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1 Os tipos de Impostos (Giambiagi & Além, 2011) De modo geral podemos agrupar os impostos de acordo com sua base de incidência, caracterizando, a partir daí sua sistemática de aplicação e seus efeitos sobre a economia. Essas bases de incidência são a renda, o patrimônio e o consumo e determinam os tipos de impostos examinados a seguir. 1) Imposto de Renda: é o imposto aplicável sobre todas as remunerações dos fatores de produção, ou seja, salários, lucros, dividendos, juros e aluguéis. Como vimos, é um imposto direto e tem um caráter progressivo, sendo calculado aplicando-se uma alíquota sobre a renda tributável, que é a renda total do contribuinte menos as deduções autorizadas em lei (por exemplo, despesas médicas e com educação). A alíquota incidente sobre a renda pode ser diferenciada como nominal e efetiva. A nominal corresponde à participação do imposto sobre a renda total, enquanto que a efetiva corresponde à mesma participação sobre a renda tributável. 2) Imposto sobre o Patrimônio: incide sobre a posse de ativos por determinado período de tempo. É o caso do Imposto Predial e Territorial Urbano – IPTU e do Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores – IPVA. 3) Imposto sobre as Vendas: também chamado de imposto sobre o consumo. Pode ser classificado de acordo com: a. A amplitude da sua base de incidência: os impostos sobre as vendas podem incidir rotineiramente sobre todas as transações, podendo ter alíquota única ou alíquotas diferenciadas, de acordo com o produto tributado. b. O estágio do processo de produção e comercialização: esses impostos podem ser pagos pelo produtor, pelo comércio atacadista, pelo comércio varejista ou em todas essas etapas. c. A forma de apuração da base de cálculo: esses impostos podem ser calculados a partir do valor total da transação – chamado imposto em cascata – ou a partir do valor adicionado pelo contribuinte no estágio do processo de produção e distribuição que lhe corresponde. i. Imposto em cascata: também chamado de cumulativo, gera uma distorção nos preços finais das mercadorias, pois penaliza aquelas em que se verifica maior quantidade de etapas, cumpridas por diferentes agentes, na produção e na distribuição. ii. Imposto sobre o valor adicionado: incide apenas sobre o valor acrescido à mercadoria na sua produção ou distribuição. Essa forma de cobrança não cria distorções no sistema de preços, pois distribui a carga tributária proporcionalmente aos diversos estágios da produção e distribuição.
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