Contabilização da Folha de Pagamento

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CIÊNCIAS CONTÁBEIS
CONTABILIDADE FINANCEIRA II
Prof. Antônio Glória
FOLHA DE PAGAMENTO - CONTABILIZAÇÃO
Na folha de pagamento, além dos salários dos funcionários, constam também outros valores, tais como: férias, 13º salário, INSS e IRRF descontados dos salários, aviso prévio, valor do desconto relativo ao vale transporte e às refeições e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salários.
 
Podem, ainda, constar da folha de pagamento de salários, as verbas pagas aos funcionários por ocasião da rescisão de contrato de trabalho.
 
OBSERVÂNCIA DO PRINCÍPIO CONTÁBIL DA COMPETÊNCIA
Normalmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao de referência, exceto os casos em que os acordos ou convenções coletivas estabelecem prazos menores.
 
No entanto, a contabilização da folha de pagamento de salários deve ser efetuada observando-se o regime de competência, ou seja, os salários devem ser contabilizados no mês a que se referem ainda que o seu pagamento seja efetuado no mês seguinte.
 
No caso do valor relativo às férias e ao 13º salário, a empresa deve apropriar estes valores mensalmente em obediência ao regime de competência, efetuando a provisão para o pagamento dessas verbas. Se a empresa não faz a provisão, esses valores serão apropriados como custo ou despesa por ocasião do respectivo pagamento.
 
CLASSIFICAÇÃO CONTÁBIL
 
Os salários e encargos incidentes sobre os mesmos, classificam-se como despesas operacionais, quando referentes a funcionários das áreas comercial e administrativa, e como custo de produção ou de serviços, quando referentes a funcionários dos setores de produção e os alocados na execução de serviços objeto da empresa.
 
EXEMPLO DE LANÇAMENTOS CONTÁBEIS
 
Pela provisão dos valores relativos aos salários e ao aviso prévio indenizado:
 
D – Folha de Pagamento (Resultado)
C - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)
 
Pelo valor da contribuição ao FGTS sobre a folha de salários:
 
D – FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado)
C - FGTS a Recolher (Passivo Circulante)
 
INSS - encargos da empresa:
 
D – INSS - Folha de Pagamento (Resultado)
C - INSS a Recolher (Passivo Circulante)
 
Pelo valor da contribuição sindical, INSS sobre salários e 13º salário e IRRF descontados em folha de pagamento:
 
D - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)
C - Contribuição Sindical a Recolher (Passivo Circulante)
C - IRRF a Recolher (Passivo Circulante)
C – INSS a Recolher (Passivo Circulante)
 
Pelo valor do Vale Transporte deduzido dos empregados:
 
D - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)
C – Vale Transporte (Conta de Resultado)
 
Plano de Alimentação do Trabalhador deduzido dos empregados:
 
D - Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante)
C – Programa de Alimentação dos Empregados (Conta de Resultado)
EXERCÍCIO
A empresa ABC INDÚSTRIA DE COMPONENTES ELETRÔNICOS LTDA. possui os seguintes custos e despesas com sua folha de pagamento. No dia 31/08/2017, deverá contabilizar sua folha de pagamento, cujas verbas são as seguintes:
	Salários e ordenados:
	Descontos e contribuições:
	Setor administrativo...............
	R$ 8.650,00
	Adiantamentos salariais........
	R$ 14.289,45
	Setor de vendas......................
	R$ 12.445,50
	INSS – Empregados – 8% sobre o salário bruto.............
	
	Setor de produção..................
	R$ 23.550,00
	INSS – Empregador – 28,5% sobre o salário bruto.............
	
	Comissões:
	IRRF..................................
	3.665,05
	Setor de vendas......................
	R$ 4.221,75
	FGTS – 8% sobre a folha de pagamento
	
Calcular e contabilizar a folha de pagamento da empresa ABC Indústria de Componentes Eletrônicos Ltda.
Manaus (AM), 21/08/2017
EXERCÍCIO
A empresa ABC INDÚSTRIA DE COMPONENTES ELETRÔNICOS LTDA. possui os seguintes custos e despesas com sua folha de pagamento. No dia 31/08/2017, deverá contabilizar sua folha de pagamento, cujas verbas são as segintes:
	Salários e ordenados:
	Descontos e contribuições:
	Setor administrativo...............
	R$ 8.650,00
	Adiantamentos salariais........
	R$ 14.289,45
	Setor de vendas......................
	R$ 12.445,50
	INSS – Empregados – 8% sobre o salário bruto.............
	
R$ 3.909,38
	Setor de produção..................
	R$ 23.550,00
	INSS – Empregador – 28,5% sobre o salário bruto.............
	
R$ 13.927,17
	Comissões:
	IRRF..................................
	R$ 3.665,05
	Setor de vendas......................
	R$ 4.221,75
	FGTS – 8% sobre a folha de pagamento
	
R$ 3.909,38
	Total
	R$ 48.867,25
	
	
Calcular e contabilizar a folha de pagamento da empresa ABC Indústria de Componentes Eletrônicos Ltda.
	Data: 31/05/2014
	D
	DESPESAS DE SALÁRIOS E ORDENADOS
Salários do Setor administrativo........................
Salários do Setor de vendas.............................
Salários do Setor de produção..........................
Comissões do Setor de vendas.........................
	48.867,25
8.650,00
12.445,50
23.550,00
4.221,75
	C
	SALÁRIOS E ORDENADOS A PAGAR
	48.867,25
	
HISTÓRICO:
IMPORTE da provisão da folha de pagamento da empresa ABC LTDA., referente ao mês de agosto/2017.
	Data: 31/05/2014
	D
	SALÁRIOS E ORDENADOS A PAGAR
Adiantamentos salariais....................................
INSS – Empregados..........................................
IRRF – Empregados..........................................
	21.863,88
14.289,45
3.909,38
3.665,05
	C
	ADIANTAMENTOS SALARIAIS
INSS A RECOLHER
IRRF A RECOLHER
	14.289,45
3.909,38
3.665,05
	
HISTÓRICO:
IMPORTE dos descontos contabilizados na folha de pagamento da empresa ABC LTDA., referente ao mês de agosto/2017.
	Data: 31/05/2014
	D
	SALÁRIOS E ORDENADOS A PAGAR
Adiantamentos salariais....................................
INSS – Empregados..........................................
IRRF – Empregados..........................................
	21.863,88
14.289,45
3.909,38
3.665,05
	C
	ADIANTAMENTOS SALARIAIS
INSS A RECOLHER
IRRF A RECOLHER
	14.289,45
3.909,38
3.665,05
	
HISTÓRICO:
IMPORTE dos descontos contabilizados na folha de pagamento da empresa ABC LTDA., referente ao mês de agosto/2017.
	Data: 31/05/2014
	D
	INSS – FOLHA DE PAGAMENTO
	13.927,17
	C
	INSS A RECOLHER
	13.927,17
	
HISTÓRICO:
IMPORTE da provisão do INSS – Empregador incidente sobre a folha de pagamento da empresa ABC LTDA., referente ao mês de agosto/2017.
	Data: 31/05/2014
	D
	FGTS SOBRE A FOLHA DE PAGAMENTO
	3.909,38
	C
	FGTS A RECOLHER
	3.909,38
	
HISTÓRICO:
IMPORTE da provisão do FGTS – Empregador incidente sobre a folha de pagamento da empresa ABC LTDA., referente ao mês de agosto/2017.
Manaus (AM), 21/08/2017.
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