trabalha av1 Auditoria Contabil

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TRABALHO PARA COMPOR A NOTA Av1
Nome: Luiz Fernando Krug 
Mat: 201102030082
Normas de auditoria
1.1 - NBC P 1 – Normas Profissionais de Auditor Independente 1.1 – Competência Técnico–Profissional 1.2 – Independência 1.3 – Responsabilidade na Execução dos Trabalhos 1.4 – Honorários Profissionais 1.5 – Guarda da Documentação 1.6 – Sigilo 1.7 – Utilização de Trabalho do Auditor Interno 1.8 – Utilização de Trabalho de Especialistas 1.9 – Manutenção dos Líderes de Equipe de Auditoria
1.2 - O auditor independente, para poder exercer sua atividade, deverá submeter-se a exame de competência Profissional, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade.
1.4 - O Exame de Qualificação Técnica para registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) tem por objetivo aferir o nível de conhecimento e a competência técnico-profissional necessários para atuação na área da Auditoria Independente, é um dos requisitos para a inscrição do contador no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), com vistas à atuação na área da Auditoria Independente. Esta Norma aplica-se aos Contadores que pretendem obter sua inscrição no CNAI, desde que comprovem estar, regularmente, registrados em Conselho Regional de Contabilidade.
1.5 - Papéis de Trabalho e Documentação da Auditoria, Planejamento da Auditoria, Relevância na Auditoria, Supervisão e Controle de Qualidade, Continuidade Normal das Atividades da Entidade, Amostragem, Processamento Eletrônico de Dados, Estimativas Contábeis, Transações com Partes Relacionadas, Contingências, Transações e Eventos Subsequentes, Carta de Responsabilidade da Administração, Fraude e Erro, Parecer dos Auditores Independentes e Revisão Limitada das Informações Trimestrais.
Planejamento De Auditoria
2.1 - Na fase de Planejamento, a equipe de auditoria procede à coleta e análise das informações necessárias para prover o adequado conhecimento e compreensão do objeto da auditoria, bem como possibilitar a definição das questões que serão examinadas na fase seguinte.
2.2 – Na fase de Planejamento, a equipe de auditoria procede à coleta e análise das informações necessárias para prover o adequado conhecimento e compreensão do objeto da auditoria, bem como possibilitar a definição das questões que serão examinadas na fase seguinte. Ao planejar-se um exame de auditoria a questão crítica é a definição do volume de informações necessárias para esse fim. Essa decisão depende muito do conhecimento técnico do auditor, do conhecimento específico sobre a atividade a ser examinada e das peculiaridades de cada organização. Sendo assim, o planejamento deve considerar a prioridade para que as áreas de controle interno e revisão analítica sejam executadas em primeiro lugar, permitindo a determinação da natureza, extensão e periodicidade dos testes e procedimentos de auditoria a serem aplicados.
2.3 - Como consequência, o preço de um serviço de auditoria para uma empresa não é barato. Portanto o auditor externo deve, sempre que possível, utilizar o pessoal da empresa para que seu serviço saia por um valor razoável. Exemplificando, o auditor externo poderia utilizar o pessoal da empresa nos seguintes serviços: Apanhar documentos nos arquivos da empresa; Preencher os papéis de trabalho de movimentação de contas de investimentos, ativo imobilizado, ativo diferido e patrimônio líquido; Preparar análise compondo os saldos das contas do balanço patrimonial; Reconciliar as cartas de confirmações de saldos de clientes e fornecedores com os registros da empresa; Preparar os mapas de revisão analítica.
2.4 - O auditor externo deve planejar seu trabalho de modo que as áreas de controle interno e revisão analítica sejam executadas em primeiro lugar, para que ele possa determinar a natureza, extensão e datas dos testes detalhados ou procedimentos de auditoria para as diversas contas do Balanço Patrimonial e da Demonstração do Resultado do Exercício. O grau de segurança de que as possíveis irregularidades ou erros serão detectados pela própria empresa é evidenciado pelo levantamento e avaliação do sistema de controle interno. A revisão analítica constitui uma análise gerencial das contas do Ativo e do Passivo e de Receitas e Despesas. O objetivo dessa análise é determinar o relacionamento entre as diversas contas (como, por exemplo, estoques e custos das vendas; contas a receber e vendas etc.) e averiguar as causas das flutuações anormais, tendências etc. Por conseguinte, a revisão analítica indica ao auditor externo as áreas com possíveis problemas e aquelas onde podem ser reduzidos os testes detalhados. Logo, naquelas áreas onde o controle interno é fraco e existem flutuações anormais ou tendências incomuns, o auditor externo executa maior volume de teste, já que existe maior risco de que um erro ou irregularidade tenha ocorrido sem que a empresa o tenha detectado. O auditor externo, por meio do sistema de controle interno e da revisão analítica, obtém conhecimento de como os dados contábeis são compilados até serem levantadas as demonstrações contábeis e também da natureza dos valores registrados nas diversas contas. Informações essas que o ajudam na determinação dos procedimentos de auditoria e das datas mais adequadas para executá-los.
2.5 - A auditoria deve ser planejada de modo que os problemas sejam evidenciados com antecedência, para que a administração da empresa tenha tempo de solucioná-los sem que haja atraso na divulgação das demonstrações financeiras anuais. Esse fato exige que o auditor execute os testes de auditoria primeiramente nas contas com possíveis problemas, contas essas que são evidenciadas pela avaliação do sistema de controle interno e da revisão analítica. A seguir tem-se um exemplo dos problemas relacionados com contabilidade, auditoria e impostos, que poderiam ser identificados a priori pelo auditor externo: • falta de atendimento de novas normas contábeis emitidas pela Comissão de Valores Mobiliários (CVM) ou pelo Instituto Brasileiro de Contadores (IBRACON); • quebra da uniformidade na aplicação de princípios contábeis, tornando necessária a divulgação em nota explicativa e ressalva no parecer do auditor externo; • novas transações registradas em desacordo com os princípios fundamentais de contabilidade; • erros nos procedimentos ou cálculos das depreciações, amortizações, exaustões, correção monetária etc.; • impostos calculados erroneamente ou não recolhidos dentro do prazo estabelecido; • provisões aparentemente baixas ou altas; • ativos registrados como despesas e despesas registradas como ativo; • transações que estão sendo registradas com regime de caixa; • falta de atendimento de recentes legislações fiscais.
2.6 – O planejamento da auditoria compreende a desenvolvimento de um programa e uso de procedimentos que irão pautar o conhecimento do auditor sobre determinada entidade e possibilitar a formação de um parecer da mesma. Os procedimentos são atos a serem aplicados, os principais tipos que são frequentemente aplicados: • Comparação dos demonstrativos e relatórios com os registros contábeis. • Comprovação com registros e inspeção de documentação. • Inspeção física ou visual. • Confirmação direta de terceiros (circularização) 7 • Testes matemáticos globais • Inquirição oral • Exame de documentos importantes • Exame Analítico.
2.7 Modelo de Pedido de Informação
Local, data
Nome do órgão
Caro(a) senhor(a) [ DIRETOR(A) // SECRETÁRIO(A) // AUTORIDADE RESPONSÁVEL ], [NOME DA ORGANIZAÇÃO OU INDIVÍDUO], inscrito(a) no [RG e/ou CPF // CNPJ/MF] sob o número [XXXX], por seu/sua representante legal, [XXXX – EM CASO DE PESSOA JURÍDICA], [RG e/ou CPF DO REPRESENTANTE LEGAL], com base no artigo 5º (XXXIII) da Constituição Federal e nos artigos 10, 11 e 12 da lei federal nº 12.527/2011 – a Lei de Acesso à Informação –, dirige-se respeitosamente a Vossa Senhoria, com o objetivo de apresentar o seguinte Pedido de Informações relacionadas a [XXXX– coloque o assunto principal de seu pedido - XXXX].
1. O Requerente solicita saber [XXXX – descreva o seu pedido de forma objetiva, por exemplo: quantas unidades de educação infantil foram construídas em 2013 e quanto a Prefeitura do Município XXX gastou nessas obras?].
2. Em cumprimento ao artigo 11 da Lei no 12.527, de 18 de novembro de 2011, o acesso às informações requisitadas deve ser imediato. Não sendo possível o acesso imediato, a resposta, em conformidade com o referido artigo, deve ser expedida no prazo máximo de 20 (vinte) dias, contados do protocolo deste Requerimento junto a este(a) [XXXX – nome do órgão - XXXX]. Para o recebimento da resposta, comunico o seguinte endereço [ XXXX – ELETRÔNICO OU FÍSICO – XXXX].
Atenciosamente,
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IDENTIFICAÇÃO DO REQUERENTE