reavaliação 
(150.000,00)
(-) Ajustes de Avaliação Patrimonial 
 (50.000,00)
 
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Base de Cálculo dos Juros 
2.600.000,00
 
 
PL = 2.600.000,00 x 10% 
260.000,00
 
2) CÁLCULO DO VALOR MÁXIMO DEDUTÍVEL
Saldo do Lucro Líquido antes dos juros
e IR 500.000,00 x 50% 
250.000,00
Saldo das Reservas de Lucros +
Lucros Acumulados 700.000,00 x 50% 
350.000,00 
 
3) LIMITE: dos dois o maior 
350.000,00
 
Portanto, os juros no valor de $ 260.000,00 são dedutíveis para fins de
apuração do Imposto de Renda e da Contribuição Social.
 
4) IRRF ( 15%) 
39.000,00
 
5) CONTABILIZAÇÃO
 
D = Despesas Financeiras 260.000,00
C = Juros sobre Capital Própria a Pagar 
221.000,00
C = IRRF a Compensar 
39.000,00
 
 
Exercício 1:
A Cia. Soberana apresentava os seguintes dados em dezembro de 20X3:
 
Patrimônio Líquido de R$ 10.000,00, composto por 90% de capital, 5% de
Reservas de Capital e 5% de Reservas de Reavaliação.
Lucro antes do IR de R$ 1.560.00 (informado na demonstração de resultados).
Lucro Real (ajustado pelas adições e exclusões) de R$ 1.500,00.
TJLP divulgada para o ano de 20X3 de 8%.
Com base nos dados acima, o valor máximo dedutível em 20X3 a título de
remuneração do capital próprio foi, em reais, de:
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Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 2:
Considere as seguintes assertivas em relação aos Juros sobre Capital Próprio:
 
I – O montante dos juros sobre o capital próprio a ser pago ou creditado aos
beneficiários limita-se ao menor valor entre 50% do lucro líquido do exercício e 50%
do somatório dos lucros acumulados e reservas de lucro.
 
II – Os juros sobre o capital próprio são considerados despesa dedutível para fins de
apuração do lucro real e da base de cálculo da contribuição social sobre lucro líquido.
 
III - Os juros sobre o capital próprio podem ser imputados aos dividendos
obrigatórios.
 
Está correta o que se afirma em:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
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E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
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Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 3:
Em conformidade com a legislação societária e para que se beneficie da
dedutibilidade do valor do imposto de renda, as empresas de capital aberto devem
contabilizar o pagamento dos juros sobre o capital próprio como:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
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mso-bidi-theme-font:minor-bidi;} Dividendos pagos, estornando para receita financeira na
demonstração de resultados. 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:11.0pt;
font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-ascii-font-family:Calibri; mso-ascii-theme-font:minor-latin;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman"; mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-hansi-
font-family:Calibri; mso-hansi-theme-font:minor-latin; mso-bidi-font-family:"Times New Roman";
mso-bidi-theme-font:minor-bidi;} Destinação da conta de reserva de capital, revertendo o valor
09/12/13 online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo
online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo 9/14
para resultado do exercício. 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes;mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:11.0pt;
font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-ascii-font-family:Calibri; mso-ascii-theme-font:minor-latin;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman"; mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-hansi-
font-family:Calibri; mso-hansi-theme-font:minor-latin; mso-bidi-font-family:"Times New Roman";
mso-bidi-theme-font:minor-bidi;} Despesas financeiras, revertendo o valor na última linha da
demonstração de resultados. 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:11.0pt;
font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-ascii-font-family:Calibri; mso-ascii-theme-font:minor-latin;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman"; mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-hansi-
font-family:Calibri; mso-hansi-theme-font:minor-latin; mso-bidi-font-family:"Times New Roman";
mso-bidi-theme-font:minor-bidi;} Conta redutora do capital social, por tratar-se de remuneração
para o acionista do capital emprestado. 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:11.0pt;
font-family:"Calibri","sans-serif"; mso-ascii-font-family:Calibri; mso-ascii-theme-font:minor-latin;
mso-fareast-font-family:"Times New Roman"; mso-fareast-theme-font:minor-fareast; mso-hansi-
font-family:Calibri; mso-hansi-theme-font:minor-latin; mso-bidi-font-family:"Times New Roman";
mso-bidi-theme-font:minor-bidi;} Destinação de lucros acumulados sem transitar pela
demonstração de resultados. 
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 4:
A Cia. Rigel antes do encerramento do exercício social de 20X1, apresentava as
seguintes informações:
 
Patrimônio Líquido antes de computar o resultado do exercício de 20X1: R$
1.200.000,00
Resultado do período, antes dos juros, IR e CSL: R$ 300.000,00.
Lucros Acumulados, antes de computar o resultado do exercício de 20X1: R$
200.000,00.
TJLP de 20X1: 10%
 
A companhia poderá deduzir, da base de cálculo do IR e da CSL, juros sobre capital
próprio no valor de (em reais):
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 150.000,00 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 140.000,00 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
09/12/13 online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo
online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo 10/14
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 125.000,00 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 120.000,00 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 100.000,00 
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 5:
O objetivo dos juros sobre capital próprio é remunerar os sócios pelo capital
investido. Com relação aos juros sobre capital próprio, é correto afirmar:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} O artigo 9º da Lei nº 9.249/95 determina que os juros
sobre capital próprio não poderão ser imputados no valor dos dividendos de que trata o artigo 202
da Lei nº 6.404/76, que disciplina o dividendo obrigatório e o dividendo anual mínimo. 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} A dedutibilidade dos juros fica condicionada à existência
de lucros computados antes da dedução dos juros ou lucros acumulados e reservas de lucros em
montante igual ou superior a duas vezes os juros a serem pagos ou creditados. 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} Os juros ou créditos sobre o capital próprio não poderão
ser abatidos, para fins do cálculo do imposto de renda de pessoa jurídica, acarretando duplicidade
com os efeitos da correção monetária do patrimônio líquido. 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} Para o beneficiário pessoa jurídica o valor dos juros sobre
capital próprio auferidos devem ser registrados como receitas financeiras, observado o regime de
caixa dos exercícios. 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm;mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} Para o investidor pessoa física, os juros sobre capital
próprio recebidos estão isentos do imposto de renda retido na fonte, enquanto os dividendos
sofrem a incidência do imposto de renda. 
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 6:
O capital investido pelos sócios gera, aos investidores, expectativas de
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remuneração futura. A partir de 1996, com a publicação da Lei nº 9.249/95, em
seu art. 9º, concedeu o direito de remunerar o capital social investidos pelos sócios
e acionistas a título de remuneração do capital próprio. Com relação aos Juros
sobre Capital Próprio, assinale a alternativa INCORRETA:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} A Lei nº 9.249/95 instituiu a dedutibilidade, na apuração
do lucro real, das importâncias pagas ou creditadas a título de juros sobre capital próprio, aos
sócios ou acionistas das pessoas jurídicas. 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} O contribuinte que apura o lucro real anual não poderá
incluir na base de cálculo dos juros sobre capital próprio o lucro apurado no encerramento do
próprio exercício. 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} Os juros são calculados sobre as contas do patrimônio
líquido e estão limitadas à variação pro rata dia da Taxa de Juros de Longo Prazo (TJPL) 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} Na pessoa jurídica pagadora, os juros sobre capital
próprio são registrados como despesas financeiras. 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} O valor dos juros sobre capital próprio pagos ou
creditados e tratado fiscalmente como despesas financeiras são dedutíveis para fins de cálculo do
Imposto de Renda mas não são dedutíveis na base de cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro
Líquido. 
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 7:
A Cia. Marte, ao final do exercício de X2, apresentou as seguintes informações:
 
Capital Social 15.000.000,00
Reservas de Capital 1.000.000,00
Reservas de Reavaliação 500.000,00
Reservas de Lucro 6.000.000,00
Lucros Acumulados 1.500.000,00
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Lucro Líquido do Exercício de X2 1.500.000,00
 
Em X2, a taxa anula de juros de longo prazo foi de 6%.
 
Com base nas informações dadas, o valor dos juros sobre capital próprio, dedutível,
será:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 1.530.000,00 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 1.440.000,00 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 750.000,00 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 1.410.000,00 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 3.750.000,00 
Comentários:
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Exercício 8:
A Empresa Septal S/A, em janeiro de 2010, pagou a seus acionistas o valor de R$
125.400,00, a título de Juros Sobre o Capital Próprio, informando, ainda, que:
 
• os juros foram devidamente calculados de acordo com todas as determinações
da legislação sobre a matéria, em vigor na data do pagamento;
• a composição do quadro de acionistas era de:
 
- 90% pessoas físicas, e
- 10% pessoas jurídicas;
 
• o pagamento era feito pelo regime de caixa;
09/12/13 online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo
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• todos os registros contábeis pertinentes foram devidamente efetuados.
 
Considerando-se exclusivamente as informações recebidas e as determinações da
legislação do Imposto de Renda no que tange ao Imposto de Renda Retido na Fonte
(IRRF), o valor do IRRF retido pela Septal, em reais, no pagamento dos Juros Sobre
o Capital Próprio, é de:
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"TimesNew Roman","serif";} $ 1.881,00 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 3.135,00 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 16.929,00 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 18.810,00 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} $ 31.350,00 
Comentários:
Essa disciplina não é ED ou você não fez comentários
Exercício 9:
A legislação fiscal em vigor permite a dedutibilidade da remuneração do capital
próprio (juros sobre o capital próprio) desde que:
 
• o valor da remuneração sobre o capital próprio seja limitado à aplicação pro rata
dia da TJLP (Taxa de Juros de Longo Prazo) sobre o montante do Patrimônio
Líquido subtraído do saldo da Reserva de reavaliação, salvo se esta tiver sido
adicionada às bases de cálculo do Imposto de Renda (IR) e da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSL), do saldo de Ajustes de Avaliação Patrimonial e do
saldo da conta de ganhos/perdas na conversão relativo a investimento no exterior;
e
 
• o valor apurado seja limitado ao maior valor entre
A - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
09/12/13 online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo
online.unip.br/Imprimir/ImprimirConteudo 14/14
font-family:"Times New Roman","serif";} 25% do lucro líquido do exercício, após a dedução da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e do Imposto de Renda e antes da dedução dos referidos
juros; e 25% do somatório dos saldos de lucros acumulados e reservas de lucros. 
B - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 50% do lucro líquido do exercício, após a dedução da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido, antes das despesas de Imposto de Renda e antes da
dedução dos referidos juros; e 50% do somatório dos saldos de lucros acumulados e reservas de
lucros. 
C - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 50% do valor da reserva de lucros a realizar, desde que
os eventos previstos para sua constituição tenham se realizado no exercício; e 25% do valor
excedente do resultado atribuído à reserva legal, deduzida a parcela destinada ao pagamento de
dividendos obrigatórios. 
D - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 50% do lucro líquido do exercício, após a dedução da
Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e do Imposto de Renda e antes da dedução dos referidos
juros; e 50% do somatório dos saldos de lucros acumulados, reservas de lucros e reservas de
capital. 
E - /* Style Definitions */ table.MsoNormalTable {mso-style-name:"Tabela normal"; mso-tstyle-
rowband-size:0; mso-tstyle-colband-size:0; mso-style-noshow:yes; mso-style-priority:99; mso-
style-qformat:yes; mso-style-parent:""; mso-padding-alt:0cm 5.4pt 0cm 5.4pt; mso-para-
margin:0cm; mso-para-margin-bottom:.0001pt; mso-pagination:widow-orphan; font-size:10.0pt;
font-family:"Times New Roman","serif";} 60% do valor transferido da conta lucros acumulados para
reservas de lucros, deduzidos da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido e do Imposto de
Renda e com a incorporação da reversão da reserva de contingência; e 60% do valor do lucro do
exercício, após as deduções legais e antes da constituição das reservas. 
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