Folha de Pagamento e Contabilização

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Acadêmicos: Letícia Cleonice Caetano 
 Lívia Raquel Ramos Ferreira
Tutor: Maria das Neves Silva
Centro Universitário Leonardo da Vinci – UNIASSELVI - Curso (CTB FLX 5108) – Prática do Módulo IV – 25/05/2020
1. FUNDAMENTAÇÃO TEÓRICA
Na folha de pagamento, além dos salários dos funcionários, constam também outros valores, tais como: férias, 13º salário, INSS e IRRF descontados dos salários, aviso prévio, valor do desconto relativo ao vale transporte e às refeições e ainda o valor do FGTS incidente sobre os salários.
Podem, ainda, constar na folha de pagamento de salários, as verbas pagas aos funcionários por ocasião da rescisão de contrato de trabalho.
1.1 Princípio da competência
Geralmente os salários são pagos até o 5º dia útil do mês seguinte ao do período da folha. No entanto, a contabilização da folha de pagamento de salários deve ser feita observando-se o regime de competência, ou seja, os salários devem ser contabilizados no mês a que se referem, ainda que o seu pagamento seja efetuado no mês seguinte.
No caso do valor relativo às férias e ao 13º salário, a empresa deve apropriar estes valores mensalmente em obediência ao regime de competência, efetuando a provisão para o pagamento dessas verbas. Se a empresa não faz a provisão, esses valores serão apropriados como custo ou despesa por ocasião do respectivo pagamento.
1.2 Classificação contábil
Os salários e encargos incidentes sobre os mesmos, classificam-se como despesas operacionais, quando referentes a funcionários das áreas comercial e administrativa, e como custo de produção ou de serviços, quando referentes a funcionários dos setores de produção e os alocados na execução de serviços objeto da empresa.
 
2. MATERIAIS E MÉTODOS
No exemplo abaixo, mostrarei um resumo de folha de pagamento de salários de uma empresa comercial e o demonstrativo dos encargos sociais correspondentes, que servirão de base para os lançamentos mostrados neste artigo.
 FOLHA DE PAGAMENTO
	PROVENTOS
	VALOR – R$
	Salários
	15.000,00
	Aviso Prévio indenizado
	800,00
	Férias indenizadas
	700,00
	Salário maternidade
	1.800,00
	Salário família
	30,00
	13º salário – quitação
	500,00
	Total das verbas
	18.830,00
	
	
	DESCONTOS
	VALOR – R$
	Adiantamento de salário
	6.000,00
	INSS sobre salários
	1.425,00
	INSS sobre 13º salário
	40,00
	Vale-transporte
	740,00
	Plano de Alimentação do Trabalhador
	980,00
	Assistência Médica
	630,00
	Faltas e atrasos
	90,00
	IRRF sobre salários
	710,00
	Contribuição Sindical
	30,00
	Total dos descontos
	10.645,00
	Valor líquido da folha de pagamento
	R$ 8.185,00
 DEMONSTRATIVO DO INSS
	INSS sobre salários
	R$ 4.200,00
	INSS sobre 13º salário
	R$ 130,00
	(=) INSS devido pela empresa
	R$ 4.330,00
	(+) INSS descontado dos empregados
	R$ 1.465,00
	(-) Salário família
	R$ 30,00
	(-) Salário maternidade
	R$ 1.800,00
	(=) Valor líquido a recolher na GPS
	R$ 3.965,00
 DEMONSTRATIVO DO FGTS
	Parcela incidente sobre a folha de pagamento
	R$ 1.324,00
	(+) Contribuição ao FGTS sobre 13º salário – rescisão:
	R$ 42,50
	(=) Valor da contribuição ao FGTS devida
	R$ 1.366,50
 Dados complementares ao fechamento da folha:
· A rescisão de contrato de trabalho é por dispensa sem justa causa, ocorrida no último dia do mês, e o pagamento será feito até o 2º dia útil subseqüente.
· A contribuição ao FGTS sobre os salários e sobre os valores devidos na rescisão foi depositada nas respectivas contas vinculadas.
· Foi pago o adiantamento de salário (adiantamento quinzenal), e sobre esse valor foi retido o IRRF no valor de R$ 150,00.
· A empresa provisiona mensalmente o valor das férias, o 13º salário e os encargos sociais
3. RESULTADOS E DISCUSSÕES
Após análise da tabela acima como exemplo de contabilização de Folha de Pagamento, pode-se observar que os lançamentos contábeis são os seguintes:
Adiantamento de salário:
D – Adiantamento de Salários (Ativo Circulante – Adiantamento a empregados) R$ 6.000,00
C – IRRF a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 250,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 5.750,00
Pagamento do IRRF sobre o adiantamento:
D – IRRF a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 150,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 150,00
Provisão da folha de pagamento de salários e do aviso prévio indenizado:
D – Folha de Pagamento (Resultado – Despesa com pessoal) R$ 15.800,00
C – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 15.800,00
Baixa da provisão de férias e encargos, pelo valor a ser pago na rescisão:
D – Provisão de Férias (Passivo Circulante – Provisões trabalhistas) R$ 700,00
C – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 700,00
Baixa da provisão de 13º salário e encargos, pelo valor a ser pago na rescisão:
D – Provisão 13º Salário (Passivo Circulante – Provisões trabalhistas) R$ 500,00
C – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 500,00
FGTS incidente sobre a parcela do 13º salário pago na rescisão:
D – Provisão 13º Salário (Passivo Circulante – Provisões trabalhistas) R$ 42,50
C – FGTS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 42,50
FGTS sobre a folha de pagamento de salários:
D – FGTS sobre Folha de Pagamento (Resultado – Despesa com encargos trabalhistas) R$ 1.324,00
C – FGTS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.324,00
Salário-família e salário maternidade, que são deduzidos do valor do “INSS a Recolher”:
D – INSS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.830,00
C – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 1.830,00
Salário-Família R$ 30,00
Salário Maternidade R$ 1.800,00
INSS sobre salários e 13º salário e IRRF descontados na folha:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 2.205,00
C – IRRF a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 710,00
C – INSS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.465,00
Faltas e atrasos:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 90,00
C – Folha de Pagamento (Resultado – Despesa com pessoal)  R$ 90,00
Assistência Médica, Vale-Transporte e Plano de Alimentação do Trabalhador (PAT), descontados dos funcionários:
a) Assistência Médica:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 630,00
C – Assistência Médica (Conta de resultado – Despesa com pessoal) R$ 630,00
b) Vale Transporte:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 740,00
C – Vale Transporte (Conta de Resultado – Despesa com pessoal) R$ 740,00
c) Plano de Alimentação do Trabalhador:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 980,00
C – Programa de Alimentação dos Empregados (Conta de Resultado – Despesa com pessoal) R$ 980,00
Baixa dos adiantamentos concedidos:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 6.000,00
C – Adiantamento de Salários (Ativo Circulante – Adiantamentos a empregados) R$ 6.000,00
INSS parte empresa sobre os salários e o 13º pago na rescisão:
D – INSS – Folha de Pagamento (Resultado – Despesa com encargos trabalhistas) R$ 4.200,00
D – Provisão 13º Salário (Passivo Circulante – Provisões trabalhistas) R$ 130,00
C – INSS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 4.330,00
Pagamento dos salários:
Obs: líquido da folha de R$ 8.185,00 menos os valores a pagar em rescisão de contrato de R$ 2.000,00:
D – Salários e Ordenados a Pagar (Passivo Circulante – Obrigações trabalhistas) R$ 6.185,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 6.185,00
Pagamento das verbas rescisórias: Aviso prévio, 13º salário e férias;
D – Salários e Ordenados a Pagar (PassivoCirculante – Obrigações trabalhistas) R$ 2.000,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 2.000,00
Pagamento do FGTS:
D – FGTS a Recolher (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 1.366,50
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 1.366,50
Pagamento do INSS:
D – INSS a Pagar (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 3.965,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 3.965,00
Pagamento da contribuição sindical:
D – Contribuição Sindical a Pagar (Passivo Circulante – Encargos trabalhistas a pagar) R$ 30,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades) R$ 30,00
Pagamento do IRRF:
D – IRRF a Recolher (Passivo Circulante – Impostos a recolher) R$ 710,00
C – Banco Conta Movimento (Ativo Circulante – Disponibilidades)  R$ 710,00
4.REFERÊNCIAS
COELHO, Mário Jorge Camean. Contabilização da folha de pagamento. São Paulo: Campus, 2011.
https://www.jornalcontabil.com.br/saiba-como-fazer-para-contabilizar-folha-de-pagamento/
https://internet.sefaz.es.gov.br/contas/contabilidade/orientacaoContabil/arquivos/manualdecontabilizacaodafolhadepagamento_dasvantagensedescontos.2.pdf.
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FOLHA DE PAGAMENTO E CONTABILIZAÇÃO