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CONTABILIDADE BÁSICA Prof. Wellinton Figueiredo CONCEITO DE CONTABILIDADE Contabilidade Básica Contabilidade é a Ciência que estuda e pratica as funções de: orientação, de controle e de registro relativas à administração econômica. (I Congresso Brasileiro de Contabilistas – RJ – 1924). OBJETO DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica O objeto de estudo da contabilidade é o patrimônio das entidades. OBJETIVO DA CONTABILIDADE É o estudo e o controle do patrimônio e de suas variações visando o fornecimento de informações para tomada de decisões. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica Administração da Empresa avaliar os resultados de sua gestão. Acionistas e Proprietários informações para aferir risco e performance. Fornecedores (vendedores) conhecer a capacidade de pagamento. USUÁRIOS DA CONTABILIDADE Contabilidade Básica Clientes (compradores) saber se é capaz de entregar o produto/serviço contratado. Bancos conhecer a capacidade de pagamento de empréstimos e financiamentos de bens. Governo concorrência pública e desemprenho de empresas concessionárias de serviço público PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Patrimônio é um conjunto de bens, direitos e obrigações avaliado em moeda e pertencente a uma pessoa. CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica BENS Coisas que satisfazem as necessidades humanas que podem ser avaliadas. Bens Materiais – corpóreos ou tangíveis – objetos que a empresa possui, para: uso (móveis / computadores / veículos), troca (mercadorias / dinheiro) ou consumo (material de limpeza / material de expediente). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Bens Imateriais – incorpóreos ou intangíveis – gastos efetuados pela empresa que devem fazer parte do patrimônio e que porém não existem fisicamente. (fundo de comércio / marca / patentes). CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica DIREITOS São valores que a empresa tem a receber de terceiros. (duplicatas a receber / aluguéis a receber / empréstimos a receber) CLASSIFICAÇÃO DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica OBRIGAÇÕES São valores que a empresa tem a pagar para terceiros (fornecedores a pagar / salários a pagar / impostos a pagar) ASPECTOS DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Qualitativos Detalhamento segundo sua espécie (tipo) Quantitativos Expressão em termos monetários (valor) REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica PATRIMÔNIO BENS E DIREITOS OBRIGAÇÕES Lado esquerdo – Bens e Direitos - Ativo Lado direito – Obrigações - Passivo ATIVO PASSIVO O patrimônio pode ser representado por um gráfico em forma de T REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica O gráfico em T, quando utilizado para representar a situação patrimonial de uma empresa, denomina-se Balanço Patrimonial. Balanço lembra balança. Uma balança de dois pratos em equilíbrio. Para que isso aconteça, é preciso que cada prato tenha o mesmo peso. Assim deve ser apresentado o Balanço Patrimonial: em equilíbrio. ATIVO PASSIVO REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Na prática nem sempre a soma de bens e direitos tem o mesmo tamanho das obrigações. Assim, a diferença entre o Ativo (bens + direitos) e o Passivo (obrigações) será colocada no gráfico sempre no lado do Passivo, para manter o equilíbrio entre os dois lados. Essa diferença é denominada : Patrimônio Líquido (PL) REPRESENTAÇÃO GRÁFICA DO PATRIMÔNIO Contabilidade Básica Identifique a que grupo patrimonial pertence: (Dinheiro, Caixa): 2.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a Receber): 12.000 - ATIVO (DIREITO) (Mercadorias): 3.000 - ATIVO (BEM) (Duplicatas a pagar): 2.000 - PASSIVO (OBRIG) (Empréstimos a Receber): 13.000 - ATIVO (DIR.) (Imóveis para Alugar): 10.000 - ATIVO (BEM) (Máquinas): 5.000 - ATIVO (BEM) (Empréstimos a pagar): 8.000 - PASSIVO (OBRIG) Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO Caixa 2.000 Dup. a pagar 2.000 Dup. a receber 12.000 Emp. a pagar 8.000 Mercadorias 3.000 Emp. a receber 13.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimento 10.000 ? Máquinas 5.000 35.000 Total do Ativo 45.000 Total do Passivo 45.000 PL = A - P PL = 45.000 - 10.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA POSITIVA ( ATIVO > PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 10.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 5.000 Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NEGATIVA ( ATIVO < PASSIVO) PASSIVO A DESCOBERTO Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 17.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido (2.000) Total 15.000 Total 15.000 SITUAÇÕES LÍQUIDAS PATRIMONIAIS Contabilidade Básica SITUAÇÃO LÍQUIDA NULA ( ATIVO = PASSIVO) Balanço Patrimonial Ativo Passivo Bens 9.000 Obrigações 15.000 Direitos 6.000 Patrimônio Líquido 0 Total 15.000 Total 15.000 ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica Ativo Passivo PL Capitais de Terceiros Capital Próprio Investimento Total APLICAÇÃO ORIGEM TOTAL DE ORIGENS = TOTAL DE APLICAÇÕES ORIGEM E APLICAÇÃO DE RECURSOS Contabilidade Básica BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO 10.000 PATRIMÔNIO LÍQUIDO 35.000 Total do Ativo 45.000 Total do Passivo 45.000 Total do Capital Próprio: 35.000 Total do Capital de Terceiros:10.000(Passivo Exigível) Total das Origens de Recursos: 45.000 (CP + CT) Total dos Recursos Aplicados: 45.000 (Ativo Total) PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica São seis os Princípios de Contabilidade: Princípio da Entidade; Princípio da Continuidade; Princípio da Oportunidade; Princípio do Registro pelo Valor Original; Princípio da Competência; Princípio da Prudência. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Entidade – o patrimônio da entidade não se confunde com o patrimônio dos sócios. Princípio da Continuidade – a mensuração do patrimônio deve levar em conta que a empresa continuará em operação no futuro PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Oportunidade – as informações contábeis devem ser integras e tempestivas. Princípio do Registro pelo valor original – os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional. PRINCÍPIOS CONTÁBEIS Contabilidade Básica Princípio da Competência – os efeitos das transações devem ser reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Princípio da Prudência – a adoção do menor valor para os componentes do ATIVO e do maior para os do PASSIVO, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas. CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contabilidade Básica As contas podem ser classificadas em dois grupos: Contas Patrimoniais – representam os elementos componentes do patrimônio. Ativas (bens e direitos) e Passivas (obrigações e PL) Contas de Resultado – representam as variaçõespatrimoniais (Despesas e Receitas) CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS Contabilidade Básica As Despesas caracterizam-se pelo consumo de bens e pela utilização de serviços durante o processo de obtenção da receita (Energia Elétrica / Material de Expediente / Salários) As Receitas decorrem da venda de bens e da prestação de serviços. (Venda de Mercadorias / Receita de Serviços) NATUREZA DAS CONTAS Contabilidade Básica Ativo e Despesas - DEVEDORA Passivo e Receitas - CREDORA FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica O lado esquerdo do gráfico controla os débitos e o lado direito controla os créditos. CONTA DÉBITO CRÉDITO FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica QUADRO AUXILIAR Para aumentar o Ativo, DEBITAR a conta Para diminuir o Ativo, CREDITAR a conta Para aumentar o Passivo, CREDITAR a conta Para diminuir o Passivo, DEBITAR a conta Para lançar uma Receita, CREDITAR a conta Para lançar uma Despesa, DEBITAR a conta FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Ativo 1- Entrada de 5.000 no Banco. 2- Saída de 1.000 do Banco. Banco Alfa DÉBITO CRÉDITO (1) 5.000 1.000 (2) FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Passivo 1- Fornecedor a Pagar 3.000 (em 3 vezes) 2- Pagamento de parcela 1.000 Fornecedor DÉBITO CRÉDITO (2) 1.000 3.000 (1) FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Receita 1- Serviços Prestados 5.000 Receita de Serviços DÉBITO CRÉDITO 5.000 FUNCIONAMENTO DAS CONTAS Contabilidade Básica Conta de Despesa 1- Salários do mês 4.000 Salários DÉBITO CRÉDITO 4.000 REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica A Lei 6.404/76 estabelece que as mutações patrimoniais (despesas e receitas) devem ser registadas segundo o regime de competência. De acordo com esse regime as receitas e as despesas devem ser incluídas na apuração do resultado do período em que ocorrem, sempre quando se correlacionarem, independente de recebimento ou pagamento. REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica Em outras palavras, o que determina a inclusão da despesa e da receita na apuração do resultado do exercício é a ocorrência do respectivo fato gerador. O fato gerador da despesa é o consumo de bens e a utilização de serviços. O fato gerador da receita é a entrega de bens ou a realização dos serviços. REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica No fim de um exercício social encerrado em 31/12/15 foram apurados os seguintes fatos: Recebimento em 12/15 por serviço prestado em 03/15 R$ 30 000,00 Recebimento por serviço prestado em 12/15 R$ 50 000,00 Pagamento de uma despesa incorrida em 08/15 R$ 20 000,00 Pagamento de uma despesa incorrida em 12/15 R$ 10 000,00 Qual o valor do resultado pelo regime de competência em 12/15? REGIME DE COMPETÊNCIA Contabilidade Básica Serviço Prestado em 12/15 50.000,00 Despesa Incorrida em 12/15 (10.000,00) Resultado em 12/15 40.000,00
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