Aula 03 D. Tributário (rev)

Prévia do material em texto

XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Intensivo Modular Semanal 
EXAME DE ORDEM 
Complexo Educacional Damásio de Jesus 
 
 
 
CURSO INTENSIVO MODULAR SEMANAL – XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
 
Disciplina Direito Tributário 
Aula 03 
 
EMENTA DA AULA 
1. Imunidade tributária; 
2. Espécies tributárias. 
 
GUIA DE ESTUDO 
1. Imunidade tributária: 
• É uma norma constitucional que veda o exercício da competência tributária, 
protegendo da tributação bens e/ou pessoas. Sempre está prevista na Constituição 
Federal. Exemplo: imunidade tributária sobre livros. Observe que a CF/88 constitui 
imunidades, mas a lei pode constituir isenções. 
� Imunidades genéricas: estão previstas no artigo 150, inciso VI da CF. Todas as 
imunidades genéricas somente protegem da tributação os impostos. 
• Imunidade recíproca: é vedado aos entes políticos cobrar impostos sobre o 
patrimônio, as rendas e os serviços uns dos outros. Sendo assim, um Estado pode 
cobrar taxa de serviço de um Município (pois não é imposto), por exemplo. Note que é 
vedado aos entes políticos cobrar impostos sobre o patrimônio, as rendas e os serviços 
vinculados às finalidades essenciais das autarquias e fundações públicas, por exemplo, 
o município de São Paulo não pode cobrar IPTU do INSS, se o imóvel estiver vinculado 
diretamente a suas atividades essenciais (diferentemente do que ocorre se o imóvel 
tiver finalidade de colônia de férias de seus funcionários). De acordo com o STF, as 
empresas públicas e as sociedades de economia mista que prestem serviço público 
obrigatório e exclusivo do Estado gozam de imunidade de impostos. 
• Imunidade dos templos de qualquer culto (imunidade religiosa): é vedado aos entes 
políticos cobrar impostos sobre o patrimônio, as rendas e os serviços vinculados às 
finalidades essenciais das entidades religiosas. Ou seja, os entes podem cobrar a 
contribuição de melhorias da entidade religiosa (pois não é imposto), por exemplo. De 
acordo com o STF, a maçonaria não goza de imunidade de impostos, por não ser 
considerada religião. Segundo o STF, a locação de imóvel, de entidade imune, a 
XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Intensivo Modular Semanal 
EXAME DE ORDEM 
Complexo Educacional Damásio de Jesus 
 
 
terceiro não importa em perda da imunidade, desde que o produto do aluguel seja 
vinculado às finalidades essenciais (Súmula 724 STF). Ainda, segundo o entendimento 
do STF, os cemitérios que estejam vinculados a entidades religiosas gozam de 
imunidade de impostos. 
• Imunidade condicionada: é vedado aos entes políticos cobrar impostos sobre o 
patrimônio, rendas e serviços vinculados às finalidades essenciais dos partidos 
políticos (inclusive suas fundações); sindicato dos trabalhadores, entidades de 
educação e assistenciais sem fins lucrativos atendidos os requisitos previstos em lei. 
• Imunidade cultural: é vedado aos entes políticos cobrar impostos com relação aos 
livros, jornais, periódicos e papeis destinados à sua impressão (imunidade objetiva). 
Essa imunidade não protege as editoras, empresas jornalísticas, fábricas de papel, etc. 
Em tese, o papel vendido para uma editora deveria ser cobrado ICMS ou IPI, porém 
como a finalidade é de elaboração de livros, há imunidade constitucional; note que os 
rendimentos auferidos pela fábrica não são imunes aos impostos, pois a CF não 
protege a tributação da fábrica. Segundo o STF, o único insumo protegido é o papel ou 
o que a ele se assemelhar, por exemplo, o papel fotográfico. Ainda, de acordo com o 
STF, os gibis e as listas telefônicas gozam de imunidade de impostos, pois entende que 
não cabe ao fisco analisar o conteúdo da publicação. Note ainda que as revistas 
pornográficas são consideradas periódicos e, portanto possuem imunidade. 
• Imunidade fonográfica: os fonogramas (CD’s musicais) e videofonogramas (DVD’s 
musicais) produzidos no Brasil que contenham obras de artistas brasileiros e obras, em 
geral, interpretadas por artistas brasileiros gozam da imunidade de impostos (EC 
75/13). 
 
 
2. Espécies tributárias: 
• Impostos: tributo cujo fato gerador é uma situação jurídica que independe de qualquer 
atividade do Estado relativa ao contribuinte. Os tributos podem ser nominados, que 
são aqueles que possuem nome, como por exemplo, o imposto de renda ( estão 
previstos nos artigos 153, 155 e 156 da CF); e residuais, que são impostos que não tem 
previsão expressa na CF, são novos impostos pelo exercício da competência residual 
(somente a União poderá os instituir, por lei complementar, não podendo ser 
cumulativos, sendo o fato gerador e a base de cálculo distintos dos impostos 
nominados). 
XIII EXAME DE ORDEM UNIFICADO 
Intensivo Modular Semanal 
EXAME DE ORDEM 
Complexo Educacional Damásio de Jesus 
 
 
• Taxas: podem ser de duas espécies, as taxas de polícia e as taxas de serviço. As taxas 
de polícia existem quando houver o exercício regular do poder de polícia (fato 
gerador). As taxas de serviços existem quando houver utilização de um serviço público 
específico e divisível. É considerado divisível quando se identifica individualmente os 
seus beneficiários, por exemplo, serviço de coleta de lixo domiciliar. A taxa pode ser 
cobrada pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios (competência comum). 
• Contribuições de melhoria: possuem como fato gerador, a valorização imobiliária 
decorrente da realização de uma obra pública. A contribuição de melhoria pode ser 
cobrada por todos os entes políticos (competência comum).