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Santo Antônio da Platina - PR 2016 SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CIÊNCIAS CONTÁBEIS Estudo de caso da empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A Santo Antônio da Platina - PR 2016 Estudo de caso da empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A Trabalho de Ciências Contábeis apresentado à Universidade Norte do Paraná - UNOPAR, como requisito parcial para a obtenção de média semestral nas disciplinas de Contabilidade Empresarial e Trabalhista, Noções de Direito e Matemática Financeira, Metodologia Científica, Seminário Interdisciplinar e Educação a Distância. Orientadores: Prof. SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO ..................................................................................................... 3 2 DESENVOLVIMENTO ......................................................................................... 4 2.1 eSociaL ............................................................................................................. 4 2.1.1 Fundamentação Legal .................................................................................. 5 2.1.2 Impactos positivos e negativos ..................................................................... 6 2.1.3 Acessibilidade e informações contempladas pelo eSocial ............................ 7 2.2 AQUISIÇÃO DE SOFTWARE .......................................................................... 9 2.2.1 Propostas ...................................................................................................... 9 2.2.2 Vencedora ...................................................... Erro! Indicador não definido. 2.3 EXEMPLO DE FIGURA ..................................... Erro! Indicador não definido. 2.4 EXEMPLO DE QUADRO ................................... Erro! Indicador não definido. 2.5 EXEMPLO DE TABELA ..................................... Erro! Indicador não definido. 3 CONCLUSÃO .................................................................................................... 15 REFERÊNCIAS ......................................................................................................... 16 APÊNDICES ................................................................ Erro! Indicador não definido. APÊNDICE A – Instrumento de pesquisa utilizado na coleta de dados ............... Erro! Indicador não definido. ANEXOS ...................................................................... Erro! Indicador não definido. ANEXO A – Título do anexo ......................................... Erro! Indicador não definido. 3 1 INTRODUÇÃO Na busca por fazer uma gestão mais criteriosa das tributações dos impostos e das informações prestadas, o Governo Federal institui o E-Social, um dos pilares do programa de escrituração digital conhecido como SPED - Sistema Público de Escrituração Digital, e que trás novas tendências e obrigações aos contribuintes e empregadores. Em face desta nova realidade, iremos abordar o caso da empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A, que possui faturamento na casa de 90 milhões, e emprega em média 1.000 funcionários, alocados entre seus cinco estabelecimentos, sendo uma matriz e quatro filiais. Sofreu dano de R$ 100.000,00 (cem mil reais), prejuízo causado por irregularidades apresentada pelo software da empresa Software Beta Ltda, contratada para viabilizar a implantação do E-Social, após vencer certame oferecendo melhores condições que a empresa concorrente Software Alfa Ltda. Com base nesse contexto, este trabalho busca expor uma visão geral e sintética do programa E-Social, avaliando as necessidades, obrigatoriedades, implantação e gestão nos processos por ele abrangidos, bem como busca oferecer suporte à empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A nas ocorrências acima descritas. 4 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 eSOCIAL Devido às mudanças tecnológicas, o giro de informações ocorre de forma tão rápida que muitos sistemas precisaram e continuam em constante evolução a procura de melhorar e simplificar a forma de agrupamento destas informações, para além de agilizar o processo, organizar de forma efetiva a vida da sociedade em geral, de encontro a estas necessidades o Governo Federal institui o Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas o eSocial, definido da seguinte forma: O eSocial é o instrumento de unificação da prestação das informações referentes à escrituração das obrigações fiscais, previdenciárias e trabalhistas e tem por finalidade padronizar sua transmissão, validação, armazenamento e distribuição, constituindo ambiente nacional...(DECRETO 8373, 2014, art. 2) Ou seja, a idéia principal do Governo Federal com este projeto é unificar as informações das obrigações que o contribuinte e empregador têm que repassar aos órgãos do governo, para que assim os entes possam ter acesso a estas informações em um único local, diferente do que acontece hoje em dia, aonde cada ente tem sua informação em um canal diferente, com esta informação sendo validada individualmente por um PVA (programa validador de Escrituração Fiscal Digital). Portanto podemos dizer que o eSocial não é uma nova obrigação trabalhista e sim somente uma nova forma de apresentar as informações trabalhistas já existentes, através de um canal único de captação. 5 2.1.1 Fundamentação Legal As primeiras instruções quanto ao eSocial vieram no Ato Declaratório Executivo SUFIS nº 5, de 17 de julho de 2013, que aprovou e divulgou o leiaute do sistema de Escrituração Fiscal Digital das Obrigações Ficais, Previdenciárias e Trabalhistas o eSocial. No dia 11 de Dezembro de 2014 a Presidência da república publicou o decreto 8.373/2014, que instituiu o eSocial e criou o comitê gestor do eSocial para deliberar sobre o projeto e sobre os prazos. Assim desde 24 de fevereiro de 2015, o comitê gestor vem publicando versões do Manual de Orientação do eSocial, sendo que a ultima versão publicada data de 03 de outubro de 2016. Estes manuais trazem orientações ao empregador para a forma de cumprimento de suas obrigações, o que está sendo instituído por meio do novo sistema e estabelece regras de preenchimento, de validação, leiautes, tabelas e instruções gerais para o envio de eventos. As resoluções publicadas pelo comitê gestor do eSocial, também compõe outro normativo que dentre outras decisões, estabelece os prazos para utilização compulsória do eSocial. Do microempreendedor individual que tenha um empregado às multinacionais, terão de usar o sistema, que a princípio, entraria em vigor em 16 de setembro de 2016, mas por diversas razões o módulo não alcançou o que se esperava, sendo necessários alguns ajustes, até que por fim, o comitê gestor apresenta em 31 de agosto de 2016, novo cronograma, definindo prazos da seguinte forma: I - em 1º de janeiro de 2018, para os empregadores e contribuintes com faturamento no ano de 2016 acima de R$78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais); e II - em 1º de julho de 2018, para os demais empregadores e contribuintes. (RESOLUÇÃO 2, 2016, art. 2) Apesar de parecer um prazo longo, temos que considerar a dificuldade que será enfrentada pelas empresas, principalmente as empresascom alto número de empregados, pois não poderão ocorrer divergências ou atrasos nas informações enviadas, sob pena de multa. 6 2.1.2 Impactos positivos e negativos Hoje em dia um empregador tem inúmeras obrigações trabalhistas para serem informadas aos entes da união, estas obrigações são informadas separadamente, cada uma para seu ente da federação em um determinado endereço ou por um determinado programa validador. Porem desta forma ocorre que muitas destas informações se repetem ou divergem, e acabam causando algumas conseqüências danosas não só para o Governo, mais também para as empresas. Erros no processamento da GFIP, ou no envio das informações geram para empresa, além de uma falta de controle um passivo financeiro desnecessário, levando a empresa a arcar com multas, e ainda fazer o correto envio destas informações. Deste modo, um dos aspectos positivos da concentração de informações, é se evitar os erros dos cruzamentos de dados, outro ponto positivo será a redução da quantidade de obrigações, que permitirá ao empregador operar com transparência e segurança jurídica, evitando os passivos fiscais e trabalhistas desnecessários acima mencionados. Teremos uma grande diminuição dos arquivos e papéis na empresa, uma vez que toda informação estará armazenada e disponível para todos os órgãos participantes do projeto, como: Caixa Econômica Federal, Instituto Nacional do Seguro Social – INSS, Ministério da Previdência – MPS, Ministério do Trabalho e Emprego – TEM e Secretaria da Receita Federal do Brasil – RFB. Figura 1 - Caminho das informações. Fonte: Elaborado pelo autor. 7 Para o ente público, terá simplificado o cumprimento das obrigações principais e acessórias, para redução de custos e da informalidade, aprimorando a qualidade das informações da seguridade social e das relações de trabalho, aumentando a arrecadação através da diminuição da inadimplência, da incidência de erros, da sonegação e da fraude, tudo isso com maior agilidade no acesso às informações, tornando a fiscalização mais efetiva com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica. De negativo teremos apenas demanda de investimentos às empresas, que além de arcar com a compra de programa específico, terão que enfrentar a complexidade deste novo módulo, no que se refere a proporcionar treinamento e capacitação para funcionários responsáveis pela alimentação do sistema, trata-se, porém de uma fase na qual as empresas deverão se adequar a lei. 2.1.3 Acessibilidade e informações contempladas pelo eSocial Ao discorrermos sobre a quantidade de informações e a forma como elas serão prestadas ao Governo Federal, veremos duas situações: As plataformas diferenciadas de atendimento para este serviço, onde existira um programa de atendimento a quem tem suporte de informática e um software de RH próprio, fazendo o envio destas informações via Web Service autenticados com assinatura digital. E outra plataforma que será um mecanismo da Web para o pequeno empregador que precisa estar sendo mais bem orientado. Os órgãos públicos e as empresas que não se enquadram nas que poderão utilizar o código de acesso, estão obrigadas a autenticar as informações através de certificado digital, como descrito no Manual de Orientações do eSocial 2.2 (2016, p. 20), “Os eventos que compõem o eSocial devem ser transmitidos mediante autenticação e assinatura digital utilizando-se certificado digital válido no âmbito da Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira –ICP-Brasil.” Ainda quanto ao certificado digital, este deverá pertencer ao representante legal ou ao procurador. As empresas precisam possuir serviços web de conexão e transmitir através de arquivos XML. Somente um grupo de empresa e/ou contribuinte poderá utilizar de código de acesso, como alternativa ao certificado digital, e estes estão 8 classificados como segue: a) o Microempreendedor Individual – MEI com empregado, o segurado especial e o empregador doméstico; b) a Micro e pequena empresa optante pelo Simples Nacional que possua até 03 empregados, não incluídos os empregados afastados em razão de aposentadoria por invalidez; e c) o contribuinte individual equiparado à empresa e o produtor rural pessoa física que possuam até 07 empregados, não incluídos os empregados afastados em razão de aposentadoria por invalidez. (MOS, 2016, p. 20) Os órgãos públicos estarão obrigados a utilizar certificação digital, mesmo que optem pelo uso do portal para envio de informações. Ao efetuar a transmissão será emitido um protocolo de envio, depois de validar as informações sairá um recibo de entrega ou de erro, quando houver. O cumprimento da obrigação será comprovado por este recibo de entrega, por isso é muito importante seu controle e armazenamento. As informações transmitidas ao eSocial estarão divididas em quatro grupos de eventos: iniciais, de tabelas, periódicos e não periódicos. Os eventos iniciais dizem respeito à identificação básica do empregador, contribuinte ou órgão publico. Nos eventos de tabela teremos a complementação do evento inicial, trata-se de informações específicas, que ficarão armazenadas no sistema para validação de eventos do eSocial, são informações relacionadas folha de pagamento, processos administrativos e judiciais, lotações, relação de cargos e funções, jornada de trabalho, horário contratual, ambientes de trabalho e outras necessárias para verificação da integridade dos eventos periódicos e não periódicos. Os eventos periódicos têm periodicidade definida previamente, como informações de folha de pagamento, contribuição previdenciária e do imposto de renda. Sem data definida para acontecer, os eventos não periódicos, ocorrem da ligação entre o empregador e o empregado como, por exemplo, a admissão, o aumento salarial o fim do vinculo trabalhista entre outros. 9 2.2 SISTEMA DE SOFTWARE A empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A pesquisou e adquiriu sistema para gerenciamento de informações, com as seguintes especificações: Sistema ERP com controle integrado e permanente das informações, implantação Sistema nos cinco estabelecimentos, 220 horas de treinamento, suporte 24 horas por dia, de segunda a sexta e atualizações do sistema gratuita pelo período de 24 meses. As empresas consultadas foram Software Beta Ltda e Software Alfa Ltda com propostas iguais quanto às características do sistema, no entanto, se diferenciaram pelas propostas de pagamento. 2.2.1 Análise da proposta efetuada pela empresa Software Alfa Ltda Nesta primeira proposta para aquisição do software, pede-se o valor de duzentos mil reais, parcelados em doze meses com taxa de 2,1% ao mês, sem entrada. Portanto trata-se do tipo de financiamento com forma de prazo postecipada, uma vez que nas, “Postecipadas: os pagamentos ocorrem no fim de cada período, ou seja, a primeira prestação tem um prazo de carência, por exemplo, carência de 30 dias após o contrato.” (DAMBROWSKI, MOZER, SAMPAIO E DE LA TORRE, 2014, p. 128, grifo do autor). Depois de confirmado o tipo de financiamento, tendo extraído e classificado os dados e utilizando da calculadora HP12C, encontramos o valor das parcelas conforme demonstrado abaixo: PV (Valor Presente) = 200.000 n (Período) = 12 meses i (Taxa) = 2,1% (na forma centesimal = 0,021) PMT (Valor da Parcela) = 19.028,25 10 Agora utilizando a fórmula aplicada a prestações postecipadas para encontrar o valor das prestações: PMT = PV * PMT= 200.000 * PMT= 200.000 * PMT= 200.000 * PMT= 200.000 * PMT= 200.000 * 0,0950 PMT= 19.003,89 Uma vez encontrado o valor da parcela, podemos através da calculadora HP12C, calcular o valor futuro ou montante a ser pago pelosistema: PMT (Valor da Parcela) = 19.003,89 n (Período) = 12 meses i (Taxa) = 2,1% (na forma centesimal = 0,021) FV (Valor Futuro) = 256.319,94 Também encontraremos o valor futuro ou montante, utilizando a seguinte fórmula aplicada a prestações postecipadas: FV = PMT * FV = 19,003,89 * 11 FV = 19,003,89 * FV = 19,003,89 * FV = 19,003,89 * FV = 19,003,89 * 13,4857 FV = 256.280,75 2.2.2 Análise da proposta efetuada pela empresa Software Beta Ltda. A segunda proposta consiste no pagamento de duzentos mil reais em seis prestações mensais iguais, vencendo a primeira, três meses após a compra, com a taxa de juros de 2% ao mês. Temos então o tipo de financiamento na forma diferida, assim definido: Diferida: quando o primeiro pagamento ou recebimento não ocorre no primeiro período, nesse caso tem um prazo de carência que pode ser postecipado, quando o primeiro movimento ocorre num período após o término da carência ou diferimento ou antecipado, quando o primeiro movimento coincide com o final da carência ou diferimento. (DAMBROWSKI, MOZER, SAMPAIO E DE LA TORRE, 2014, p. 129, grifo do autor). Tendo extraído e classificado os dados, utilizando à calculadora HP12C, encontramos o valor das parcelas conforme demonstrado abaixo: PV (Valor Presente) = 200.000 n (Período) = 6 meses i (Taxa) = 2% (na forma centesimal = 0,02) PMT (Valor da Parcela) = 35.023,81 12 Agora encontrando o valor das prestações utilizando a fórmula aplicada a prestações diferidas: PV= PMT 200.000 = PMT 200.000 = PMT 200.000 = PMT 200.000 = PMT 200.000 = PMT * 5,7104 PMT = PMT = 35.023,81 Podemos através da calculadora HP12C, encontrar o valor futuro, ou seja, o montante almejado pela empresa Software Beta Ltda: PV (Valor Presente) = 200.000 n (Período) = 6 meses i (Taxa) = 2,% (na forma centesimal = 0,02) FV (Valor Futuro) = 225.232,48 Do mesmo modo chegamos ao valor futuro ou montante, utilizando da fórmula aplicada a prestações diferidas: FV= PV FV= 200.000 FV= 200.000 FV= 200.000 * 1.1262 FV= 225.240,00 13 2.3 RESPONSABILIDADE CIVIL POR DANOS CAUSADOS O programa de software adquirido da empresa Software Beta Ltda, apresentou algumas irregularidades, como falhas na transmissão de informações ao eSocial, acarretando o dano de cem mil reais a empresa contratante, Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A. Trata-se de responsabilidade civil contratual objetiva, se não vejamos que para configurar uma relação de consumo é necessário que exista consumidor e fornecedor, conforme o art. 2º do CDC caput dispõe de forma clara, trazendo conceito objetivo de consumidor: "consumidor é toda pessoa física ou jurídica que adquire ou utiliza produto ou serviço como destinatário final". Assim temos por um lado a empresa Software Beta Ltda que vende um produto e/ou serviço e em contrapartida recebe da empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A o valor pecuniário por este acordado, estabelecendo uma relação de consumo. É objetiva, porque a obrigação de reparar o dano neste caso possui previsão legal, amparada pelo Código de Defesa do Consumidor. Quanto à responsabilidade civil objetiva, temos a seguinte definição: Isso significa que você só pode buscar a reparação de um dano, com base na responsabilidade objetiva, se houver previsão na lei, isto é, a lei deve expressamente prever que o caso se trata de reparação objetiva, ou se o dano decorrer de um risco inerente à atividade econômica. (FRANÇA, MARTINS, BATISTUTE E TESTA, 2014, p. 133). Sendo assim, o fornecedor de software ou instalador coloca a disposição do consumidor um produto como outro qualquer, onde o usuário deste produto é o consumidor final, se enquadrando na esfera das relações de consumo, logo as disposições legais pertinentes amparam a empresa que dela se utiliza, responsabilizando o prestador por todos os danos causados nesta relação consumerista. No caso em tela, a empresa escolhida para prestação de serviços mais vantajosa, não obteve sucesso devido ao fato da má prestação de serviços, ficando caracterizado na relação de consumo um vício no produto adquirido, aonde veio causar dano de grande monta. Ficou evidente, que a má prestação dos serviços pela empresa contratada, caracteriza o não cumprimento de suas obrigações nos moldes do 14 contrato, podendo ser totalmente responsabilizada pelos danos materiais advindos desta má prestação de serviço, nos termos dos artigos 14 e 20 do Código de Defesa do Consumidor, que dispõe: Art. 14. O fornecedor de serviços responde, independentemente da existência de culpa, pela reparação dos danos causados aos consumidores por defeitos relativos à prestação dos serviços, bem como por informações insuficientes ou inadequadas sobre sua fruição e riscos. (BRASIL, 1990, p. 4) ... Art. 20. O fornecedor de serviços responde pelos vícios de qualidade que os tornem impróprios ao consumo ou lhes diminuam o valor, assim como por aqueles decorrentes da disparidade com as indicações constantes da oferta ou mensagem publicitária, podendo o consumidor exigir, alternativamente e à sua escolha: (BRASIL, 1990, p. 5) Diante dos fundamentos acima mencionados, estamos diante da responsabilidade civil da contratada Software Beta Ltda nos moldes do Código de Defesa do Consumidor, como prestador de serviços responde, por força do artigo 14 do CDC, independente da existência de culpa, sendo isentado desse ônus apenas se provar a inexistência do defeito ou se ocorreu culpa exclusiva do consumidor, que não é o caso em tela. Há mais, tratando-se de hardware/Software, por força do artigo 12 do diploma citado, responde o fabricante, importador, construtor, o fornecedor em geral, pela reparação dos danos causados por defeitos decorrentes de projeto, fabricação, construção, montagem, fórmulas, manipulação, apresentação ou acondicionamento de seus produtos, bem como por informações insuficientes ou inadequadas sobre sua utilização e riscos. 15 3 CONCLUSÃO São vários os desafios que as empresas terão pela frente com a entrada em vigor do eSocial, e para tanto é preciso se preparar para que isso ocorra com o menor impacto possível dentro da organização, a mudança do sistema de informações ao Governo Federal, irá ocorrer sim, e será necessário atualizar os sistemas de gestão de folha de pagamento e os demais que serão afetados pelo eSocial, porem a maior mudança que ocorrera com a entrada em vigor do eSocial será a mudança cultural, pois todo dia será dia de eSocial, teremos informações repassadas em tempo real, assim, dificultando as empresas burlar o sistema, ou seja, irá mudar o jeito e a forma como a organização executa seus processos e rotinas internas, isso afetara o departamento de recursos humanos, desde antes da admissão do funcionário, passando pelos afastamentos possíveis que ele venha a sofrer, pela sua remuneração e chegando ao seu desligamento. Quanto às empresas que apresentaram suas propostas de venda para aquisição do sistema software para gerenciamento de informações, concluímos que a melhor proposta fora da empresa Software Beta Ltda, uma vez que esta divergiu da concorrente ao conceder carência de três meses a uma taxa de juros de 0,1% menor, demonstrando no resultado final, ou montante a ser pago, uma diferença vantajosa para contratante qual seja a empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A. Por fim, podemos resguardar o direito da empresa Cia Alfa Industrial, Importadora e Exportadora S/A, que vivencia uma relação de consumo, eis que, apesar de ser empresa esta é consumidora final da relação é de hipossuficiênciado consumidor em comparação ao fornecedor, merecendo sim ser protegida pelo código de defesa do consumidor, e para concluirmos, há de se observar, que em relação à reparação do dano, seja material ou moral, cabe ao judiciário formular tal valor na liquidação de sentença, vez que de pronto a empresa contratante teve um perecimento de cem mil reais mais outros encargos que serão formulados no final de uma possível ação judicial, onde esta pena além de ser pecuniária e de ressarcimento deverá ser em razão da teoria do desestímulo, segundo a qual, o critério na fixação do quantum indenizatório deve obedecer à proporcionalidade da lesão causada. 16 REFERÊNCIAS MACEDO, Luiz Cláudio Pereira de. Responsabilidade Civil do Fabricante/Fornecedor de Software, 2002. Disponível em:<https://jus.com.br/artigos/3275/responsabilidade-civil-do-fabricante-fornecedor- de-software>. Acesso em: 20 de out. 2016. BRASIL. Lei nº. 8.078, de 11 de setembro de 1990. Código de Defesa do Consumidor. Dispõe sobre a proteção do consumidor e dá outras providências. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/Leis/L8078.htm>. Acesso em: 20 de out. de 2016. FRANÇA, Julcileia Martini; MARTINS, Maria de Fátima; BATISTUTE, Jossan; TESTA, Janaina Carla da Silva Vargas. Noções de Direito. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014. DAMBROWSKI, Adrian; MOZER, Merris; SAMPAIO, Helenara Regina; DE LA TORRE, Jose Alfredo Pareja Gómez. Matemática Financeira e Comercial. Londrina: Editora e Distribuidora Educacional S.A, 2014. BRASIL. Manual de Orientação do eSocial, Versão 2.2 de Setembro de 2016. Dispõe sobre orientações ao empregador/contribuinte/órgão público para a nova forma de cumprimento de suas obrigações, mediante a utilização do eSocial. Disponível em:< www.esocial.gov.br/doc/MOS_Manual_Orientacao_eSocial_v2.2.pdf>. Acesso em 15 de out. de 2016. BRASIL. Resolução Comitê Diretivo do eSocial nº 2, de 30 de agosto de 2016. Dispõe sobre o Sistema de Escrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas (eSocial). Disponível em:< http://www.esocial.gov.br/doc/Resolucao_Comite_Diretivo_do_eSocial_002_2016.pd f>. Acesso em 15 de out. de 2016. BRASIL. Decreto nº 8.373, de 11 de dezembro de 2014. Institui o Sistema deEscrituração Digital das Obrigações Fiscais, Previdenciárias e Trabalhistas – eSocial e dá outras providências. Disponível em:< http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2014/Decreto/D8373.htm>. Acesso em 15 de out. de 2016. http://www.esocial.gov.br/ Acesso em 15 de out. de 2016. http://www.esocial.gov.br/doc/PerguntaseRespostas_versao_2_final.pdf Acesso em 15 de out. de 2016. http://www.esocial.gov.br/CronogramaEsocial.aspx Acesso em 15 de out. de 2016.
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